DERECHO CONSTITUCIONAL ABOGACA ABOGACA 1 Mdulo 13 Derecho Constitucional DERECHO CONSTITUCIONAL NACIONES, PROVINCIAS Y MUNICIPIOS La presente unidad tiene como materia de estudio, las competencias que tienen la nacin, las provincias y los municipios en cuanto a su forma de desarrollar su ac tividad gubernamental. Es decir, que actividades pueden desarrollar los gobierno s locales sin violar los principios fundamentales de la Constitucin Nacional, y f uncionar conforme a ella, ejerciendo la autonoma tanto provincial como municipal. Veremos la proteccin o garanta federal que nuestra carta magna establece para aseg urar a las provincias su plena autonoma y el resguardo del respeto a las normas f undamentales rectoras de la Constitucin Nacional. En cuanto a los impuestos, veremos las clases y quienes tienen la potestad de es tablecerlos, como as tambin la coparticipacin con las provincias del producto de el los. 1- ESTADO NACIONAL Y PROVINCIAL. DISTRIBUCIN DE COMPETENCIAS, REGLA DE DESLINDE A RT 121 CN. Estado provincial Las provincias son las unidades polticas que componen nuestra federacin. Las provi ncias no son soberanas, pero son autnomas. Es decir que la provincias son autnomas , se dan sus propias instituciones, dictan sus propias constituciones, se rigen por ellas, eligen sus gobernantes y conservan todo el poder no delegado por la C onstitucin Nacional al Gobierno federal, pero de acuerdo con los principios, decl araciones y garantas de la Constitucin de la Nacin, y asegurando su administracin de justicia, su rgimen municipal y la educacin primaria. DISTRIBUCIN DE COMPETENCIAS. El reparto de competencias; a) exclusivas del estado federal, Art. 6, 23, 41, 75 , 99, 126, 127; b) exclusivas de las provincias, Art., 41, 121, 124, y; c) concu rrentes nacin-provincias, Art., 125, 75 inc 22, 2, 17, 18, 19. Los lugares de jur isdiccin federal: el Art. 75 inc 30 de la cons, Nac. En el reparto de competencias, suele hacerse distincin entre a) competencias excl usivas del estado federal; b) competencias exclusivas de las provincias; c) comp etencias concurrentes; d) competencias excepcionales del estado federal y de las provincias; e) competencias compartidas por el estado federal y las provincias. a) Entre las competencias exclusivas del gobierno federal podemos citar enunciat ivamente: intervencin federal (Art. 6); declaracin de estado de sitio (Art. 23); r elaciones internacionales; dictar los cdigos de fondo o de derecho comn y las leye s federales o especiales, etc. En general, y como principio, la casi totalidad d e competencias delegadas a los rganos del gobierno federal por la constitucin (Art . 75, 99, 116) pueden considerarse exclusivas del estado federal. Debemos dejar aclarado que las competencias exclusivas del estado federal no COMENTARIO DEL DOCENTE Que no son soberanas las provincias se desprende de los Art. 5 y 31; que son autnom as se desprende de los Art. 5, 122 y 121. ABOGACA 2 Mdulo 13 Derecho Constitucional DERECHO CONSTITUCIONAL requieren estar taxativamente ni expresamente establecidas a su favor en la cons titucin, porque las hay implcitas. Estas surgen de la necesidad que quedaran obstac ulizadas si correspondieren a las provincias. Dentro de estas competencias implci tas, hay un tipo especialmente contemplado por la constitucin, que es el de los l lamados "poderes implcitos del gobierno", reconocidos en el Art. 75 inc. 32. b) Entre las competencias exclusivas de las provincias, cabe incluir: dictar la constitucin provincial, establecer impuestos directos, dictar sus leyes procesale
s, asegurar el rgimen municipal y su educacin primaria, etc. Esta masa de competen
cias se encentra latente en la reserva del Art. 121, y en la autonoma consagrada por el Art. 122: "se dan sus propias instituciones locales y se rigen por ellas. Eligen sus gobernadores y dems funcionarios de provincia, sin intervencin del gob ierno federal". c) Entre las competencias concurrentes se hallan: los impuestos indirectos inter nos, y las que surgen del Art. 125 concordado con el Art. 75 inc. 18. d) hay competencias excepcionales del estado federal. As, el establecimiento de i mpuestos directos por el congreso, cuando la defensa, seguridad comn, y bien gene ral lo exigen, y por un tiempo determinado (Art. 75 inc 2.) e) Hay tambin facultades compartidas por el estado federal y las provincias, porq ue las "compartidas" reclaman para su ejercicio una doble decisin integratoria: d el estado federal y de cada provincia participante. Por ejemplo, la capital fede ral, la