Sunteți pe pagina 1din 32

Universitatea din Craiova

Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor


Specializarea Finane i Bnci

LUCRARE DE LICEN

Conductor tiinific
Conf.univ.Dr. RADU BUZIERNESCU

Absolvent
CIOCIOMAN Denisa Andreea

Craiova, 2015
0

Universitatea din Craiova


Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor
Specializarea Finane i Bnci

ECONOMIA SUBTERAN A ROMNIEI


CAUZE, DIMENSIUNI I MSURI DE DIMINUARE

Conductor tiinific
Conf. univ.Dr. RADU BUZIERNESCU

Absolvent
CIOCIOMAN Denisa Andreea

Craiova, 2015

CUPRINS
INTRODUCERE 3
CAPITOLUL 1 4
1.ECONOMIA SUBTERAN

1.1 Definirea fenomenului i componentele sale...............................................4


1.1.1 Frauda fiscal........................................................................................4
1.1.2 Munca la negru..................................................................................5
1.1.3 Activitile ilegale.................................................................................6
1.2 Consideraii privind cauzele i efectele economiei subterane.....................7
1.2.1 Corupia i birocraia-principalele cauze...............................................7
1.2.2 Efectele economiei subterane................................................................9
CAPITOLUL 2 10
2.FORME DE MANIFESTARE ALE ECONOMIEI SUBTERANE

10

2.1 Paradisurile fiscale.....................................................................................10


2.1.1 Definiii i caracteristici.......................................................................11
2.1.2 Firmele offshore i impactul legislaiei romneti asupra acestora.....13
2.1.3 Studiu de caz privind companiile offshore din Romnia.....................14
2.2 Splarea banilor murdari-salariul pcatului..............................................22
2.2.1 Noiune i istoric..................................................................................22
2.2.2 Studiu de caz privind splarea banilor n Romnia n perioada 20112013...............................................................................................................24
CONCLUZII

29

BIBLIOGRAFIE 31

INTRODUCERE

Friedman Milton afirma : Atunci cnd legea i mpiedic n susinerea propriilor


valori, oamenii vor ncerca s gseasc drumuri ocolitoare.Ei vor ocoli legea, vor nclca
legea, sau vor pleca din ar. Atunci cnd oamenii ncep s ncalce un set de legi, lipsa de
respect fa de legi se va ntinde inevitabil asupra tuturor legilor, inclusiv a acelora pe care
toat lumea le consider morale i corecte. Pornind de la afirmaia sa, se poate observa c
legile statului nu reprezint un impediment pentru acele persoane care, n scopul atingerii
obiectivelor, recurg la diverse modaliti,mergnd pe principiul :Scopul scuz
mijloacele.Consider c n acest sens,legile ar trebui nsprite ntr-un fel sau altul pentru a ne
ridica de la nivelul la care astzi ne aflm, n ceea ce privete economia subteran cu
implicaiile sale.
Romnia se afl printre statele membre ale Uniunii Europene cu probleme serioase,
nesoluionate n gestionarea evaziunii i a corupiei fiscale. Economia subteran sufer la
capitalolul supraveghere, limitare i restrngere. Economia subteran este unul din
fenomenele economico-sociale complexe de importan major cu care statele de
astzi se confrunt i ale crei consecine nedorite caut s le limiteze ntr-o
proporie ct mai ridicat, eradicarea fiind practic imposibil. Constituie un
fenomen din ce n ce mai accentuat n societatea noastr, care implic corupia i birocraia
sistemului public.
Economia subteran are ca principal cauz, corupia ridicat care,
este la rndul su, o permanen a societii romneti.Corupia are o
puternic determinare social i cultural.Acest fenomen negativ, aproape
generalizat la toate nivelurile administraiei publice i al organismelor de
control financiar de stat, a condus la un nivel dintre cele mai ridicate n
cadrul Uniunii Europene n ceea ce privete evaziunea fiscal i arieratele
fiscale.Aceste fenomene foarte prezente n societatea noastr au influene negative asupra
fiscalitii, asupra creterii economice, conducnd la un deficit al bugetului general al statului,
precum i la un nivel ridicat al datoriei publice.
Statul deine obligaia de a se preocupa sistematic i eficient de previziunea i
diminuarea nivelului nregistrat de economia subteran.Pentru ca ara noastr s
depeasc aceast situaie nefavorabil care are n prim plan, economia
subteran i pentru a respecta criteriile nominale de convergen impuse
de ctre Uniunea European, referitoare la finanele publice, acesta
trebuie s limiteze prezentele fenomene i concomitent, s creasc gradul
de colectare a resurselor financiare publice.
Sustras din realitile societii romneti, prezenta lucrarea i propune, ca obiectiv
primordial, s abordeze aspectele teoretice, precum i cele practice ale economiei subterane,
cauzele i efectele apariiei acesteia n economia oficial. Avnd n vedere realitile sesizabile
n societatea romneasc i plurivalena procesului de trecere de la o economie de comand la
o economie de pia, aceast lucrare prezint economia subteran din Romnia .
Pentru a evidenia pericolul deosebit pe care-l reprezint economia subteran asupra
dezvoltrii economico-sociale, am considerat c este necesar ca n primul capitol s prezint de
fapt ceea ce presupune economia subteran, ce cuprinde aceasta, care sunt particularitile ,
componentele sale, precum i cauzele i efectele pe care le implic.n cel de-al doilea capitol,
voi exemplifica formele de manifestare ale economiei subterane, cu scurte trimite la realitile
concrete din societatea romneasc.
3

CAPITOLUL 1
1.ECONOMIA SUBTERAN
1.1 Definirea fenomenului i componentele sale
Conceptul de economie subteran deine o importan recunoscut de specialitii din
domeniul social, juridic i pres nainte de a fi recunoscut i analizat de ctre specialitii din
domeniul economic.Cu alte cuvinte, conceptul de economie subteran constituie baza
discursului acestor categorii de specialiti, discurs care are ca principal obiectiv realizarea
acordui privind atribuirea unei definiii acestui fenomen.
Conform specialitilor, tot ceea ce scap reglementrilor puterilor publice , ofer
posibilitatea includerii sub eticheta de activitate subteran a unor practici diverse : frauda
fiscal, munca clandestin, traficul de droguri, comerul ilegal de arme, corupia, prostituia,
furtul etc.
Abordrile din aceast sfer sunt variate, prin prisma faptului c acest termen este
utilizat n funcie de diverse interese, astfel c exist numeroase definiii ale acestui
fenomen.Economia subteran reprezint ansamblul activitilor economice desfurate
organizat, cu nclcarea normelor sociale i ale legilor economice , avnd drept scop obinerea
unor venituri ce nu pot fi controlate de stat1.
Plecnd de la aceast definiie, se poate uor constata c principalul obiectiv al
activitiilor subterane este reprezentat de maximizarea veniturilor, indiferent de mijloacele
folosite.De asemenea, se observ, pe de o parte, faptul c apariia economiei subterane se
produce simultan cu apariia statului i impunerea unor reguli, norrme i legi , iar pe de alta
parte, extinderea procesului este n strns legtur cu etapele istorice ale dezvoltrii statului.
Sfera activitilor ce aparin economiei subterane , n forma definit anterior, este
deosebit de variat, n cadrul acesteia inscriindu-se urmtoarele componente ale economiei
subterane :frauda fiscal, munca la negru i activitile criminale.Pe lng activitile
principale ale economiei subterane , trebuie s cunoatem i persoanele care realizeaz aceste
activiti.Acestea sunt mprii n dou categorii: persoane care lucreaz i obin venituri
exclusiv din economia subteran i persoane care obin venituri att din surse legale, ct i din
economia subteran.
1.1.1 Frauda fiscal
Frauda fiscala se reflect prin totalitatea acelor activiti prin care se realizeaz
sustragerea de la plata impozitelor, precum i sustragerea de la plata altor sume datorate
bugetului de stat.Este considerat necesar ca pentru stabilirea sferei de cuprindere a fraudei
fiscale i implicit, pentru analizarea coninutului ei, s se impun contactul ntre teoria
economic i legislaia care reglementeaz i sancionez faptele ilegale.Frauda fiscal, n
funcie de locul de manifestare, poate mbrca forme violente, precum evaziunea fiscal ,
tefan Popa , Adrian Cucu , Economia subteran i splarea banilor , Editura Expert , Bucureti
, 2000
4
1

nelciune, contraband, precum i alte forme imperceptibile sau speculative, interpretri


particulare ale unor dispoziii legale care conduc la sustragerea sau evitarea impozitrii.
Evaziunea fiscal reprezint sustragerea prin orice mijloace,n ntregime sau n
parte,de la plata impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor
locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale extrabugetare de ctre
persoanele fizice i persoanele juridice romne sau strine.2
n practic, legislaia statelor precum i momentul desfurrii unei anumite activiti
stau la baza ncadrrii fraudei n formele dure de manifestare.Exist situaii ntlnite frecvent
n practic, cnd contribuabilii cu venituri mici sunt sever impozitai, n timp ce contribuabilii
care dein surse diverse de venituri, se bucur de o multitudine de circumstane care nu fac
altceva dect s conduc spre o impozitare care se abate de la principiile de echitate fiscal.
Bugetul statului este un intrument de realizare a obiectivelor social economice, prin
intermediul subveniilor i al facilitiilor fiscale.Astfel, comiterea unor fapte grave de natur
fiscal, precum sustragerea de la plata impozitelor, conduce la diminuarea veniturilor
bugetului de stat, ngreunnd n acest mod posibilitatea statului de a-i ndeplini funciile i
sarcinile care i revin.
Efectele acestor fapte se revars att asupra contribuabililor care nu i respect
obligaiile fiscale, dar i asupra celor care i pltesc datoriile ctre stat.n cazul agenilor
economici care nu i respect obligaiile fiscale, influena este n sensul obinerii unor
venituri ridicate,care nu pot fi introduse n circuitul economic, acestea vor fi dispuse n
conturi bancare ascunse sau vor ptrunde n economia subteran, ntreinnd n felul acesta
evaziunea fiscal.Privind contribuabilii care vars la buget o mare parte a veniturilor lor sub
forma impozitelor i taxelor, acetia sunt lipsii de mijloace financiare , pentru a continua
activitatea n condiii optime.
1.1.2 Munca la negru
Expresia utilizat pentru munca fr forme legale este munca la negru i reprezint o
activitate profitabil desfurat n afara cadrului legal reglementat.Ea nu este evideniat
scriptic, fiscalizat, protejat, asigurat, sau asistat social, lucrtorul fiind la discreia celui n
folosul cruia presteaz munca.
Munca la negru este una dintre componentele cuprinse n matricea structurala a
economiei subterane.Aceast component reflect numrul persoanelor angajate n munc
care realizeaz venituri care nu pot asigura existena unei persoane.n acest mod statisticile
oficiale observ o diferen mare ntre veniturile oficiale i cele realizate efectiv.
Sfera activitilor este deosebit de cuprinztoare, de la activitile casnice,
gospodrei,comunitare, la munca n agricultur, construcii, diverse ramuri industriale,
uneori inclusiv ramuri ce privesc nalta tehnicitate.Motivaia practicrii muncii la negru,
clandestine, este variat.Specificul economic al unor perioade, tradiia, legislaia sunt
elemente care l determin pe cetean s apeleze la aceste practici. Potrivit Consiliului Fiscal,
1,45 milioane de oameni munceau la negru n Romnia, n 2012, respectiv 23% din numrul
total de angajai. Cele mai multe nereguli se nregistreaz n construcii, unde numai 40%
dintre angajai lucreaz cu carte de munc. Uniunea European pierde anual peste 1.000 de
miliarde de euro din cauza evaziunii fiscale. Parlamentul European avertizeaz ns c situaia
cea mai grav din Uniune se nregistreaz n Romnia i Bulgaria.

Legea nr.241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale,publicat n Monitorul Oficial,


Nr.672/27.06.2005
5
2

Legislaia stabilete n principal urmtoarele limite, msuri i condiii :


limitele minime i maxime de vrst, pentru a putea realiza anumite meserii, aceste
limite urmrind n mod deosebit, protejarea copiilor , precum i interzicerea
exploatrii acestora;
limitele timpului de munc, odihn, condiii ce trebuie oferite lucrtorilor;
msuri pentru protejarea forei de munc din fiecare stat sau , dup caz de atragerea a
forei de munc din alte state;
condiii de natur tehnic i normele de protecie a muncii proprii fiecrui domeniu.

