Contribuia la Bugetul de Stat i alocarea sumelor defalcate pe judeele

Romniei din Taxa pe valoarea adugat

Clin Veronica-Maria, Facultatea de Business, UBB Cluj,

e-mail: veronicamariacalin@yahoo.com
Teut Natalia, Facultatea de Business, UBB Cluj,
e-mail: teutnataly@gmail.com

Abstract. Aceast cercetare dorete s analizeze diferena dintre contribuia de la jude e la Bugetul de Stat din
Taxa pe valoarea adugat i alocarea sumelor defalcate din Taxa pe valoarea adugat din Romnia n anul
2014. Analiza teoretic face o scurt definire termenilor de Buget i Tax pe valoare adugat. Deasemenea,
pentru a putea nelege legtura dintre cei doi termeni, am expus teoretic i procesele prin care Bugetul i Taxa pe
valoare adugat se intersecteaz. Pornind de la informaiile de baz, am reu it s facem o analiz statistic i s
concluzionm legturile dintre cei doi termeni ct i diferenele dintre banii ncasai de Buget i banii defalca i pe
fiecare jude n parte. Cercetarea face totodat referire la cauzele colectrii deficitare a Taxei pe valoare
Adaugat n Romnia i a eventualelor posibiliti de a remedia aceast problem. Finalul lucrrii ofer o
abordare empiric asupra subiectelor prin perspectiva datelor gsite i considerate relevante.
Cuvinte-Cheie: Buget, Tax pe valoarea adugat, judee, alocare, contribuie.

1.

Introducere :

Obiectivul acestui studiu este acela de a analiza i corela informaiile existente ct i

datele statistice referitoare la alocarea i contribuia Bugetului de Stat pe judeele din Romnia
n anul 2014. Deasemenea, studiul vizeaz i analiza cauzelor colectrii deficitare a Taxei pe
valoarea adugat din Romnia i ncercrile Statului Romn de a remedia aceast problem.
Iniial tema cercetrii e tratat teoretic urmnd o abordare descriptiv i terminndu-se
cu una empiric. Lucrarea are urmtoarea structur: seciunea 1 conine informaii despre
Buget i Taxa pe valoarea adugat ct i despre colectarea deficitar a Taxei pe valoare
adugat, respectiv modaliti de mbuntire a acestei probleme; seciunea 2 conine
materialele i metodele de cercetare folosite, seciunea 3 cuprinde o analiz descriptiv si
rezultatele acesteia, seciunea 4 conluzioneaz informaiile colectate, iar seciunea 5 ofer o
abordare empiric a ideilor.

1.1.

Bugetul de stat este un document, un plan sau o balan n care se prevd :

sumele de bani strnse la dispoziia statului; sursele de provenien a acestora precum i

direciile lor de utilizare. 1
1.1.1. Procedura Bugetar este constituit din mai multe etape respectiv: elaborarea
proiectelor de buget, aprobarea bugetelor, execuia bugetar, monitorizarea execuiei
bugetare, controlul ndeplinirii prevederilor i aprobarea contului general de execuie a
bugetului.2 n derularea Procedurii Bugetare, responsabilitile revin: Parlamentului;
Guvernului; Ministerului Economiei i Finanelor ;autoritilor administraiei publice locale ;
ordonatorilor de credite. 3
1.1.2. Proveniena banilor din bugetul de stat : Impozite pe venit, Impozite pe profit,
Impozit pe cldire, teren etc., Ctiguri din capital ale persoanelor juridice, T.V.A. , Accize ,
Asigurri sociale de stat i de sntate.4
1.2.

Taxa pe valoarea adugat (TVA) este un impozit indirect suportat de

consumatorul final al bunului/serviciului respectiv. TVA este un impozit ncasat n cascad de

fiecare agent economic care particip la ciclul economic al realizrii unui produs sau prestrii
unui serviciu care intr n sfera de impozitare. Dup exercitarea dreptului de deducere, agenii
economici impozabili care au participat la ciclul economic vireaz soldul TVA la bugetul de
stat. n Romnia sunt n vigoare 2 cote de TVA: cota standard (24%), cote reduse (9% i 5%)5
1.3.