creacin de nuevas provincias (Art. 3 y 13) 2- TRATADOS INTERPROVINCIALES. CONVENIOS INTERNACIONALES. REGIONES. RECURSOS NAT URALES. ART. 124 CN En lo que respecta a la normativa nacional, la posibilidad de realizar gestiones provinciales en el campo de las relaciones internacionales en general, y del co mercio exterior en particular, se estableci formalmente en 1994, tras la Reforma de la Constitucin Nacional. Una de las novedades ms importantes que impuso dicha revisin al ordenamiento jurdic o nacional consisti en la incorporacin de una serie de mandatos tendientes al fort alecimiento del sistema federal. En este sentido, la reforma de la Constitucin Nac ional de 1994, tiene entre sus otros propsitos, modificar el predominio de la cen tralizacin que se ha venido cristalizando, al fortalecer las atribuciones de las provincias . En el campo de las relaciones exteriores, dicho propsito se materializ en la incor poracin del artculo 124, cuyo contenido definitivo es el siguiente: Las provincias podrn crear regiones para el desarrollo econmico y social y establecer rganos con f acultades para el cumplimiento de sus fines y podrn tambin celebrar convenios inte rnacionales, en tanto no sean incompatibles con la poltica exterior de la Nacin y no afecten las facultades delegadas al Gobierno Federal o el crdito pblico de la N acin, con conocimiento del Congreso Nacional. La ciudad de Buenos Aires tendr el rg imen que se establezca a tal efecto (Constitucin Nacional, 1994). La Reforma constitucional de 1994 vino a poner a punto la actividad provincial, actualizando el marco jurdico y delimitando la facultad de celebrar convenios int ernacionales, plasmando de esa manera las discusiones doctrinarias previas. Efec tivamente, la restriccin a tal facultad opera a travs de la sujecin a cuatro COMENTARIO DEL DOCENTE Hay competencias excepcionales de las provincias en iguales condiciones. As, dict ar los cdigos de fondo o de derecho comn hasta tanto los dicte el congreso y armar buques de guerra o levantar ejrcitos en caso de invasin exterior o de un peligro tan inminente que no admita dilacin, dando luego cuenta al gobierno federal (Art. 126) ABOGACA 3 Mdulo 13 Derecho Constitucional DERECHO CONSTITUCIONAL limitaciones establecidas en el propio texto constitucional en anlisis, a saber: Que no sean incompatibles con la poltica exterior de la Nacin; Que no afecten facultades delegadas al gobierno federal; Que no afecten el crdito pblico de la Nacin; y Que se celebren con conocimiento del Congreso Nacional. 3- LA GARANTA FEDERAL A LAS PROVINCIAS: Rgimen municipal. Autonoma Plena La constitucin tiene escasas referencias a la organizacin de las municipalidades: por ejemplo; El Art. 5 dispone que cada provincia dictara para si una constitucin, bajo ciertas condiciones: una de ellas es que asegure su rgimen municipal; El Art. 123, referido igualmente a las constituciones provinciales, indica que t
endrn que sancionarse "asegurando la autonoma municipal y reglando su alcance y co
ntenido en el orden institucional, poltico, administrativo, econmico y financiero" ; El Art. 75 Inc. 30 que admite poderes impositivos municipales sobre los establec imientos de utilidad nacional. La reforma de 1994 incluyo el nuevo Art. 123, en el cual se reconoce a los munic ipios como entidades autnomas dentro del territorio provincial, al reforma corto la vieja discusin doctrinaria y jurisprudencial, que oscilaba entre considerar a los municipios como meras descentralizaciones administrativas del gobierno provi ncial, o bien como entidades autnomas de segundo grado (provincias y municipio). Claro est, que los limites, alcances y dems caractersticas de tales autonomas deben estar establecidos en cada constitucin provincial, conforme a sus peculiaridades. Art. 5; cada provincia dictara para si una constitucin bajo el sistema representa tivo republicano, de acuerdo con los principios, declaraciones y garantas de la c onstitucin nacional; y que aseguren su administracin de justicia, su rgimen municip al, y la educacin primaria. Bajo de esas condiciones, el gobierno federal garante a cada provincia el goce y ejercicio de sus instituciones. Art. 123; cada provincia dicta sus propias instituciones locales y se rigen por ellas. Conforme a lo dispuesto en el artculo 5 asegurando la autonoma municipal y r eglando sus alcances y contenido en el orden institucional, poltico, administrati vo, econmico y financiero. 