INTRODUCCION

Dentro del contexto del Comercio Electrónico las

Administraciones Tributarias juegan un doble rol, por un
lado tienen que desempeñar un papel en donde impulsen
todo el potencial que ofrece la Internet para llevar a cabo
transacciones seguras y por el otro, garantizando los
controles necesarios que mantengan la certeza de flujo de
las operaciones realizadas dentro del ámbito estrictamente
fiscal.

Dentro de este doble rol el Servicio de Administración

Tributaria en México ha impulsado de manera importante
un cambio en la mentalidad de los contribuyentes, a fin de
orientar el cumplimiento de sus obligaciones a través de la
Internet, adecuando los esquemas de control y servicio
tributarios a la realidad tecnológica imperante.

Ante tal panorama, el Servicio de Administración Tributaria

ha introducido mejoras en los procesos y recursos
tecnológicos en apoyo de los contribuyentes, facilitando,
simplificando y transparentando con ello el proceso de
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
“ LA ACTUALIZACION DE LOS MEDIOS
ELECTRONICOS DEL SAT A TRAVÉS DE LA FIRMA
ELECTRONICA AVANZADA”

ANTECEDENTES

 1992. En la RFM se reconoce la primera declaración

informativa de tipo electrónica a través de código
ASCII.

 1997. Primera declaraciones informativas a través de

medios magnéticos (DIMM).

 1997-1998. Se da a conocer el programa SIPRED y el

sistema SUSCRIBE para la presentación del dictamen
fiscal.

 1999. Se da a conocer el programa FORMUL90, a

través de la plataforma JAVA, lenguaje base de
desarrollo de futuras aplicaciones del SAT.

 2000. Se distribuye gratuitamente el programa

DeclaraSAT, para la presentación de la declaración
anual de PF.

 Julio 2002. Se presenta e nuevo esquema de

declaraciones, pagos y avisos, a través de la clave
CIEC.

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  2003. Se da a conocer el programa DIM y DEM,
plataformas de desarrollo homologadas para la
presentación de la declaración anual de PM e
informativas.

 2004. Modificación al CFF, incorporando cambios a la

regulación de los medios electrónicos, tales como
firma electrónica avanzada, certificados digitales,
sellos digitales, etc.

 2006-2007. Solución Integral a la Administración

Tributaria, a través de la NUEVA PLATAFORMA
ELECTRONICA DEL SAT. (Reformas al CFF, DOF
28/jun/06).

OBJETIVOS DE INCORPORACIÓN DE MEDIDAS

ELECTRÓNICAS DEL SAT.

• Ampliar la base de contribuyentes.

• Contar con nuevos instrumentos de fiscalización.
• Disminuir el costo de la recaudación.
• Hacer más sencillo el cumplimiento de los
contribuyentes hacia sus obligaciones fiscales.

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 • Facilitar la forma de pago y la presentación de avisos
ante la autoridad hacendaria.

FUNDAMENTO LEGAL DE MEDIOS ELECTRÓNICOS.

• Art. 22-C CFF

Se incorpora el contenido de la regla 2.2.3 de la
Resolución Micelanea Fiscal al CFF en materia FIEL
(FEA) para aquellos contribuyentes que deseen solicitar
devoluciones mayores a $25,000.00

• Art. 27 CFF. (Noveno párrafo)

Cambia la periodicidad de las declaraciones informativas
de notarios, jueces o fedatarios públicos cambia de
anual a mensual cada 17 del mes siguiente.

• Art. 28 Fracc. III CFF

Se permite a los contribuyentes procesar su contabilidad,
a través de medios electrónicos, en un lugar distinto a su

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domicilio fiscal, dando pauta a los sistemas de registro a
distancia.

• Art. 31 CFF
Se establece que las solicitudes, avisos e informes se
presenten a través de documentos digitales con firma
electrónica avanzada, derogando a su vez la opción de
utilizar documentos en papel.

• Art. 63 CFF
En el sustento y motivación de resoluciones que emita la
autoridad fiscal se aceptarán copias, impresiones y
reproducciones de medios como.

• Art. 134 CFF.

En materia de notificación se incorpora como medio de
notificación personal al medio electrónico, (correo
electrónico)

• Art. 1-A LIVA

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 Se establece la obligación de presentar declaraciones
informativas de IVA de manera mensual y no anual de
las retenciones de este impuesto.