Problema pe care o presupune aceast component a economiei subterane se regasete n


cazurile situate la cele dou extreme ale pregtirii profesionale.Una dintre extreme este
reprezentat de activitile subterane unde se folosesc la munci brute, slab remunerate,
persoane fr instrucie, care ar deine o credibilitate sczut.Persoanele care beneficiaz de o
instrucie i o capacitate intelectual la un nivel ct mai ridicat, sunt dispuse, contra unor
recompense s participe la activiti subteranele, constituie cea de-a doua extrem.
Valoarea muncii la negru n Romnia se situeaz ntre 16 i 21% din PIB, Romnia
fiind statul din UE cu cea mai mare proporie de ceteni (23%) ale cror venituri i bonusuri
nu sunt n totalitate declarate autoritilor.
1.1.3 Activitile ilegale
n cadrul economiei subterane sunt incluse activiti diverse al cror coninut i a cror
apariie poate fi perceput corect, numai dac n prealabil a avut loc o sistematizare adecvat.
Astfel activitile subterane se mpart n dou categorii :
- Activiti subterane comerciale, care fac referire la totalitatea bunurilor i serviciilor
produse i schimbate la preuri formate pe pia;
- Activiti subterane necomerciale, care sunt finanate din contribuii forate (impozite,
taxe, contribuii sociale) sau finanate din contribuii voluntare (produse de asociaii
private fr scop lucrativ, care beneficiaz de cotizaiile voluntare ale membrilor lor,
donaii private sau publice).
Aceast component a economiei subterane este cea mai periculoas iar faptele n sine
presupun o ncadrare strict juridic,ns analizndu-se la nivel de fenomen, se observ c
pericolul social recunoscut de societate este dublat de un pericol economic , la fel de grav.
O alt clasificare a activitilor subterane se prezint astfel :
- Activiti ilegale : trafic, mit, proxenetism,camt,corupie;
- Activiti legale acestea nu sunt nregistrate la nivelul statului n sistemul
contabilitii naionale (activiti casnice, munca voluntar, activiti n folosul
comunitii) i nu sunt declarate la administraia financiar (exemplu: frauda fiscal i
munca la negru).
Pierre Rosanvallon propune o alt taxonomie a activitilor subterane,care distinge:
- Economie autonom;
- Economie ocult;
Economia autonom reunete activiti cu caracter necomercial precum: munca n familie
(autoconsumul, ngrijirea copiilor, grdinritul), servicii de ntrajutorare ntre vecini,
prieteni,munca voluntar,n folosul persoanelor sau comunitii.
n ceea ce privete economia ocult, aceasta spre deosebire de cea precizat anterior,
grupeaz activiti cu caracter comercial, activiti care pot fi la rndul lor :legale nedeclarate
(producia ntreprinderilor clandestine,salarii pltite nedeclarate sau declarate la un nivel
redus), i activiti delictuale (proxenetism, jocuri de noroc, corupie, mit, fraude de
asigurare, trafic de stupefiante, camt, fasificare de bani).
6

1.2 Consideraii privind cauzele i efectele economiei subterane


1.2.1 Corupia i birocraia-principalele cauze
Dintodeauna s-a considerat faptul c cele dou cauze, corupia,respectiv birocraia au
constituit eternele piedici ale Romniei.Corupia are o puternic determinare social i
cultural,fiind considerat drept una dintre cele mai grave abateri comportamentale.Din punct
de vedere sociologic, corupia este un ansamblu de activiti imorale i ilicite, realizate nu
numai de indivizi cu funcii de conducere sau cu rol public, ci i de diverse grupuri i
organizaii n scopul obinerii unor avantaje materiale sau morale sau a unui statut
social,superior prin utilizarea unor mijloacele de constrngere, antaj, mituire, nelciune,
cumprare, intimidare.3
Acest fenomen negativ, aproape generalizat n cadrul nivelurilor administraiei
publice i al organismelor de control financiar de stat, a constituit baza problemelor precum:
evaziunea fiscal i obligaiile fiscale neonorate la scaden, probleme aflate la un nivel dintre
cele mai ridicate n cadrul UE. Aceste fenomene influeneaz negativ gradul de fiscalitate,
creterea economic, determin creterea deficitului bugetului general consolidat i ulterior
conduc la creterea datoriei publice a Romniei. Corupia se manifest n multe domenii, n
forme i interaciuni diverse i complexe, dar predomin arena fiscal i bugetar (ca numr
de cazuri i mai ales ca dimensiune).
Pentru a preveni corupia se impune adoptarea unor msuri de natur social,
economic, politic, juridic i administrativ, msuri care ar avea scopul de a prentmpina
dezvoltarea i de a diminua amploarea i gravitatea fenomenului.La baza corupiei au stat
factori de natur psihologic, social, istoric, politic dar ceea ce s-a evideniat ntr-un mod
aparte a fost determinarea economic.Se poate spune c aceast determinare economic reiese
din faptul c cele mai numeroase acte nfptuite au legtur direct cu actele i faptele
economice.Factorul de natur psihologic care determin corupia, se refer la
comportamentul unor oameni politici care nu fac altceva,dect s substituie interesul naional
cu interesul de partid sau interesul personal.
Activitatea de corupere este de asemenea strns legat de existena simultan a celor
dou sectoare ,privat i public; ntinderea extins a celui din urm sector conducnd la o
corupie din ce n ce mai accentuat.
Funcionarii publici i oamenii politici reprezint o categorie de persoane care
desfoar activitatea de corupere , activitate parazitar , care se realizeaz n paralel i pe
suportul activitii publice.n general aceast categorie de persoane care desfoar activiti
de corupie, profit de locul ocupat i de puterea pe care o dein n structura i ierarhia
public.
Corupia este prezent i n cadrul economiei i societii romneti, devenind din ce
n ce mai practic odat cu trecerea la economia de pia. La corupie, Romnia se situeaz
ntre Italia i Bulgaria. Transparency International ne-a clasificat imediat dup Italia, situat
cu o poziie naintea noastr, i Bulgaria, pe poziia imediat urmtoare. Italia, cea din faa
noastr, se afl pe locul 27 n Europa i locul 67 in lume, avnd indicele 3,9. Poziia imediat
urmtoare revine Romniei, iar apoi, n ordine, Bulgaria i Grecia. La o distan apreciabil,
pe poziia 105 n lume i cu indicele 2.9 se afl Repubiica Moldova.
Corupia duce la scderea prezenei la vot i este un pericol major pentru democraie, a
declarat preedintele Societii Academice din Romnia, Alina Mungiu-Pippidi, la
lansarea hrii corupiei locale unde se poate vedea pe judee numrul de condamnri
definitive n perioada 2010-2014, pornind de la cazurile instrumentate de procurorii DNA.

Cherciu Elena, Corupia.Caracteristici i particulariti n Romnia, Editura Lumina


Lex,Bucureti,2004,pag.9
7
3

Informaiile strnse pentru realizarea hrii au relevat c 56% dintre condamnrile


fcute n perioada 2010-2014 au vizat primari, 16% viceprimari, 9% consilieri locali, 4%
consilieri judeeni i 2% preedini de consilii judeene. Restul procentelor vizeaz deputai,
senatori, prefeci i subprefeci.
Exist numeroi factori care au contribuit la apariia i evoluia corupiei pe teritoriul
rii noastre.Printre cei mai importani factori , se consider a fi :
- criza instituional n numeroase sectoare de activitate ;
- criza de autoritate i credibilitate a organele i instituiilor ;
- reducerea semnificativ a controlului normativ ;
- ngduina exprimat de persoanele care verific aplicarea corect a legii,prin
atragerea unor funcionari publici n actele de corupie.
Lng corupie, se aeaz ca una dintre principalele cauze ale economiei subterane,
intensitatea reglementrilor, sau altfel spus birocraie,care poate fi definit drept totalitatea
normelor, procedurilor i operaiunilor impuse contribuabililor pentru ca acetia s poat
beneficia de autorizarea unei activiti economice sau funcionarea acesteia.
Comportamentul unor ageni economici de nu plti impozitele, taxele sau contribuiile,
ntruct acetia nu sunt sancionai de ctre stat, coincide cu creterea fiscalitii pe umerii
celor care sunt coreci i pltesc aceste obligaii la timp. Diminuarea evaziunii i corupiei
fiscale, precum i a arieratelor fiscale, va echivala cu diminuarea fiscalitii reale. Evaziunea
fiscal sau altfel spus, marea corupie, nepenalizate de ctre organele competente, au degradat
ns societatea noastr i din punct de vedere moral, fiind anormal ca aceia care ncalc
regulile s aib succes, iar cei care sunt coreci, pltesc i pentru cei incoreci.
Trebuie precizat distincia care apare ntre corupie i evaziune fiscal:cu toate c
evaziunea fiscal poate include mituirea unui oficial, evaziunea fiscal n sine este actul
agentului economic privat i nu implic obligatoriu oficiali ai sectorului public.
Dac vorbim de corupie, din punct de vedere al politicilor fiscale i
bugetare, aceasta poate mbrca trei forme:
1. corupia la nivelul colectrii resurselor financiare publice (sau fiscal);
2. corupia la nivelul repartizrii cheltuielilor bugetare;
3. corupia din activitile cu caracter cvasifiscal (cum ar fi privatizrile).
Cu toate c relaia negativ dintre corupie i fiscalitate este
aparent, acest coeficient negativ de corelaie nu reflect neaprat o
relaie cauzal ntre cele dou variabile. Spre exemplu, poate fi situaia n
care att nivelul ridicat al corupiei , ct i nivelul sczut de colectare a
veniturilor fiscale pot fi determinate de factori exteriori comuni, precum
nivelul sczut al dezvoltrii i nivelul ridicat al srciei. Aceste exemple
evideniaz faptul c nu se nregistreaz automat o cretere a veniturilor
fiscale doar prin scderea corupiei.
Gradul evaziunii fiscale dintr-o economie este cauzat n primul rnd de gradul general
de fiscalitate prevzut legal, nu de cel care ine cont de ncasrile bugetare realizate
efectiv.Nivelurile ridicate ale taxelor i serviciile publice de calitate sczut determin
niveluri mai ridicate ale evaziunii fiscale.
Nivelul ridicat al fiscalitii constituie baza corupiei din domeniul fiscal.Este i
situaia actual n care se afl ara noastr: dei deinem unele dintre cele mai ridicate cote de
impozitare din UE att pentru TVA, ct i pentru contribuiile sociale obligatorii (dou
componente care dein, n medie, mai mult de 2/3 fiscalitatea actual n statele membre UE),
ara noastr este ultima din UE n ceea ce privete veniturile publice colectate, ca pondere n
PIB.Aceast situaie este cauzat de nivelul ridicat al evaziunii fiscale.
Corupia i evaziunea fiscal consituie aadar probleme prioritare ale societii noastre,
cu att mai mult n condiiile crize economico-financiare.Aceste fenomene negative necesit
8

o atenie amnunit pentru a putea fi tratate cu prioritate, iar reformele administrative i


legislative trebuie susinute de supraveghereatent a acestor fenomene i de reducerea lor.
1.2.2 Efectele economiei subterane
Economia subteran reprezint un gen de afaceri ce ignor, n diverse modaliti,
bazele juridice ale producerii i comercializrii bunurilor economice. Aceasta are efecte
negative asupra bugetelor centrale i locale, asupra strii de sntate a populaiei, asupra
situaiilor conflictuale n diferite zone i colectiviti umane, asupra echilibrului ecologic etc.
Impactul corupiei asupra dezvoltrii economice i sociale a unei societi este
deosebit de negativ.n primul rnd, fondurile care au ca destinaie prile cele mai defavorizate
ale populaiei , respectiv fonduri pentru spitale, coli, alte investiii sociale, sunt de cele mai
multe ori orientate ctre alte destinaii.Aceste noi destinaii mpiedic piaa liber s
beneficieze de principiile care i stau la baz.Prin efectele extrem de duntoare pe care le
transmite, corupia poate avea repercusiuni nefaste pe planul imaginii externe a rii noastre,
att din punct de vedere politic, ct i din punct de vedere economic ( prin stoparea sau chiar
retragerea capitalurilor strine de pe piaa romneasc ).
O dimensiune ridicat a economiei subterane deine ca principale efecte negative
descreterea i micorarea ratei de cretere a economiei oficiale. Pentru Romnia statisticile
sunt ngrijortoare n ceea ce privete acest fenomen, iar efectele negative ale dimensiunii
ridicate a economiei subterane se resimt puternic att la nivelul PIB-ului, ct i la nivelul
ncasrilor fiscale.
Dupa cum am precizat anterior una dintre principalele cauze ale economiei subterane,
este reprezentat de corupie.Prin nfptuirea acesteia de ctre numeroase categorii de
persoane, efectele nu ntrzie s apar .Astfel voi enumera cteva dintre efectele pe care pe
produce corupia la nivelul unei economii.
n primul rnd dac cei care colecteaz n mod legal veniturile fiscale sunt implicai n
practici corupte (fie prin furt direct din fondurile publice, fie prin oferirea posibilitii
contribuabililor de a nu i onora obligaiile privind plata taxele n schimbul mitei),
astfel,corupia va reduce direct nivelul veniturilor fiscale colectate.
n al doilea rnd, fenomenul corupiei poate avea aciune indirect asupra reducerii
bazei de impozitare sau a nivelului ntregii activitii economice, reducerea ncasrilor
bugetare fiind elementul final, care reflect o situaie negativ pentru o economie.
Pe de alt parte , este important de tiut faptul c fenomenul corupiei diminueaz
baza de impozitare prin reducerea sectorului formal; cu ct este mai amplificat corupia i
evoluat economia subteran, cu att este mai redus baza de impozitare (sectorul formal) i
de asemenea, cu att mai mult vom avea un nivel sczut al veniturilor colectate.
De asemenea, corupia determin scderi ale PIB-ului sau ale creterii economice,
Aadar se reduce baza de impozitare la nivelul ntregii societi.
Corupia poate direciona o parte important a resurselor financiare publice spre
conturi extrabugetare. Aceste fonduri sunt utilizate mai puin eficient,n domenii care nu sunt
primordiale, putnd fi sustrase de la destinaia lor.
Corupia crete costurile unei afaceri i ale tranzaciilor; corupia conduce la scderea
investiiilor; corupia scade productivitatea, deoarece firmele concureaz bazandu-se pe
termeni de mit, i nu pe cei de calitate; companiile care au succes n afaceri
ilicite n sectorul informal nu pltesc impozite pentru aceste activiti (ca
rezultat, firmele din economia subteran au un avantaj competitiv fa de
firmele din economia formal, unele din acestea fiind forate s
prseasc economia formal).
Potrivit realitilor din economia mondial, exist o rat natural a economiei
subterane,rata pe care nimeni nu a putut s o inlature. Dincolo de aceast rat, fenomenele
9

economiei subterane devin periculoase pentru normalitatea i stabilitatea vieii economice i


sociale dintr-o ar.