4- INTERVENCIN FEDERAL: Concepto: Facultad extraordinaria del gobierno federal destinada a hacer efectiv a la garanta federal. Regulacin: art.5, 6,75 inc.31 y 99 inc.20 C.N. Tipos de intervencin: 1. Segn la causa: incumplimiento del art.5, subversin de la forma republicana COMENTARIO DEL DOCENTE La inclusin del artculo 124 en la Constitucin, al otorgar a las administraciones pr ovinciales la facultad de celebrar convenios internacionales y, por tanto, al in corporar expresamente el mbito externo para la actuacin de las provincias, hizo ef ectivo su reconocimiento formal como actores subnacionales facultados para reali zar gestin internacional. ABOGACA 4 Mdulo 13 Derecho Constitucional DERECHO CONSTITUCIONAL de gobierno, invasin exterior-art.23-, sedicin-art.22-, invasin de otra provincia-a rt.127- 2. Segn el objeto: hace cumplir el art.5, garantir la forma republicana d e gobierno, repeler invasin extranjera, sostener o restablecer a las autoridades provinciales depuestas. 3. Segn el grado de iniciativa: declaracin de oficio ( en caso de incumplimiento d el art.5, subversin de la forma republicana de gobierno o invasin extranjera) y a pedido de la Provincia ( en caso de sedicin o invasin de otra provincia) Quien dec lara la intervencin: reforma de 1994, el Congreso de la Nacin por ley art.75 inc.31 -, excepcionalmente y en caso de receso el PE art.99 inc.20- Quien designa al Int erventor: el PE art.99 inc.1 y 7 C.N. 5- IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS. FACULTADES DE LA NACIN Y DE LAS PROVINCIAS El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en fa vor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no req uerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hace ndaria (acreedor tributario). Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la potestad tributaria del Estado , principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado Capacidad Contributiva , sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el prin cipio constitucional de equidad y el principio social de la libertad. Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pag ar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no p odra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de infr
aestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios
pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo, pr estaciones por invalidez o accidentes laborales), etc. En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras ca usas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fo mentar o desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible. La reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fis cal o fiscalidad. Son Directos los impuestos que se aplican sobre la renta y el patrimonio, y son Indirectos aquellos que gravan el consumo. As en cada Provincia los Municipios pueden contar con distintas facultades y con Potestades Tributarias de diverso alcance. En unos Provincias la Potestades pued en ser amplias, como en otras puede las mismas estar restringidas a ciertos Trib utos. Cada Provincia establece su propio rgimen de transferencia de recursos a los gobi ernos locales, definiendo los impuestos a coparticipar y en que porcentaje de lo s mismos. Con esto se determina o define la conocida masa coparticipable . As hay Pr ovincias que considera un porcentaje distinto para cada impuesto, como hay otras que consideran un porcentaje nico para todos los impuestos (Buenos Aires, Crdoba, Chaco, Formosa y Misiones). Con estos COMENTARIO DEL DOCENTE La intervencin importa necesariamente sustitucin de los gobernantes provinciales?: la norma hace referencia a la intervencin del territorio, por tanto no implica ne cesariamente la sustitucin de autoridades. Ejem. Jujuy 1877, San Juan 1868, La Ri oja 1878, Bs.As. 1880. ABOGACA 5 Mdulo 13 Derecho Constitucional DERECHO CONSTITUCIONAL porcentajes efectuamos la distribucin primaria entre la Provincia y sus Municipio s 6- LEY DE COPARTICIPACIN. CMARA DE ORIGEN. QURUM. IMPUESTOS COPARTICIPABLES. ASIGNA CIONES ESPECFICAS. La Coparticipacin Federal es el sistema de rango constitucional en la Repblica Arg entina que tiene por objeto coordinar la distribucin del producido de los tributo s impuestos por el Estado Federal, en virtud de una delegacin efectuada por las P rovincias a la Nacin, quien debe recaudar las contribuciones, retener su porcin y redistribuir el resto entre aquellas y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires -incorpo rada al sistema con la reforma Constitucional de 1994-. El instituto se encuentra reglado en la Constitucin Nacional de 1994 principalmen te en el