ASE Bucureti

Facultatea : CIG
DEPARTAMENTUL : CONTABILITATE, AUDIT SI ANALIZA ECONOMICA
PROIECT CONTABILITATE FINANCIAR
Pentru studentii anului 2 EAM
Titular de Curs : Conf. Univ. Dr.
SGRDEA FLORINEL MARIAN
2012-2013
CUPRINSUL
LUCRRII
1. Indicaii teoretice si metodologice
2
2. Balana de verificare la 31.12.2011.
3
3. Operaii economico- financiare privind capitalurile, imobilizrile, stocurile,
decontrile cu tertii, trezoreria, cheltuielile, veniturile i rezultatele n
exerciiul financiar 01.01.2012- 31.12.2012 ...
5
4. Registrul jurnal..
32
5. Model Fia de cont. 33
6. Balana de verificare.
34
7. Planul de conturi..
35
8. Bibliografie... 45
1

1. Indicaii teoretice i metodologice

Obiectul de baza al micromonografiei
contabile din acest proiect l constituie
familiarizarea studenilor cu categoriile economice, metodele, instrumentele i tehn
icile specifice
activitii contabile ca urmare a cerinelor impuse de legea contabilitatii (Legea 82/
1991 i Ordinul
MFP 3055/2009).
Problemele practice sunt axate pe activitatea societii comerciale DELTA S.A. cu se
diul
in BLD Iuliu Maniu 110, Sector 6 Bucureti. Operaiile economico-financiare se derul
eaza pe
parcursul exerciiului financiar 2012 pentru a putea ntocmi situaiile financiare la
31.12.2012.
Datele de identificare ale firmei sunt CUI: RO 16517764, J40/6657/2000, COD IBAN
: RO44
BRDE 450S V033 3889 5000, Banca BRD SMCC.
Societatea comerciala DELTA S.A. a luat fiin n 15 mai 2000 prin subscrierea la
capitalul social a 10 acionari. Capitalul social vrsat se ridic la suma de 1.000.00
0 ron divizat in
10.000 aciuni deinute n mod egal de cei 10 acionari. Intreprinderea este specializat
n
producerea de produse de ceramic (izolatori industriali Cod CAEN 2343- fabrica ia
de izolatori
si piese izolante din ceramic) dar i alte produse pentru industria electrotehnic sa
u pentru
construcii civile .
Pentru fabricaia acestor produse, intreprinderea utilizeaz materie prim din ar1 i din
import. Produsele sunt vndute clienilor interni i pe piaa U.E. Deasemenea, intreprin
derea are n
vedere amenajarea unui spaiu comercial n incinta magazinului Unirea Center din Bucur
e ti.
Pentru aceste mrfuri, adaosul comercial este de 30%. Evaluarea m rfurilor la magaz
in se face la
pre de vnzare cu amnuntul. Preurile utilizate n lucrare nu conin TVA.
Menionm c intreprinderea, practic n cazul stocurilor, metoda inventarului permanent l
a
COST DE ACHIZIIE. Cumprrile de materii prime, materiale, obiecte de inventar, ambal
aje se
nregistreaz n contabilitate la preul din factur plus cheltuielile de transport aprovi
zionare i alte
cheltuieli accesorii pentru aducerea bunurilor n stare de utilitate. Produsele ob
inute n
ntreprindere, se nregistreaz la costuri prestabilite (costuri standard) iar n contab
ilitatea de
gestiune se va determina costul efectiv de producie. Prin compararea costului efe
ctiv cu cel
standard rezult diferene de pre ce se vor nregistra n analiticele contului 348 Difere
ne de pre
la produse. Producia neterminat este evaluat la cost efectiv.
Problematica lucrrilor practice va fi realizat, din punct de vedere metodologic contabil
utiliznd forma de nregistrare contabil MAESTRU-AH, forma care se practic n majoritate
a
intreprinderilor din ara noastr, ns adaptat la sitemele informatice existente n fiecar
e
intreprindere.
Astfel, pornind de la balana de verificare ntocmita la sfrsitul lunii decembrie a a
nului
2010, s-au deschis conturile sintetice i analitice n contabilitatea curent la nceput

ul lunii ianuarie
2012. La sfritul anului 2012 se nchid conturile, se efectuez inventarierea patrimoni
ului, se
verific nregistrrile cu ajutorul balanei de verificare i se intocme te bilantul i cont
l de profit
sau pierdere la 31.12.2012.
Realizarea analizei economico-financiare a societtii, pe baza indicatorilor din b
ilan i
msurarea performanei financiare prin contul de profit i pierdere se va face de ctre
fiecare
student individual, sub forma unui referat prezentat n cadrul seminarului.
Menionm c la data de 31 decembrie 2010 cursul dolarului american este de 1USD = 3
lei. Situaia conturilor la sfritul lunii decembrie 2010 se prezint n balana alturat.
anele n
valut (contul 4112) sunt n suma de 8.000 $ iar datoriile fa de furnizori externi (c
ontul 4012)
sunt de 7500$. Contul 5124 Disponibil la banc n devize prezint un sold debitor de 20.
000$.
2

2. Operaii economice i financiare privind capitalurile, imobilizarile, stocurile,

decontrile cu terii, trezoreria, cheltuielile, veniturile i rezultatele
n exerciiul financiar 2012
1. In baza notei de contabilitate nr. 1/05.01.2012 se inregistreaza inchiderea c
ontului
Repartizarea profitului pentru suma de 80.000 lei .
129Valoarea actualizata 80.000 x Kp = ......248000lei.................
Data operatiei (zi, luna, anul)
NOTA DE CONTABILITATE Nr.___1_____
E X P L I C A T I I
Inchidere
cont
Intocmit:
05.01.2012
Simbol
Debit
Cont
Credit
121
129
2
4
8
0
0
0
Total
2
4
8
0
0
0
Verificat :__________
SU M A

2. Se inregistreaza repartizarea profitului net al exercitiului 2010 in suma de

75.000 lei pe
destinatiile legale, conform Hotararii AGA dupa cum urmeaz :
- dividende de plata actionarilor 37.500 lei
- restul la alte rezerve pentru finantari proprii .
Repartizarea profilului
129=117
117=%
457
1068
232.500
232.500
116.250
116.250
3. Se calculeaza impozitul pe dividende in procent de 16 % si se inregistreaza i
n baza notei de
contabilitate nr. 2/10.01.2012.
16%*37.500=6000
Impozit pe profit
457=446
18.600
3

4. In baza cecului de numerar nr. 345/10.01.2012, se ridica de la banca suma nec

esara achitarii
dividendelor nete.
Se achita suma
dividentelor nete
achitarii
5311=581
97.650
581=5121
97.650
5. In baza listei de plata nr. 1/10.01.2012 se inregistreaza plata dividendelor
catre actionari.
Lista de plata a dividendelor
Nr
crt
Nume
prenume
actionar
0
1
2
1
Motrescu
Andrei
Mosor Razvan
3
Catulea Andra
4
Vulpe Andrada
5
Gica Tudor
6
Alexandru
Mihai
Bita Robert
7
8
Marinescu
Renate
Frasineanu
Elena
9

10
Frasineanu
Gheorghe
TOTAL
si CNP
2
198030202821
1
298070602593
4
199041302497
8
199061308847
4
199031325789
0
502030917874
9
500030917977
9
193030938569
2
296030938271
4
293030938907
7
Cot
Suma
parte n Bruta
capital
social
3
4
10%
11625
Impozit
16%
Rest
plata
5=4*16%
1860
6=4-5
9765
10%
11625
1860
9765

10%
11625
1860
9765
10%
11625
1860
9765
10%
11625
1860
9765
10%
11625
1860
9765
10%
11625
1860
9765
10%
11625
1860
9765
10%
11625
1860
9765
10%
11625

1860
9765
116.250
18600
97650
de
Completati cu date proprii numele actinarului CNP .
Plata dividentelor
457=5311
97.650
6. Pe 14.01.2012, se inregistreaza impozitul pe cladiri aferent trimestrului 1,
2012 n sum de
1200 lei.
Impozit pe cladiri
655=446
3.720
4