CAPITOLUL 2
2.FORME DE MANIFESTARE ALE ECONOMIEI SUBTERANE
2.1 Paradisurile fiscale
Aproape fiecare ar din lume poate fi considerat un paradis fiscal, prin prisma
faptului c ntr-un fel sau altul, sunt oferite anumite faciliti att companiilor ct i
persoanelor fizice, faciliti care au menirea de a stimula investiiile, fapt ce conduce mai
departe la o cretere economic.Astfel, avnd la baz tratate de impozitare care s asigure un
regim benefic anumitor tipuri de venituri i investiii realizate de investitori strini n ara de
referin, orice stat poate juca rolul de paradis fiscal pentru anumite persoane.Exist un scop
comun al celor care folosesc paradisurile fiscale, acesta constnd n dorina de a plti ct mai
puin i a ctiga ct mai mult, sau altfel spus ctiguri maxime cu eforturi minime.
Americanii ncearc s explice utilizarea paradisurilor de ctre firne americane prin
evidenierea scopului acestora i anume acela de extindere n strintate prin mijloace legale
care sunt lsate la dispoziia lor de ctre cei care legifereaz n ara respectiv.Paradisurilor
fiscale le este asimilat frauda fiscal.
Liberalizarea capitalurilor a determinat ca acestea s se produc n acele locuri unde
ele beneficiaz de mprejurri i condiii prielnice, profit la un nivel ct mai ridicat , n
ansamblu , ctiguri care se afl la baza remunerrii deintorilor de capitaluri.Prin urmare,
capitalurile vor fi investite n acele domenii i teritorii care aduc randamente maxime.ns n
situaia n care capitalurile investite nregistreaz randament sporit, se va nregistra un nivel
ridicat i al impozitelor i taxelor care sunt percepute de ctre stat, pentru rezolvarea unor
probleme de ansamblu ale acestuia.ns tocmai de acest lucru, de nivelul fiscalitii al unui
stat, depinde atragerea capitalului strin.
Dup cum bine se cunoate, fiecare contribuabil este interesat s plteasc impozite i
taxe ct mai mici sau dac se poate, s nu plteasc nici un fel de impozit, ns acest lucru
este imposibil pentru c, n calitate de ceteni ai unui stat , avem att drepturi ct i obligaii
iar printre obligaii se numr i aceasta privind plata impozitelor i taxelor.De-a lungul
timpului au existat teritorii care au creat o legislaie diferit n scopul atragerii fondurilor
financiare, prin acordarea de faciliti,printre care cea mai cunoscut este aceea de scutire de
impozite ori reducerea extrem de mare a nivelului acestora.
Paradisurile fiscale ofer diverse avantaje.Spre exemplu, o persoana fizic poate,pe de
o parte, s profite de politicile guvernamentale practicate n rile paradisuri fiscale, prin
urmrirea obiectivului de dezvoltare a activitilor n care se implic.Pe de alta parte, aceeai
persoan va cuta ri care aplic un nivel sczut al impozitelor sau chiar un nivel nul, sau
unde s-au stabilit nelegeri cu ri cu o impozitare ridicat dar care ofer oportunitatea unor
reduceri, pentru acele impozite care au fost pltite n prima ar.n ceea ce privete persoanele
juridice, acestea utilizeaz deseori paradisuri fiscale pentru a efectua tranzacii de brevete,
10

mrci i procedee de fabricaie, iar prin utilizarea paradisurilor fiscale este facilitat
ntocmirea i circulaia documentelor justificative.

2.1.1 Definiii i caracteristici


Ca o definiie general, prin termenul de paradis fiscal se nelege orice ar care nu
percepe impozite ori impozitele sunt reduse pe toate sau doar unele categorii de venituri,un
nivel ridicat de secret bancar sau comercial,cerine minime din partea bncii i nici un fel de
restricii asupra schimburilor valutare4.Tot un fel de paradisurile fiscale,pot fi definite i
acele zone libere, respectiv cele defavorizate care, profit de anumite faciliti fiscale sau de
alt natur.Totui nu acestea sunt adevratele paradisuri fiscale sau refugii fiscale, sau cum
mai sunt ele numite : jurisdicii ale secretului financiar.
Privit prin prisma scutirilor sau reducerilor de impozite i taxe, aproape fiecare stat
poate fi considerat paradis fiscal.n perioada de tranziia , ara noastr s-a numrat printre
rile care au ncurajat o asemenea politic, dispensnd de la plata impozitelor pe profit,
taxelor vamale , precum i de alte impozite, societile comerciale ntemeiate prin contribuie
strin.Unele dintre aceste faciliti au fost acordate i investitorilor romni, fiind cunoscut
fenomenul creerii n mas a firmelor scutite de la obligaia de a achita impozitul pe profit,pe
o anumit perioad de timp.n prezent aceast practic nu mai funcioneaz, ns Guvernul, a
mai aprobat aceste faciliti n favoarea acelor investiii majore, cu impact nsemnat privind
ocuparea forei de munc , precum i cu impact asupra transferului de tehnologii nalte n ara
noastr.
Odat cu apariia acestor numeroase i avantajoase centre financiare s-a creat o
micare de naintare a artei de a ascunde banii, finalizandu-se prin tehnici actuale de reciclare,
care utilizeaz transferurile electronice a milioane de dolari.Paradisurile fiscale dein
urmtoare caracteristici considerate principale : impozitele reduse, secretul , importana
relativ a activitii bancare, mijloace de comunicaie moderne, lipsa de control asupra
monedei i publicitatea promoional.
a.Una dintre caracteristicile paradisurilor fiscale o reprezint cea referitoare la
impozitele reduse.Dup cum am mai precizat i anterior, teritoriile considerate paradisuri
fiscale practic impozite reduse sau sunt situaii n care acestea sunt n totalitate
absente.Exist n aceste state i situaia n care sunt impuse impozite pe venituri mult mai
reduse, comparativ cu cele impuse de rile de origine ale celor care folosesc paradisurile
fiscale respective.Paradisurile fiscale din regiunea Caraibelor sunt reprezentate de ri mai
puin dezvoltate, cu locuitori sraci.
Procentul populaiei care deine un venit peste nivelul de subzisten este la un nivel
foarte sczut, acest fapt conducnd la un sistem de taxare mai puin ndestultor.Din cauza
acestui fapt, guvernele acestor teritorii au constatat a fi mai eficient procurarea resurselor de
finanare a cheltuielilor publice, printr-un alt mod dect cel practicat i anume prin apelarea la
prelevarea impozitelor.Aceste venituri care sunt un element important, sunt procurate din
taxele de autentificare, nmatriculare i rennoirea firmelor constituite n cadrul acestor
regiuni.n acelai timp, se vor creea locuri de munc noi n diverse domenii ,precum cel al
consultanei financiare i juridice i totodat, serviciile de telecomunicaii i turism vor
evolua.
b.O alt caracteristic pe care am precizat-o anterior este cea legat de secretul care
poate fi bancar sau comercial.Este important de tiut care este diferena dintre modul n care
secretul fie el bancar sau comercial, este respectat de ctre cei implicai.n general, n cadrul
tefan Popa , Adrian Cucu , Economia subteran i splarea banilor , Editura Expert , Bucureti
, 2000
11
4

oricrei legislaii, secretul bancar este destul de dificil de strpuns, ns majoritatea rilor nu
protejeaz informaiile atunci cnd se deschide o anchet solicitat de ctre un guvern strin.
n cazul n care aceste anchete au la baz un tratat multi sau bilateral de asistena
juridic, lucrurile iau amploare iar informaiile sunt divulgate n cadrul anchetei n
desfurare.Spre deosebire de aceast situaie existent n cazul secretului bancar, rile care
joac rolul paradisurilor fiscale, protejeaz secretul bancar i comercial , chiar i atunci cnd
apar fapte grave cum ar fi comiterea unei grave nclcri a legilor unei alte ri.Prin urmare se
observ c paradisurile fiscale ofer confidenialitate persoanelor care se ocup cu afaceri ,
mai ales afaceri care implic bncile. De asemenea exist o difereniere privind gradul de
secret i ansamblul regulilor care variaz de la o ar la alta.
c.Importana relativ a activitii bancare este o caracteristic a paradisurilor fiscale
face referire la politica de stimulare a activitii bancare din strintate, practic de
paradisurile fiscale respective.De asemenea bncile strine joac un rol definitoriu n
meninerea i funcionarea paradisurilor fiscale.Politica de ncurajare presupune inserarea
unor distincii care se stabilesc ntre doua pri,prima fiind reprezentat de activitatea bancar
a locuitorilor rii respective, cetenii strini constituind cea de-a doua parte.Activitatea
cetenilor strini, de regul, nu este supus unor exigene privind rezerva de fonduri i de
asemenea nu i se aplic controale asupra schimburilor valutare, sau alte controale.Evoluia
paradisurilor fiscale se datoreaz ntr-o mare parte bncilor strine.
Veniturile generate de activitatea financiar, venituri care pot avea forma onorariilor
sau forma unor impozite simbolice aplicate asupra instituiilor financiare, joac un rol
important.Se poate vorbi n acest caz i despre infrastructura pe care activitile financiare o
creeaz i care poate fi benefic companiilor legitime, dar i infractorilor, n scopul sustragerii
fondurilor procurate n mod necinstit.
d.Mijloacele de comunicaie moderne sunt prezente pe scar larg n cele mai multe
din rile considerate paradisuri fiscale.Printre aceste mijloace de comunicaie de numr :
instalaii de comunicare, n special servicii de telefonie, cablu, telex, care le conecteaz de
cele mai importante ri, de unde rezult fondurile depuse sau fondurile spre care fluxurile
financiare se orienteaz.Bncile localizate n paradisurile fiscale dein o atracie semnificativ,
iar datorit poziiei lor , n apropiere de coastele continentului american, dispun ,de altfel ,i
de servicii aeriene cu zboruri regulate.Limba englez constituie de asemenea un element
important, avnd n vedere utilizarea ei ca limb de baz n paradisurile fiscale, mai ales n
cele din zona Caraibelor.
e.Lipsa de control asupra monedei este un element negativ deoarece paradisurile
fiscale, majoritatea dintre acestea, practic un sistem de control cu dubl moned,care
difereniaz dou pri elementare, prima fiind reprezentat de rezideni i nerezideni, iar cea
de-a doua o constituie att monea local ct i moneda strin.Locuitorii din ara considerat
paradis fiscal sunt supui controlului monetar ct i valutar, n schimb, ceteniilor
nerezideni nu li se aplic aceste controale.Exist ns reguli pe care i strinii trebuie s le
respecte, reguli care privesc moneda local.Astfel, o companie nfiinat ntr-o ara paradis
fiscal , al crei proprietar este nerezident i care i realizeaz activitatea comercial n afara
paradisului fiscal, este considerat drept o entitate cu regim strin privind controlul
schimburilor valutare.
f.Publicitatea promoional a paradisurilor fiscale este realizat ntocmai de aceste ri,
datorit avantajelor pe care le presupun, privind atragerea investiiilor strine.Sunt organizate
n acest scop, seminarii internaionale iar reprezentanii lor oficiali coopereaz la realizarea de
articole , publicaii i alte documente care scot n eviden nsuirile pozitive i calitile rii
lor ca paradis fiscal.Activitatea financiar pentru multe dintre rile paradisuri fiscale,
reprezint o surs de venit relativ stabil , cutnd s o promovezeze ct mai eficient i
avantajos.De asemenea, sunt avantajate interesele investitorilor care urmresc s nu-i
onoreze obligaiile privind impozitelor pe profituri sau venituri.
12