Colectarea deficitar a Taxei pe valoare Adaugat n Romnia

Deoarece T.V.A.-ul este a doua cea mai important surs de finanare a Bugetului
General Consolidat, dup contribuiile la asigurri, trebuie s oferim o atenie special
colectrii acestei taxe i ncercrii de a o eficientiza.
n anul 2014, Guvernul a ncasat din Taxa pe valoare adugat suma de 50,8
miliarde de lei reprezentnd 7,5% din PIB, afind o scadere fa de anul 2013 cnd s-au
colectat 51,8 miliarde de lei, adica 8,1% din PIB.6
1

Bugetul
Romniei
Wikipedia.
2015. Bugetul
Romniei
Wikipedia.
[ONLINE]
Disponibil
la:http://ro.wikipedia.org/wiki/Bugetul_Rom%C3%A2niei. [Accesat 13 Mai 2015].
2
. 2015. . [ONLINE] Disponibil la: http://www.universitatea-cantemir.ro/CursuriRei/documente/S3.pdf. [Accesat 13
Mai 2015].
3
. 2015. . [ONLINE] Disponibil la: https://banipierduti.ro/circuitul-banilor/afla-cum-se-alcatuieste-bugetul-si-de-ce/.
[Accesat 13 Mai 2015].
4
. 2015. . [ONLINE] Disponibil la: https://banipierduti.ro/circuitul-banilor/afla-cum-se-alcatuieste-bugetul-si-de-ce/.
[Accesat 13 Mai 2015].
5

Taxa pe valoarea adugat - Wikipedia. 2015. Taxa pe valoarea adugat - Wikipedia. [ONLINE] Disponibil
la:http://ro.wikipedia.org/wiki/Taxa_pe_valoarea_ad%C4%83ugat%C4%83. [Accesat 13 Mai 2015].

1.3.1. Cauzele colectrii deficitare a Taxei pe valoare adugat

n anul 2013, evaziunea fiscal s-a cifrat la aproximativ 16% din PIB, adic peste 100
de miliarde de lei. n anul 2014, la nivelul Romniei exista o evaziune fiscal de circa 13
miliarde de euro, ceea ce reprezint 75% din TVA-ul care ar trebui ncasat.7 Evaziunea Fiscal
este principala cauz a colectarii deficitare a T.V.A-ului, dar exist i alte cauze precum:
politica de colectare a T.V.A.-ului8, nerespectarea legislaiei9 ct i taxele mari i numeroase10.
1.3.2. Modaliti de mbuntire a colectrii Taxei pe valoare adugat
Impozitele, taxele i contribuiile sociale administrate de A.N.A.F. constituie
majoritatea veniturilor Bugetului General Consolidat. Potrivit spuselor reprezentanilor
ANAF, se duce o lupt cu evaziunea fiscal, avnd prioritate absolut pentru asigurarea
veniturilor bugetare i sprijinirea mediului de afaceri.11
Plile cu cardul sunt i ele o modalitate a creterii ncasrilor din TVA mbuntind
colectarea deficitar existent n Romnia.12
Deasemenea i dezvoltarea sistemului informatic al Grzii Financiare este o modalitate
de mbuntire a colectrii deficitare a T.V.A.-ului din Romnia. Asigurarea interoperabilitii
sistemului informatic al Grzii Financiare cu sistemul informatic de administrare fiscal,
precum i interconectarea cu bazele de date ale altor instituii sau autoriti.13
2.

Materiale i metode de cercetare :

2.1.

Pentru realizarea acestui referat au fost folosite urmtoarele metode :

Guvernul Ponta, in date fiscale: Colectare deficitara, tinta de venituri RATATA, investitii mai slabe. 2015. Guvernul Ponta, in
date fiscale: Colectare deficitara, tinta de venituri RATATA, investitii mai slabe. [ONLINE] Disponibil
la: http://www.revista22.ro/guvernul-ponta-in-date-fiscale-colectare-deficitara-tinta-de-venituri-ratata-investitiimai-slabe-52758.html. [Accesat 13 Mai 2015].
7
Evaziune
fiscal
Wikipedia.
2015. Evaziune
fiscal
Wikipedia.
[ONLINE]
Disponibil
la: http://ro.wikipedia.org/wiki/Evaziune_fiscal%C4%83. [Accesat 10 Mai 2015].
8
9

