Unidad de Auditora Interna

Auditora de Confiabilidad de los Registros y

Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2015
PROGRAMA DE TRABAJO
RUBRO: ACTIVO FIJO
OBJETIVOS DE AUDITORA:
a)
b)
c)
d)
e)

Verificar que las transacciones relacionadas con el rubro, se encuentren registrados de forma ntegra y exacta en los
estados financieros (INTEGRIDAD Y EXACTITUD).
Verificar que los activos fijos de la entidad, existan fsicamente y se encuentren bajo su resguardo y custodia
(EXISTENCIA).
Verificar que los documentos que respaldan la titularidad de los activos fijos, se encuentren a nombre de la entidad
(PROPIEDAD).
Verificar que las cuentas del activo fijo y la depreciacin acumulada se encuentren adecuadamente valuados de
acuerdo con PCI (VALUACIN).
Verificar que las operaciones que afectan al activo fijo y su depreciacin acumulada, estn registrados, clasificados,
expuestas y descritas, adecuadamente conforme a las NB-SCI y NB-SP (PRESENTACIN y REVELACIN).

PROCEDIMIENTOS

1.

Elaborar la Planilla Matriz del Rubro, incluyendo la siguiente

informacin: Cdigo de Cuenta, Denominacin, Monto (Bs),
Saldo al 31/12/2014, Referencia, Saldo al 31/12/2015, Ajustes o
Reclasificaciones y Saldo a Publicar; referenciando con el
Balance General.
ACTIVO FIJO:
EQUIPO DE OFICININA Y MUEBLES

2.

Realizar un narrativo acerca de la naturaleza de la Cuenta,

describiendo cundo se debita y abona, y que la misma sea
concordante con el Manual de Contabilidad para el Sector
Pblico, emitido por el MEFP.

3.

Describir la prctica presupuestaria y contable aplicada por la

entidad para el registro de los activos fijos: compras, comodato,
transferencias, permutas, ventas, incluido los ajustes
correspondientes y que estos se encuentren conforme a su
Manual de Contabilidad y las NB-SCI y NB-SP.

4.

Realizar el movimiento de la Cuenta: Saldo Inicial (01/01/15),

Altas (compras, comodato, transferencias, permutas),
actualizacin,
Bajas (ventas, comodato, transferencias,
permutas) y Saldo Final (31/12/15), cotejando con la Planilla
Matriz.
COMPRAS

5.

Con base en una muestra del 70% de la partida, realizar la

verificacin de la documentacin que respalda o sustenta las
compras de la gestin, en base a las Normas Bsicas del Sistema
de Administracin de Bienes y Servicios: i) Generales:
comprobante: C-31, fecha, detalle, monto (Bs), ii) Contratacin:
solicitud del bien, autorizacin de la compra, certificacin
presupuestaria, certificacin POA, especificaciones tcnicas,
Documento Base de Contratacin, publicacin en el SICOES,
Recepcin de Proponentes, Conformacin de Comisin de
Calificacin, Informe de Calificacin, Resolucin de
Adjudicacin, Notificacin, Contrato de compra de bien, iii)

OBJETIVO

Ref.

ELABORADO
POR:

REVISADO
POR:

Recepcin y pago: acta de recepcin (informe), nota de ingreso a

almacn, factura o nota fiscal (a nombre de la entidad), iv) Pago:
Monto Pagado, Saldo por Pagar, v), Registro Presupuestario:
Partida, Fuente y Organismo, vi) Asignacin del bien: cdigo de
control, acta de asignacin y cobertura de seguro.
Actualizacin
6.

Obtener el Inventario Fsico Valorado de Activos Fijos al

31/12/15 y correferenciar con el mayor de la cuenta. Asimismo,
con base en la misma y tomando muestra del 70%, realizar el
reclculo de la actualizacin y si sta fue realizada de acuerdo
con los tipos de cambio de la Unidad de Fomento a la Vivienda
(UFV) del Banco Central de Bolivia, conforme lo previsto por la
Norma Contable N 3 emitido por el Consejo Tcnico de
Auditora y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.

7.

Verificar si los registros contables aplicados por la entidad para

el registro de la actualizacin, se encuentran en el marco de la
prctica contable (modelos contables) prevista en la NC- N 3.
Seguros

8.

Remitir carta de confirmacin de saldos e informacin a la

Compaa Aseguradora al 31/12/15 y a la fecha de su respuesta,
incluyendo la siguiente informacin: Detalle de los bienes
asegurados: cdigo, descripcin, monto (Bs) asegurado,
cobertura de seguro, vigencia, prima de seguro pagada (Bs),
fecha de pago y existencia de posibles siniestros; la respuesta
obtenida debe ser cotejada con informacin y registros de la
entidad, identificando inconsistencias.
Verificacin Fsica

9.