2.1.2 Firmele offshore i impactul legislaiei romneti asupra acestora


Firmele offshore sunt acele societi comerciale care sunt nregistrate ntr-o anumit
ar, dar alta este ara n care acestea i desfoar activitatea, acestea neputnd s realizeze
afaceri n regiunea n care s-a nregistrat.n teorie, se spune c o astfel de companie numit
companie offshore poate s se nfiineze n orice stat, ns beneficiile i facilitile de care
sebucur aceste companii, nu sunt puse la dispoziie de toate statele, astfel investitorii nu sunt
interesai s nfiineze astfel de firme n acele state n care nu deine aceste avantaje.
Exist mai multe tipuri de companii offshore: companii ordinare, companii
nonordinare strine, companii scutite de impozite, companii strine, corporaii de raft,
companii de asigurri.Aceast ultima categorie se mparte la rndul ei n mai multe tipuri de
companii i anume:companii pur captive, companii captive de asociaie sau
reciproce,companiile captive superioare i companii active centrale de profituri.
Legislaia romn nu permite nfiinarea i funcionarea firmelor offshore, ns contrar
acestui fapt, s-a ntocmit o propunere privind aceste companii, de ctre doi parlamentari.Dei
nu a existat aprobarea legal privind funcionarea acestor firme offshore,teritoriul naional a
fost folosit de muli comerciani drept un paradis fiscal, n condiiile n care economia
subteran a nregistrat un nivel ngrijortor.n economia romneasc, aceste firme sunt
prezente i au forma reprezentanelor comerciale sau birourilor comerciale ale acestora, care
sunt nregistrate conform legii.Acestor entiti nu le este permis desfurarea activitilor
comerciale , ci numai celor de reprezentare, dar ele funcioneaz n mod ascuns, cu ajutorul
mputerniciilor companiilor offshore.De cele mai multe ori, adevraii proprietari ai acestor
firme sunt chiar mputerniciii.n acest mod, profiturile nsemnate care au ca surs de
provenien, Romnia, sunt transferate n conturilor firmelor offshore, care de foarte multe ori
sunt conturi deschise chiar la bncile romneti.Deoarece sunt conturi de nerezideni,nu sunt
supuse controlului valutar al Bncii Naionale.
Un alt aspect esenial legat de aceast tem, cea a companiilor offshore, este cel care
privete legalitatea constituirii acestor companii de ctre ceteni romni.Transferurile
valutare externe de natura capitalului i anume investiiile externe, trebuie s fie aprobate de
Banca Naional.Aadar este necesar o aprobare,un aviz i alte documente care atest
nfiinarea pe cale legal.ns, cel mai des se cunoate faptul ca nregistrarea acestor tipuri de
firme este o treab mai puin vizibil (ocult), realizat pe cale ascuns fa de autoriti,
deoarece n acest mod trebuie repatriate i profiturile rezultate, iar n cel mai ru caz, acestea
trebuie declarate pentru a fi impozitate.Deoarece lipsea aprobarea Bncii Naionale, au existat
anumii investitori care au artat c anumite firme offshore se nfiineaz fr a fi nevoie de
un capital minim sau acest capital este adus din exterior, i mbrac forma donaiilor sau
mprumuturilor private.n acest caz nu este necesar avizul Bncii Naionale, datorit faptului
c nu a existat capital care s fie transferat ntr-o alt ar.
Legat de impozitarea profiturilor obinute de firmele offshore care au proprietari
persoane juridice sau fizice, profituri care au fost repatriate, se subntelege faptul ca acestea
vor fi supuse impozitrii.Dac aceste venituri s-au impozitat n ara de nregistrare i ntre
Romnia i acea ar exist ntelegere de evitare a dublei impuneri (cazul Ciprului), se va ine
seam de aceste reglementri.
n practic se remarc faptul c prin utilizarea diferitelor stratageme se urmrete
evitarea cilor legale de impozitare, prin care transferul profitului nregistrat de o firm
offshore,n Romnia se efectueaz prin diverse procedee precum:folosirea conturilor
personale, transferul sumelor sub form de diurne, protocol, sponsorizri, investiii ,cheltuieli
de funcionare a reprezentanelor comerciale etc.
13

2.1.3 Studiu de caz privind companiile offshore din Romnia


Eldorado Gold Corporation, este o companie de origine canadian listat la bursa de
valori din Vancouver care i desfoar activitatea n diverse ri precum: Grecia, Turcia,
China i Brazilia. Compania minier a preluat n decembrie 2011 compania European
Goldfields, care deinea 80% din societatea Deva Gold SA, iar restul de 20% din aciuni erau
deinute de compania de stat Minvest Deva. Proiectul minier a fost gndit la Certej, judeul
Hunedoara, de ctre compania canadian Eldorado Gold Corporation, primind acordul de
mediu din partea Ageniei Regionale pentru Protecia Mediului Timioara, cu ajutorul
societii Deva Gold.
Directorul companiei Deva Gold, Nicolae Stanca este implicat n transferul
zcmintelor din aur din Munii Apuseni ctre companii canadiene private. Documentele de
asociere ntre Minvest Deva i Gabriel Resources n 1997 au fost semnate de nsui directorul
Nicolae Stanca,reprezentnd statul romn, care n prezent se afl la conducerea societii
Deva Gold SA. O investigare a jurnalitilor din acea perioad, a reliefat faptul c ntelegerea
iniial privind asocierea, cu actele sale corespunztoare, urmat de nfiinarea companiei
mixte, n luna iunie a anului 1997, au creat ansa investitorilor s ptrund pe ua din dos,
ntr-o afacere n care lipsea licena de exploatare. Romnia nu dispunea n acea perioad, de o
reglementare specific, de o lege care s aib n vizor minele, pe baza creia s beneficieze
privaii de licene n vederea exploatrii.
Directorul General al Deva Gold SA, Nicolae Stanca, a declarat, pentru ziarul
Evenimentul Zilei, c procesul de avizare a proiectului minier a fost unul greoi. Am primit
avizele i din Ungaria. Mai aveam autorizaia de construcie. n al doilea trimestru al anului
2015 estimm s ncepem exploatarea.5 Conform acestuia, statul aprob mult prea greu
proiecte economice care ar oferi posibilitatea dezvoltrii anumitor sectoare. De asemenea,
acesta a mai menionat faptul c societatea previzioneaz nregistrarea unor noi pierderi, din
cauza ntrzierilor care au loc n procesul de aprobare a proiectului.
Documentele semnate nsui de Nicolae Stanca n calitate de director al companiei,
ofer o imagine divergent: presupusa licitaie privind acordul iniial de asociere a stat la baza
constituirii companiei mixte de la Roia Montan. Iar noua companie mixt beneficia de
dreptul de exploatare a zcmintele aurifere i, dup apariia Legii minelor, i putea dezvolta
activitile i n alte teritorii.n cadrul aceleiai anchete publicat de Centrul Romn pentru
Jurnalism Independent, Mihai Ian, fostul preedinte ANRM (Agenia Naional pentru
Resurse Minerale) declara faptul c prezentarea zcmintelor la bursa canadian s-a efectuat
fr a avea aprobarea instituiei pe care o conducea, fr concesionarea anterioar a
perimetrelor miniere. Ioan Rdulescu, fostul consilier personal al lui Mihail Ian deine o
poziie chiar mai prompt pe acest tem: Afacerea a fost stricat de la un capt la altul.
Cnd au listat proiectul pe burs, investitorii nu deineau nicio bucic de zcmnt n
Romnia. A fost un scenariu clar, care a avut ca miz listarea la burs i apoi obinerea
licenei. () Dar totul a fost posibil, n principal, din cauza asocierii cu statul. 6. Cotarea
zcmintelor a beneficiat de aprobare din partea bursei canadiene avnd la baz un acord de
asociere ncheiat cu Regia Autonom a Cuprului Deva, n luna septembrie a anului 1995.
ncepnd cu 2002, European Goldfields Ltd (80%) prin asocierea cu compania de stat
Minvest Deva (19%) au nfiinat Deva Gold SA. Aceast companie desfoar n acelai an,
cercetarea geologic a perimetrului, urmat mai apoi de foraje. n decembrie 2001
concesiunea a fost transferat de la C.N.C.A.F. MINVEST S.A. Deva la Deva Gold SA,
ulterior aceasta obinnd calitatea de titular al licenei i, respectiv, Minvest Deva afiliat.

Ziarul Evenimentul Zilei , Declaraie Nicolae Stanca, Directorul al Companiei Deva Gold,
www.mingwatch.ro
6
Ziarul Evenimentul Zile, Declaraie Mihai Ian, Fost Preedinte ANRM, www.mingwatch.ro
14
5

Eldorado Gold este un productor recunoscut la nivel internaional, avnd costuri de


producie sczute, i deine apte exploatri miniere n funciune, dou exploatri n
construcie , patru proiecte n dezvoltare, un proiect de extindere i un program de explorare
extins. Aceast companie este implicat n proiecte n diverse ri precum: Turcia, Grecia,
Brazilia, China, i Romnia. Bucurndu-se de o experiena internaional vast, exploatrile
prezente, de marjele solide i de un bilan amnunit, Compania Eldorado are n vizor ca
obiectiv principal producerea a 1,7 milioane uncii de aur n 2016.
n zilele noastre, micii ntreprinztori sunt controlai amnunit, astfel nct i cel din
urm ban s ajung n tezaurul statului, ns nu acelai lucru se poate spune i despre
multinaionale. Mai ales, c acestea, avnd la baz un cadru legislativ instabil dar i baznduse pe scheme corporative bine ntocmite,aceste multinaionale reuesc s evite plata taxelor i
s scape implicit de controlul ANAF. n cazul Multinaionalei Eldorado Gold , cum se evit
plata taxelor i controlul ANAF? Eldorado investete, att n Romnia (Certej i altele), ct i
n Grecia (Skouries i altele), prin intermediul unor filiale, cu sediul n Olanda. n
total, compania deine 12 subsidiare cu sediul n Olanda. Este important de sesizat faptul c
toate aceste subsidiare au sediul social la aceeai adres.Aceast adres, este folosit de peste
alte 70 de companii, conform Camerei de Comer olandeze. Un alt element important de
remarcat este acela c niciuna dintre aceste companii nu a avut angajai pe parcursul anului
2013, cu excepia Eldorado Gold Cooperatief UA, care a avut 3 angajai.
Aceste companii olandeze sunt n practic mailbox companies. O astfel de firm de tip
csu potal reprezint o firm deinut de o alt companie, n cadrul unui grup de firme
(holding), deinnd o activitate restrns sau chiar nici o activitate n ara de reedin, fiind
specializat n tranzacii financiare transfrontaliere .Cu alte cuvinte, este o firm care exist
doar prin intermediul unei cutii potale i printr-un cont bancar, fr a fi obligat s dein
angajai.Toat aceast grupare polivalent a multinaionalei are rolul de a evita onorarea
obligaiilor privind plata taxelor, n rile unde i desfoar activitile . Exemplul Greciei
este cel care evideniaz cel mai bine acest fapt, fiind folosit i n Romnia aceeai schem
utilizat n Grecia.
Compania olandez de tip cutie potal Eldorado Gold (Romnia) BV, deine active n
valoare de 15 milioane de dolari, dar fr a avea vreun angajat, este proprietarul direct al
Companiei Deva Gold care i-a propus s exploateze mina Certej. Deva Gold este
subvenionat printr-o facilitate de credit, n valoare de 200 milioane de dolari.Aceast
valoare aparine unei alte firme de asemenea,de tip cutie potal olandez, Eldorado Gold
Treasury BV, care la rndul su, este finanat prin intermediul biletor la ordin emise de
acionarul su olandez (Eldorado Gold Cooperatief). Prin evidenele contabile ntocmite se
evideniaz faptul c Eldorado Gold Cooperatief a ncasat mprumuturi de la dou filiale din
Barbados n 2013, n valoare de 100 milioane, respectiv 25 milioane de dolari. Analiznd
toat aceast succesiune de informaii , se poate constata c mina romneasc de la Certej
este, n cele din urm finanat din Barbados.
Care este procesul prin care se realizeaz evaziunea prin Olanda? Compania Eldorado
constituie unul dintre cei mai mari productori de aur low-cost, recunoscui la nivel
internaional.Compania i desfoar activitatea n Brazilia, China, Turcia, Grecia i Romnia
prin intermediul a peste 40 de subsidiare, dintre care aproximativ jumtate dintre aceste sunt
localizate n ri considerate paradisuri fiscale.Avantajul oferit de rile paradis fiscal este
reprezentat de lipsa de transparen a sectorului fiscal, ceea ce ofer posibilitatea ca Fiscul s
fie indus n eroare. Firmele nfiinate n astfel de ri, au avantajul c nu pltesc impozite, i
de asemenea, nici nu sunt obligate s dein rapoarte de eviden contabil.Aceste ri numite
paradisuri fiscale respect principiul confidenialitii, garantnd pstrarea secretului bancar,
astfel companiile dein posibilitatea splrii unor sume de bani care provin din afaceri ilegale.
Plata dobnzilor din Romnia ctre Olanda (aferente mprumutului privind proiectul
Certej procurate de la alte subsidiare Eldorado), ar trebui s fie impozitat n ara noastr sau
15

impozitat n Olanda, ns aceasta nu este impozitat nici n Olanda,nici n Romnia, doar,