7. Cu cecul de numerar nr. 346/15.01.2012 se ridic de la banca 200 lei, cheltuiel

i diverse
Se ridica de la banca
5311=581
620
581=5121
620
8. Se cumpara pentru necesitati administrative, 3 topuri de hartie i un cartus im
primant
conform facturii nr 75/15.01.2012 n valoare total fr tva 300 RON, tva 24%.
Se cumpara
%=401
3021
4426
1154
930
224
9. In baza facturii nr. 2222/15.01.2012 se nregistreaz cheltuieli de protocol n sum
de 500
lei, fara TVA, TVA 24%.
Se inregistreaza chelt de protocol
%=401
623
4426
1922
1550
372
10. In baza extrasului de cont nr. 5/25.01.2012 se nregistreaza plata impozitului
pe
dividende
Se
inregistreaza
impozit
pe 446=5121
18.600
dividende
11. Cu cecul de numerar nr.347/30.01.2012 se ridica de la banca suma de 15.800 R
ON.
si se nregistreaza plata datoriilor din anul anterior, fata de salariati.
Se ridicA de la banca
5311=581
48.980
581=5121
48.980
Se inreg datoriile fata de sal
421=5311
48.980
11. Pentru majorarea capitalului social se emit 50.000 actiuni cu valoarea nomin
ala 10 RON. In
baza notei de contabilitate nr.6/31.01.2012 se inregistreaza emisiunea de actiun
i noi, stiind
ca preul de emisiune este de 11,5 RON/actiune.

Nota: Aici veti actualiza valoarea nominala i preul de emisiune

Data operatiei (zi, luna, anul)
NOTA
DE
CONTABILITATE
Nr.___6/31.01.2012_____
E X P L I C A T I I
Majorar
e capital
31.01.2012
Simbol
Debit
456
Cont
Credit
1011
SU M A
1
5
0
5
0
0
0
5

social
Intocmit:
Verificat :__________
Total
1
5
5
0
0
0
0
13. Cu ocazia majorarii capitalului se fac cheltuieli in suma de 1.000 RON. In b
aza registrului
de casa nr.12/1.02.2012 se inregistreaza cheltuielile efectuate platite in numer
ar (taxa
registrul comertului).
Cheltuieli
numerar
efectuate
platite
in 635=401
401=5311
3.100
3.100
Completati registru de casa de mai jos pentru o zi oarecare....
6

UNITATEA . SC DELTA....
REGISTRU
OP.PAD.
1
NR
CRT
8
NR
CRT.
CAS
9
DE CAS
2
ZI
3
10
LUNA
4
01
NR.
ANEX
EXPLICAIA
NCASRI
PLI
10
11
12
13
SOLD ZIUA PRECEDENT
1
2
3
4
5
6
DATA
AN
5
2012
CONTUL
CAS

NR.POZ.
6
5311
7
SIMBOL CONT
CORESPONDENT
14
15
1 0 0 0
Ridicare numerar
Plata dividende
9 7 6 5 0
581
9 7 6 5 0 457
TOTAL RULAJE
SOLD FINAL ....................
9 7 6 5 0
1 0 0 0
9 7 6 5 0
REPORT PAGIN TOTAL
CASIER,
CONTABIL,
COMPARTIMENT FINANCIAR
7

NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE

SOCIETATEA COMERCIAL
COD FISCAL
LOCALITATEA
TELEFON
Nr.
docume
nt
Data
Zi
15
1
Lun
01
An
2012
Subsemnaii.POPESCU.................membrii ai comisiei de recepie, am procedat la
recepionarea valorilor materiale furnizate de
.....SCxxx................................ dinxxxcu vagonul/auto nr.......xxx.........
.......documente nsoitoare factura nr. 75/15.01.2012
constatndu-se urmtoarele:
Nr.
crt.
Denumire materiale, ambalaje i
materiale refolosibile din dezmembrri
U/M
Cantitate
ntr
egi
1
2
3
1
Hartie .
top
total
Comisia de receptie
Adaos
comercial
Recepionate
PU livrare
fr TVA

Valoare fr
TVA
5
6=45
930
930
7=60,2
2
224
930
Primit in
gestiune
930
224
TVA
Vndut
PU
vnzare
fr TVA
Valoare
total fr
TVA
TVA
9=5
[1+8]
10=49
11=100,2
2
Valoa
re total
Zeci
4
3
8
12=10+11
Ec
Completati documentul de mai sus
8

14. Se inregistreaza factura nr 462650/28.02.2012 primita de la Electrica privin

d consumul de
energie electrica : 10.000 KW x 0,5 lei/kW in valoare de 5000 lei, TVA 24%.
FurnizorSCElectrica ..
Cumparator Delta SA
...
(denumire, forma furidica)
Sc Delta SA
(denumire, forma juridica)
FACTURA
Nr.ord.registru com/an.
Cod fiscal..
Sediul
Judetul..
Contul
Banca
Cod fiscal RO 16517764
Sediul BLD Iuliu Maniu 110 sector 6
Judetul Bucuresti
Contul Ro44 BrdE 450SVO33 3889 5000
Banca BRD SMCC
Nr.
Facturii
462650.
Data(ziua, luna, anul)28/02.2012.
Nr. Aviz insotire a marfii...
(daca eate cazul)
Cota T.V.A24..%
Nr.
Denumirea produselor
Crt.
sau a serviciilor
U.M.
Cantitatea
Pretul unitar
(fera T.V.A.)
-leiValoare
-lei1
kw
10.000
0.5

15.500
3.720
Total
din care
accize
Semnatura de
primire
15.500
3.720
Total de plata
(col.5+col.6)
19220
Energie electrica
Stampila
si
semnatura
furnizorului
Date privind expeditia
Numele delegatului

Buletinul/Cartea de identitate
Seria.nr.eliberat(a).
Mijloc de transport.
Nr
Completati documentul !!!!
Se inregistreaza fact Electrica
%=401
605
4426
Valoare
T.V.A.
-lei19.220
155.00
3.720
15. Se inregistreaza factura nr.1/15.03.2012 ce reprezint prestari servicii reali
zate de SC
DELTA SA (transport de materiale) pentru S. C. AGROTEC S. A. n valoare de 1000
RON, TVA 24%.
Factura servici
411 =%
704
4427

3844
3100
744
16. In baza extrasului de cont nr.20/10.03.2012 se inregistreaza incasarea aport
ului in numerar,
pentru actiunile subscrise.
Se inreg aportul in numerar ptr 5121=456
1550000
actiunile subscrise
9

17. In baza notei de contabilitate nr.12/10.03.2012 se inregistreaza trecerea ca

pitalului din
.categoria subscris nevarsat in categoria capital subscris varsat.
Trecerea capitalului
1011=1012
1.550.000
Din subscris nevarsat in varsat
18. In vederea obtinerii unui imprumut pe baza de obligatiuni (durata 5 ani) se
emit 10.000 de
obligatiuni cu valoarea nominala de 1,50 RON; pretul de rambursare 1,60 RON. Cu
aceasta
ocazie s-au efectuat diferite cheltuieli in valoare de 1000 RON, platite din con
tul de
disponibil. In baza notei de contabilitate nr.13/12.03.2012, se inregistreaza su
bscriptia
publica de obligatiuni cu prime de rambursare ;
imprumut pe baza de obligatiuni
%=161
49.600
Se inreg subscriptia publica de
461
46.500
Obligatiuni cu prime de ramb
169
3. 100
19. In baza extrasului de cont nr.20/12.03.2012 se inregistreaza cheltuielile ef
ectuate cu
emisiunea de obligatiuni 1000 ron ;
Se inreg chelt cu emisiunea de
628=401
3.100
obligatiuni
401=5121
3.100
20. Intreprinderea DELTA se aprovizioneaza cu piatra calcar de la SC EXCALC SA F
ieni :
1000 tone in valoare de 100.000 lei, TVA 24%. La baza inregistrarii sta factura
nr
243/12.03.2012 ;
Aprovizionare piata calcar
%=401
384.400
371
310.000
4426
74.400
21. Se inregistreaza cheltuielile de transport cuvenite SNCFR Marfa in suma de 5
000 lei, TVA
24%. La baza inregistrarii sta ca document scrisoarea de trasura nr 4305/12.03.2
012 ;
Se inreg chelt de transp
%=401
19.220
624
15.500
4426
3.720
22. Cu ordin de plata nr 214/15.03.2012 se plateste obligatia de plata fata de S
NCFR Marfa ,

