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La Habana

2013.

Sus inquietudes en temas tributarios a travs de:


Departamento de Atencin al Contribuyente de la
ONAT La Habana,

INFORMACIN SOBRE LAS


consultas@cha.onat.gob.cu
COOPERATIVAS NO
Telfono 876 2528
AGROPECUARIAS.

Ante cualquier inquietud para tramitar crditos


bancarios infrmese en:
El presente de
folleto
est conformado
con informacin
Direccin
Comunicacin
y mercadotecnia,

para las
Cooperativas No Agropecuarias referente a la ONAT y a las
Sucursales
Bancarias. Obtendr respuesta a preguntas como:
relacionespublicas@banmet.cu
Qu tributos corresponde pagar?

Telfono: 870 2587 al 88 ext137

Qu documentos se debe presentar para la inscripcin en la ONAT?


Qu documentos se deben presentar en las Sucursales Bancarias
para comenzar a operar con la cuenta bancaria?
1

Cooperativas no Agropecuarias no es solo una opcin de empleo, sino que ayuda a


elevar las ofertas y servicios a la poblacin. Mediante el cobro de los tributos se
fortalece esta fuente de ingresos al Presupuesto del Estado, por lo que aumenta el
financiamiento a renglones tan importantes para la sociedad como son la Salud,
Educacin, Cultura, Seguridad Social, entre otros. Este folleto tiene como objetivo
brindar informacin sobre aspectos importantes del Rgimen Tributario para este
sector.
Informacin sobre la ONAT

Conforme a la Ley Tributaria No. 113 Del Sistema Tributario las Cooperativas
estn sujetas a los siguientes tributos:

Impuesto sobre la Utilidades.

Las cooperativas no agropecuarias pagan el Impuesto sobre Utilidades con base en


la utilidad fiscal percpita determinndose a partir de descontar de los ingresos
anuales obtenidos los siguientes conceptos:

El resultado se divide entre la cantidad de miembros de la cooperativa,


obtenindose la utilidad fiscal percpita a la que se le aplica la siguiente escala:
Tipo
Utilidad Fiscal Percpita
Hasta

impositivo %
10 000.00

10

El exceso de

10 000.00 hasta

20 000.00

15

El exceso de

20 000.00 hasta

30 000.00

25

El exceso de

30 000.00 hasta

50 000.00

35

50 000.00

45

El exceso de

El resultado obtenido a partir de aplicar esta escala progresiva, se multiplica por la


cantidad de miembros de la cooperativa, determinndose el monto a pagar.
La liquidacin de este impuesto se realiza al cierre de cada ao fiscal, con la
presentacin de la Declaracin Jurada dentro del primer trimestre del ao. Se
realizan adems pagos a cuenta por este impuesto en los (3) primeros trimestres
naturales en un plazo no mayor de 15 das hbiles posteriores al cierre de cada
trimestre. Se aporta mediante el prrafo 040052 Utilidades Cooperativas no
Agropecuarias.

1.

mnimo exento por cada miembro; (10.000 CUP)

2.

los gastos asociados a la actividad en su totalidad y no se exigir


justificacin del cuarenta por ciento (40%) de estos.

3.

los tributos pagados.

4.

El arrendamiento de los bienes muebles e inmuebles a entidades


debidamente autorizadas para ello, que les sean exoneradas o bonificadas,
cuando asuman reparaciones en los locales estatales que arrienden, las que
deben ser justificadas documentalmente;

Este impuesto consiste en el pago del 10 % de los ingresos totales que se


obtengan por las ventas o por la prestacin de servicios. Se aportan dentro de
los 20 das naturales siguientes al cierre del mes, por el prrafo 011452
Impuestos sobre las Ventas o Servicios-Cooperativa no agropecuaria.

5.

una retribucin por socio, consistente en el salario medio de la provincia,


donde est establecida u opere la cooperativa, y

6.

los montos destinados a la creacin de las reservas para cubrir


contingencias (del 2 % al 10 % de los gastos anuales de la cooperativa)

Impuesto sobre las Ventas o los Servicios.

Impuesto por la Utilizacin de la Fuerza de Trabajo.