eventual, n paradisul fiscal Barbados. Acest fapt conduce la diminuarea taxelor pltite
n Romnia i prin urmare, reducerea ncasrilor statului romn n situaia n care mina Certej
ar fi pus n funciune n viitorul apropiat.
Probele reflect c sectorul extractiv este unit, n cele mai multe cazuri, cu operaiuni
offshore. ntruct companiile sunt poziionate la limita legal, ntr-o zon incert a fiscalitii,
aceste lucruri sunt dificil de depistat. SOMO (Centrul de Cercetare al Corporaiilor
Multinaionale) a efectuat recent mai multe calcule, prin care a rezultat faptul c 28 de ri n
curs de dezvoltare au pierdut aproximativ 771 de milioane de euro anual din taxe i dobnzi,
doar din cauz companiilor mailbox cu sediul n Olanda.Nivelul acestor sume ar fi unul mult
mai ridicat n realitate, ns bazele de date ale anumitor ri nu pot fi accesate, prin urmare nu
se poate calcula cu exactitate valoare pierderilor.
OCED (Organizaia pentru Cooperare Economic i Dezvoltare) i FMI au discutat n
repetate ntlniri despre riscurile asociate cu reglementrile nesatisfctoare din
sectorul mailbox al Olandei, mai ales despre corupie i splare de bani, iar companiile
miniere canadiene, printre care i Eldorado Gold, se afl n centrul acestui scandal, care
implic violene, poluare, splare de bani i nclcarea drepturilor omului.
Olanda,considerat unul din cele mai mari paradisuri fiscale joac un rol crucial n
evitarea global a taxelor i impozitelor. Potrivit organizaiei Publish What You Pay, dup
clasicele paradisuri fiscale precum Insulele Cayman, Bahamas, Bermude, care nu practic
absolut deloc taxe asupra veniturilor, Olanda reprezint cea de-a doua locaie pe care o prefer
companiilor miniere pentru a-i deschide filiale noi pe pia.
Legislaia Olandei ofer reguli speciale firmelor offshore sau holding i impoziteaz
veniturile acestora, la un nivel redus. Olanda nu constituie un paradis fiscal prin prisma
faptului c ar oferi secret bancar sau scutiri de taxe, ci, mai degrab, datorit faptului c
permite evitarea taxelor lsnd firmele s-i transfere veniturile dintr-o ar unde taxele sunt
mari, ntr-o ar cu taxe mici sau chiar nule. Aceste companii cu sediul n Olanda se numesc n
englez mailbox (csu potal).
Mai jos este lista subsidiarelor din Romnia i Grecia: (BV=SRL n Olanda)

Nume companie
Deva Gold
(Barbados) Ltd
Eldorado Gold
(Romnia) BV
Eldorado Gold
Cooperatif UA
Thrace Investment
BV
Eldorado Thrace
(Grecia) BV
Eldorado Gold BV

Tabel 2.1 Lista subsidiarelor din Romnia i Grecia


Total bunuri
Angajai
Activitate principal deinut
Mil.dolari
Finaneaz subsidiarele din Romnia prin
12
mprumuturi
Companie care finaneaz i deine
15
0
stocurile
Companie care finaneaz i deine
170
3
stocurile
-1

22

477

Sursa www.mingwatch.ro

16

Companie care finaneaz i deine


stocurile
Companie care finaneaz i deine
stocurile

Compania Eldorado admite efortul organizat de sustragere de la plata taxelor:


Structurm i restructurm, din cnd n cnd, organizarea companiei noastre ntr-o manier
eficient din punct de vedere comercial, iar dac un astfel de efort este considerat de Fisc ca i
evitare a taxelor, atunci acest lucru ar putea nsemna creterea taxelor i aplicarea de
penaliti, lucru care ar avea efecte adverse asupra situaiei noastre financiare.7 Acest fapt se
traduce, n practic, prin planificare fiscal agresiv i conform raportului Comisiei Europene
din 2012 este apreciat drept abuz.
Modaliti de evitare a taxelor
Deducerea impozitelor i taxelor.Spre exemplu situaia unei firme X SRL din
Romnia. Conform legilor statului romn, firma este supus unei impozitri de 16% pe
profitul obinut. Pe cale de consecin, n cazul n care firma X SRL nregistreaz un nivel al
profitului de 10.000 euro, aceasta este obligat s achite ctre stat un impozit corespunztor
de 1.600 euro (16% x 10.000 euro). ns dac firma are ncheiat un contract de prestri
servicii cu o companie offshore n valoare a echivalentul n lei a 1.500 euro, respectiva firm
n fiecare lun, va emite facturi ctre exterior. Firma X SRL va achita valoarea facturilor
lunare aferente emise de ctre compania offshore, n acest mod oferindu-i posibilitatea de a-i
deduce taxele ctre stat. Compania offshore va beneficia de partea sa de fonduri dobndite n
schimbul serviciului prestat firmei X SRL, iar restul banilor vor fi retransferai ctre firma X.
Schema deducerii taxelor prin intermediul unei companii offshore.Situaia care are
n prim plan rentoarcerea banilor, n anumite cazuri n ara n care au fost obinui, este una
favorabil, ns nu toi apeleaz la reinvestirea banilor scutii de taxe, ntr-o ar unde nivelul
fiscalitii este unul crescut .n anumite situaii, banii care au fost scutii de taxe au ca
destinaie principal reinvestirea n alte ri, sau sunt stocai n bnci din ri considerate
paradisuri fiscale.
Procesul de vnzare-cumprare printr-o companie offshore.Se efectueaz aciunea
de vnzare-cumprare cu ajutorul acestor companii offshore, n scopul eludrii profitul real
obinut.Afacerile tranzacionate de ctre firma mam se execut prin intermediul companiilor
offshore/mailbox,aceast neavnd obligaia de a declara sumele n ara de origine, iar pe cale
de consecin se va putea sustrage de la obligaiile privind plata taxelor i impozitelor.
Compania holding.Singurul obiectiv al companiei de tip holding l reprezint acela de
a deine stocuri, profit sau alte companii. De aici provine i numele de holding din englez a
deine. Respectivele holding-uri sunt nfiinate n ri considerate paradis fiscal deoarece, n
acest mod, totalitatea bunurilor, investiiilor sau orice alte lucruri pe care le au n proprietate ,
nu sunt supuse impozitrii.
Compania de finanare. Compania offshore este folosit drept suport pentru ca o alt
companie s poat beneficia de finanare provenit dintr-o ar cu o fiscalitate ridicat. Prin
folosirea Tratatului Dublei Impuneri este oferit posibilitatea reducerii privind plata
dobnzilor.O mare parte a companiilor care aparin de Eldorado n Olanda sunt companii de
finanare.
Evitarea taxelor i drepturile omului.Faptul n sine de evitare a taxelor, nu constituie
n mod cert un lucru cu caracter ilegal, ns efectele pe care le implic sunt foarte periculoase.
Compania Eldorado este investigat n prezent, pentru nclcarea drepturilor omului n rile
srace din care exploateaz resurse minerale.

Modaliti utilizate pentru evitarea impozitului pe venit cu ajutorul companiilor offshore


Extras din declaraia oficial a Eldorado Gold privind situaia financiar de la sfr itul anilor
2010-2011
17
7

Lund ca exemplu un salariat contribuabil, avnd funcia de director de banc, fr


persoane n ntreinere, nregistrnd un venit anual n valoare de 60.000 RON.(5000RON
lunar)8.Conform Codului fiscal i a modificrilor ulterioare, venitul net din salarii se
calculeaz prin scderea din venitul brut a contribuiilor reinute 9:
Contribuia la Asigurrile Sociale - CAS 10,5%;
Protecia sociala a omerilor 0,5%;
Asigurrile sociale de sntate 5,5%;
n cele ce urmeaz este prezentat modalitatea prin care se calculeaz venitul net (au fost
luate n considerare veniturile anuale, pentru a putea fi comparate rezultatele):
Total venituri brute : 60.000 RON;
Contribuii : CAS 10,5% ; 6.300 RON ;
Contribuie somaj 0,5% ; 300 RON;
Contribuia la Fondul de sntate 5,5% ; 3.300 RON.
Rezult contribuii totale n valoare de 9.900 RON, i drept urmare venit net n suma
de 50.100 RON. Contribuabilul nu are persoane n ntreinere, iar salariul su lunar depete
3.000 RON, deci nu are dreptul la deducerea personal. Astfel, baza de impozitare, care se
calculeaz ca diferen dintre venitul net i deducerea personal, egaleaz venitul net, adic
50.100 RON. Impozitul su pe salariu se determin aplicnd cota unic de 16% asupra bazei
de impozitare, astfel, contribuabilul va plti un impozit de 8.016 RON.
n tabelul de mai jos se poate observa nivelul salariului net de care poate beneficia
contribuabilul:
Tabel 2.2 Calculul salariului net i a sumelor reinute de statul romn
Venit brut
Total
Impozit datorat
Total sume
contribuii
reinute
60.000
9.900
8.016
17.916
Adaptare proprie conform nivelului contribuiilor n anul 2015

Venit net
42.084

Dac ns contribuabilul nfiineaz o companie offshore n Seychelles, poate asigura


cu ajutorul acestei firme juridice, managementul bncii, pe baza unui contract ncheiat ntre
compania offshore i banca romneasc.Banca pltete cei 60.000 RON companiei din
paradisul fiscal ca obligaie rezultat prin contract ctre aceasta, i nu n mod direct
contribuabilului, n acest fel contribuabilul va deine mai muli bani comparativ cu situaia
iniial, prezentat anterior.
Costurile de constituire n Seychelles sunt n total de 790 de USD10, iar taxele anuale
nu depesc 780 de USD, ceea ce conduce n primul an de funcionare a companiei offshore,
la un total de 1.570 de USD, n urmtorii ani urmnd a se plti doar taxele anuale. Aceste
costuri, dei aparent ridicate, se recupereaz chiar din primul an de funcionare, prin sumele
salvate de la impozitare n Romnia, aa cum se poate remarca din urmtorul tabel:

Buziernescu Radu Fiscalitate-teorie si aplicatii practice , Editura Universitaria ,Craiova , 2011


Pentru toate studiile de caz din acest capitol, s-a luat n considerare textul actualizat la data de 14 ianuarie
2015, avndu-se n vedere urmtoarele acte:
Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind CODUL FISCAL 2015 CU NORMELE METODOLOGICE
DE APLICARE;
10
Se consider cursul 1 USD = 3,90 RON, ca valoare medie a cursului monedei americane pe primele 3 luni
ale anului 2015.
9

18

Tabelul 2.3 - Folosirea companiei offshore ca furnizor de servicii pentru agentul economic
romn n anul de nfiinare
Venit brut
Cost nfiinare
Venit net n anul de Diferene favorabile
companie offshore
constituire
fa de impozitarea
n ar
RON
USD
RON
RON
RON
60.000,00

1.570

6.123

53.877

11.793

Surs Buziernescu Radu Fiscalitate-teorie i aplicaii practice , Editura Universitaria ,Craiova , 2011

Apelnd n acest caz la compania offshore din Seychelles, rezultatul const n


obinerea unui venit net mai mare cu 11.793 RON n primul an de funcionare a companiei
offshore , avantajul fiind evident.

Pentru urmtorii ani se nregistreaz o diferen i mai mare, favorabil


contribuabilului, nemaifiind suportate i cheltuielile de constituire.
Tabelul 2.4 - Folosirea companiei offshore ca furnizor de servicii pentru agentul economic
romn n anii ulteriori.
Venit brut
Cost nfiinare
Venit net n anul de Diferene favorabile
companie offshore
constituire
fa de impozitarea
n ar
RON
USD
RON
RON
RON
60.000

780

3042

56.958

14.874

Surs Buziernescu Radu Fiscalitate-teorie i aplicaii practice , Editura Universitaria ,Craiova , 2011

Se observ ca venitul net n anii urmtori este mai mare dect n primul an de funcionare
deoarece se pltesc dect taxele anuale n valoare de echivalentul n lei a 780 USD.
19

Metode de sustragere a profitului de la impozitare


Exportul si importul folosind drept intermediari, companii cu sediul n paradisuri
fiscale reprezint metoda de evaziune fiscal, cea mai frecvent ntlnit.De exemplu, fie cazul
unei companii din Romnia care export n Germania 20.000 de produse, al cror cost este de
100 RON fiecare, preul de livrare fiind de 200 RON.
Dac exportul s-ar realiza n mod direct ctre firma german, la profitul brut obinut n
Romnia din aceast tranzacie, de 2.000.000 RON, impozitul pe profit este de 320.000 RON
(se aplic cota unica de impozit pe profit de 16%).11
Tabelul 2.5 - Stabilirea profitului net al beneficiarului, n cazul neapelarii la compania offshore

Indicator
Venituri din vnzarea mrfurilor
Cheltuieli cu mrfurile
Profit brut
Impozit pe profit n Romnia
Profit net

Valoare (RON)
4.000.000
2.000.000
2.000.000
320.000
1.680.000

Surs Buziernescu Radu Fiscalitate-teorie i aplicaii practice , Editura Universitaria ,Craiova , 2011

n situaia n care n afacere intervine o companie offshore, impozitul pe profit s-ar


diminua.Produsele trebuie vndute n primul rnd companiei offshore, ar crei proprietar este
chiar exportatorul, cu 100,01 RON, ulterior fiind revndute firmei germane cu 200 RON. n
acest caz, impozitul pe profit pltit n Romnia este de doar 500 RON, restul sumei aplicndui-se impozitarea n paradisul fiscal respectiv.

