rea Contabilidad (NIIF) y Costos

IV

Casustica relacionada con la

NIC 41 Agricultura (Parte final)
Operacin 2. Registro de la planilla de sueldos

Ficha Tcnica

Autor : Dr. CPC Pascual Ayala Zavala

Ttulo : Casustica relacionada con la NIC 41 Agricultura (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 341 - Segunda Quincena de Diciembre 2015

Operacin 1. Compra de semilla para la siembra

2

DEBE HABER

60 COMPRAS
25,000.00

602 Materias primas

6023 Materias primas para productos

agropecuarios
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIS.

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4,500.00

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas
x/x Por la compra de las semillas ms IGV
3

Segunda Quincena - Diciembre 2015

62 GASTOS DE PERS., DIRECT. Y GERENTES

15,805.00

621 Remuneraciones
14,500.00

6211 Sueldos y salarios

627 Seguridad, previsin social y otras

constribuciones
1,305.00

6271 Rgimen de prestaciones de salud
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,190.00

403 Instituciones pblicas

4031 Essalud
1,305.00

4032 ONP
1,885.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 12,615.00

411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el registro de la planilla de sueldos de acuerdo

al siguiente detalle:

Sueldo
14,500.00

Essalud
1305.00

ONP
1,885.00
Total
3,190.00
5

DEBE HABER

24 MATERIAS PRIMAS
25,000.00

243 Materias primas para producctos
agropecuarios
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

612 Materias primas

6123 Materias primas para productos agropecuarios
x/x Por el ingreso de las semillas al almacn.

N. 341

29,500.00

25,000.00

DEBE HABER

DEBE HABER

35 ACTIVOS BIOLGICOS
15,805.00

352 Activos biolgicos en desarrollo

35212 Costo
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

734 Activo biolgico

7342 Activo biolgico en desarrollo de
origen vegetal
x/x Por el destino de los gastos de la planilla

Actualidad Empresarial

15,805.00

IV-9

IV

Aplicacin Prctica

Operacin 3. Envo de las semillas a la produccin

6

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
20,200.00

612 Materias primas

6123 Materias primas para productos
agropecuarios
24 MATERIAS PRIMAS

243 Materias primas para productos agropecuarios
x/x Por el envo de las materias primas a la produccin
7

12

DEBE HABER

20,200.00

DEBE HABER

35 ACTIVOS BIOLGICOS
20,200.00

352 Activos biolgicos en desarrollo

35212 Costo
72 PRODUCCIO DE ACTIVO INMOVILIZADO

734 Activo biolgico

7342 Activo biolgico en desarrollo
de origen vegetal

35 ACTIVOS BIOLGICOS
4,450.00

352 Activos biolgicos en desarrollo

35212 Costo
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
2,225.00
95 GASTOS DE VENTAS
2,225.00
72 PRODUCCIO DE ACTIVO INMOVILIZADO

734 Activo biolgico

7342 Activo biolgico en desarrollo de
origen vegetal
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CTAS. DE COSTOS

Y GASTOS
x/x Por el destino de los gastos por depreciacion de

activos fijos

DEBE HABER

10

6,549.00

5,550.00

DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC.

6,549.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes

por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por la cancelacin a los proveedores por los diversos

servicios recibidos

Operacin 5. Por la depreciacin del ejercicio

11

DEBE HABER

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES
8,900.00

681 Depreciacin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOT.
ACUMULADO 8,900.00

391 Depreciacin acumulada
x/x Asiento para contabilizar las depreciaciones del activo

fijo.

IV-10

Instituto Pacfico

46,005.00

Operacin 7. Por el registro del valor razonable del activo

biolgico.
DEBE HABER

66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS

NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 11,605.00

662 Activo inmovilizado

6622 Activos biolgicos
35 ACTIVOS BIOLGICOS

351 Activos biolgicos en produccin

3512 De origen vegetal

35122 Costo
x/x Para registrar el ajuste del valor razonable del activo
biolgico

11,605.00

Operacin 8. Por el valor neto de los productos agrcolas

15

6,549.00

DEBE HABER

35 ACTIVOS BIOLGICOS
46,005.00

351 Activos biolgicos en produccin

3512 De origen vegetal

35122 Costo
35 ACTIVOS BIOLGICOS

352 Activos biolgicos en desarrollo

3522 De origen vegetal

35222 Costo
x/x Para contabilizar el cambio de etapa del activo

biolgico.

14

DEBE HABER

35 ACTIVOS BIOLGICOS
5,550.00

352 Activos biolgicos en desarrollo

35212 Costo
72 PRODUCCIO DE ACTIVO INMOVILIZADO

734 Activo biolgico

7342 Activo biolgico en desarrollo de
origen vegetal
x/x Por el destino de los gastos prestados por terceros y

otros gastos

4,450.00

Operacin 6. Por el cambio de la etapa de desarrollo a la etapa

de produccin

Operacin 4. Registro de los gastos por servicios bsicos y otros

63 GASTOS DE SERVIC. PRESTADOS POR TERC. 5,550.00

636 Servicios bsicos
3,100.00

6363 Agua
3,100.00

639 Otros servicios
2,450.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
999.00

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS


421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por los pagos pendientes de los servicios pblicos

ms I.G.V.