Con base en el Inventario Fsico Valorado de Activos Fijos al 31

de diciembre de 2015 y una muestra del 70%, verificar la
existencia fsica de los activos fijos, adems de comprobar su
estado (bueno, regular o malo) y el servidor pblico a cargo.
Instructivo de Cierre Contable - Presupuestario

10.

Verificar si la entidad cumpli con lo previsto en el Instructivo

de Cierre Contable Presupuestario Contable, en lo relativo al
recuento fsico de activos con presencia de la Unidad de
Auditora Interna, habindose emitido la respectiva acta y el
informe correspondiente, realizando el respectivo seguimiento a
posibles observaciones identificadas.
DEPRECIACIN ACUMULADA:
EQUIPO DE OFICINA Y MUEBLES

11.

Realizar un narrativo acerca de la naturaleza de la Cuenta,

describiendo cundo se debita y abona, y que la misma sea
concordante con el Manual de Contabilidad para el Sector
Pblico, emitido por el MEFP.

12.

Describir la prctica contable aplicada por la entidad para el

registro de los activos fijos: compras, comodato, transferencias,
permutas, ventas, incluido los ajustes correspondientes y que
esto se encuentren conforme a su Manual de Contabilidad y las
NB-SCI y NB-SP.

13.

Realizar el movimiento de la Cuenta: Saldo Inicial (01/01/15),

depreciacin, actualizacin, bajas y Saldo Final (31/12/15),
cotejando con la Planilla Matriz.
Actualizacin

14.

Con base en el Inventario Fsico Valorado de Activos Fijos al

31/12/15, previa correferencia con el saldo de la cuenta, y
tomando muestra del 70%, realizar el reclculo de la
actualizacin de la depreciacin acumulada, verificando si sta
fue realizada de acuerdo con los tipos de cambio de la Unidad de
Fomento a la Vivienda (UFV) del Banco Central de Bolivia,
conforme lo previsto por la Norma Contable N 3 emitido por el
CTNAC del Colegio de Auditores de Bolivia.

15.

Verificar si los registros contables aplicados por la entidad para

el registro de la actualizacin, se encuentran en el marco de la
prctica contable (modelos contables) prevista en la Norma
Contable N 3.
Depreciacin

16.

Con base en el Inventario Fsico Valorado de Activos Fijos al

31/12/15, previa correferencia con el saldo de la cuenta, y
tomando muestra del 70%, realizar el reclculo de la
depreciacin del ejercicio o perodo, verificando si sta fue
realizada de acuerdo con los porcentajes (%) y mtodo previsto
en el D.S. 24051 (Impuesto a las Utilidades de las Empresas) y
consistente con las polticas descritas en sus notas a los estados
financieros.

17.

Verificar si los registros contables aplicados por la entidad para

el registro de la actualizacin, se encuentran en el marco de la
prctica, prevista en su Manual de Contabilidad.
HALLAZGOS

18.

Con base en los procedimientos de auditora aplicados, elaborar

la Planilla de Hallazgos de auditora, si corresponde,
identificando: criterio, condicin, causa, efecto, recomendacin
y comentario, debidamente referenciado y correferenciado con
los documentos fuentes.
CONCLUSIN

19.

Como resultado del trabajo realizado, emitir una conclusin

sobre la razonabilidad (confiabilidad) del saldo del Rubro al 31
de diciembre de 2015, sobre la base de los Principios de
Contabilidad Integrada y las Normas Bsicas del Sistema de
Contabilidad Integrada y las Normas Bsicas del Sistema de
Presupuesto.

Elaborado Por:.

Cargo: .

Fecha:..

Revisado Por:..

Cargo:.

Fecha:..

Aprobado Por:..

Cargo:.

Fecha: ..

Unidad de Auditora Interna

Auditora de Confiabilidad de los Registros y
Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2015
PROGRAMA DE TRABAJO
RUBRO: GASTOS
OBJETIVOS DE AUDITORA:
a)
b)
c)
d)
e)

Verificar que las transacciones relacionadas con gastos, se encuentren registrados de forma ntegra y exacta en los
estados financieros (INTEGRIDAD Y EXACTITUD).
Verificar que los gastos se encuentren sustentados con documentacin de respaldo fsica y se encuentre bajo su
resguardo y custodia (EXISTENCIA).
Verificar que los documentos de gastos, se encuentren a nombre de la entidad (PROPIEDAD).
Verificar que los gastos se encuentren adecuadamente valuados de acuerdo con PCI (VALUACIN).
Verificar que las operaciones que afectan a los gastos estn registrados, clasificados, expuestas y descritas,
adecuadamente conforme a las NB-SCI y NB-SP (PRESENTACIN y REVELACIN).