Ibidem ref. 6

Guvernul nu va reusi sa aduca bani destui la buget nici in 2014 - Afla de ce | Mobile. 2015. Guvernul nu va reusi sa aduca
bani destui la buget nici in 2014 - Afla de ce | Mobile. [ONLINE] Disponibil la:http://m.ziare.com/economie/guvernul-nu-vareusi-sa-aduca-bani-destui-la-buget-nici-in-2014-afla-de-ce-1290534-font1. [Accesat 8 Mai 2015].
10
2015.Executia bugetara, din rau in mai rau. Incasarile din martie 2014 sunt mai mici cu 1,291 miliarde de lei fata de martie
2013 Hotnews [ONLINE] Disponibil la: http://m.hotnews.ro/stire/16970147. [Accesat 5 Mai 2015].
11
.
2015. .
[ONLINE]
Disponibil
la:https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Prezentare_R/STRATEGIA_ANAF_pe_term_med2010_2013.pdf. [Accesat 5 Mai
2015].
12
.
2015. .
[ONLINE]
Disponibil
la:http://bancherul.ro/files/1305281102_Visa_Europe_Strategia_nationala_prezentare_Catalin_Cretu.pdf. [Accesat
13 Mai 2015].
13
Ibidem ref. 11

2.1.1. Analiza textului a fost fcut pe baza articolelor existente, care au legur cu
tema cercetrii noastre.
2.1.2. Studiul de caz a fost fcut pe baza lucrrilor publicate.
2.1.3. Analiza datelor statistice st la baza graficelor i a tabelelor publicate.
Materialele principale folosite n analiza acestei lucrri : Monitorul Oficial al
Romniei, partea I nr. 805/19.12.2013 Legi i Decretele Parlamentului Romniei; Buget i
Trezorerie Public Suport Curs; Bugetele locale planificate participativ Ghid de bune
practici; Ziarul Financiar,Consiliile judeene .
3.

Rezultatele analizei

3.1.

Potrivit cercetrilor realizate , putem observa n diagrama urmtoare Bugetul

total propus din TVA pentru anul 2014 i a bugetelor estimate pentru anii 2015-2017.14

Figura 1. Buget propus 2014 si estimrile pe anii 2015-2017 din TVA

3.2.

Sume defalcate de stat din T.V.A.

n cadrul bugetelor au loc anumite transferuri, astfel c, potrivit prevederilor Legii

bugetului de stat, la definitivarea i aprobarea bugetelor locale, se vor avea n vedere i
14

.
2015. .
[ONLINE]
Disponibil
la:http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/proiect_buget2014/LegeBugetdestat2014.pdf. [Accesat 3 Mai 2015].

sumele defalcate din Taxa pe valoare adugat i sumele defalcate din impozitul pe venit ale
bugetului de stat. n ceea ce privete cotele din impozitul pe venit, statul ncaseaz acest
impozit care, se constituie mai apoi n bugetul de stat; ns din acest impozit ncasat se aloc
lunar la nivelul fiecrei uniti administrativ-teritoriale o anumit cot, excepie face
impozitul pe veniturile din pensii. Cotele sunt urmtoarele: 41,75% la bugetele locale ale
comunelor, oraelor i municipiilor pe al cror teritoriu i desfoar activitatea pltitorii de
impozit pe venit; 11,25% la bugetul local al judeului15

Judeul

Finantarea cheltuielilor
descentralizate la nivelul
comunelor, oraelor,
municipiilor

Finanarea cheltuielilor
descentralizate la
nivelul judeelor

Finanarea
cheltuielilor privind
drumurile judeene
i comunale

Alba

188.178

45.985

13.075

Arad

213.123

42.749

10.203

Arge

333.445

58.923

15.838

Bacu

339.721

67.705

11.013

Bihor

334.993

81.977

13.407

Bistria-Nsud 177.866

41.918

6.998

15

. 2015. . [ONLINE] Disponibil la:http://www.fin.ase.ro/ABC/fisiere/ABC2_2014/lucrari/7.Husman%20AndreiIonut_PAPER.pdf. [Accesat 3 Mai 2015].