4,450.00

20,200.00

13

DEBE HABER

DEBE HABER

21 PRODUCTOS TERMINADOS
73,200.00

213 Productos agropecuarios terminados

2132 De origen vegetal
76 GANANCIAS POR MEDICIN DE ACTIVOS

NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

761 Activos realizables

7611 Mercaderas

7612 Productos terminados
x/x Para registrar el valor neto realizable de los productos
agrcolas

73,200.00

Operacin 9. Por la venta de los productos agrcolas ms IGV.

16

DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

141,600.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Van...

N. 341

Segunda Quincena - Diciembre 2015

IV

rea Contabilidad (NIIF) y Costos

...Vienen

16

DEBE HABER

1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 120,000.00

702 Productos terminados

7023 Productos agropecuarios terminados
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.

DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 21,600.00

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas
x/x Por la venta de productos agrocolas al contado ms IGV.
17

DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS
36,600.00

692 Productos terminados

6923 Productos agropecuarios terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS

213 Productos agropecuarios terminados

2132 De origen vegetal
x/x Por el costo de ventas de los productos agrcolas
terminados
18

20
94
79

x/x

39 DEPRECIACIN, AMORTIZ.
Y AGOTAMIENTO ACUMUL.
8,900.00

0.00

8,900.00

12,615.00

DEBE HABER

7,027.25

50 CAPITAL
755,700.00

755,700.00

61 VARIAC. DE EXISTENCIAS

7,027.25

33 INMUEBLES, MAQ.Y EQU.

578,700.00

578,700.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST.
Y APORTES AL SIST.DE PENS.
4,500.00
3,190.00
999.00
21,600.00
5,499.00

6,549.00

48,049.00

602 MATERIAS PRIMAS

25,000.00

25,000.00

0.00

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

25,000.00

15,805.00

20,200.00

25,000.00

15,805.00

63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERC.
5,550.00

24,790.00

42 CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES-TERCEROS
6,549.00
12,000.00
29,500.00
6,549.00

20,200.00

5,550.00

DEBE HABER

GASTOS DE ADMINISTRACIN
7,027.25
CARGAS IMPUTABLES A LA CTAS. DE
COSTOS Y GASTOS
Asiento por destino de las participaciones a los
trabajadores.

20,200.00

36,600.00

DEBE HABER

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y

GERENTES
7,027.25

622 Otras remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES

POR PAGAR

413 Participacin de los trabajadores por pagar
x/x Por las participaciones de los trabajadores de acuerdo a

la NIC 19 Beneficios de los trabajadores

33,900.00

41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAG.
12,615.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECT.

141,600.00

104 Cuentas corrientes en instituc. financ.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 141,600.00

121 Facts, bol. y otros comprob. por cobrar

1212 Emitidas en cartera
x/x Por la cobranza efectuado derivada de las ventas

al contado.
19

24 MATERIAS PRIMAS
8,900.00
20,200.00
25,000.00

68 VALUACIN Y DETERIORO
DE ACTIVOS Y PROVISIONES
8,900.00

8,900.00

69 COSTO DE VENTAS
36,600.00

70 VENTAS
120,000.00

36,600.00

120,000.00

76 GANANCIAS POR MEDICIN

DE ACTIVOS NO FINANC. AL V.
73,200.00

79 CARGAS IMPUTABLES A
CTAS. DE COSTOS Y GASTOS
4,450.00

Mayor (1)
10 EFECTIVO y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
1,500.00
6,549.00
141,600.00

143,100.00

6,549.00

12 CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES-TERCEROS
23,000.00
141,600.00
141,600.00

164,600.00

141,600.00

73,200.00

72 PRODUCCIN DE ACTIVO INM.

15,805.00
20,200.00
5,550.00
4,450.00
0.00

21 PRODUCTOS TERMINADOS
73,200.00
36,600.00

73,200.00

N. 341

36,600.00

35 ACTIVOS BIOLGICOS
155,600.00
46,005.00
15,805.00
11,605.00
20,200.00
5,550.00
4,450.00
46,005.00
247,610.00
57,610.00

Segunda Quincena - Diciembre 2015

46,005.00

95 GASTOS DE VENTAS
2,225.00

2,225.00

0.00

4,450.00

94 GASTOS ADMINISTRAT.
2,225.00

2,225.00

66 PRDIDAS POR MEDICIN

DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
11,605.00

11,605.00

Actualidad Empresarial

IV-11

IV

Aplicacin Prctica
Balance general (hoja de trabajo)
Sumas del mayor

Concepto
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
12 Ctas. por cobrar comerciales-Terceros
21 Productos terminados
35 Activos biolgicos
24 Materias primas
25 Materiales auxiliares, suministros y rep.
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sist.
41 Remunerac y participaciones por pagar
42 Ctas. por pagar comerciales-Terceros
50 Capital
602 Compras de materias primas
61 Variacin de existencias
62 Gastos de personal, directores y gerentes
63 Gastos de servicios prestados por terceros
64 Gastos tributos
66 Prdida por medicin de act. no financiero
68 Valuacin y deterioro de activos y prov.
69 Costo de ventas
70 Ventas
71 Variacin de la produccin almacenada
76 Ganancias por medicin de activos no F.
72 Produccin de activo inmovilizado
79 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos
90 Costo de produccin
94 Gastos de administracin
95 Gastos de ventas