artculo 75, inc.2, cuando al establecer las atribuciones del Congreso de la Nacin Argentina determina la de imponer contribuciones indirectas como facult ad concurrente con las provincias, por un lado, y por otro, la de imponer contri buciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nacin, siempre que la defensa, seguridad comn y bien general del Estado lo exijan, estableciendo que ambas son coparticipables, con excepcin de la parte o el total de las que tengan asignacin especfica. De all surge entonces que los recursos que se distribuyen son: a) Las contribuciones indirectas internas que se establezcan por ley del Congres o de la Nacin. b) Las contribuciones directas que se establezcan por idntico mecanismo, por tiem po determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nacin y con el objeto de sostener la defensa, la seguridad o el bienestar general del Estad o Federal. Asimismo, el inc. 2 determina que una ley convenio, sobre la base de acuerdos en tre la Nacin y las provincias, instituir regmenes de coparticipacin de tales contrib uciones, garantizando la automaticidad en la remisin de los fondos. Esta norma se complementa con la disposicin de la clusula transitoria sexta que im pone que el rgimen de coparticipacin y la reglamentacin del organismo fiscal federa
l, sern establecidos antes de la finalizacin del ao 1996; afirmando que la distribu
cin de competencias, servicios y funciones vigentes a la sancin de la reforma del rgimen no podr modificarse sin la aprobacin de la provincia interesada; como tampoc o podr modificarse, en desmedro de las provincias, la distribucin de recursos vige nte. Cmara de origen. Qurum En lo que hace al procedimiento parlamentario en s, el mismo inciso constituciona l establece que la ley convenio tendr como Cmara de origen el Senado y deber ser sa ncionada con la mayora absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cmara, no pudiendo ser modificada unilateralmente, ni reglamentada, debiendo ser aprobada por las provincias. Es de destacar que el Senado de la Nacin Argentina, cuenta entre sus comisiones p ermanentes con la de Coparticipacin Federal, mientras que en la Cmara de Diputados siempre como revisora , la comisin competente es la de Presupuesto y Hacienda, no p or la coparticipacin en s misma, sino por COMENTARIO DEL DOCENTE En cuanto a las pautas de distribucin, la Constitucin establece que debern adoptars e criterios objetivos de reparto que expresen una relacin directa entre las compe tencias, servicios y funciones a cargo del Gobierno Federal, los Gobiernos de Pr ovincias y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, y los recursos a percibir, debiendo adems propender a una distribucin igualitaria y solidaria tendiente a lograr un g rado equivalente de desarrollo, de calidad de vida y de igualdad de oportunidade s en toda la Nacin. ABOGACA 6 Mdulo 13 Derecho Constitucional DERECHO CONSTITUCIONAL tratarse de materia impositiva. Tambin se impone en nuestra Constitucin, en el inc. 3 del artculo 75, una mayora esp ecial distintiva para las leyes que establezcan y/o modifiquen asignaciones espe cficas de recursos coparticipables, debiendo ser aprobadas por la mayora absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cmara. Por otra parte tambin se establece que los fondos deben ser girados por la Nacin e n forma automtica. Al respecto, en la pgina web del Ministerio de Economa y Producc in de la Nacin, puede constatarse tal remisin diariamente, actualizada a las 15.00 hs. del da de la consulta y discriminado por da, mes, ao e impuesto. Por ltimo, se establece que no habr transferencia de competencias, servicios y fun ciones sin la respectiva reasignacin de recursos y la aprobacin por ley del Congre so, cuando correspondiere, y por la provincia interesada o la ciudad de Buenos A ires en su caso. No obstante todo lo hasta aqu expresado, lo cierto es que hasta la fecha no se ha cumplido con el mandato temporal que impone la clusula transitoria sexta, lo que hace complejo el mecanismo de distribucin de fondos coparticipables, dado que no se ha sancionado la ley convenio y rigen en su lugar un conjunto de normas y pa ctos con distintos criterios de reparto. La distribucin primaria La distribucin primaria de los tributos coparticipados, al no existir la ley conv enio, debe necesariamente detallarse segn las disposiciones de cada una de las no rmas que intervienen en el sistema. En ese marco, la Ley N 25.570, establece que la distribucin primaria de recursos, a partir del 01-03-2002, se har de acuerdo co n el siguiente esquema: a) Por la ley N 23.548 de Coparticipacin Federal de Impuestos la distribucin primar ia ser de: 42,34 % al Tesoro Nacional. 