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ISCAE
Planification
& orientation
de la mission
daudit
Dfinir la
stratgie daudit
Seuil de
signification
Calendrier et
quipe d
daudit
audit, y
audit,
compris des
spcialistes
Implication
dautres
intervenants
Identifier
Les comptes significatifs
Les risques inhrents au niveau
des assertions
assertions, y compris les
risques de fraude
Catgories de
transactions
Approche contrle
Estimations
Autres comptes
Dfinir les
objectifs
daudit
d
audit
Evaluer le
risque
inhrent
d
derreur
Approche
substantive
Informations en
annexe
Papiers de
Evaluation du service bureau
travail
Evaluation de laudit interne
optionnels
Comprhension de
lentit
DIFFERENTES NATURES DE
RISQUES
Risques lis la politique gnrale de lentreprise
Politique financire (Financement CT, LT, scurit et
cot des sources de financement, intervention sur les
marchs financiers)
Politique commerciale (Renouvellement frquent des
gammes de
d produits,
d it politique
liti
d
de prix,
i choix
h i d
des rseaux
de distribution)
Politique sociale (conflits
(
f sociaux))
DIFFERENTES NATURES DE
RISQUES
Risques lis aux perspectives de dveloppement:
Perspectives dfavorables
Developpement rapide
Principes et
pratiques
comptables
11
Quatre objectifs-cl
Il sagit de comprendre :
le rfrentiel applicable aux tats financiers audits
les changements de principes et destimations
comptables y compris limpact de la premire
application de certains principes comptables
les principales rgles et mthodes comptables de la
socit audite
limpact de la structure de la socit sur les tats
financiers
12
La performance
financire de lentit
13
14
Revue analytique
15
t ll prsentation
t ti au client
li t
16
1. Comprendre llactivit
1
activit du client
2. Identifier des zones de risques pour
3.
4.
5.
laudit
Identifier des problmes de
continuit dexploitation
Anticiper les donnes des tats
financiers de clture
Analyser la cohrence des
informations financires avec N-1 /
budget ou par rapport aux
concurrents
1 Cohrence
1.
C h
avec la
l revue analytique
l i
2.
3.
4.
5.
prliminaire
Analyse de lactivit sur la totalit
de lexercice
Explication des variations du bilan
et du CPC qui vient confirmer les
travaux daudit
Prsentation au client dune
synthse de lactivit de lentreprise
Apprhender les risques de cut-off
17
En priorit :
Documentation :
la demande du client / de
lassoci
l ti it d
lactivit
de lentreprise
l t
i
Analyse
y de lactivit
Ventes
EBE, rsultat
dexploitation
Rsultat net
Analyse
y du bilan
Outils de formalisation
Format Excel
Format Word
Prsentation sous
so s Powerpoint
Po erpoint
(E vue dune
(En
d
prsentation
t ti externe)
t
)
23
Conclusion
2
2.
3.
24
25
Dfinir la
stratgie daudit
Seuil de
signification
Calendrier et
quipe d
daudit
audit, y
audit,
compris des
spcialistes
Implication
dautres
intervenants
Identifier
Les comptes significatifs
Les risques inhrents au niveau
des assertions
assertions, y compris les
risques de fraude
Catgories de
transactions
Approche contrle
Estimations
Autres comptes
Dfinir les
objectifs
daudit
d
audit
Evaluer le
risque
inhrent
d
derreur
Approche
substantive
Informations en
annexe
Papiers de
Evaluation du service bureau
travail
Evaluation de laudit interne
optionnels
Environnement de
contrle au niveau
de lentit
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1. Environnement de contrle
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Intgrit et thique :
Existe-t-il un code de conduite ou son quivalent ?
Quel
Q l estt le
l comportement
t
t de
d la
l direction
di ti d
dans ses relations
l ti
avec lle personnel,l lles ffournisseurs,
i
lles iinvestisseurs,
ti
lles auditeurs
dit
?
?
Le personnel subit-il des pressions pour atteindre des objectifs irralistes ? Quelle est limportance relative de la rmunration lie la
ralisation des objectifs par rapport la rmunration totale ?
Comptence :
Existe-t-il des descriptions de poste formalises ?
Lorganisation possde-t-elle des analyses des connaissances et des aptitudes requises pour accomplir la fonction ?
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Structure de lentreprise
p
:
Lorganisation est-elle approprie et permet-elle de gnrer les informations ncessaires la gestion des activits?
Les responsabilits des personnes aux postes cls sont-elles dfinies de faon adquates et clairement comprises par les titulaires des
postes ?
Les comptences et lexprience de ces personnes sont-elles suffisantes compte tenu de leurs responsabilits ?