PROCEDIMIENTOS

1.

Elaborar la Planilla Matriz del Rubro, incluyendo la siguiente

informacin: Cdigo de Cuenta, Denominacin, Monto (Bs),
Saldo al 31/12/2014, Referencia, Saldo al 31/12/2015, Ajustes o
Reclasificaciones y Saldo a Publicar; referenciando con el
Balance General.
GASTOS:
DEPRECIACIN

2.

Realizar un narrativo acerca de la naturaleza de la Cuenta,

describiendo cundo se debita y abona, y que la misma sea
concordante con el Manual de Contabilidad para el Sector
Pblico, emitido por el MEFP.

3.

Describir la prctica contable aplicada por la entidad para el

registro de la depreciacin y que estos se encuentren conforme a
su Manual de Contabilidad y las NB-SCI y NB-SP; asimismo,
realizar la composicin de la cuenta y correferenciar con la
Panilla Matriz.

4.

Con base en el Inventario Fsico Valorado de Activos Fijos al

31/12/15, previa correferencia con el saldo de la cuenta, y
tomando muestra del 70%, realizar el recalculo de la
depreciacin del ejercicio o perodo, verificando si sta fue
realizada de acuerdo con los porcentajes (%) y mtodo previsto
en el D.S. 24051 (Impuesto a las Utilidades de las Empresas) y
consistente con las polticas descritas en sus notas a los estados
financieros.

5.

Verificar si los registros contables aplicados por la entidad para

el registro de la actualizacin, se encuentran en el marco de la
prctica, prevista en su Manual de Contabilidad.
RESULTADOS POR EXPOSICIN A LA INFLACIN

6.

Realizar un narrativo acerca de la naturaleza de la Cuenta,

describiendo cundo se debita y abona, y que la misma sea
concordante con el Manual de Contabilidad para el Sector
Pblico, emitido por el MEFP.

OBJETIVO

Ref.

ELABORADO
POR:

REVISADO
POR:

7.

Describir la prctica contable aplicada por la entidad para el

registro de la depreciacin y que estos se encuentren conforme a
su Manual de Contabilidad y las NB-SCI y NB-SP; asimismo,
realizar la composicin de la cuenta y correferenciar con la
Panilla Matriz.

8.

Con base en el Inventario Fsico Valorado de Activos Fijos al

31/12/15, previa correferencia con el saldo de la cuenta, y
tomando muestra del 70%, realizar el reclculo de la
actualizacin de la depreciacin acumulada, verificando si sta
fue realizada de acuerdo con los tipos de cambio de la Unidad de
Fomento a la Vivienda (UFV) del Banco Central de Bolivia,
conforme lo previsto por la Norma Contable N 3 emitido por el
CTNAC del Colegio de Auditores de Bolivia.

9.

Verificar si los registros contables aplicados por la entidad para

el registro de la actualizacin, se encuentran en el marco de la
prctica contable (modelos contables) prevista en la Norma
Contable N 3.
HALLAZGOS

10.

Con base en los procedimientos de auditora aplicados, elaborar

la Planilla de Hallazgos de auditora, si corresponde,
identificando: criterio, condicin, causa, efecto, recomendacin
y comentario, debidamente referenciado y correferenciado con
los documentos fuentes.
CONCLUSIN

11.

Como resultado del trabajo realizado, emitir una conclusin

sobre la razonabilidad (confiabilidad) del saldo del Rubro al 31
de diciembre de 2015, sobre la base de los Principios de
Contabilidad Integrada y las Normas Bsicas del Sistema de
Contabilidad Integrada y las Normas Bsicas del Sistema de
Presupuesto.

Elaborado Por:.

Cargo: .

Fecha:..

Revisado Por:..

Cargo:.

Fecha:..

Aprobado Por:..

Cargo:.

Fecha: ..