Estarn obligados a pagar este impuesto aquellas cooperativas que contraten


trabajadores. El tipo impositivo ir disminuyendo gradualmente como se
describe:
2013- 20 %
2014-15 %
2015-12 %

2016-10 %
2017- 5 %
Por los primeros 5 trabajadores contratados: SE EXIME DEL PAGO
Para el resto a los efectos del clculo se considera como remuneracin mnima
pagada a cada trabajador:
A PARTIR DE 6 HASTA 10 -------- el salario medio mensual de la provincia
incrementado en un 50%.
A PARTIR DE 11 HASTA 15 ------ el monto equivalente a 2 salarios medios
mensuales de la provincia.
A PARTIR DE 16 ------------------- el monto equivalente a 3 salarios medios
mensuales de la provincia.
Este impuesto se paga trimestralmente dentro de los primeros 20 das del mes
siguiente al trimestre vencido por el prrafo 061012 Impuesto por la utilizacin de
la Fuerza de Trabajo.

Contribucin Especial a la Seguridad Social.

Se establece un rgimen de seguridad social dirigido a la proteccin de los


cooperativistas asociados para los casos de enfermedad, accidente, maternidad,
invalides, vejez y en caso de muerte protegen a la familia. La afiliacin al rgimen
es obligatoria, para los cooperativistas que no formen parte de otros regmenes de
seguridad social. El rgano de la Administracin de la cooperativa tiene la
responsabilidad de garantizar el aporte al fisco de la contribucin a la seguridad
social de los cooperativistas mediante la retencin de los anticipos de las utilidades
u otros ingresos de los cooperativistas.
El cooperativista paga la contribucin seleccionando de la siguiente escala:

350
500
700
Aportando el 20% de la base
900
de la contribucin seleccionada.
1100
1300
1500
Se paga trimestralmente dentro de los primeros 20 das naturales del mes siguiente
1700
al trimestre
2000 vencido por el prrafo 082013 Contribucin Especial de los
Trabajadores a la Seguridad Social.
El rgano de la Administracin de la Cooperativa informa trimestralmente a la
ONAT del municipio donde est domiciliada lo siguiente:

a)

La relacin de cooperativistas inscritos y las bajas durante el perodo.

b) Las modificaciones en la base de la contribucin efectuadas por los


trabajadores
c)

Los cooperativistas que se encuentran eximidos del pago de la


contribucin.

Tasa por la Radicacin de Anuncios y Propaganda Comercial.

Todo aquel contribuyente que precise situar soportes como afiches, placas, carteles,
etc, con fines de propaganda y publicidad comercial, DEBE dirigirse a la Direccin
de Planificacin Fsica del municipio donde radica para que sea autorizada.
Despus de expedida la autorizacin deber presentarse en la ONAT de su
domicilio fiscal. Se comienza a pagar a partir del mes siguiente que se obtiene la
autorizacin. Su obligacin de pago se corresponde a cada trimestre del ao fiscal,
dentro de los primeros 10 das naturales del mes siguiente al trimestre que se
liquida, ejemplo: en el trimestre de octubre a diciembre se pagar antes del da 10
de enero del 2014. Disfrutarn de una bonificacin de un 10% de la cuanta a pagar
quienes aporten anticipadamente la totalidad anual de dicho tributo, dentro del
primer mes del ao en que se les haya fijado la obligacin de tributar. El pago se
efecta en Moneda Nacional (CUP).
Beneficios fiscales.
No aportan el Impuesto sobre las Ventas por los
ingresos que se generen por la comercializacin a la
poblacin de productos agropecuarios.
A las Cooperativas No Agropecuarias que se inicien en
el ejercicio de la actividad, se les exime del pago de las
obligaciones tributarias por el concepto de impuestos
sobre Utilidades, sobre las Ventas, sobre los
Servicios y por la Utilizacin de la Fuerza de
Trabajo correspondiente a los primeros 3 meses de
Inscripcin
de las cooperativas y sus socios en la ONAT
operaciones.
Los representantes de estas entidades acudirn a las Oficinas Municipales a realizar
el proceso de inscripcin, en el trmino de quince (15) das naturales contados a
partir de la fecha de notificacin de la inscripcin en el Registro Mercantil. Para
ello deben presentar los documentos siguientes:

Escritura de Constitucin como Cooperativa no Agropecuaria de primer grado,


que debe contener, entre otros aspectos: Denominacin, Direccin, Objeto
Social, Nombre del Representante y el organismo u rgano local del Poder
Popular que autoriz la creacin de dicha Cooperativa.
Certificacin que acredita la inscripcin de la misma en el Registro Mercantil,
de donde se tomar el nmero consecutivo del registro constitutivo.
Documento emitido por la Oficina Nacional de Estadsticas e Informacin
(ONEI).