Se plateste obligatia
401=5121
19.220
ORDIN DE PLAT
NR
PLTITOR Sc delta Sa
.
COD FISCAL Ro16517764
DIN CONT Ro44BRDE 450S
VO3338895000
.1
DE LA BANCA BRD
.
REPREZENTND
4 3 0
5
PLTII
ADIC
CTRE
.
PRIMIRE/ACCEPTARE
19220
LEI,
BENEFICIAR SNCFR marfa
N CONT
.
BANCA
.
SEMNTURA
SEMNTURA
PLTITORULUI
DATA EMITERII
15.03.2012
10

VEI PLTI NUMAI PRIN

LA DATA DE
23. In baza facturii nr 1321 /20.03.2012, primit de la SC MIVCOM SA Pitesti se
inregistreaza receptionarea de repere (pri componente) pentru o moara cu bile in v
aloare de
90,000 ron, tva 24% ;
Se inreg recep de repere
%=401
345.960
231
279.000
4426
66.960
24. In baza procesului verbal de punere in functiune nr 13/11.04.2012 intocmit c
u ocazia
receptiei montajului efectuat de catre UTILMEC SA se inregistreaza obligatia de
plata a
lucrarilor de montaj in suma de 10000 lei, tva 24% ;
Se inreg obligatia de plata a
%=401
38440
Lucrarilor de montaj
231
31000
4426
7440
25. In baza procesului verbal de receptie si punere in functiune nr 13 se inregi
streaza
receptia morii cu bile ca mijloc fix ;
Se inreg receptia mori
2131=231
31.000

PROCES-VERBAL DE RECEPIE (Cod 14-2-5)

Nr...13.......data.11.04.2012...................
I. DATE GENERALE
1. Comisia de recepie convocat la data de .11.04.2012....................... i-a de
sfurat activitatea n intervalul: .....
II. CONSTATRI
n urma examinrii documentaiei prezentate i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate
s-au constatat:
1. Documentaia tehnico-economic a fost prezentat comisiei de recepie cu urmtoarele ex
cepii:
Comisia constat c lista documentaiei prevzute mai sus nu mpiedic efectuarea recepiei.
2. Recepia punerii n funciune a fost efectuat la data de ....................., iar
pn la recepia obiectivului de la data
punerii n funciune au trecut 0 luni.
3. Valoarea lucrrilor supuse recepiei conform documentelor de decontare este de 31
.0000....................... lei.
4. La data recepiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobai se pre
zint
astfel: ..................................................
5. Urmtorii factori au influenat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au at
ins nivelul
aprobat: ...................................................
6. La data recepiei se constat urmtoarele disponibiliti de capaciti ale utilajelor teh
ologice i de spaii
construite care pot conduce la mbuntirea indicatorilor tehnico-economici: ..........

..................
7. S-a constatat c sunt luate msurile pentru meninerea nivelului aprobat al indicat
orilor tehnico-economici n ceea
ce privete:
a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, ap etc. (se vor
arta cele ce nu sunt asigurate);
b. lucrri conexe, utiliti, deserviri etc.;
c. fora de munc;
d. .................................................
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie hotrte n
unanimitate/cu
majoritatea de preri:
SE ADMITE RECEPIA OBIECTIVULUI DE INVESTIII I SE ACORD CALIFICATIVUL ..............
2. Comisia de recepie stabilete c, pentru meninerea nivelului aprobat al indicatoril
or tehnico-economici aprobai
i pentru o ct mai bun exploatare a capacitilor ce se recepioneaz, mai sunt necesare ur
oarele msuri: ...... .
3. Prezentul proces-verbal, care conine 2 file i 0 anexe numerotate cu un total de
2 file, care fac parte integrant
din cuprinsul acestuia, a fost ncheiat azi 01.02.2012 n trei exemplare originale.
11

Preedinte
Membri:
Numele i prenumele
Funcia
Locul de
munc
Marian Bunea
Florin Manea
Contabil sef
Inginer sectie 1
Semntura
26. In baza extrasului de cont nr 22/20.04.2012 se inregistreaza deschiderea unu
i acreditiv in
euro in contul firmei GMT CONSTRUCTION, Elvetia furnizor extern de materii prime

polimeri si materiale compozite, in sum total de 16.000 euro . Cursul BNR este de
4.1
lei/euro ;
Se inreg deschiderea unui acreditiv 5412=581
203.360
581=5121
203.360
27. Se primeste materia prima de la furnizorul din ELVETIA -firma GMT CONSTRUCTI
ON
conform INVOICE 1235/30.04.2012 in valoare de 14.000 euro; Cursul oficial este 4
.2
lei/euro; Transportul pe parcurs extern se ridica la 2000 euro si a fost efectua
t de o firma din
ROMANIA. Taxe vamale 10%, TVA 24% se aplic tarilor NON UE in vama.
Se primeste
Materie prima
%=401
301
4426
624=401transport
635-=446 taxe vamale
2.260.272
182.280
437.472
26.040
18.228.
28. Cu ordinul de plata nr 512/30.04.2012 se platesc taxele vamale.
se platesc taxele vamale.
446=5121
18.228
29. In baza extrasului de cont nr 23/05.05.2012
obligatiunilor subscrise ;
Se
inregistreaza

incasarea 5121=461
contravalorii
obligatiunilor
subscrise
se inregistreaza incasarea contravalorii
46.500
30. Se inregistreaza dobanda ce se datoreaza pentru imprumutul din emisiune de o
bligatiuni
conform Borderoului cupoanelor de dobanzi din 12.05.2012. Dobanda prevazuta in
contractul cadru este de 20%.
Se inreg dobanda
666=461
9.300
31. In baza ordinului de plata nr 216/14.05.2012 se inregistreaza plata dobanzii
;
Se inreg plata dob
461=5121
930
12

32. Conform extrasului de cont nr 24/15.05.2012 se inregistreaza plata furnizoru

lui extern din
acreditiv. Cursul BNR pentru valuta euro este 4.1 lei/euro. In baza aceluiasi do
cument se
inregistreaza inchiderea contului acreditive in devize !
Plata fz extern din acreditiv
401=5412
581=5412
5121=581
177.940
25.420
25.420
33. Se inregistreaza subscrierea in capitalul altei societati a unui numar de 20
0 actiuni la valoarea
nominala de 1000 lei/actiune care reprezinta aproximativ 5% din capitalul aceste
ia. La baza
inregistrarii sta Actul constitutiv si Nota contabila nr 14/20.05.2012.
263=5121
620.000
Se inregistreaza subscrierea in
capitalul altei societati
34. In 31.05.2012 se inregistreaza consumul de timbre postale si fiscale in valo
are de 1100 ron .
La baza inregistrarii in contabilitate sta referatul si decontul de cheltuieli i
ntocmit cu
ocazia francarii instiintarilor de plata a dividendelor !
Se inreg consum de timbre
626=5321
3.410
35. Se ridica de la banca conform Cecului de numerar nr 1211002/15.06.2012 suma
de 40.000
ron necesara platii avansului chenzinal ;
Se ridica de la banca necesarul
5311=581
124.000
Avansului chenzinal
581=5121
124.000
36. In 15-06-2012, n baza listei de plata a avansului chenzinal se inregistreaza
plata prin
casierie a avansului chenzinal in suma de 40.000 ron ;
Plata avans chenzinal
425=5311
124.000
37. La 30.06.2012 n baza statului de salarii nr 6/2012 se inregistreaza salariile
brute cuvenite
angajatilor pe luna iunie 2012 pentru suma de 200.000 ron.
Se inreg salarii brute
641=421
620.000
38. Se inregistreaza in baza notei de contabilitate si a centralizatorului state
lor de salarii CAS in
procent de 20,8% aferent salariilor brute ;
Se inreg Cas
6451=4311