Botoani

250.727

47.823

9.135

Braov

272.143

52.273

6.409

Brila

162.212

27.188

5.046

Buzu

247.611

47.902

12.891

Cara-Severin

156.463

41.304

7.587

Clrai

157.302

27.607

4.494

Cluj

327.852

75.649

11.934

Constana

349.331

62.992

10.608

Covasna

133.280

23.618

3.278

Dmbovia

255.485

40.167

8.250

Dolj

331.534

56.230

10.755

Galai

288.011

51.877

6.777

Giurgiu

126.155

20.271

4.641

Gorj

226.155

35.706

10.129

Harghita

209.817

36.382

9.134

Hunedoara

241.579

39.243

15.985

Ialomia

148.693

22.604

4.494

Iai

456.460

114.379

11.013

Ilfov

140.578

25.250

3.168

Maramure

274.197

54.648

7.772

Mehedini

157.607

28.174

7.772

Mure

301.022

64.114

9.319

Neam

277.513

65.103

8.324

Olt

232.745

39.664

11.087

Prahova

372.276

70.416

10.460

Satu Mare

209.664

35.457

7.808

Slaj

142.306

32.432

8.066

Sibiu

218.419

57.536

7.440

Suceava

405.529

96.371

12.928

Teleorman

186.457

28.897

6.225

Timi

330.918

87.719

12.965

Tulcea

123.347

33.658

5.488

Vaslui

253.621

69.917

9.908

Vlcea

215.458

50.948

9.540

Vrancea

186.324

42.008

9.540

Tabel 1. Sume defalcate de stat din T.V.A. pe judee

Tabel 2. ncasrile din TVA la Bugetul General Consolidat i la Bugetul de Stat n anul 2014
fa de 2013
4. Concluzii:
4.1.

Putem observa o cretere a sumelor alocate din TVA pentru anii 2013 2017.

Deasemenea putem deduce c Bugetul a avut o cretere, dar care este insuficient. (Figura
1)
4.2.

Potrivit datelor statistice gsite putem observa diferenele dintre banii alocai

pentru fiecare jude i banii ncasati efectiv din Taxa pe valoare Adaugat pentru anul
2014. (Tabel 1)

4.3.

Statistic putem observa n anul 2014 o scdere fa de anul 2013 att la Bugetul

General Consolidat ct i la Bugetul de Stat. (Tabel 2)

5. Puncte de vedere personale
Dup o lung cercetare, n care am ntmpinat probleme n a obine informaiile despre
buget att de pe site-ul Ministerului de Finane Publice ct i de pe site-ul ANAF, o s ne
expunem prerea personal privind temele cuprinse n cercetare.
Putem afirma c evaziunea fiscal este principala cauz a colectrii deficitare a Taxei
pe valoare adugat i susinem demersurile pentru remedierea acestei probleme, deoarece
TVA este a doua cea mai important surs de venit pentru Bugetul General Consolidat. Prin
compararea sumelor colectate din Taxa pe valoare adugat, am observat o activitate
economic scazut n 17 judee din tar. Un grad sczut de colectare a TVA sugereaz un grad
mai ridicat de evaziune fiscal n aceste judee.
Chiar dac n anul 2014 am avut o scdere a gradului de colectare a Taxei pe valoare
adugat, observm o estimare a creterii n procesul dat pentru perioada urmtoare, respectiv
anii 2015-2017.
Considerm c OG 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale. Ordonanta
10/2015, Loteria bonurilor fiscale16 are un impact pozitiv asupra colectrii T.V.A.-ului,
deoarece mobilizeaz populaia s solicite eliberarea bonurilor fiscale la achiziia de bunuri,
aadar este de interes observarea evoluiei sumelor colectate la Bugetul de Stat din Taxa pe
valoare adaugat.

