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Empresario condenado a 5 aos de prisin por defraudacin tributaria

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (Sunat)


inform hoy que la Sala Penal Transitoria Liquidadora de la Corte Superior de Tacna
conden a cinco aos de prisin efectiva a un empresario por el delito de
defraudacin tributaria.
Precis que se trata del empresario Ricardo Urrunaga Dalla Porta, en su condicin
de gerente general y representante legal de la empresa Pesquera Mar del Sur,
que utiliz comprobantes de pago falsos para declarar y pagar menos impuestos.
Explic que el caso fue puesto en evidencia por la Sunat durante sus procesos de
fiscalizacin y auditora de rutina.
As, se determin que en el perodo comprendido entre los aos 2001 y 2005 el citado
contribuyente sustent sus operaciones comerciales con liquidaciones de compra (tipo
de comprobante de pago) que no existan.
Al efectuar los cruces de informacin con los proveedores sealados por el empresario
se detect que los mismos desconocan las operaciones comerciales que
supuestamente haban realizado con Pesquera Mar del Sur.
Las investigaciones determinaron que sus firmas fueron suplantadas con lo cual
los comprobantes de pago que habran emitido no tenan validez.
Con estas liquidaciones de compra falsas, el contribuyente pretendi acreditar
operaciones de compras de insumos para su empresa, con la finalidad de evadir el
pago del Impuesto a la Renta.
Se comprob que entre el 2001 y 2005, el sentenciado evadi el pago de 200,990
nuevos soles de sus tributos.
Todas las pruebas detectadas fueron utilizadas por el ente recaudador para formalizar
la denuncia penal contra el empresario por el delito de defraudacin tributaria siendo
sancionado con una pena de cinco aos de crcel y una reparacin civil a favor del
Estado por 120 mil soles.

La Administracin Tributaria destac que esta es la primera sentencia del ao por el


delito de defraudacin tributaria.
En el 2012, gracias a la labor de fiscalizacin tributaria y aduanera de la Sunat, se
lograron sentencias de prisin efectiva en 37 casos y de pena suspendida en 181.
Subray que ello pone en evidencia que las sanciones por evasin, defraudacin y
contrabando son cada vez ms severas para los malos contribuyentes y los usuarios
de comercio exterior.
COMPROBANTES DE PAGO FALSOS Y CREDITO FISCAL.
La obtencin de crdito fiscal con comprobantes de pago falsos constituye una infraccin o un delito
tributario? Cul sera la infraccin o el delito? quin es responsable penalmente? y cul es la pena
aplicable?
Estamos ante la situacin en la que una empresa obtiene derecho a crdito fiscal mediante comprobantes
falsos, es decir que no corresponden a los que el supuesto emisor emiti y tiene registrados en su
contabilidad, ya sea porque el contenido es falso o por que el documento en s ha sido fraguado.
Por tanto, no se trata del caso en el cual la empresa emite o entrega comprobantes que no renen los
requisitos formales para ser considerados como tales, el cual constituye una infraccin.
Por su parte La ley Penal Tributaria regulada por Decreto Legislativo N813 tipifica el delito de defraudacin
tributaria y sus modalidades. El artculo 1 describe el tipo bsico de la defraudacin tributaria de la
siguiente forma: el que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las
leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con 365 a
730 das multa.
El obtener crdito fiscal y deducir gastos con comprobantes de pago falsos se encuadra dentro del tipo
penal descrito en el artculo uno de la Ley Penal Tributaria. Este es un delito de resultado, es decir que
debe consumarse el delito con el hecho de dejar de pagar, no basta con el hecho de tener el documento
falso.
Los delitos tributarios son delitos especiales atendiendo a las calidades que debe poseer el sujeto activo,
es decir que slo puede cometer esta clase de delitos el deudor tributario (contribuyente o responsable).
Tiene que haber un vnculo jurdico entre el sujeto activo y el pasivo del delito, este vnculo es la obligacin
tributaria. Sin embargo, la conducta descrita se encuadra dentro del tipo agravado de defraudacin
tributaria descrita en el artculo 4, el que seala lo siguiente:
La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de Libertad no menor de 8 ni mayor de 12
aos y con 730 a 1,460 das multa cuando: a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros,
saldos a favor, crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando
la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.
En el caso planteado el hecho de contar con comprobantes de pago falsos con los que se obtenga
derecho a crdito fiscal se encuadra dentro del tipo agravado descrito en la norma penal. Mediante la
utilizacin de estos comprobantes se simulan hechos que permiten obtener derecho a crdito fiscal, el