128.960
39. Se inregistreaza contributia intreprinderii la CASA
SANATATE 5,2 % aferent salariilor brute ;
ASIGURARILOR SOCIALE DE
13

Contributia i .La CaSS

6453=4313
32.240
40. In baza notei de contabilitate nr.18/30.06.2012 se inregistreaza contributia
unitatii la fondul
de somaj 0,5%, contributia la fond de risc si accidente, contributia la fond de
garantare,
contributia la Fond de sanatate 0,85% (vezi recapitulatia statelor de salarii de
mai jos )
Contributia la fondul de somaj
Contributia la fondul de risc si
accidentare
Contributia la fondul de
garantare
Contributia la fondul de
sanatate
6452=4371
6458=4315
3.100
4.650
6458=4316
1.550
6458=4373
5.270
Recapitulatia statelor de salarii pentru luna
Nr
Crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Explicatii
Suma
Total salarii brute :
Cass 20,8 %
CASS 5,2%
Contributia la somaj 0,5%
Contributia la fond de risc si accidente 0.75%
Fond de garantare a salariilor 0.25%
Fond de sanatate datorat de firma 0,85%
TOTAL TAXE DATORATE DE SOCIETATE
620.000

128.960
32.240
3.100
4.650
1.550
5.270
175.770
41. In baza statului de salarii nr.6/30.06.2012 se inregistreaza retinerile din
salariile brute
cuvenite angajatilor. ( cas 10.5%, CASS 5.5%, somaj 0,5% ). Avansurile acordate
personalului s-au calculat la operatia 36. Impozitul pe salarii se ridica la sum
a de 14.500 ron ;
421=%
65.410
CAS
4312
13.020
CaSS
4314
6.820
Somaj
4372
620
impozit
444
44.950
42. In baza extrasului de cont nr.25/30.06.2012 se inregistreaza plata impozitul
ui pe salarii
retinute de banca.
Plata impozit
444=5121
44.950
14

43. Cu cec de numerar nr.349/30.06.2012 se ridica de la banca suma ce reprezinta

restul de
plata.
Se ridica de la banca
5311=581
110.360
581=5121
110.360
44. In baza statului de salarii nr.6/30.06.2012 se inregistreaza plata chenzinei
a doua catre
salariati (restul de plata).
Se inreg plata chenziei
421=5311
186.000
45. In baza extrasului de cont in RON nr.27/08.07.2012 se inregistreaza incasare
a creantelor
de la clienti , din anul anterior.
Se inreg incasarea clientiloe
5121=411
434.000
46. In baza extrasului de cont nr.27/08.07.2012 se inregistreaza plata obligatie
i privind titlurile
de participare cumparate .
Se inreg plata obligatiei
Privind titlurile de participare
Cumparate
161=5121
49.600
47. In baza extrasului de cont nr.28/10.07.2012 se inregistreaza achizitia de pe
piata financiara a
200 actiuni BETA in scop de revanzare , la pretul de 200 RON/actiune.
Se ach actiuni
503=5121
124.000
48. In baza notei de contabilitate nr.19/12.07.2012 se inregistreaza revanzarea
unui lot de actiuni
de 100 de actiuni BETA la pretul zilei de 220 RON/actiune.
Se inreg revanzarea unui lot
De actiuni
5121=%
503
764
68.200
62.000
6.200

49.In baza extrasului de cont nr.29/15.07.2012 se inregistreaza incasarea contra

valorii actiunilor
vandute.
se inreg incasarea actiuni
5121=461
68.200
Vandute
50. In baza extrasului de cont nr. 30/18.07.2012 se inregistreaza revanzarea res
tului de 100 de
actiuni BETA. Pretul zilei la bursa este de 190 lei/act.
15

Se inreg revanzarea de actiuni

5121=%
503
764
68.200
62.000
6.200
51. In baza notei de contabilitate nr.20/21.07.2012 se inregistreaza cumpararea
de la bursa a
unui lot de 3000 de obligatiuni cu pretul de 20 lei/obligatiune.
Se inreg obligatiuni
506=5121
186.000
52. In baza extrasului de cont nr.31/25.07.2012 se inregistreaza revanzarea unui
lotului de 3000
de obligatiuni la pretul zilei de 25 lei bucata.
Se inreg rev obligatiuni
5121=%
232.500
506
186.000
764
46.500
53.In baza facturii nr.157/1.08.2012 se inregistreaza aprovizionarea cu materii
prime 190.000
lei, cheltuieli de transport aprovizionare 10.000 lei, TVA 24%.
Se inreg aprovizionarea
Cu materii prime
%=401
301
4426
768.800
620.000
148.800
54. In baza facturii nr.356/5.08.2012 se inregistreaza aprovizionarea cu materii
diverse in
valoare totala de 90.000 lei de la ROMCIM SA. Cheltuielile de transport inregist
rate in factura
sunt de 10.000 lei, TVA 24 %.
Se inreg aprovizionarea cu materii %=401
diverse
3021
4426
384.400
310.000
74.400
55. In baza notei de contabilitate nr.21/10.08.2012 se nregistreaza amortizarea i
mobilizarilor
necorporale, calculate in baza procentului de 20%.
20% cont 208
681=2808

230.640
56. Se calculeaza amortizarea constructiilor, utilizand metoda amortizarii linia
re si se inregistreaza
in contabilitate pe baza notei de contabilitate nr.22/10.08.2012. Durata normala
de funcionare
este de 40 de ani.
Cont 212: 40 :12
681=2812
86.090
57. Pentru calculul amortizarii echipamentului tehnologic (utilajelor,instalatii
lor de lucru) se
utilizeaza metoda amortizarii degresive pe baza de coeficienti.Durata normala de
functionare este
de 10 ani iar mijloacele fixe se afla in anul al 7-lea de functionare. (Nota de
contabilitate
16

nr.23/10.08.2012). Se va verifica de catre student si calculul corect al amortiz

arii inregistrat
pana la data 31.12.2009.
Art. 24. [...]Codul fiscal
(8) n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplic
area cotelor de
amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori:
a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5
ani;
b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10
ani;
c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare
de 10 ani.
In cazul nostru
- valoarea de intrare: 625.000.00 lei;
- durata normal de funcionare conform catalogului: 10 ani;
- cota anual de amortizare: 100/10 = 10%;
- cota anual de amortizare degresiv: 10% x 2,0 = 20%;
Amortizarea anual se va calcula astfel:
PLANUL AMORTIZARII DEGRESIVE PE BAZA DE COEFICIENTI
pentru amortizarea masinilor, utilajelor si instalatiilor de lucru
Anii
Valoarea
Contabila
Ramasa de
amortizat
inceput an
Rata
Amortizarea
Amortiz
Degresiva
Degresive
20 %
0
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
1
629000
503200
402560
322048
257638
206111
164889
131911
105529
84423

Total
2
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
3=1*2
125800
100640
80512
64410
51528
41222
32978
26382
21106
16885
Valoarea
Neta
Contabila
Fine an
Amortizarea Amortizarea
Pentru:10ani fiscala
Liniara
(derogatorie)
4=1-3
503200
402560
322048
257638
206111
164889
131911
105529
84423
67538
5=VI/T
62900
62900
62900
62900
62900
62900
62900
62900
62900
62900

6=3-5
62900
37740
17612
1510
-11372
-21678
-29922
-36518
-41794
-46015
58. In baza notei de contabilitate nr.24/10.08.2012 se inregistreaza amortizarea
aparatelor de
masura, control si reglare calculate dupa metoda amortizarii liniare VI= 150.000
lei;T= 10 ani
17