31
32
Approuver
Autoriser
Vrifier
Rapprocher
Apprcier les performances oprationnelles, la scurit des actifs, la sparation des tches, .
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Grer linformation
l information pour atteindre les objectifs
fixs par la direction
C
Communication
interne et externe
Qualit de
linformation
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36
5. Pilotage
37
38
39
Comprendre
lentit et son
environne
environnement
Identifier les
comptes
significatifs et
effectuer
e
ectue u
une
e
revue
analytique
prliminaire
Identifier et
valuer
a ue les
es
risques
Prendre en
compte le
cadre gnral
de co
contrle
t e
interne
(y compris les
GITC)
Comprendre
le processus
dtablissement des
tats
financiers
(Activits eAudIT)
40
Dfinir
lapproche
app oc e
daudit
Dfinition
ISA 315
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Risque inhrent
Est le risque quune erreur significative se produise compte tenu des particularits
de la socit rvise, de ses activits, de son environnement, de la nature de ses
comptes et de ses oprations.
oprations.
Risque li au contrle
Est le risque que le systme de contrle interne nassure pas la prvention ou la
correction des erreurs
erreurs..
Risque
sque g
gnral
a
Risque
inhrent
Contrle
interne du
client
Etats
finan-finan
ciers
44
Le risque daudit :
illustration !!!
Risque gnral
(FSLR )
Risque inhrent
Contrle
interne du
client
Etats
finan-finan
ciers
Risque de non
dtection
45
ISA 320
Seuil de travail
Erreur tolrable
46
Lorsquil
Lorsqu il tablit sa stratgie gnrale d
daudit
audit, llauditeur
auditeur doit fixer un seuil
de signification pour les tats financiers pris dans leur ensemble.
Norme ISA 320 clarifie Materiality in Planning and Performing an Audit
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48
Materiality
(seuil de signification)
Le choix du pourcentage appliquer dpend de :
La
La structure
str ct re de lactionnariat et / ou
o de la direction
Le profil de lendettement
Lactivit
L ti it
Lenvironnement de contrle
Dautres facteurs dterminants
49
Seuil de travail
Planifier laudit en vue de dtecter uniquement des anomalies
individuelles significatives ignore le fait que le cumul
danomalies individuelles peut conduire des tats financiers
errons de manire significative.
Le seuil de travail est donc dtermine afin de rduire un
niveau faible appropri la possibilit que le cumul des
anomalies excde le seuil de signification.
Pas un simple calcul arithmtique mais implique lexercice du
jugement professionnel.
50
Seuil de travail
Le Seuil de Travail est dtermine sur la base du SSP
Le Seuil de travail est au maximum gale 75 % du SSP
Si lun des lments suivants est rencontr sur la mission, lassoci
dtermine si un Seuil de travail plus faible doit tre retenue :
Environnement
E i
t de
d contrle
t l ffaible
ibl
De nombreuses anomalies ont t identifies par le pass
De nombreuses faiblesses de contrle interne ont t signales
De
la direction
Fort taux de rotation de la direction
Les problmatiques comptables et les estimations comptables sont
complexes
L entit a une activit multi-site
Lentit
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Erreur tolrable
53
Jugement professionnel
56
57
Stratgie daudit et
laboration du plan
de mission
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1 Planning
Dfinir la
stratgie daudit
Seuil de
signification
Calendrier et
quipe d
daudit
audit, y
audit,
compris des
spcialistes
Implication
dautres
intervenants
Identifier
Les comptes significatifs
Les risques inhrents au niveau
des assertions
assertions, y compris les
risques de fraude
Catgories de
transactions
Approche contrle
Estimations
Autres comptes
Dfinir les
objectifs
daudit
d
audit
Evaluer le
risque
inhrent
d
derreur
Approche
substantive
Informations en
annexe
Papiers de
travail
optionnels
59
1 Planning
Dfinir la
stratgie daudit
Seuil de
signification
Calendrier et
quipe d
daudit
audit, y
audit,
compris des
spcialistes
Implication
dautres
intervenants
Identifier
Les comptes significatifs
Les risques inhrents au niveau
des assertions
assertions, y compris les
risques de fraude
Catgories de
transactions
Approche contrle
Estimations
Autres comptes
Dfinir les
objectifs
daudit
d
audit
Evaluer le
risque
inhrent
d
derreur
Approche
substantive
Informations en
annexe
Papiers de
travail
optionnels
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Dcision 1
Dcision 2
Catgories de
transactions
Estimations
Approche
base sur les
contrles
t l
Autres comptes
Informations en
annexe
Approche par
les comptes
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Plan de mission