Tabelul 2.6 - Stabilirea profitului net al beneficiarului, n cazul recurgerii la compania offshore
11

Buziernescu Radu Fiscalitate-teorie i aplicaii practice , Editura Universitaria ,Craiova , 2011


20

Indicator (Romnia)
Venituri
din
vnzarea
mrfurilor
Cheltuieli cu mrfurile
Profit brut
Impozit pe profit n Romnia
Profit net

Valoare
(RON)

Indicator (Antiqua)

2.000.000
2.000

Venituri din vnzarea


mrfurilor
Cheltuieli cu mrfurile
Profit brut

320

Cost anual (350$ + 350$)

2.002.000

1.680

Profit net

Valoare
(RON)
4.000.000
2.002.000
1.998.000
2.730
1.995.270

Surs Buziernescu Radu Fiscalitate-teorie i aplicaii practice , Editura Universitaria ,Craiova , 2011

n exemplu s-a presupus faptul c beneficiarul este proprietarul unei companii offshore
nfiinat n Antigua (a pltit deja taxa de nregistrare de 350 USD), care beneficiaz de scutiri
de la plata impozitului pe profit i pltete pentru aceaste scutiri o sum anual de 350 USD i
un cost mediu al gestiunii delegate de 350 USD .Se consider un curs USD de 3,90 RON
Tabelul 2.7 - Evidenierea beneficiilor fiscale rezultate din folosirea companiei offshore ca intermediar

Indicator
Profit brut Romnia
Impozit pe profit Romnia
Profit net Romnia
Profit offshore
Profit beneficiar
Avantajul companiei offshore

Fr offshore
Valoare (RON)
2.000.000
320.000
1.680.000
0
1.680.000
0

Cu offshore
Valoare (RON)
2.000
320
1.680
1.996.075
1.997.755
317.755

Surs Buziernescu Radu Fiscalitate-teorie i aplicaii practice , Editura Universitaria ,Craiova , 2011

Se poate observa cu lejeritate care este nivelul profitului pentru beneficiar n cazul n
care nu se apeleaz la o companie offshore i nivelul acestuia, n situaia opus, diferena fiind
enorm.

21

2.2 Splarea banilor murdari-salariul pcatului


2.2.1 Noiune i istoric
Splarea banilor reprezint procesul prin care infractorul ncearc s ascund originea
i obinerea real a veniturilor, acestea fiind de fapt generate de activiti infracionale. n
scopul beneficierii de rezultatele acestor activiti ilegale, fie c este vorba despre trafic cu
droguri, trafic cu arme, contraband, bancrut frauduloas sau escrocherii n domeniul
financiar-bancar, infractorii caut calea pentru a masca sau disimula natura ilegal a
ctigurilor lor i a le introduce n circuitul economic legal. Dac este ncoronat cu succes,
aceast activitate permite spltorilor de bani s pstreze controlul asupra acestor fonduri i,
chiar s prezinte o legalitate privind sursa de procurare.
Potrivit Legii nr. 656/2002 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum i
pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii actelor de terorism, prin
splarea banilor se nelege:
a) schimbarea sau transferul de bunuri, cunoscnd c provin din svrirea de infraciuni,n
scopul ascunderii sau al disimulrii originii ilicite a acestor bunuri sau n scopul de a ajuta
persoana care a svrit infraciunea din care provin bunurile s se sustrag de la urmrire,
judecat sau executarea pedepsei;
b) ascunderea sau disimularea adevratei naturi a provenienei, a siturii, a dispoziiei, a
circulaiei sau a proprietii bunurilor ori a drepturilor asupra acestora, cunoscnd c bunurile
provin din svrirea de infraciuni;
c) dobndirea, deinerea sau folosirea de bunuri, cunoscnd c acestea provin din svrirea
de infraciuni (art.23).
Tranziia Romniei de la economia de comand la economia de pia, amplificarea
ineficienei, reliefarea inflexibilitii i sublinierea izvoarelor sistemelor de raportri
economice prezente n cadrul mediului social, precum i multitudinea situaiilor reale de
manifestare, s-au produs n condiiile i regulile evoluiei fenomenului economiei subterane.
O serie de activiti economice ilicite reprezint un element caracteristic al Romniei,
a cror manifestare permite posibilitatea acumulrii mijloacelor bneti n cantiti
mari.Obinerea acestor resurse bneti prin procesul de sustragere a mrfurilor sau prin
nclcarea obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor, sunt destinate activitilor de
investire.De asemenea, acestea sunt utilizate n dobndirea aciunilor din cadrul acelorai
entiti de la care, anterior au fost sustrase plile.n situaii de acest gen, infractorii dobndesc
dreptul de proprietare asupra societilor respective.O alt realitate este reprezentat de
situaia executrii operaiunilor de import export, n care este folosit intermedierea ilicit a
societilor, considerate firme fantom , n scopul scoaterii mrfurilor i resurselor bneti, din
circuitul economic oficial.Milioane de dolari S.U.A a fost nerepatriai de la exportul de
mrfuri , aproximativ 30 % sunt tinuite i scoase din circuitul economic oficial. Nu este
exclus faptul ntoarcerii acestor sume bneti ca investiii strine utilizate n scopul fondrii
ntreprinderilor mixte.Aceste operaiuni economice poart n sine semnele fenomenului de
splare a banilor.12.
Conform legendei, asocierea termenilor splarea banilor a fost inventat de Al
Capone care, precum impetuosul su rival, George Bugs Morgan, utiliza o serie de maini
de splat cu fis, rspndite prin Chicago, urmrind ascunderea ctigurilor procurate din
jocurile de noroc, prostituie, nelciuni i ocolirea legilor care interziceau comerul cu
alcool, lucru deosebit de inteligent i profitabil.Manifestarea economiei subterane trebuie
luat n vizor, n special, prin prisma multitudinii de efecte produse.

12

Gheorghe Rusu , op.cit., pag. 81-89


22

O parte important a acestor activiti economice este angajat n scopul de evitare a


prevederilor fiscale.Pe cale de consecin,veniturile astfel obinute din aceste tranzacii trebuie
s fie camuflate pn n momentul n care pot fi evideniate fr a implic riscuri sub forma
unor resurse bneti legale, care au ca destinaie investirea sau cheltuirea propriu-zis. De
aceea,ca i economia oficial, economia subteran dispune de o filier internaional prin care
circul capitalul cenuiu.Aceasta are tendina de a prsi ara respectiv pe ci ilegale,prin
intermediul bncilor i instituiilor ce reprezint teatrul de operaii pentru crima
internaional.13
Splarea banilor nu se realizeaz printr-o singur metod. Acestea pot oscila de la
cumprarea i vnzarea unui obiect din categoria celor preioase,de lux, pna la transferul
banilor prin intermediul unei reele plurivalente de pe plan internaonal,din mediul
afacerilor.Splarea banilor se realizeaz prin urmtoarele metode :Metoda PIZZA, Metoda
HAWALA, Modelul francez, Lumea jocurilor de noroc.
Metoda PIZZA.Cei care utilizeaz aceast metod sunt traficanii de droguri,i
cuprinde mai multe etape :
- ntr-o prim etap, sume importante de bani lichizi obinui din distribuirea drogurilor, sunt
transferate n strintate. Aceste resurse sunt iniial depozitate n conturi bancare, urmnd a fi
transferate n conturi deschise de o societate paravan, existent n state cunoscute n procesul
de splare de bani ;
- a doua etap este etapa n care resursele obinute sunt repatriate n ar n scopul utilizrii
legale,acordnd mprumuturi, achiziionnd bunuri imobiliare sau comerciale, tranzaciile
comerciale sunt selectate pe baza cifra de afaceri, unde componenta principal este
reprezentat de banii cash, iar dificultatea verificrii cifrei de afaceri este un alt element vizat.
Metoda HAWALA.Constituie o metod foarte subtil, i se bazeaz pe sistemele
bancare clandestine. Acest sistem are la baz principiul depozitrii resurselor la un privat din
ara sa, cu implicarea unei alte persoane tere privind recuperarea resurselor
respective.Comercianii membri ai aceleiai familii sunt cei care pun n practic acest sistem,
care, se bazeaz pe ncrederea reciproc, fr s lase urme scrise: contabilitatea este la nivel
global ntre cei doi comerciani, iar acetia compar periodic soldurile transferului.Caracterul
original al acestei metode poate fi apreciat nvechit, ns practica a susinut utilizarea intens a
metodei, n special de ctre reelele crimei organizate.
Modelul francez .Pentru a crea o imagine fidel n acest domeniu al transferurilor,
este necesar acordarea unei atenii deosebite. Serviciile de poliie franceze, au avut n vizor
activitatea unei prestigioase bnci pariziene, care, n scopul facilitrii relaiilor economice
dintre Frana i anumite ri africane, a nfiinat o agenie rezervat repatrierii economiilor
muncitorilor emigrani. Acetia aveau posibilitatea crearii unui cont n ara lor de origine i s
depun bani care tranzitau prin intermediul unui cont intern de transfer. Poliia a observat c
un numr mare de traficani i creau, fie sub domicilii false, fie prin nume false, unul sau mai
multe conturi bancare pentru transferarea fondurilor procurate din traficul de droguri, prin
justificarea falsificat a unor economii obinute din salarii.
Lumea jocurilor de noroc. Lumea jocurilor de noroc este consacrat drept o lume
ncheiat. Ea se poate transforma ntr-unul dintre sectoarele privilegiate privind splarea
banilor, prin intermediul unor tehnici variate, spre exemplu: convertirea banilor cash,n cazul
crora poate fi stabilit originea, n sume necunoscute, pentru aceasta s-a recurs la cazinouri,
unde suma de bani cash se poate transforma n jetoane, iar apoi se reconvertesc n cecuri sau
n sume cash; motivarea resurselor prin ctiguri de joc, prin achiziionarea fondurilor prin
achitarea unei supra-prime la biletele de loterie ctigtoare, i de multe ori, de a face apel la
complicitatea organismelor de plat;folosirea mecanismelor de funcionare a lumii jocurilor.

13

Costic Voicu,Splarea banilor murdari,Bucureti, Editura SYLVI, 1999, pag. 135


23

2.2.2 Studiu de caz privind splarea banilor n Romnia n perioada 2011-2013


Experii europeni atrag atenia asupra sistemului financiar din Romnia, un sistem
financiar care reflect o sensibilitate semnificativ privind fenomenul splrii banilor, motiv
pentru care depistarea de ctre autoritile romne a practicii ilicite a transportului fizic
transfrontalier al sumelor de bani de ctre curieri, reprezint baza unor preocupri cu caracter
pregnant. Romnia i-a mbuntit cadrul legal i capacitatea de a nghea i confisca averile
ilicite. Cu toate acestea, instituiile de aplicare a legii trebuie s desfoare, de o manier
proactiv, anchete financiare simultan cu investigarea faptelor penale prin intermediul crora
se genereaz venituri ilegale.14. Averile ilegale obinute n strintate i introduse n Romnia
n scopul splrii, este o alt ameninare cu impact revelator asupra economiei statului
romn. O serie de indicatori evideniaz faptul c Romnia este atractiv pentru bandele de
criminalitate organizat i pentru evazionitii fiscali. Aceasta este i consecin a poziiei
strategice a rii la grania estic a UE, dar i pentru c este parte a rutei balcanice i a celei
euro-asiatice.
Tabel 2.8 Nivelul economiei subterane n Romnia ntre anii 2011-2013
Indicator
2011
Economia subteran
29,6 (% din PIB)
Surs : Raportul Comisiei Europene n 2013

2012
29,1 (% din PIB)

2013
28,4 ( % din PIB)

n urma diagramei de mai sus, se poate observa cu lejeritate faptul ca nivelul


economiei subterane n perioada 2011-2013, a fost caracterizat de un trend
descresctor.Economia subteran,potrivit raportului Comisie Europene, a fost estimat n
2011 ca avnd o pondere de 29,6% din produsul intern brut.Potrivit Raportului Visa Europe,
doar Bulgaria deine, n UE, un procent mai ridicat la acest capitol, avnd o economie
nefiscalizat estimat la 32,3% din produsul intern brut, Romnia fiind urmat n ordine de
Lituania (29% din PIB), Estonia (28,9%) i Letonia (26,5%).