Amortizarea aparatelor de masura

6811=2813
465.000
59. Se achizitioneaza mobilier birou NEOSET in valoare de 10.000 ron , conform f
acturii nr
112245/10.08.2012, Tva 24% ; Se intocmeste planul de amortizare liniar pentru mob
ilierul de
birou si se inregistreaza si amortizarea corespunzatoare exercitiului 2012. Dura
ta normala de
functionare 10 ani.
Achitie mobilier
Amortizare
%=401
214
4426
6811=2814
38.440
31.000
7.440
3.100
60. In baza notei de contabilitate nr.25/10.08.2012, se inregistreaza amortizare
a mijloacelor de
transport, calculata dupa metoda amortizarii variabile, in functie de parcursul
in km. Valoarea de
intrare este de 65.000 lei, durata normala de functionare 5 ani, parcursul mediu
normat 250.000 km.
In cursul exercitiului s-au parcurs efectiv 68.500 km.
Amortizare mij de transport
6811=2813
55.211
61. Se achita furnizorul de mobilier birou cu Ordin de plata nr 1052 din data de
10.08.2012 ;
Se achita fz mobila
401=5121
38.440
62. In baza procesului verbal de scoatere din functiune din functiune nr. 3/12.0
8.2012 se
inregistreaza scoaterea din folosinta a unei prese hidraulice cu valoarea de 285
00 lei si amortizarea
inregistrata 28200 lei. In urma dezmembrrii au rezultat : piese de schimb -un mot
or evaluat la 300
lei si fier vechi 2.000 kg evaluat la 800 lei.
_______________________________________________________________________________
| UNITATEA
PROCES-VERBAL
|
|
|
|SC GENERAL TURBO SA
DE SCOATERE DIN FUNCIUNE

| APROBAT | DATA |
| ...........
A MIJLOACELOR FIXE
|___________|________|
|
_____________________________
|___________|________|
|
DE DECLASARE A UNOR BUNURI
|___________|________|
|
MATERIALE
|___________|________|
|
__________________________________________
|
|
|
Numr
|
Data
|
Cod
|
|
|
| document |____________________| predtor |
|
|
|
| Ziua | Luna | Anul |
|
|
|
|____ 3___ |_12____|08_____|__2012____|__________|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| I. CONSTATRILE I CONCLUZIILE COMISIEI s-a efectuat dezmembrarea masinii
| .de alezat,rezultand piese de schimb si materiale
| ............................................................................ |
| II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE
|
|______________________________________________________________________________
|
|
|
|
|
|
|
| Amortizarea |
|Nr. |Denumirea | Cod | U/M |Cantitatea | Pre unitar | Valoarea |

pn la
|
|crt.|
|
|
|
|
|
| scoaterea |
|
|
|
|
|
|
|
|din funciune|
|____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________|
|_1__|Presa Hidraulica|buc|___ 1_______|____88350 |_ 88350 ___
87420
__|
|
18

|____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________|
III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE I MATERIALE REZULTATE
____________________________________________________
|
Numr |
Data
|
Cod
|
Cod
|
| document |____________________| predtor |primitor |
|
| Ziua | Luna | Anul |
|
|
|__________|______|______|______|__________|_________|
|
|
|
|
|
|
|
|_____3_____|12____|08____|2012____|__________|_________|
______________________________________________________________________________
| Nr. | Denumirea | Cod | U/M | Cantitatea |
Pre unitar
|
Valoarea
|
| crt. |
|
|
|
|
|
|
|______|___________|_____|_____|____________|___________________|______________|
|_1____|piese schimb ____|buc__|____1
_|___
930
_ |__ 930_____ |
|_2____|mat feroase|_____| kg |___ _2000_____|______ 12_____ ___|____2480__
_|
|__
|
Delegai la
| Primit n |
|
COMISIA
|
dezmembrare
| gestiune |
|
|
sau la declasare |
|
|___________________________________________|_____________________|____________|
|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura|

|
|prenume|
|prenume|
|prenume|
|prenume|
|
|
|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________|
|
|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________|
|
%=2131
2813
658
%=7583
3024
346
63. In baza notei de contabilitate nr. 30/20.08.2012 se inregistreaza
titlurile de participare cumparate, 1 leu/actiune cumprat.
Dividente cuvenite din titluri de part 5121=768
175.770
87.420
88.350
3.410
930
2480
dividendele cuvenite pentru
620
64. In baza bonului de consum nr.57/15.08.2012 se inregistreaza darea in consum
a materiilor
prime in valoare de 300000 lei.
Darea in cinsum a materiilor prime 601=301
930.000
65. In baza bonului de consum nr. 58/16.08.2012 se dau in consum materiale diver
se in valoare
totala de 180.000 lei.
dau in consum materiale diverse
6021=3021
558.000
19

66. In baza bonul de predare nr. 18/20.08.2012 se inregistreaza obtinerea i preda

rea la magazia
de produse finite a urmatoarelor produse principale inregistrate la preturile st
andard, astfel:
IZOLATORI INDUSTRIALI 138.000 buc *16 lei/buc = 690.000
CARAMIZI SAMOTA
560.000 buc *3.1 leu/buc. =560.000
PLACI AZBOCIMENT
47.000 buc * 9 lei/buc =141.000
Se inreg obtinerea si predarea de
Produse finite
345=711
4.312.100
20

Operaia 64
U
1
Nr.crt
UNITATEA
Numr
O.P.P.A.D
document
2
3
Z
4
L
5
Denumirea
materialelor (inclusiv
sort, marc, profil,
dimensiune)
14
Materii prime
Cod
predtor
Data
A
6
Produs, lucrare (comanda)
Cod
Nr. Comand
primito
Cod produs
r
7
8
9
Cantitatea
necesar
Cont
Debito
r
15
Creditor

601
301
10
1
1
Cod
17
18
1
2
U/M
19
Nr.
Poz.
13
Cantitate
eliberat
ntregi
16
BON DE CONSUM
(colectiv)
Z
21
Pre unitar
Lei
B
Valoarea
Lei
B
22
930.000
1
2.
3.
Data i semntura,
ef compartiment,
Gestionar,

Primitor,
Operaia 65
U
1
Nr.crt
UNITATEA
Numr
O.P.P.A.D
document
2
3
Z
4
Denumirea
materialelor (inclusiv
sort, marc, profil,
dimensiune)
14
Materiale diverse
Cod
predtor
Data
L
5
A
6
Produs, lucrare (comanda)
Cod
Nr. Comand
primito
Cod produs
r
7
8
9
Cantitatea
necesar
Cont
Debito
r
15

Creditor
6021
3021
16
10
1
1
Cod
17
18
1
2
U/M
19
Nr.
Poz.
BON DE CONSUM
(colectiv)
13
Cantitate
eliberat
ntregi
21
Z
Pre unitar
Lei
B
Valoarea
Lei
B
22
558.00
21

0
1
2.
3.
Data i semntura,
ef compartiment,
Gestionar,
Primitor,
Operaia 66
U
O.P.P.A.D
1
2
Nr.crt
UNITATEA
Numr
document
3
Z
4
L
5
Denumirea materialelor
(inclusiv sort, marc,
profil, dimensiune)
2.
IZOLATORI
INDUSTRIALI
CARAMIZI SAMOTA
3.
PLACI AZBOCIMENT
Cod predtor
A
6
Cont
Debitor
15
14
1.
Data

Produs, lucrare (comanda)

Cod
Nr. Comand
primitor
Cod produs
7
8
9
Cantitatea
necesar
Creditor
16
10
11
Cod
17
18
138.000 buc
*16 lei/buc
560.000 buc
*3.1leu/buc.
47.000 buc *
9 lei/buc
12
U/M
19
Nr.
Poz.
BON DE PREDARE, TRANSFER,
RESTITUIRE
13
Cantitate
eliberat
|ntregi
21
Pre unitar
Z
Lei
22
B

Valoarea
Lei
16lei
427.800
3lei
175.336
9lei
423.000
B
4.
Data i semntura,
ef compartiment,
Gestionar,
Primitor,
22