16

OG 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale. Ordonanta 10/2015, Loteria bonurilor fiscale . 2015. OG 10/2015
pentru
organizarea
Loteriei
bonurilor
fiscale.
Ordonanta
10/2015,
Loteria
bonurilor_fiscale .
[ONLINE]Disponibil_la:http://www.dreptonline.ro/legislatie/og_10_2015_loteria_bonurilor_fiscale.php. [Accesat 13 Mai
2015].

Referinte:
1.

Bugetul Romniei - Wikipedia. 2015. Bugetul Romniei - Wikipedia.

[ONLINE] Disponibil la:http://ro.wikipedia.org/wiki/Bugetul_Rom%C3%A2niei. [Accesat

13 Mai 2015].
2.

2015. .

[ONLINE]

Disponibil

la: http://www.universitatea-

cantemir.ro/CursuriRei/documente/S3.pdf. [Accesat 13 Mai 2015].

3.

. 2015. . [ONLINE] Disponibil la: https://banipierduti.ro/circuitul-banilor/afla-

cum-se-alcatuieste-bugetul-si-de-ce/. [Accesat 13 Mai 2015].

4.

Taxa pe valoarea adugat - Wikipedia. 2015. Taxa pe valoarea adugat -

Wikipedia.

[ONLINE]

Disponibil

la:http://ro.wikipedia.org/wiki/Taxa_pe_valoarea_ad

%C4%83ugat%C4%83. [Accesat 13 Mai 2015].

5.

Guvernul Ponta, in date fiscale: Colectare deficitara, tinta de venituri RATATA,

investitii mai slabe. 2015. Guvernul Ponta, in date fiscale: Colectare deficitara, tinta de
venituri

RATATA,

investitii

mai

slabe.

[ONLINE]

Disponibil

la: http://www.revista22.ro/guvernul-ponta-in-date-fiscale-colectare-deficitara-tinta-devenituri-ratata-investitii-mai-slabe-52758.html. [Accesat 13 Mai 2015].

6.

Evaziune fiscal - Wikipedia. 2015. Evaziune fiscal - Wikipedia. [ONLINE]

Disponibil la: http://ro.wikipedia.org/wiki/Evaziune_fiscal%C4%83. [Accesat 10 Mai 2015].

7.

Guvernul nu va reusi sa aduca bani destui la buget nici in 2014 - Afla de ce |

Mobile. 2015. Guvernul nu va reusi sa aduca bani destui la buget nici in 2014 - Afla de ce |
Mobile.

[ONLINE]

Disponibil

la:http://m.ziare.com/economie/guvernul-nu-va-reusi-sa-

aduca-bani-destui-la-buget-nici-in-2014-afla-de-ce-1290534-font1. [Accesat 8 Mai 2015].

8.

2015.Executia bugetara, din rau in mai rau. Incasarile din martie 2014 sunt

mai mici cu 1,291 miliarde de lei fata de martie 2013 Hotnews [ONLINE] Disponibil
la: http://m.hotnews.ro/stire/16970147. [Accesat 5 Mai 2015].
9.

.2015. .

[ONLINE]

Disponibil

la:https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Prezentare_R/STRATEGIA_ANAF_pe_term_med2010
_2013.pdf. [Accesat 5 Mai 2015].

10.

.2015. .

[ONLINE]

Disponibil

la:http://bancherul.ro/files/1305281102_Visa_Europe_Strategia_nationala_prezentare_Catalin
_Cretu.pdf. [Accesat 13 Mai 2015].
11.

2015. .

[ONLINE]

Disponibil

la:http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/proiect_buget2014/LegeBugetdestat2014.pdf.
[Accesat 3 Mai 2015].
12

2015. .

[ONLINE]

Disponibil

la:http://www.fin.ase.ro/ABC/fisiere/ABC2_2014/lucrari/7.Husman%20AndreiIonut_PAPER.pdf. [Accesat 3 Mai 2015].

13.

OG 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale. Ordonanta 10/2015,

Loteria bonurilor fiscale . 2015. OG 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale.
Ordonanta

10/2015,

Loteria

bonurilor_fiscale .

[ONLINE]Disponibil_la:http://www.dreptonline.ro/legislatie/og_10_2015_loteria_bonurilor_f
iscale.php. [Accesat 13 Mai 2015].