ETAPAS DE LA UTILIZACION DE INTERNET EN EL

S.A.T.

1ª Presencial (1995) con servicios de información general

al contribuyente.

2ª Interacción (1997) con los servicios de correo electrónico

(asincrónicos) y de comunicación en línea (sincrónicos) con
el contribuyente (chat).

3ª Transaccional (1998 a la fecha), al poder enviar, obtener

y procesar información en línea con datos tributarios del
contribuyente para efectos de control y registro de
obligaciones fiscales, por medio de la FIEL (Firma
Electrónica Avanzada) y la CIEC (Clave de Identificación
Electrónica).

AVANCES EN RESULTADOS DEL PERIODO ENERO-

JUNIO 2005, CON RESPECTO AL MISMO PERIODO DEL

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2004 CON LA IMPLEMENTACION DE LOS MEDIOS
ELECTRONICOS.

o El 98.3% de los ingresos tributarios se recaudan vía

Internet.

o Los pagos anuales, provisionales y derechos,

productos y aprovechamientos presentados por
Internet se incrementaron en un 6%

o La presentación de la declaración informativa Múltiple

por Internet tuvo un crecimiento del 156%

o El 99.7% de las declaraciones anuales de personas

morales se han recibido por Internet, con un
crecimiento de un 122% respecto a 2004

o El 48% de las declaraciones anuales de personas

físicas se han recibido por Internet, creciendo respecto
al 2004 en un 177%. En este rubro, la relación Papel-
Internet para el mismo periodos bajo de 2.45:1 en
2004 a 1.09:1 en 2005, es decir, una declaración por
Internet por una en papel.

o Los dictámenes fiscales crecieron un 3%.

o La inscripción de personas morales por Fedatarios

Públicos, creció un 40%.

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El camino por recorrer es aún largo, por lo que dentro del
proceso de modernización que actualmente vive el SAT,
existe la iniciativa estratégica de fortalecer la forma de
operar para evolucionar a una 4ª etapa de Transformación,
donde prácticamente todos los servicios se proveerán en
forma electrónica.

LA FIRMA ELECTRONICA AVANZADA COMO ETAPA DE

TRANSFORMACION ELECTRONICA DEL S.A.T.

La mayoría de los tramites, declaraciones y

manifestaciones que realizan los contribuyentes ante el
Servicio de Administración Tributaria se efectúan a través
de sus oficinas y/o por medios de ventanillas de las
Instituciones Bancarias, realizar dichos trámites implica
invertir tiempo en el traslado a los módulos, así como
saturación en la capacidad de servicio de las

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administraciones locales, creando el encarecimiento de la
oferta del servicio, lo cual provoca en muchos casos la falta
de transparencia y certidumbre.

Lo anterior el S.A.T. lo considera como una problemática

para el contribuyente, por lo cual, decide implementar la
utilización de la Firma Electrónica Avanzada (FIEL).

La firma electrónica avanzada permite asegurar la

identidad del firmante y la integridad (no modificación
posterior) del mensaje original. Este sistema funciona
gracias a la criptografía de clave pública, es decir, por
medio de la encriptación basada en el uso de un par de
llaves (pública y privada) que cumplen lo siguiente:

• Lo que es cifrado con una llave sólo se puede

descifrar con la otra, y viceversa.

• La llave privada sólo es conocida por el usuario, y no

se comparte.

• La llave pública se comparte con todos aquellos que

quieran comunicarse de forma segura con el
propietario de la llave privada.

CARACTERISTICAS DE LA FIRMA ELECTRONICA

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  Es única por documento y por signatario.

 No se puede negar la autoría.

 Es infalsificable.

 No puede transferirse a otro documento

BENEFICIOS DE LA FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA

PARA EL CONTRIBUYENTE

• Elaborar declaraciones fiscales por medios

electrónicos de una forma más sencilla y segura.

• Los documentos firmados electrónicamente tendrán

las mismas funcionalidades y garantías de un
documento físico.

• Reducir el uso de papel en los sectores público y

privado.

• Servirá para expedir facturas electrónicas.

• Gracias a sus características de no repudio y de

autenticidad, se brindará mayor certeza jurídica a los
contribuyentes en sus transacciones.

• Mayor seguridad en las transacciones de comercio

electrónico (e-Commerce).