hecho simulado sera la compra de bienes con derecho a crdito fiscal sustentado con la correspondiente
factura.
Como en el tipo bsico, al ser un delito de resultado, ste se configura cuando se obtiene indebidamente el
crdito fiscal y como producto de ese crdito se deja de pagar el tributo.
La pena contemplada para este delito por la Ley Penal tributaria es la privativa de libertad no menor de 8 ni
mayor de 12 aos y multa de 730 a 1,460 das multa.
El responsable penalmente es el gerente, director o titular de la empresa que en representacin de la
empresa realiza el hecho punible.
Si bien la conducta del representante de la empresa no se encuadra directamente en el tipo penal, debido
a que l no es el deudor tributario y por tanto no ser quien deje de pagar o quien obtenga el crdito fiscal,
como en este caso, s se le puede imputar la responsabilidad penal en virtud a la clusula penal del actuar
en nombre de otro recogido por nuestro ordenamiento penal en el artculo 27 del Cdigo Penal.
Sin embargo, no ser suficiente ser Gerente, Director o accionista de una empresa respecto de la cual se
configure un delito tributario, para ser condenado por el mismo, debe realizarse un anlisis, como en
cualquier delito de los elementos del tipo, tales como el dolo y verificarse la imputacin objetiva; debe
probarse la responsabilidad penal del autor, ms all de la comprobacin del hecho objetivo.
Se deber probar, por ejemplo, que fue el representante de la empresa quien en forma dolosa fabric los
comprobantes de pago o si l fue engaado por quien le vendi bienes entregndole estos comprobantes
falsos. Es decir, debe probarse el conocimiento de la falsedad de los comprobantes por parte del
representante.

Condenan con ocho aos de crcel a contribuyente y contador por defraudacin


tributaria
Un tercer implicado recibi seis aos de prisin efectiva, segn sentencia de la Corte de Justicia de
Lambayeque. El delito fue utilizar comprobantes falsos para justificar transacciones y pagar menos
impuestos a la Sunat.

Una sentencia inusual dict la Sala Penal Liquidadora Permanente de la Corte de


Justicia de Lambayeque por el uso de falsos comprobantes de pago, pues son pocos
los defraudadores que reciben la pena de crcel.
Jacinto Bernal Castro -dueo de un negocio de extraccin de anchoveta- y su contador,
Toribio Urcia Palma, fueron condenados a ocho (8) aos de crcel por ser
responsables del delito de defraudacin tributaria en la modalidad de uso indebido
de crdito fiscal con facturas falsas. Un tercer implicado recibi seis aos de prisin
efectiva.
Los sentenciados sustentaban operaciones ficticias con documentos fraudulentos para
disminuir el pago de las obligaciones tributarias correspondientes al Impuesto General

a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR),beneficindose, adems, con un crdito