Raportul realizat de Comitetul de Experi pentru Evaluarea Msurilor de Combatere a Splrii


Banilor i Finanrii Terorismului al Consiliului Europei (MONEYVAL) (www.jurnalul.ro/economie).
24
14

n 2013,economia subteran din Romnia este evaluat la 39,6 miliarde euro, n


scdere cu peste 3,5% fa de 2008 i cu aproximativ 15% n comparaie cu 2003. Reflectat
n sum absolut, cele 39,6 miliarde de euro sunt n scdere fa de 2012 .Chiar dac trendul a
fost unui descresctor,i n anul 2013 Romnia se poziionez n continuare pe locul doi
n Uniunea European privind ponderea economiei subterane n PIB, evaluat la 28,4% n
2013, surclasat doar de Bulgaria, cu o pondere de 32,3%, potrivit studiului Visa
Europe.Raportul pentru anul 2013 al Comisiei Europene arat faptul c Romnia are o
economie subteran destul de ampl , n cadrul UE.De asemenea, cu privire la nclinriile
ocuprii i a configuraiilor sociale, evideniaz c impactul crizei economice este acela de
cretere a srciei printre populaia activ.
Veniturile generate de crima organizat n UE sunt de cel puin 110 miliarde euro.Este
necesar de menionat c OCP este un proiect care are ca membri, apte ri vest-europene i,
de asemenea c studiul se orieteaz n special asupra acestora, dei cercetrile au fost
efectuate pentru 24 dintre cele 28 de ri membre UE i n alte cteva ri vecine. De aceea
datele sunt departe de a fi prezentate n form integral.
Din date rezult c Romnia este o destinaie preferat pentru mafioii care urmresc
splarea banilor. n loc s opteze pentru angajarea ANAF-ului la urmrire a diferitelor
categorii de persoane prin piee , ar trebuii mai degrab ca, Guvernul Romniei s se axeze
asupra veniturilor ilicite generate de crima organizat n cadrul teritoriului Romniei, care,
potrivit studiului De la pieele ilicite la afaceri legale:Portofoliul Crimei Organizate n
Europa, sunt consistente. Romnia se numr ntre primele trei ri din Europa (devansat
doar de Italia i Spania) unde Cosa Nostra i spal banii. 15.
n acest caz, procurorii i-au exprimat n mod public nemulumirea fa de DIICOT ,
nemulumire generat de faptul c nu s-a pus sechestru dect pe activele societii de splare a
banilor i au fost lsai cu cteva camioane de gunoi, n timp ce mafioii i-au repatriat banii.
DIICOT a pus sub vina procedurile statului romn, care nu aprobau confiscarea sporit.
Afacerea cu gunoi nu este dect una dintre operaiunile de splare a banilor crimei organizate
n Romnia. Cosa Nostra, dar i Camorra (mafia napolitan) ar mai fi implicate i n
construcii, jocuri de noroc i pariuri, baruri i restaurante i, desigur, returnri de
TVA16.Conform aceluiai studiu al OCP, veniturile ilegale generate de piaa romneasc sunt
estimate ntre 1 miliard i 3,6 miliarde euro anual, nivel nu foarte ridicat comparativ cu pie e
dezvoltate, precum Frana, Germania, Italia sau Marea Britanie, n mrime absolut, dar sunt
foarte ridicate n raport cu Produsul Intern Brut al rii. Cu alte cuvinte, prin raportare la PIB,
crima organizat constituie baza procentui sczut n economiile bogate din Vest, n timp ce
constituie baza unui procent crescut n rile srace din Est. Romnia se numr printre rile
unde crima organizat nregistreaz cel mai ridicat nivel al veniturilor ilegale, alturi de alte
ri precum : Grecia, Bulgaria, Cipru i rile baltice, unde nivelul este cu peste 1,35% din
PIB, bani de care beneficiaz mafioii.
Initiativele de a ncuraja participarea la economia formala raman un mecanism
puternic, in ultimii ani mai multe tari operand reduceri ale nivelului contributiilor sociale
pentru a descuraja evaziunea sau trecand la cota unica. Drept este ca Slovacia, una dintre
tarile care au adoptat printre primele cota unica, a abandonat acest mecanism in 2013 dupa 9
ani de functionare. Chiar daca exemplul slovac nu a fost urmat pana acum, exista discutii
privind revenirea la un impozit progresiv in Bulgaria si Romania. Constructiile, retailul si
turismul sunt cele mai afectate de evaziune.17

Un studiu al Organised Crimes Portfolio (OCP), proiect finanat de Comisia European .


www.romanialibera.ro
17
Studiu realizat de firma de consultan AT Kearney, citat de Hotnews.
15
16

25

Evaziunea fiscala din Romnia constituie una dintre impedimentele cele mai
accentuate n calea creterii veniturilor bugetare, chiar daca pedepsele pentru evazioniti au
fost nsprite.
Prim-viceguvernatorul BNR, Florin Georgescu, afirma recent c evaziunea fiscal
deine influene negative privind stabilitatea finanelor, atacnd inflaia, precum i echilibrul
extern."Sunt multe metode de a face evaziune fiscala. Evaziunea submineaza stabilitatea
finanelor, dac finanele nu sunt solide, inflaia este subminat, echilibrul extern i apar si
alte distorsiuni. Este un microb foarte periculos", a declarat Forin Georgescu.18
Prim-viceguvernatorul BNR a mrturisit c acest fenomen ar fi aproximativ de 30 i
ceva spre 40% din PIB pentru Romnia.Evaziunea fiscal este aadar fenomen deosebit de
duntor, n primul rnd prin faptul c defavorizeaz nivelul veniturilor bugetare.consecin
care trebuie avut n vedere de ctre toate instituiile cu responsabiliti prinvind dezvoltarea
economiei statului. Evaziune fiscal nu nseamn numai contraband cu igri i cu tutun,
evaziune fiscal nseamn i unul care msluiete cu bilanul contabil, care transfer venituri
prin strinatate, cum ar fi un inginer, un arhitect, s zicem, care face una sau doua pagini i
zice c a fcut nu stiu ce proiect i ia 8 milioane pe o firma din Cipru", a mai spus
Georgescu.Acesta susine c evaziunea fiscala depinde de calitatea gestiunii, n general
gestiunea finanelor publice..De asemenea, Georgescu consider c cei care nu i onoreaz
obligaiile de plat a impozitelor i taxelor la nivelul corespunztor beneficiaz, ntr-o msur
mai mare, de bunurile i serviciile publice.
Anii 90 au reprezentat anii cu o influen marcant asupra economiei romneti prin
iniierea i producerea unor dezechilibre, consecin a modalitii n care a funcionat
economia de comand.n mod sesizabil, dezechilibrele analizate au fost reprezentate de acelea
din domeniile n care erau fabricai factorii materiali de producie,precum i domeniile
productoare de bunuri de consum, dezechilibre din industrie i agricultur, din ramurile
productoare de materiale, sectorul serviciilor i cel al infrastructurii, precum i din zonele
productoare de factori primari i energie i cele consumatoare de aceste resurse.
Economia Romniei, din perioada anilor 2011-2013, se comport precum un sistem de
proporii mici, organizat instituional, pe fondul meninerii practicii interveniilor arbitrare ale
autoritilor publice, de multe ori, predispuse intereselor de natur politic. De altfel,
submonetizarea influeneaz buna funcionare a economiei, adic raportul dintre masa
monetar i produsul intern brut se afl la un nivel foarte sczut, privind funcionarea cea mai
indicat.Printre problemele care macin economia romneasc, este inclus corupia i
evaziunea fiscal, precum i confruntarea crizei agricole.
n consecin, economia romneasc din prezent, deine anumite strniri negative din
trecutul acesteia, ante-revoluionar,dar i post-revoluionar. n acest aspect,se consider c n
scopul obinerii unui nivel de cretere, care s ofere posibilitatea ridicrii standardului de via
al poporului romn, politica de dezvoltare a economiei trebuie s se axeze n principal, ctre
trei elemente de baz: realizarea de investiii n producia de bunuri i servicii, atingerea unui
nivel ridicat al exporturilor i consumului intern.Prin prisma faptului c splarea banilor i
finanarea terorismului sunt probleme globale, trebuie adoptate msuri prioritare de cretere a
capacitii de investigare i de urmrire penal a acestor fapte ilegale.Autoritile au ca
obiectiv, consolidarea sistemelor de control asupra entitilor prevzute de lege, n scopul
implementrii unei politici eficiente de combatere a fenomenului de splare de bani.Nu n
ultimul rnd, autoritile vizeaz promovarea i sporirea relaiilor de cooperare internaional
n vederea transferului de informaii,precum i obinerea de beneficii de pe urma experienei
deinute
de
alte
state
n
combaterea
acestui
fenomen
semnificativ.

18

www.romanialibera.ro
26

2.2.3 Legislaia Romniei privind combaterea fenomenului de splare de bani


Din anul 1990 s-a trecut la economia de pia n spaiul ex-socialist i astfel ,s-au
multiplicat relaiile economice cu strintatea,ceea ce a constituit calea care a condus inerent
i Romnia la importul acestor tipuri de infraciuni provenite din lumea occidental, fr a
exista o opoziie din partea autoritilor publice.
Ajungnd s fie descoperii pe cale legislativ, prin sistemul financiar-bancar
romnesc s-au desfurat activiti de splare a banilor, fie c aceste resurse bneti au fost
obinute din surse interne, fie surse externe. Elementul care deine impactul major asupra
securitii statului provine din efectele activitilor de criminalitate economico-financiar
sistematic, aprute n timp. De asemenea, acest element cu influen marcant asupra
siguranei statului romn, se trage din efectele cu privire la schimbarea i valorificarea n timp
a resurselor obinute cu ajutorul unor modaliti ilegale n zona activitilor legale , a
produciei efectuate, precum i prestrii de servicii, i totodat prin includerea n zona
administrativ, n ncercarea de a beneficia de control.
Cu privire la valoarea cumulat a bunurilor pe care le propag economia subteran,
aceasta poate fi n orice moment inclus n economia real prin intermediul reciclrii
produselor cu caracter de infraciune, n Romnia.Bazndu-se pe unele evaluri i modelri
econometrice , se poate considera c ele sunt apropiate ca i procent de 38 din valoarea
produsului intern brut.Bugetele activitilor criminale au ca surs de provenien contrabanda
i evaziunea fiscal. n cazul produselor rentabile contrabandei cum ar fi : igrile, alcoolul,
cafeaua, , se estimeaz un raport de 1 la 3 ntre mrfurile care au fost introduse n mod legal n
ar i acelea la care se sustrage plata obligaiilor fiscale. Pe parcurs, mrfurile introduse n
acest mod n ar reprezint baza evaziunii fiscale.
Chiar dac nu este ndeajuns organizat, n relaie cu acest domeniu,zona bancar
constituie, aadar o zon semnificativ de producere a criminalitii organizate, fie sub forma
extragerii a unor sume mari de bani, bazate pe fraud, din depozitele bancare pe calea
creditelor, fie prin folosirea bncilor n scopul splrii banilor. Sectorul privatizrii,
reorganizrii, a investiiilor strine, precum i a pieei de capital constituie o alt surs cu
impact revelator asupra obinerii mijloacelor bneti ilegale, de asemenea, avnd influen
major asupra nivelului economiei reale.
Aceast imagine a nivelului criminalitii existente n Romnia, care relev capacitatea
financiar apreciabil, de care se bucur infractorii, a sprijinit nevoia realizrii metodelor
avnd ca principal obiectiv descurajarea i atenuarea fenomenului. Aadar, prin Decretul nr.
25 din 16 ianuarie 1999, Preedintele Romniei a promulgat Legea nr. 21/1999 pentru
prevenirea i sancionarea splrii banilor, modificat ulterior prin dispoziiile Legii nr.
656/2002.
Legea a fost iniiat n anul 1995 de una din marile bnci ale Romniei, Bancorex i a
fost creat n scopul susinerii sistemului financiar-bancar, fr a implica urmrirea celorlate
modaliti de svrire a fenomenului de splare de bani. Noile reglementri ale Legii nr.
656/2002 privind prevenirea i sancionarea splrii banilor, se evideniaz i pe linia unei
sancionri mai aspre a faptelor de nclcare a obligaiilor stabilite n lege privind persoanele
juridice i fizice ce efectueaz operaiuni financiare sau personalul Oficiului Naional de
Prevenire i Combatere a Splrii Banilor, majorndu-se cuantumul amenzilor
contravenionale i totodat difereniindu-se limitele acestora n raport cu gravitatea
faptelor19.
Tranzaciile efectuate n numerar devin dubioase, n momentul n care acestea
depesc echivalentul a 15.000 euro, dei se execut prin intermediul mai multor operaiuni ce
Noile reglementri ale Legii nr. 656/2002 privind prevenirea i sancionarea splrii banilor
,Monitorul Oficial
27
19