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BENEFICIOS DE LA FIRMA ELECTRÓNICA PARA EL
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

 Menor afluencia de contribuyentes en las oficinas

locales, haciendo más rentable la operación interna y
de los propios contribuyentes.

 Automatización de trámites y procesos internos del

SAT.

 Eliminar el riesgo de fraude en las transacciones

electrónicas efectuadas entre los contribuyentes y el
SAT.

 Identificar plenamente a los contribuyentes que

realizan transacciones electrónicas con el SAT.

ALGUNOS DE LOS SERVICIOS QUE YA ESTÁN

DISPONIBLES EN INTERNET CON LA TECNOLOGÍA DE
FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA SON LOS
SIGUIENTES:

1. Comprobantes fiscales digitales (factura electrónica).

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 2. Declaración de obligaciones en materia de impuestos
federales.

3. Dictámenes de estados financieros.

4. Expediente Integral del Contribuyente

5. Solicitud de pedimentos aduanales

A continuación se detalla uno de los servicios en el cual se

utiliza la Firma Electrónica.

FACTURA ELECTRÓNICA.

CONCEPTO:

Es la presentación digital de un comprobante fiscal, que

utiliza los estándares definidos por el SAT, en cuanto forma
y contenido para contar con validez fiscal garantizando la
integridad, autenticidad y no repudio del documento.

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CARACTERÍSTICAS DE FACTURA ELECTRÓNICA.

INTEGRIDAD:

Garantiza que la información contenida queda protegida y

no puede ser manipulada o modificada.

AUTENTICIDAD:

Permite verificar la identidad del emisor y el receptor del

comprobante.

NO REPUDIO:
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El emisor que selle digitalmente un comprobante no podrá
negar la generación del mismo.

OBJETIVO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA.

El objetivo principal de este esquema es otorgarle validez

legal a la comprobación electrónica como medio de
respaldo de las operaciones comerciales entre
contribuyentes y reemplazar con ello los comprobantes de
papel.

La solución tecnológica debería estar al alcance del mayor

número de contribuyentes posible sin importar su tamaño.

Bajo estándares de encripción actuales las llaves tendrían

una vida útil de al menos 15 años.

OBLIGACIONES DE LOS EMISORES.

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 1. Reportar al SAT mensualmente información de los
comprobantes fiscales digitales emitidos.

2. Conservar en medios electrónicos actualizados del

CDF y tenerlos a disposición de las autoridades
fiscales.

3. Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta

de la información de los CDF.

4. Expedir comprobantes fiscales digitales globales que

amparen las operaciones efectuadas con el público en
general.

OBLIGACIONES DE LOS RECEPTORES.

1. Verificar ante el SAT los datos de los CDF recibidos.

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 2. Conservar en medios electrónicos actualizados los
CDF recibidos.

3. Proveer a la autoridad una herramienta de consulta de

la información de los CDF.

BENEFICIOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA.

 Seguridad en su respaldo

 Confiable

 Procesos ágiles

 Envió y recepción

 Menor falsificación

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  Recursos humanos

 Eleva niveles de servicio

ELEMENTOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA.

 Información especificada en el art. 29 del CFF

 Certificado de sello digital

 Año y número de aprobación, folios y serie

electrónicos.

 Sello digital

 Cadena original y leyenda en caso de impresión.

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PASOS PARA SU IMPLEMENTACIÓN.

 Obtener certificado de firma electrónica avanzada

 Revisar impacto en la operación de la empresa

 Contabilidad automática

 Contratación de una solución de factura electrónica

que cumpla con requisitos mínimos.

 Capacitación Interna

 Contactar a su socio comercial para indicar que vas a

iniciar pruebas

 Enviar facturas de prueba

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 Revisar en conjunto con socio comercial las pruebas

BIBLIOGRAFIA

 http://www.pwc.com/extweb/pwcpublications.ns
f/docid/D00582B9CBE94590852570B50068803
F/$file/regulacionmexicanamedios.pdf - Fecha
de consulta: 01 de junio 2008
 http://www.pwc.com/extweb/pwcpublications.ns
f/docid/D00582B9CBE94590852570B50068803
F/$file/regulacionmexicanamedios.pdf - Fecha
de consulta: 02 de junio 2008
 http://www.impuestum.com/destacado/97.html -
Fecha de consulta: 02 de junio de 2008

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