56,66 % a las Provincias. 1 % al Ministeri o del Interior (Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las provincias ATN). b) No obstante, de la masa de impuestos coparticipables, el Estado Nacional reti ene por Leyes N 24.130 y 26.078: El 15 % para atender el pago de las obligaciones previsionales nacionales y otro s gastos operativos. La suma de $ 45,8 millones mensuales, para ser distribuida entre los estados provinciales. c) Adems, existe en algunos impuestos un mecanismo de distribucin previo a lo seala
do anteriormente, que se detalla en cada uno de ellos:
Impuesto a las Ganancias - Ley 20.628 (t. o. en 1997) y Ley N 26.078 Impuesto al Valor Agregado - Ley n 23.966, art. 5. pto 2 y Ley N 26.078 Impuestos Internos - Ley N 24.674: excepto Seguros - Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas - Ley n 23.905, Ttulo VII Gravamen de Emergencia sobre Premios de Determinados Juegos de Sorteo y Concurso s Deportivos - Ley n 20.630 y sus modificaciones, Decreto n 668/74 Impuesto sobre el Capital de las Cooperativas - Leyes Nros. 23.427, 23.658 23.76 0, 25.239 y 25.791 ABOGACA 7 Mdulo 13 Derecho Constitucional DERECHO CONSTITUCIONAL Impuestos a la Energa Elctrica Ley n 23.681 Ley n 24.065 Art. 70 y Ley N 26.078 Impuesto Sobre los Bienes Personales - LeyNro. 23.966, Tt.VI, art. 30, y Ley N 26. 078 Impuestos Internos - Seguros Impuesto sobre los Videogramas Grabados - Ley N 17.741, modificada por Ley N 24.37 7. Impuesto a las Entradas de Espectculos Cinematogrficos - Ley N 17.741, modificada p or Ley N 24.377 Fondo Especial del Tabaco Ley N 19.800 y sus modificaciones. Impuesto a los Pasajes Areos Ley N 19.574 Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Monotributo) - Leyes N 24.977 y 26 .078 Adicional de Emergencia sobre Cigarrillos - Leyes N 24.625, 26.073 y 26.180 Impuesto a los Crditos y Dbitos en Cuenta Corriente Bancaria - Ley N 25.413 y modif icaciones Impuesto sobre el Gas Oil y el Gas Licuado para uso Automotor - Ley N 26.028 y De cretos N 564/05 y 118/06 Recargo sobre el Gas Natural y el Gas Licuado de Petrleo Ley N 25.565, art. 75 Impuesto sobre la transferencia o importacin de naftas y gas natural destinado a GNC - Ley N 26.181 Distribucin secundaria La distribucin secundaria de la Coparticipacin Federal se constituye con los porce ntajes de reparto que le son asignados a cada provincia, una vez determinada la masa coparticipable correspondiente al conjunto de stas. ABOGACA 8 Mdulo 13 Derecho Constitucional DERECHO CONSTITUCIONAL Sntesis Vital importancia para nuestro sistema federal, reviste el contenido de la unida d desarrollada, en cuanto a el pleno ejercicio de la autonoma provincial, es deci r que se las provincias se dan sus propias constituciones, se administran por si solas, elijen a las autoridades gubernamentales, deben asegurar la educacin prim aria, la justicia, la seguridad, etc. En cuanto a facultades con otras naciones, por ejemplo la facultad de las provin cias de celebrar convenios con naciones extranjeras, con los nicos lmites que no s ean incompatibles con la poltica exterior de la Nacin; que no afecten facultades d elegadas al gobierno federal; que no afecten el crdito pblico de la Nacin; y que se celebren con conocimiento del Congreso Nacional, facultad que antes de la refor ma constitucional no estaba muy clara en el texto constitucional. La proteccin tanto de las instituciones provinciales como de la carta magna media nte la intervencin federal, decidida por ley del congreso con el voto de la mayora absoluta, en casos especficamente establecidos. La cuestin impositiva, determinando los tipos de impuestos y facultades de imposi cin por parte de la nacin, los que corresponden a las provincias y a los municipio s.
La redistribucin de un porcentaje de los impuestos por parte de la nacin a las pro
vincias (coparticipacin) con su correspondiente destino de los fondos para ser as ignados a instituciones y/o actividad previamente establecida por ley. ACTIVIDADES -Realizar un trabajo prtico sobre cualquiera de las leyes mencionadas, a eleccin, con introduccin desarrollo conclusin. Mximo 10 hojas. ABOGACA 9 Mdulo 13 Derecho Constitucional DERECHO CONSTITUCIONAL Quiroga Lavie, Humberto Derecho Constitucional- Rubinzal Culzoni. Editores. Sant a Fe 2001 Bidart Campos, Germn Manual de la constitucin Reformada Ediar. Buenos Aires 2004 Lectura Obligatoria