par a fi legate ntre ele. Operaiunile care au o legtur ntre ele, potrivit Legii 656/2002, sunt
definite ca operaiuni aferente unei singure tranzacii decurgnd dintr-un singur contract
comercial sau nelegere, de orice natur, ntre aceleai pri i a cror valoare este
fragmentat n trane mai mici de 15.000 euro ori echivalentul n lei, atunci cnd acestea sunt
efectuate n cursul aceleiai zile bancare, n scopul evitrii cerinelor legale.
A crescut treptat numrul persoanelor juridice i fizice care intr sub incidena legii,
prin alturarea persoanelor implicate n activiti de privatizare, oficiile potale i persoanele
juridice care au ca obiect de activitate prestarea servicilor de transfer de bani n lei sau n
valut, trezoreria statului, casele de schimb valutar, agenii mobiliare .Confiscarea bunurilor
care stau la baza svririi infraciunilor de splare de banilor strnete, de altfel, un interes
deosebit. Legea statului romn trimite la dispoziiile generale cu privire la confiscare din
Codul penal. n acest mod, se aplic confiscri speciale, bunurilor obinute n mod vizibil prin
svrirea infraciunilor i, de asemenea bunurile obinute prin fapta prevzut de legea
penal. Aa cum se remarc, ntinderea acestei msuri este limitat la tipurile de bunuri pentru
care se prezint dovada c acestea sunt dobndite din nfptuirea unei infraciuni.Cu mult mai
apropiat de raionamentul legii, acela de a reduce suportul financiar pentru organizaiile
criminale, s-ar putea nscrie extinderea msurii de confiscare a bunurilor pentru care s-a fcut
proba privind sursa de obinere, din splarea banilor i confiscarea altor valori care sunt n
posesia infractorului, a cror origine ilicit nu poate fi dovedit. Dei nu este ntocmit proba
care reflect replasarea bunurilor, n ciuda acestui fapt,ele pot fi supuse confiscrii.
n scopul acoperirii posibilelor omisiuni sau discuii privind infraciunile principale
prin care sunt dobndite resurse bneti, au fost incriminate i, concomitent, s-a apreciat c
pot constituii baza resurselor ilegale, restul infraciunilor prevzute de legislaia n vigoare,
dar svrite n condiiile asociaiilor de infractori, art.1, lit. a) din Legea nr. 21/1999, astfel
cum sunt ele prevzute de art. 323 din Codul penal (devenit art.355 astfel cum a fost
modificat prin Legea nr. 301/2004) care a intrat n vigoare n septembrie 2007 sau, n cadrul
asociaiilor de infractori specifice organizaiilor criminale.
Parlamentul recurge la adoptarea unor reguli mai riguroase mpotriva splrii
banilor.Proprietarii companiilor i fondurilor de investiii vor fi nscrii n registre publice n
statele membre, potrivit propunerii legislative privind combaterea splrii banilor adoptate de
Parlament. Propunerea legislativ va solicita bncilor, auditorilor, avocailor, agenilor
imobiliari i cazinourilor, printre altele, s fie mai prudeni pe fondul tranzaciile suspecte ale
clienilor lor.Scopul luat n vizor prin aceast solicitare prevzut de legislaie, l constituie
combaterea evaziunii fiscale i crearea de impedimente privind ascunderea tranzaciilor
frauduloase.
HOTRRE nr. 229 din 2 aprilie 2015 pentru aprobarea Memorandumului de
nelegere dintre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor din Romnia i
Ministerul de Finane din Republica Kazahstan privind cooperarea n domeniul schimbului de
informaii financiare avnd legtur cu splarea banilor i finanarea terorismului,semnat la
Bucureti la 25 septembrie 2014 i la Astana la 29 octombrie 2014 Oficiul Naional de
Prevenire i Combatere a Splrii Banilor din Romnia i Ministerul de Finane din Republica
Kazahstan20. Denumite n continuare, autoritile au dorit, pe fondul cooperrii privind
schimbul de informaii avnd legtur cu splarea banilor i finanarea terorismului, s
faciliteze n interes reciproc investigarea i urmrirea penal a splrii banilor i a activitilor
infracionale privind splarea banilor i finanarea terorismului.

CONCLUZII

20

Monitorul Oficial 240 din 08 Aprilie 2015 (M. Of. 240/2015)


28

Studiul realizat n aceast lucrare, privind economia subteran n Romnia n, nivel


apreciat la mai mult de un sfert din produsul intern brut, evideniaz necesitatea combaterii
acesteia, avnd caracter indiscutabil.Pe lng nevoia deosebit de a diminua nivelul
economiei subterane, se adaug i reprimarea fraudei fiscale, aceasta jucnd rolul de
principal componenta a economiei neoficiale.Aceste doua necesiti reprezint instrumentele
aflate n responsabilitatea autoritilor.
Fiscalitatea poate fi perceput drept un atribut al statului, ct i ca o prghie prin care
se va lua n considerare consimirea contribuabilului n ceea ce privete taxele i
impozitele.Avnd n vizor aceste dou aspecte, att n perioada anterioar implementrii sau
creterii nivelului unui anumit impozit, precum i n etapa de ncasare a impozitelor, se creaz
garanii pentru un randament al fiscalitii, crescut i durabil, i pentru diminuarea evaziunii
fiscale.
Principala problem existent n Romnia la capitolul reglementri fiscale este aceea
privind absena corelaiilor ntre aceste legi. Mai mult dect att, legile nu sunt clar definite,
iar dispoziiile i instructiunile de implementare,de asemenea nu sunt realizate n form
transparent. Pe cale de consecin, cei care sunt supui impozitrii, precum i persoanele
responsabile cu controlul financiar, dein diverse oportuniti prin care pot eluda legea fiscal
i respectarea obligaiilor de plat.Instituiile financiare sunt afectate de regula, prin prisma
confuziilor generale i absenei unui sistem eficient de supraveghere i inspecie, acestea
reuiind s controleze efectiv doar o parte a persoanelor fizice i juridice.
hhhjjkAprecierea economiei subterane constituie o etap semnificativ, indispensabil pentru
cunoaterea situaiei prezente dar mai ales pentru depistarea i combaterea efectelor pe termen
lung, directe i mai ales indirecte generate de optiunile de politic economica i, n special,
fiscal, opiuni ce urmeaz a fi puse n aplicare.Economia subteran este
ascuns,nenregistrat, neoficial, astfel nct procesul prin care se stabililete nivelul
nregistrat de aceasta este fr doar i poate,o tiin inexact .
n urma realitilor economice din ultimii ani, n care economia subteran se dezvolt
la nivel global i este prezent mai mult sau mai puin n toate rile lumii, s-a constatat c
pentru o aciune eficient sunt utilizate acele strategii prin care se urmrete controlul
economiei subterane, i nu eradicarea acesteia.
Privind lucrurile n aceast direcie, activitile din cadrul economiei subterane
mondiale au reprezentat ntr-o proporie din ce n ce mai amplificat, un interes din ce n ce
mai des ntlnit, att la nivelul organizaiilor internaionale, ct i a rilor sau a gruprilor
politice aflate la conducere, i care fac parte din aceste organizaii.Drept consecine a acestor
situaii, efectele economiei subterane au fost definite, msurate , structurate, de ctre o serie
diversificat de economiti, preocupai din ce n ce mai mult de acest
fenomen.Concluzionnd, se poate afirma faptul c, economia subteran a cunoscut o
dezvoltare considerabil odat cu trecerea de la economia de comand la economia de pia i
a cristalizat reelele specializate.Sfera de activitate include pe lng evaziunea fiscal i
munca la negru i activitile ilegale.Trebuie menionat faptul c, dintodeaun s-a pstrat o
anumit delimitare ntre activitile n care au fost implicai ceteni strini, respectiv importexportul unor bunuri de larg consum, controlul pieei valutare, i activitile n care au fost
implicai rezideni.
Activitatea ilegal a cunoscut un progres att prin ntreptrunderea cu activitile
subterane comerciale (care fac referire la totalitatea bunurilor i serviciilor produse i
schimbate la preuri formate pe pia;), ct i prin forme delictuale directe de manifestare
precum: trafic, mit, proxenetism,camt,corupie.Concluzionnd, se poate spune c,
principala form de manifestare a economiei subterane este reprezentat de frauda fiscal, iar
elementul care a permis evoluia sa a fost absena cadrului legislativ corespunztor.
Absena unor reglementri legale, deficienele existente n cele n vigoare, la care se
mai poate aduga lipsa conlucrrii factorilor cu responsabiliti privind nfiinarea societilor
comerciale, au fost speculate de anumii comerciani ingenioi, care au nfiinat o multitudine
29

de firme, care, nu sunt identificate la sediile declarate, n ciuda faptului c, aparent


funcioneaz n condiii legale.
n prezent, necesitatea de splare a produselor care sunt obinute prin activiti ilegale,
n scopul ascunderii originii lor, este strns corelat cu o gam diversificat de activiti
criminale.Prin intermediul acestui proces prin care banii obinui din activitatea ilegal,
ptrund n economia oficial, segmente nsemnate ale sistemului financiar bancar
internaional, au fost incluse n acest joc. Aceast situaie este destul de duntoare economiei
unei ri, chiar dac, datorit unor interese imediate se urmrete minimizarea sa.
Plasarea accentuat a banilor negri n economia real ofer ansa exponenilor
criminalitii organizate de a avea acces la deciziile importante ce au ca obiectiv de baz
reglarea i funcionarea economiei mondiale.Efectele ptrunderii n circuitul financiar, al
fondurilor bneti obinute din activiti criminale, pot corespunde cu efecte devastatoare ale
polurii asupra naturii i pot avea efect ireversibil.
Principala form de manifestare a economiei subterane este ntradevr frauda fiscal,
ns activitile criminale reprezint cea mai periculoas form de manifestare a economiei
subterane, i consider c aceasta necesit cel puin la fel de mult atenie, supraveghere i
control la un nivel ridicat.Aceast component cuprinde: activitile de producie, distribuie
i consum de droguri, traficul de arme, traficul de materiale nucleare, furtul de automobile,
prostituia, traficul de carne vie, corupia. Faptele n sine implic o ncadrare strict de natur
juridic, ns printr-o examinare la nivel de fenomen, se sesizeaz c pericolul social
recunoscut de societate este dublat de un pericol economic, la fel de grav, dei este mai puin
vizibil i analizat.
Activitile ilegale, precum traficul de droguri, de armament, de material nuclear,
constituie o realitate pe care o dezvluim destul de des, prin intermediul unor tiri de senzaie
dar n spatele acestor activiti sunt puse n joc sume enorme care genereaz adevrate fluxuri
economice financiare.O element definitoriu, de asemenea important, al activitii criminale
este caracterul organizat transfrontalier, astfel se poate concluziona c la nivel internaional al
economiei subterane, legturile centrale sunt cele produse de criminalitatea organizat. Este
uor de constatat scopul acestor aciuni i anume :obinerea unor venituri considerabile i
introducerea lor n economia real.
n ceea ce privete paradisurile fiscale, acestea au fost i rmn un mod ct se poate
de fiabil prin care se evit fiscalitatea ridicat din anumite state.n condiiile n care vor fi
prezente n continuare, diferene considerabile la nivelul legislaiei fiscale, ntre state,
paradisurile vor progresa. Companiile cu obiect de activitate de consultan i intemediere
financiar acordat unor companii offshore n aceste oaze fiscale cunosc ansamblul
modalitilor legale prin care clienii lor pot obine beneficii.De asemenea, aceste companii
sunt mereu actualizate cu schimbrile care au loc la nivelul reglementrilor internaionale, n
scopul diminurii acestor posibiliti aparent legale. Muli investitori care nfiineaz
companii offshore au ca obiectiv major s beneficieze de un regim fiscal moderat, ns apar
organizaii criminale care apreciaz c paradisurile fiscale sunt instrumentul cel mai operativ
pentru splarea banilor provenii din afaceri murdare. Se nregistreaz astfel un nivel crescut
de legalitate, n aa fel nct atenia autoritilor din rile lor de origine s fie ndreptat ntr-o
alt direcie, lsnd n urm afacerile n care sunt implicate aceste organizaii, i astfel
nedepistarea lor n timp util.
Toate aceste elemente care accentueaz economia subteran trebuie evident diminuate,
i consider c acest lucru se poate realiza prin implementarea unor legi mai aspre, care
presupun un control mult mai detaliat i eficient.

BIBLIOGRAFIE
30

1.Boicean Danusia

- Instituiile Uniunii Europene. Combaterea fenomenelor ilicite


de economie subteran , Universitatea Lucian Blaga, 2004 ;

2.Cherciu Elena

- Corupia.Caracteristici i particulariti n Romnia, Editura


Lumina Lex, Bucureti, 2004 ;

3.Craiu Nicolae

- Economia subteran i disfuncionaliti generate de


constituirea i consumarea veniturilor factorului public,
Universitatea Lucian Blaga, 2003 ;

4.Moteanu T.
Cataram D.
u L.
Cmpeanu E.

5.Ni Vasile Gabriel

Politici fiscale i bugetare europene, Editura Universitar,


Bucureti, 2005 ;

- Evaziunea fiscal, InstitutuI pentru Cercetarea i Prevenirea


Criminalitii din cadrul Ministerului de Interne, Bucureti

2000;
6.Popa tefan,Cucu Adrian - Economia subteran i splarea banilor , Editura Expert
Bucureti , 2000 ;
7.aguna Dan Drosu
8.Voicu Costic

- Tratat de drept financiar i fiscal ,Curs universitar ,Beck 2001;


- Splarea banilor murdari, Bucureti, Editura SYLVI, 1999

ACTE NORMATIVE
1. Noile reglementri ale Legii nr. 656/2002 privind prevenirea i sancionarea splrii banilor
Monitorul Oficial ;
2.Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind Codul Fiscal 2015 cu normele
metodologice de aplicare ;
3.Legea nr.241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul
Oficial, Nr.672/27.06.2005 ;
4.HOTRRE nr. 229 din 2 aprilie 2015 pentru aprobarea Memorandumului de nelegere
dintre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor din Romnia i
Ministerul de Finane din Republica Kazahstan.
PUBLICAII
1. Ziarul Evenimentul Zilei , Declaraie Nicolae Stanca, Directorul al Companiei Deva Gold;
2. Ziarul Evenimentul Zile, Declaraie Mihai Ian, Fost Preedinte ANRM;
3.Un studiu al Organised Crimes Portfolio (OCP), proiect finanat de Comisia European ;
4.Raportul realizat de Comitetul de Experi pentru Evaluarea Msurilor de Combatere a
Splrii Banilor i Finanrii Terorismului al Consiliului Europei (MONEYVAL)
www.jurnalul.ro/economie ;
5. www.romanialibera.ro.

31