Unidad de Auditora Interna

Auditora de Confiabilidad de los Registros y
Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2015
PROGRAMA DE TRABAJO
PARTIDA: ACTIVOS REALES
OBJETIVOS DE AUDITORA:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Verificar que las transacciones relacionadas con la partida, se encuentren registrados de forma ntegra y exacta en
los estados financieros (INTEGRIDAD Y EXACTITUD).
Verificar que los activos reales de la entidad, existan fsicamente y se encuentren bajo su resguardo y custodia
(EXISTENCIA).
Verificar que los documentos que respaldan la titularidad de los activos fijos, se encuentren a nombre de la entidad
(PROPIEDAD).
Verificar que las compras de las incorporaciones de los activos reales, cumplan con el marco normativo vigente
(CUMPLIMIENTO DE MARCO NORMATIVO).
Verificar la adecuada apropiacin presupuestaria: partida, fuente de financiamiento y organismo financiador
(APROPIACIN PRESUPUESTARIA).
Verificar el adecuado nivel de ejecucin presupuestaria de la gestin (NIVEL DE EJECUCIN
PRESUPUESTARIA)

PROCEDIMIENTOS

1.

Elaborar la Planilla Matriz del Grupo de Partida, incluyendo la

siguiente informacin: Cdigo de Partida, Denominacin, Monto
de Presupuesto (Bs), Referencia, Monto Ejecutado (Bs)
Devengado, Monto Ejecutado (Pagado), saldo por Ejecutar (Bs);
referenciando con el Estado de Ejecucin Presupuestaria de
Gastos.
EQUIPO DE OFICINA Y MUEBLES

2.

Realizar un narrativo acerca de la naturaleza de la Partida,

describiendo la naturaleza de las operaciones que registra y que
la misma sea concordante con los Clasificadores Presupuestarios
emitidos por el MEFP, adems de la composicin del rubro y
cotejar con la Planilla Matriz.

3.

Describir la prctica presupuestaria y contable aplicada por la

entidad para el registro de los activos reales: compras, comodato,
transferencias, permutas, ventas y otros, y que estos se
encuentren conforme a su Manual de Contabilidad y las NBSCI y NB-SP.
Compras

4.

Con base en una muestra del 70% de la partida, realizar la

verificacin de la documentacin que respalda o sustenta las
compras de la gestin, en base a las Normas Bsicas del Sistema
de Administracin de Bienes y Servicios: i) Generales:
comprobante: C-31, fecha, detalle, monto (Bs), ii) Contratacin:
solicitud del bien, autorizacin de la compra, certificacin
presupuestaria, certificacin POA, especificaciones tcnicas,
Documento Base de Contratacin, publicacin en el SICOES,
Recepcin de Proponentes, Conformacin de Comisin de
Calificacin, Informe de Calificacin, Resolucin de
Adjudicacin, Notificacin, Contrato de compra de bien, iii)
Recepcin y pago: acta de recepcin (informe), nota de ingreso a
almacn, factura o nota fiscal (a nombre de la entidad), iv) Pago:

OBJETIVO

Ref.

ELABORADO
POR:

REVISADO
POR:

Monto Pagado, Saldo por Pagar, v), Registro Presupuestario:

Partida, Fuente y Organismo, vi) Asignacin del bien: cdigo de
control, acta de asignacin y cobertura de seguro.

Verificacin Fsica
5.

Con base en el Inventario Fsico Valorado de Activos Fijos al 31

de diciembre de 2015 y una muestra del 70%, verificar la
existencia fsica de los activos fijos, adems de comprobar su
estado (bueno, regular o malo) y el servidor pblico a cargo.
Instructivo de Cierre Contable - Presupuestario

6.

Verificar si la entidad cumpli con lo previsto en el Instructivo

de Cierre Contable Presupuestario Contable, en lo relativo al
recuento fsico de activos con presencia de la Unidad de
Auditora Interna, habindose emitido la respectiva acta y el
informe correspondiente, realizando el respectivo seguimiento a
posibles observaciones identificadas.

7.

Con base al estado de Ejecucin Presupuestaria de Gastos, por la

partida de Activos Reales, verificar el nivel de ejecucin
presupuestaria, analizando si fue buena, regular o mala:
Buena 0.67 1
Regular 0.34 0.66
Mala
0.00 0.33
HALLAZGOS

8.

Con base en los procedimientos de auditora aplicados, elaborar

la Planilla de Hallazgos de auditora, si corresponde,
identificando: criterio, condicin, causa, efecto, recomendacin
y comentario, debidamente referenciado y correferenciado con
los documentos fuentes.
CONCLUSIN

9.

Como resultado del trabajo realizado, emitir una conclusin

sobre la confiabilidad del saldo de la Partida Activos Reales al
31 de diciembre de 2015, sobre la base de los Principios de
Contabilidad Integrada y las Normas Bsicas del Sistema de
Contabilidad Integrada y las Normas Bsicas del Sistema de
Presupuesto.

Elaborado Por:.

Cargo: .

Fecha:..

Revisado Por:..

Cargo:.

Fecha:..

Aprobado Por:..

Cargo:.

Fecha: ..