23

67. La sfirsitul lunii august, in contabilitatea de gestiune s-au calculat costu

rile efective unitare de
productie:
IZOLATORI INDUSTRIALI - 5,05 lei/buc ;
CARAMIZI SAMOTA
- 0,96 lei/buc ;
PLACI AZBOCIMENT
- 2,85 lei/buc ;
In baza notei de contabilitate nr. 27/31.08.2012 se inregistreaza diferentele de
pret la produsele
principale obtinute.
Nr.
crt
1.
2.
3.
SPECIFICARE
IZOLATORI INDUSTRIALI
CARAMIZI SAMOTA
PLACI AZBOCIMENT
TOTAL
PRET DE INREG.
STANDARD
16
3.1
9
28
COST EFECTIV DE
PRODUCTIE
15.65
2.976
8.835
27.461
DIFERENTE DE
PRET
0.35
0.124
0.165
0.539
68. In baza facturii nr.187/6.09.2012 se inregistreaza vanzarea ctre Renel a intr
egii productii de
izolatori electrici industriali, la pretul de 6,5 lei lei/buc., TVA 24%
Se inreg vaz intregi productii
411=%
3.448.068
De izolatori electrici
701
2.780.700
4427

667.368
69. In baza aceluiasi document si a dispozitiei de livrare nr 100 se inregistrea
za scoaterea din evidenta a
produselor vandute.
Se nreg
701=345
2.780.700
Scoaterea din evidenta a produselor
vandute
70. Se primeste de la Renel un efect de comert seria A nr. 901/6.09.206 in valoa
re de 20.000 lei.
Se primeste un efect de comert
5113=411
62000
71. Se depune efectul comercial la banca si se incaseaza contravaloare lui. Acon
tul acordat s-a calculat
in baza procentului de 12% pentru cele 30 de zile incasate in avans ;
Se incaseaza efectul comercial
5121=5113
62000
72. Se inregistreaza vanzarea de caramizi catre SC SUPERCONSTRUCT SA conform fac
turii
188/10.09.2012 . pretul de vanzare fara tva 1,3 lei /buc ; cantitatea vanduta 56
0.000 bucati.
Vz caramizi
411=%
2.798.432
4427
541.632
701
2.256.800
73. Conform dispozitiei de livrare nr 101 se inregistreaza descarcarea de gestiu
ne de produse finite
pentru factura 188 de mai sus ;
Se inreg descarcare de gestiune de 345=711
2.798.432
produse finite
24

74. Se inregistreaza vanzarea catre SC Argus Mures, Factura 189/01.10.2012 a int

regii productii de
placi de azbociment la pretul de 3.7 lei/buc ( 41.700 buc. X 3,7 lei buc = )
Se inreg vaz productiei
411=%
593.091
701
478.299
4427
114.792
607=371
593.091
75. In baza dispozitiei de livrare nr 102 se inregistreaza descarcarea gestiunii
de produse finite pentru
factura 189 ;
Se inreg descarcare gestiuni
345=711
593.091
De produse finite
76. Se inregistreaza restituirea creditelor pe termen scurt conform extrasului d
e cont din data de
05.10.2012 ;
Se inregistreaza restituirea creditelor 5121=5191
177.630
pe termen scurt
77. Se inregistreaza creanta aferente
35/06.10.2012 ;
bunurilor
se inregistreaza creanta aferente 5121=411
bunurilor facturate la RENEL
facturate la RENEL conform Extras de cont
3.448.068
78. In baza extrasului de cont nr 35/06.10.2012 se inregistreaza plata obligatii
lor din anul trecut catre:
furnizorii interni; CAS ; CASS, contributia unitatii la fondul de somaj; impozit
ului pe salarii; alte taxe la
buget; impozitului pe profit; tva-ul de plata; dobanzi la credite pe termen lung
; impozitul pe cladiri.
(sumele se vor obtine din fisele de cont)
%=5121
401.1
43111
43112
43113
4313
4312
4371
4372
4314
441
4423
444
446.1
446.2

2.514.10
57350
24180
496
1054
7440
11780
2480
1240
8060
62000
12400
19840
930
1240
25

1682
620000
79 .In baza extrasului de cont nr.39/02.12.2012 se inregistreaza incasarea crean
tei de la clienti conform
facturii 188/10.09.2012.
Se inreg incasare creanta
5121=411
2.798.432
80.In baza extrasului de cont nr.41/10.12.2012 se inregistreaza plata obligatiei
fata de furnizorul de
materii prime (fact.157/1.08.2012).
Se inreg plata obligatiei
401=5121
768.800
Fata de fz de materii prime
81.In baza extrasului de cont nr.41/10.12.2012 se inregistreaza plata obligatiei
fata de furnizorii de
imobilizari;
401=5121
310.000
82.In baza extrasului de cont nr.42/15.12.2012 se inregistreaza plata obligatiei
fata de furnizorul de
materii prime(fact. Nr.243/12.03.2001).
se inregistreaza plata obligatiei
401=5121
930.000
83 .In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2012 se inregistreaza incasarea unei
creante de 4.000 dolari,
cursul BNR al dolarului fiind de 3,3 RON/USD.
se inregistreaza incasarea unei 5124=411
40.920
creante
84.In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2012 se inregistreaza plata unei dator
ii de 5.000 dolari, cursul
BNR pentru un dolar in data platii fiind de 2,8 RON.
se inregistreaza plata unei datorii
401=5124
43.400
26

85. Cu ocazia inventarierii efectuat la 17.12.2012 s-a constatat un minus la depo

zitul de materiale in
valoare de 2000 ron. Acest minus s-a imputat gestionarului la o valoare de 2400,
tva 24%. Gestionarul a
semnat Angajamentul de plata si a achitat suma imputata cu numerar.
Inventar
461=3021
6.200
461=4427
1.488
5311=461
7.688
86. Se inregistreaz o amenda acordata de Agentia de Mediu Proces verbal de contrav
entii nr
25/17.12.2012 pentru nerespectarea unor conditii privind calitatea mediului inco
njurator in valoare de
1000 ron, achitata cu Ordin de plata nr 214/17.12.2012.
Se inreg amenda
658=5121
3.100
87. In baza chitantei nr. 34/17.12.2012 se inregistreaza plata impozitului pe cl
adiri in suma de 2000
ron si a impozitului pe mijloacele de transport in suma de 3.000 ron.
Se inreg plata impozit pe cladiri
446=5121
446=5121
6.200
9.300
88. Se acorda pe data de 17.12.2012 un avans de trezorerie D-lui Popescu Ion in
suma de 1000 ron
pentru deplasarea la Turda in vederea semnarii unui contract cu un furnizor de m
aterii prime. D-l
Popescu Ion a justificat la sosirea n Bucuresti, urmtoarele sume: Diurna pe 2 zile
x 50 lei/zi 100 lei ;
Transport cu auto bon fiscal benzina Petrom 200 lei ; Cazare hotel Ardealul, 1 n
oapte 200 lei fara
TVA, TVA 9,5%. Restul nejustificat l-a depus n casierie.
542=5311
3100
%=401
1798
624
620
625
620
4426
558
625=542
310
5311=542
992
27

SC DELTA SA
Depus decontul (numrul i data)
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE)
Nr. 78
Domnul (a) D-lui Popescu
Ion.............................................................................
......................
avnd funcia de....................................................................
.......................................
este delegat pentru ..semnarea.......unui contract cu un fz de materii prime....
..............................
la.........Turda................................................................
..........................................................................
Durata deplasrii de la .......Bucuresti............ la ......Turda...............
.....
Se legitimeaz cu .......................................................
tampila unitii i semntura
Data .................
Sosit
*) .............................................................
Plecat
*) ..........................................................
Cu (fr) cazare
tampila unitii
i semntura
Sosit
*) ..........................................................
..
Plecat
*) ..........................................................
Cu (fr) cazare
tampila unitii
i semntura
Sosit
*) .............................................................
Plecat
*) ..........................................................
Cu (fr) cazare
tampila unitii
i semntura
Sosit
*) ..........................................................
..
Plecat
*) ..........................................................
Cu (fr) cazare
tampila unitii
i semntura
*) Se va completa ziua, luna, anul i ora.
14-5-4 A5 t2
(verso)
Ziua i ora plecrii .......
Ziua i ora sosirii ........