Se entregarn en el trmino establecido los documentos que acreditan a la


Cooperativa como inscrita en el Registro de Contribuyentes:
RC 01 Planilla de inscripcin y/o actualizacin
RC 05 Identificacin fiscal nica
Inscripcin de los cooperativistas en la ONAT.
Los cooperativistas deben inscribirse en el municipio donde residen segn
documento de identidad, debiendo presentar si corresponde para su inscripcin el
documento de Certificacin como Afiliado al Rgimen de Seguridad Social que
emite la Filial Municipal del Instituto Nacional de Seguridad Social (INASS). Esta
obligacin se aportar por la cooperativa en funcin de retentora del tributo.
Al concluir el proceso de inscripcin en el Registro de Contribuyentes la ONAT
correspondiente le debe entregar al cooperativista los documentos siguientes:

RC 01 Planilla de inscripcin y/o actualizacin


RC 05 Identificacin fiscal nica
Informacin sobre las Sucursales Bancarias.

Sobre las Cooperativas en formacin.

Cuando las cooperativas se encuentren en fase de formacin deben presentarse en


la sucursal bancaria correspondiente con el objetivo de realizar la Apertura de la
Cuenta de Depsito a la Vista.
Para este trmite debe presentar lo siguiente:

Original y copia del documento que autoriza la creacin de la Cooperativa no


Agropecuaria emitido por el rgano u organismo correspondiente.

Solicitud de apertura de cuenta de Depsito a la Vista a nombre de la


cooperativa en formacin donde se relacione los datos que se exponen a
continuacin:
1. Nombre y direccin de la Cooperativa no agropecuaria en formacin.
2. Nombre y Apellidos, carnet de identidad y direccin particular de
cada uno de los socios fundadores y monto en pesos cubanos que
aportar cada socio fundador.
De acudir al banco el o los representantes de la Cooperativa para realizar estos
trmites, se entregar adems el mandato simple o mandato representativo
que los acredite como tal.
El efectivo correspondiente al aporte dinerario de los socios
10 pesos para el pago de la comisin bancaria por la emisin de la
certificacin que emitir el banco por el aporte realizado por los socios
fundadores.

Sobre la solicitud de financiamiento para el Capital de Trabajo Inicial


de la Cooperativa en Formacin.
Cuando las Cooperativas no agropecuarias estn en el proceso de formacin podrn
solicitar crdito bancario para Capital de Trabajo Inicial. Para ello debern
presentar, en la misma sucursal donde abrieron la cuenta para depositar el aporte de
los socios, los siguientes documentos:
1. Modelo de solicitud de crdito establecido por el banco.
2. Proyeccin del flujo de Ingresos y Gastos para el perodo en que est
vigente el crdito solicitado.
3. Diseo financiero aprobado a la Cooperativa por el rgano u organismo
correspondiente.
4. Garantas que respalden el crdito solicitado

Aclaracin Importante: Este crdito se solicita en la etapa de formacin de la


Cooperativa pero se entrega cuando est constituida la misma y tenga su cuenta
corriente abierta.
Sobre las Cooperativas constituidas.
Una vez constituida la cooperativa debe acudir a la sucursal donde tienen
abierta la cuenta de Depsito a la Vista para solicitar la Apertura de la Cuenta
Corriente presentando los documentos siguientes:
1. Original y fotocopia del documento de Inscripcin del Registro Mercantil.
2. Original y fotocopia de la escritura de constitucin y sus estatutos.
3. Original y fotocopia del nmero de identificacin tributaria (RC-05) y de
la Oficina Nacional de Estadstica e Informacin.
4. Solicitud de los estados de cuenta detallando la periodicidad con que los
requiere y carta de solicitud de transferencia del saldo de la cuenta de
Depsito a la Vista hacia la Cuenta Corriente.

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