Debe
143,100.00
164,600.00
73,200.00
247,610.00
33,900.00
578,700.00
0.00
5,499.00
6,962.00
25,000.00
20,200.00
15,805.00
5,550.00
11,605.00
8,900.00
36,600.00

0.00
2,225.00
2,225.00

Haber
6,962.00
141,600.00
36,600.00
57,610.00
20,200.00
8,900.00
24,790.00
12,615.00
48,049.00
755,700.00
25,000.00

120,000.00

Saldos
Deudor
136,138.00
23,000.00
36,600.00
190,000.00
13,700.00
0.00
578,700.00

25,000.00
15,805.00
5,550.00
0.00
11,605.00
8,900.00
36,600.00

73,200.00
46,005.00
4,450.00

Cargas transferidas

Acreedor

Haber

8,900.00
19,291.00
12,615.00
41,087.00
755,700.00

Activo
136,138.00
23,000.00
36,600.00
190,000.00
13,700.00
0.00
578,700.00

Pasivo
0.00

8,900.00
19,291.00
12,615.00
41,087.00
755,700.00

4,800.00

120,000.00
73,200.00
46,005.00
4,450.00

36,600.00
36,600.00

25,000.00
0.00
15,805.00
5,550.00
0.00
11,605.00
8,900.00
36,600.00

4,450.00

4,800.00

11,605.00
120,000.00
73,200.00
46,005.00

36,600.00

120,000.00
73,200.00

0.00
0.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
0.00
1,381,681.00 1,381,681.00 1,086,048.00 1,086,048.00 41,050.00 41,050.00 978,138.00 837,593.00 103,460.00 244,005.00 52,655.00 193,200.00
140,545.00 140,545.00
140,545.00
978,138.00 978,138.00 244,005.00 244,005.00 193,200.00 193,200.00

Resultados antes de participaciones e impuestos

5% de participacin de utilidades para los trabajadores
Impuesto a la renta 28 %
Resultado del ejercicio

140,545.00
7,027.25
133,517.75
37,384.97
96,132.78

Colibr SA
Estado de situacin financiera
(al 31 de diciembre del ao 1)
(expresado en nuevos soles)

...Vienen

Compra de materias primas

Compra de suministros diversos
Variacin de:
Materias primas
Suministros diversos
Servicios prestados por terceros

(25,000.00)

VALOR AGREGADO
Gastos de personal
Tributos
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACIN
Estimacin del ejercicio
RESULTADO DE EXPLOTACIN

103,655.00
(22,832.25)

4,800.00
(5,550.00)

80,822.75
(8,900.00)
71,922.75

Activo

Pasivo y patrimonio

Activo corriente

Pasivo corriente

Ganancia por medicin de act. no financ.

Perdidas por medicin de act. no financ.

73,200.00
(11,605.00)

Efectivo y equivalentes de efect. 136,138.00

Cuentas por cobrar comerciales
23,000.00
Existencias
50,300.00
Total activo corriente
209,438.00

Cuentas por pagar comerciales 41,087.00

Otras cuentas por pagar
76,318.22
Total pasivo corriente
117,405.22

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTOS

133,517.75

Activos no corrientes
Activos biolgicos
Inmuebles, maq. y equipo
(depreciacin acumulada)

190,000.00
578,700.00
(8,900.00)

Patrimonio neto
Capital
Resultados acumulados
Total patrimonio neto

755,700.00
96,132.78
851,832.78

Impuesto a la renta
RESULTADO DEL EJERCICIO

(37,384.97)
96,132.78

Total activos no corrientes

759,800.00

Total activos

969,238.00

Total pasivos y patrimonios

969,238.00

Estado de resultado integral

(por funcin)
Por el ao 1
Ventas
Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA

Estado de resultado integral

(por naturaleza)
Por el ao 1

120,000.00
(36,600.00)
83,400.00

Gastos de ventas
Gastos de administracin

Ventas netas de productos

Produccin almacenada (o desalmacenada)
Produccin inmovilizada

120,000.00
(36,600.00)
46,005.00

Total produccin
Consumo:

129,405.00

Van...

Instituto Pacfico

28%

Colibr SA

Colibr SA

IV-12

Debe

Resultado por
Resultado por funcin
naturaleza
Prdidas Ganancias Prdidas Ganancias

Cuentas del balance

(2,225.00)
(9,252.25)

UTILIDAD DE OPERACIN
Gastos diversos
Otros ingresos diversos
UTILIDAD ANTES DE DEDUCC. Y PARTICIPACIONES

71,922.75
(11,605.00)
73,200.00
133,517.75

Impuesto a la renta 28%

RESULTADO DEL EJERCICIO

(37,384.97)
96,132.78

N. 341

Segunda Quincena - Diciembre 2015