Data depunerii decontului

Penalizri calculate ...............
Avans spre decontare:
- Primit la plecare ...3100..lei
Primit
n
timpul
deplasrii ........................lei
TOTAL...........3100..... lei
CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE
Felul actului i emitentul
Nr. i data actului
Suma
Diurna
310
Factura cazare
Transport
autoturism
620
propriu, Bon fiscal, SC
PETROM SA
28

TOTAL CHELTUIELI
930
Diferena de restituit s-a depus cu Diferena
de
primit/
restituit.....................lei
chitana nr. ................. din ..........
| Semntura Aprobat,
Control
Verificat
ef
Titular
conductorul financiardecont
compartiment avans
unitii
preventiv
Completati documentul..unde mai e nevoie.
89. La sfarsitul anului 2012 se face reevaluarea creantelor si datoriilor in dev
ize la cursul BNR de 3,5 lei
pentru un dolar american, si de 4.5 lei pentru un EURO. Disponibilitatile in dev
ize vor fi actualizate la
acelasi curs.
665=401
472.750
4111=765
43.400
90. Se intocmeste decontul de tva pentru operatiile financiare de mai sus si se
inregistreaza decontul de
TVA in contabilitate.
Regularizare tva
4427=4426
4427
4426
744
223
667.368
372
541632
3.720
114792
74.400
1488
3.720
66.960
7.440
43.747
148.800
66.960
7.440
558
total
1.326.024
424.340
901.684 tva de plata
91. In baza notei de contabilitate nr.31/31.12.2012 se inregistreaza inchiderea
conturilor de cheltuieli.
Inchidere cont cheltuieli
121==%

655
3.720
29

623
635
605
628
624
624
635
666
626
641
6451
6453
6452
6458
6458
6458
658
658
6583
681
681
6811
6811
6811
658
601
6021
658
665
624
625
625
total
1.550
3.100
15.500
3.100
15.500
26.040
18.228
9.300
3.410
620.000
128.960
32.240
3.100
4.650
1.550
5.270
6.200
6.200
186.000
230.640
86.090
46.500
3.100
55.211
88.350
930.000

558.000
3.100
472.750
620
620
310
3.568.909
92.In baza notei de contabilitate nr.32/31.12.2012 se inregistreaza inchiderea c
onturilor de venituri.
%=121
704
3100
762
6820
762
5890
7583
232.500
7583
701
711
768
711
701
711
3410
2.256.800
2.798.432
620
4.312.100
593091
593091
30

765
43400
8.050.822
93. In baza notei de contabilitate nr.33/31.12.2012 se inregistreaza impozitul p
e profit conform
Declaratiei privind impozitul pe profit pentru 2012.
691=441
4.481.913
94. In baza notei de contabilitate nr.34/31.12.2012 se inregistreaza inchiderea
contului 691 Cheltuieli
privind impozitul pe profit.
121=691
4.481.913
95. In baza notei de contabilitate nr.35/31.12.2012 se inregistreaza repartizare
a profitului pentru
constituirea rezervei legale 5%. Restul se va inregistra in contul Rezultat repo
rtat !
129=1061
129=117
224.096
4.257.817
Nota : Monografia va fi insotita de documente justificative care stau la baza in
registrarilor
financiar- contabile. Acolo unde problematica nu este destul de explicitata, con
ducatorul de
seminar va dezvolta si va completa monografia cu exemple proprii.
Fiecare student va utiliza un coeficient din lista atasata!!!!
S.C. DELTA SA
REGISTRUL JURNAL
Nr.pagina1
31

Nr Data
.
Documentul
Felul Nr.
Explicatii
Crt
.
1
05.01.12
Nota
contabila/1
2.
Inchidere
129
Simbolurile
conturilor
Debitoare
Creditoare
Sume totale
Debitoare
Creditoare
129
117
232500
232500
117
%
232500
232500
446
18600
18600
581
97.650
97.650

457
1068
3.
10.01
Nota cont/2
4.
10.01
Cec/345
Impozit pe 457
dividente
Se ridica de 5311
la banca
32

581
5.
10.01
6.
14.01
7.
15.01
8
15.01
5121
97.650
97650
Lista
de Plata
457
plata /1
dividente
Impozit pe 655
cladiri
Cec/346
Se ridica de 5311
la banca
581
5311
97.650
97.650
446
3.720
3.720
581
620
620
5121
620
620
Factura/75

401
Se cumpara %
material
consumabil
e
3021
930
4426
9
15.01
Factura/22
2
10
25.01
Extras
cont/5
11
30.01
Cec/347
12
31.01
13
1.02
Cheltuieli
de protocol
%
11.532
223
401
1.922
623
1550
4426
372

Plata
446
impozit pe
dividente
Se ridica de 5311
la banca
5121
18.600
18.600
581
48.980
48.980
581
5212
48.980
48.980
Se
inreg 421
datoriile
fata
de
salariati
Nota cont/6 Majorare
456
cap
Reg casa/12 Cheltuieli
635
5311
48.980
48.980
1011
15.5000
15.5000
401
3.100
3.100
401
5311

3.100
3.100
33

34

14
15
28.02
15.03
Factura/46
2650
Facture/1
16
10.03
Extras
cont/20
17
10.03
18
12.03
Nota
contabila/1
2
Nota
cont/13
Electrica
Prestari
serv
%
401
605
15.500
4426
3.720
411
Incasare
5121
aport
actiuni
Cap
sub 1011
nevarsat in

varsta
Imprumut
%
pe baza de
obligatii
461
%
20
12.03
12.03
Extras
cont/20
Factura
3.100
4427
744
456
1.550.000
1.550.000
1012
1.550.000
1.550.000
161
12.03
22
15.03
24
11.04
Scrisoare
de
trasura/430
5
3.100
Cheltuieli
628
effect

cu
emisiunea
de
obligatiuni
401
401
3.100
3.100
5121
3.100
3.100
Aprovizion %
are piatra
calcar
371
401
Se
inreg %
chelt
de
transport
74.400
401
26
20.04
15.500
4426
3720
de Se plateste 401
obligatia
fata
de
SNCFR
Process
Se
inreg %
verbal /13
obligatia de
plata
231
Extras
cont/22

19.220
624
Ordin
plata
Process
verbal /13
384.400
310.000
5121
Se
inreg 2131
receptia
mori
Deschidere 5412
acreditiv
581
19.220
401
19.220
384.400
310.000
4426
25
49.600
46.500
4426
21
3.844
704
169
19
19.220
7.440
231
310.000
310.000
581
203.360

203.360
5121
203.360
203.360
35

Nr. Data
Crt.
43
30.006
44
30.06
45
08.07
46
08.07
47
10.07
48
12.07
49
15.07
50
18.07
Documentul
Felul Nr.
Cec/349
Explicatii
Simbolurile
conturilor
Debitoare
Creditoare
Se ridica de 5311
581
la banca
581
5121
Stat
de Plata
salarii/6
chenzinei
Extras
Incasare
cont/27
creanta
Extras
Plata

cont/27
obligatiei
Extras
Achitie
cont/28
actiuni
Nota
Revanzare
cont.19
lot actiuni
Extras
cont/29
Extras
cont/30
Incasare
actiuni vz
Revanzare
actiuni
Sume totale
Debitoare
110.360
Creditoare
110.360
110.360
110.360
421
5311
186.000
186.000
5121
411
434.000
434.000
161
5121
49.600
49.600
508
5121
12.400

12.400
461
762
6.820
6.820
658
508
6.820
6.820
5121
461
6.820
6.820
461
762
5.890
5.890
658
508
5.890
5.890
51
21.07
Nota
cont/20
Se
inreg 506
obligatiuni
5121
186.000
186.000

52
25.07
Extras
cont/31
Revanzare
obligatiuni
461
7583
232.500
232.500
6583
506
186.000
186.000
53
1.08
Factura/15
7
Aprovizion %
are materii
prime
301
401
620.000
4426
54
5.08
Facture 356 Aprovizion %
are materii
diverse
3021
14.880
401
10.08
Nota
contabilitat
e /21

Amortizare
imobilizari
56
10.08
Nota contabilitate/21
345.960
279.000
4426
55
768.800
66.960
681
2808
230.640
230.640
681
2812
27770.83
27770.83
36