fiscal por actividades comerciales inexistentes.
Los funcionarios de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria (SUNAT) formalizaron la denuncia correspondiente al detectarse
irregularidades en las declaraciones y pagos de los periodos tributarios de los aos
2003, 2004 y 2005, durante las acciones de control y auditora que efectan
permanentemente a todos los contribuyentes.
De acuerdo a las versiones obtenidas durante el proceso judicial, los sentenciados
inducan a terceras personas para que utilicen su RUC y emitan facturas falsas por
operaciones comerciales que no realizaban y que registraban en la contabilidad de la
empresa. El monto total de defraudacin tributaria es mayor a S/. 1300,000.00 soles.
El empresario Jacinto Bernal, en coordinacin con su contador Toribio Urcia,
planificaban la compra ilcita de las facturas a diversas empresas como Safres SRL,
Comercializadora y Servicios de Pesca, Comercio y Servicios Ricard, Combustibles
y Lubricantes Bravo, Mlaga Representaciones y Petro Norte SAC, entre otros.
En la sentencia tambin se incluyo a Csar Monja Monja, en calidad de cmplice,
quien fue condenado a seis (06) aos de prisin efectiva. l se encargaba de contactar
con las empresas para proponer el ilcito negocio de compra de las facturas falsas.

59 personas recibieron crcel efectiva por defraudacin tributaria y delitos aduaneros


En Lima la modalidad de delito tributario ms frecuente fue la utilizacin de comprobantes de pago
falsos, principalmente para sustentar indebidamente el crdito fiscal.

Durante el 2014 el Poder Judicial sentenci a 59 personas a prisin efectiva, con


penas que van desde los cuatro hasta 13 aos, principalmente por la comisin del
delito de defraudacin tributaria (19) y delitos aduaneros (40), inform la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (Sunat ).

Segn reporta la Procuradura Pblica de la Sunat, rgano encargado de la


representacin y defensa jurdica del ente recaudadora, l mayor nmero de
sentenciados proviene de Lima (21) mientras que los 38 restantes estn divididos en
Puno (nueve), Junn (seis), Tacna (cinco), Cusco y Lambayeque (cuatro cada uno) y
otros (diez).
Respecto a Lima, la modalidad de delito tributario ms frecuente fue la utilizacin de
comprobantes de pago falsos, principalmente para sustentar indebidamente el crdito
fiscal.
Otras modalidades delictivas identificadas a nivel nacional fueron: ocultamiento de
ingresos, deduccin indebida de costo/gasto falso, contrabando, defraudacin de
rentas de aduanas y trfico ilcito de mercancas.
La Sunat seal que en materia aduanera, en las jurisdicciones de Lima, Callao y
Puno el delito ms frecuente es el contrabando.
Adems de los 59 condenados con crcel efectiva, la Sunat consigui 125 (Lima: 40,
interior del pas: 85) condenas a penas suspendidas, lo cual significa que pese a que
se hall responsabilidad penal en los procesados, el Poder Judicial juzg y sentenci
en base a un criterito de discrecionalidad.
Subray que en el 2012 se lograron sentencias de prisin efectiva en 37 casos y en
2013 en 40, lo cual evidencia que las sanciones por la comisin de los delitos de
defraudacin tributaria y delitos aduaneros son cada vez ms severas.
De acuerdo a lo establecido en la Ley Penal Tributaria y la Ley Penal Aduanera, se
sanciona penalmente como conducta reprochable a aquel contribuyente que en
provecho propio o de un tercero deja de pagar los tributos que le corresponden,
valindose de cualquier forma de defraudacin tributaria o Aduanera.
Tambin cuando se ingresa o extrae mercancas del territorio nacional sin cumplir con
las formalidades legales y afectando el control aduanero.

1)Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o


parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
2) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes.
Pena Impuesta:
De 05 a 08 aos de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 das multa.

3) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal,


compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios simulando la
existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.
4) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro
de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o fiscalizacin.
Pena Impuesta:
De 08 a 12 aos de pena privativa de la libertad y con 730 a 1460 das multa.

5)Incumpla totalmente dicha obligacin.


6) No hubiera anotado actos. Operaciones, ingresos en los libros y registros contables.
7) Registre anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en
los libros y registros contables.
8) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributacin.
Pena impuesta:
De 02 a 05 aos de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 das multa.

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