58
10.08
Nota
cont/24
59
10.08
Factura
112245
60
10.08
61
10.08
62
12.08
6811
Achizitie
mobilier
%
7440
Amortizare 6811
mijloc
transport
Se achita fz 401
mobila
%
64
15.08
Bon
consum /57
65
16.08
Bon
consum/58
66
20.08
Bon

predare/18
68
6.09
Factura
187
Dividente
cuvenite
din titluri
de
participare
Dare
in
cosum
materii
prime
Dare
in
consum
materiale
diverse
Obtinerea
si pedarea
produselor
finite
2814
3.100
3.100
28133
55.221
55.221
5121
38.440
38.440
2131
175.770
2813
87.420
658
88.350
%

46.500
38.440
4426
Nota
contabila
25
Ordin
de
plata 1052
Process
verbal din
fuctiune /3
Nota
contabilitat
e
401
31.000
6811
20.08
46.500
214
Amortizare
63
2813
7583
3.410
3024
930
346
2.480
5121
768
620
620
601
301

930.000
930.000
6021
3021
558.000
558.000
345
711
4.312.100
4.312.100
%
3.448.068
Vz intregi 411
productii
701
2.780.700
4427
667.368
37

69
70
Scoaterea
711
din evident
Se primeste 5113
efect
de
comert
Se
5121
incaseaza
effect
de
comercial
vz caramizi
411
6.09
71
72
10.09
Fact/188
73
74
01.10
Facture 189
75
76
77
06.10
78
06.10
79
02.12
Extras
cont
Extras
cont/35
Extras
con/35
Extras

cont/39
Descarcare
345
de gestiune
produse
finite
Vz
411
productiei
Descarcare
de gestiune
de Restituire
credit ts
de Creanta
aferenta
bunurilor
facturate
renel
de
Incasare
creanta
345
3.448.068
3.448.068
411
62.000
62.000
5113
62.000
62.000
%
4427
701
711
2.798.432
%
593.091
2.798.432
541.632
2.256.800
2.798.432

345
701
4427
711
593.091
478.299
114.792
593.091
5191
5121
177.630
177.630
5121
411
3.448.068
3.448.068
%
5121
43111
401
43112
43113
4313
4312
4314
4371
4372
441
4423
444
446.1
446.2
1682
5121
411
2.724.900
241800
573500
4960
10540
74400
117800
80600
24800

12400
620000
124000
198400
9300
12400
620000
902720
902720
38

80
1012
Extras
cont/41
81
10.12
Extras
cont/41
82
15.12
Extras
cont/42
83
16.12
84
16.12
85
17.12
Extras
cont/43
Extras
cont/43
Anjament de Minus
plata
depozit
86
17.12
87
17.12
88
89
de Plata
obligatiei
fata de fz de
materii
prime
de Plata
obligatiei fz

de
imobilizaru
de Plata
obligatie fz
imobilizari
de Incasare
creanta
de Plata datorie
Process
verbal /25
Chitanta/34
401
5121
768.800
768.800
401
5121
310.000
310.000
401
5121
930000
930000
5124
411
40.920
40.920
401
5124
43.400
43.400
la 461
3021
6.200
6.200

4427
461
5121
1.488
7.688
3.100
1.488
7.688
3.100
446
5121
6.200
6.200
446
542
%
624
625
4426
5311
625
665
5121
5311
401
9.300
310.000
9.300
310.000
1.798
4111
461
5311
inreg 658
Se
amenda
Plata
impozit
cladiri
pe
17.12
31.12

Reevaluare
creante
si
datorii
542
542
401
620
620
558
992
310
472.750
920
310
472.750
765
43.400
43.400
39

BALANTA DE VERIFICARE LA 31.12.2012

CU PATRU SERII DE EGALITI
Sim
b.
cont
Denumire
cont
1011 Cap sub
nevar
1012 Cap sub
varsat
Solduri initiale
Debit.
Credit
Rulaje
Debit.
500000
3100000
0
Total sume
Credit
Debit.
Credit
50000
0
50000
0
500000 500000
315000
00
Solduri finale
Debit
Credit
31500000
40

1041 Prime de
emisiune
1061 Reserve
legale
1063 Reserve
statutare
1068 Alte
rezerve
117 Rezul
reportat
121 Profit sau
pierdere
129 Repartiza
re profit
1512 Provizioa
ne
162 Credite
pe t lung
161 Imprumu
turi din
em
de
oblig
1682 Dob
aferente
creditelor
169 Prime
ramb ob
201 Ch
de
const
208 Alte imbo
212 constructi
2131 Echip
2132 Aparate
1860000
2551300
2021200
465000
37500
261
400000
325000
75000
75000
75000
2480000
1526988,5
656
450727,75

34995
59,335
152698 597955
8,5656 9,335
293072
7,75
372000
2480000
372000
3100000
0
16000
16000
16000
620000
1000
2551300
2021200
502500
445270,769
4
2930727,
45
372000
310000
00
16000
31000000
620000
620000
1000
1000
620000
620000
620000
372000
1333000
0
1937500
0
4650000

372000
133300
00
194750 56700
00
465000
0
589000
0
155000 10000
0
100000 100000
0
434000
37200
1333000
Imob in
curs de exe
actiuni
434000
Interese
de part
2801 Amort ch
contituire
1860000
2325000
100000
2133 Mijloc de 5890000
transport
214 Mobilier
1550000
231
186000
0
255130
0
202120
0
502500
56700
10000
1000000
263
1000000
10000
00

20000
0
31000
200000
31000
1941830
0
4650000
5890000
54000
900000
434000
200000
31000
41

2808 Amort
altor
imob
necorpora
le
2812 Am
constr
2813 Amortizat
2
i
2813 Amortizat
3
i
248000
74400
322400
322400
4650000
27770.
83
15000
467770
.83
212300
0
343820
0
4677770.83
2814 Am imob
corp
301 Materii
3875000
prime
3021 Materii
2635000
consumab
ile
303 Materia
37200
inv
3024 Piese sch
620000
62100
621000
2108000
3410000

28200
17810
28200
1000
58800
300
50000
0
27000
0
300
2123000
3410000
393380 500000
0
263530 270000
0
3433800
37200
37200
300
300
105400
105400
1645559.
6
13200
2365300
308
Dif pret
105400
345
272800
2485039.6
12400
800

275783 111228
96
0
13200
348
Produse
finite
Produse
reziduale
Dif pret
0.135
0.135
0.135
371
Mf
100000
100000
100000
68747
2
81312
752400 687472
64928
11882
00
656155 118820
9.6
0
744000
346
401, Fz
12400
1
401. fz
2
4111 Client
4340000
interni
4112 Clienti
744000
exter
421 Datori cu
personalu

l
425 Av pers
427 Retineri
sal
4311 CASS
4312 Cas
4311
1
740000
573500
2221559.6
489800
11122
80
96800
96900
40000
86800
117800
241800
41600
4200
241800
654812
654812
5373359.
6
744000
489800
392900
40000
86800
40000
86800
41600
117800 4200
241800 241800
41600
113600
42

4311
2
4311
3
4313 Cass
4314
4371
4372
441 Impozit
4423 Tva
de
plata
444 Impozit
446 Alte
impozite
456 Dec
cu
asociati
457 Div
de
plata
461 Debit div 31000
508 Alte inv
1550000
4960
4960
4960
4960
10540
10540
10540
10540
74400
80600
24800
12400
620000
124000
74400
198400
21700
212900
38580
10400
2200
24800

200
620000
124000
14500
7200
500000
74400
84800
82800
24800 24800
12600
620000 620000
124000 124000
500000
37500
37500
94900
4000
20200
4000
20200
4000
105700
1550000
331720
0
4000
5583406
20000
2700600
5124 CCB val
1860000
13200
33172
00
14000
60000
60000
20000

20000
20000
5311
532
5321
5412
581
Casa lei
Alte val
timbre
Acred val
Viram
interne
31000
155000
500000
37500
6200000
1776300
9680
37500
5121 CCB lei
Obligatiu
ni
5113 Efecte de
incasat
5191 Credit t s
12600
212900 212900
38580 28900
125900
155400
0
890060
0
187320
0
60000
506
10400
82800
57300

125580
60000
57300
48300
1100
65600
196900
1869200
19690
0
177630
0
156580 48300
155000
1100
65600
196900 196900
1719000
108280
155000
1100
65600
43

44

45