1.

Studiu de caz:
Analiza comportamentului organizatiei SC. Bucovina S.A cheia

( ca productor i consumator)
Comportamentul unei organizaii este influentat, ntr-o mare msur, de o
serie de factori de mediu, ce creeaz ocazii favorabile sau ridic ameninri la
adresa sa.
1. Micro si macromediul
Macromediul

reprezinta

ansamblul

de

variabile,

factori

fore,

necontrolate de ctre firm i care mpreun constituie climatul general n care

i desfoar activitatea acesta. Componente ale macromediului sunt: mediul
demografic, mediul cultural, mediul economic, mediul natural, mediul tehnologic,
mediul politic, mediul legislativ.
Micromediul cuprinde agenii din imediata apropiere a firmei i anume:
furnizorii, intermediarii, clienii,concurena i publicul. Aceti factori au o legatur
i influent direct cu produsul n cauz, acestea fiind: resursele materiale,
financiare i umane.
Prezentai micro i macromediul organizaiilor pentru care dispunei de
informaiile necesare:
Macromediul
- Mediul

Detalii
Influen major

demografic
Mediul

Influen medie

cultural
Mediul

Influen major

economic
Mediul

Influen major

natural
Mediul

Influen major

tehnologic
Mediul politic
Mediul

Influen mic
influen major

legislativ
Micromediul

Detalii
1.Furnizorii de materie prim:
- productori agricoli
1

- ferme din judeul Suceava, Botoani, Neami

2.Furnizorii de materiale:
-S.C. TRACE GREINER S.A. Sibiu

Furnizorii

- S.C. RALVANA S.A. Sf. Gheorghe

- S.C. EVADIX S.R.L. Neam
- S.C. PROGRADE S.R.L. Bistria
- S.C. AMBRO S.A. Suceava
- S.C. MIDANIF S.A. Timisoara
- S.C. LUKOIL S.A. Romnia
Produsele sunt livrate doar pe piaa intern. n general produsele sunt distribuite
Clienii

n reelele locale i magazine de cartier. Din reelele mari de magazine suntem

prezeni n AUCHAN- Suceava.
Acetea se mpart pe grupe de produse:
Laptele de consum: Freisland, Covalact, Albalact, Dorna, Etc.
Produse preparate: Friesland, Danone, Covalact, Muller,

Concurenii

Albalact Etc.
Brnzeturi: Delaco, Friesland, Hochland, Harghita
Unt: Friesland, Covalact, Albalact, Dorna, Solomonescu
ngheat: Betty, Alpin, Top Gel, Unillever.
Principalele piee de desfacere a produselor sunt:
Muncipiul Suceava

Intermediarii

Zone: Botoani, Iasi, Bacu, Brila, Baia Mare, Tulcea, Neami,

Zalu, Brlad, Galai, Piteti, Trgovite, Focani, Sibiu, Vaslui,

Publicul

Deva, Oradea, Mure, Buzu.

Restaurante, Patiserii, Iubitorii de produse lactate

2. Profilul firmei din pozitia de consumator de bunuri economice

Consumuri de factori de productie:
- active circulante:
S.C Bucovina S.A nregistreaz n activul societii la 31 decembrie 2012,
active circulante n valoare total de 2.754.702 lei, n scdere fa de 31
decembrie 2011 cu 6,96% din totalul activelor circulante, stocurile reprezentnd
o pondere de 77,55% respectiv 2.136.246 lei.
Comparativ cu anul 2011, n anul de analiz 2012, structura i evoluia
activelor circulante se prezint astfel:
Lei Indicatori

2011

2012

Diferene
+/-

Active circulante- total, din

2.960.7

2.754.7

-206.028

93,04

care:
a. Stocuri

30
2.431.7

02
2.136.2

-295.459

87,85

b. Creane

05
486.73

46
458.94

- 27.789

94,92

c. Investiii

8
1.000

9
1.000

100,00

41.287

158.50

117.220

383,92

financiare pe
termen scurt
d. Casa i conturi la
bnci

- mijloace fixe:
Pentru perioada analizat, S.C. Bucovina S.A a utilizat metoda de
amortizare liniar pentru toate mijloacele fixe din dotare. S-a inut cont de
duratele normale aprobate prin Hotrrea de Guvern nr. 2139/2004 modificat
prin Hotrrea de Guvern nr. 1496/2008.
Mijloacele fixe amortizabile au fost clasificate n trei grupe principale i
anume:
Grupa 1 Construcii
Grupa 2 Instalaii tehnice, mijloace de transport
Grupa 3 Mobilier, aparatur, instalaii, utilaje.
S.C BUCOVINA S.A nregistra n activul societii la 31 dec/ 2012, active
imobilizate n suma total de 5.373.389 lei, n cretere fa de 31 decembrie
2011 cu 9,23% fiind reprezentate n proporie de 100% de imobilizrile corporale.
- Lei Indicatori

2011

2012

Diferene

Active imobilizate totale,

4.919.2

5.373.3

+/454.180

109.23

09
-

89
-

4.919.2

5.373.3

454.180

109.23

09
-

89
-

din care:
A. Imobilizri
necorporale
B. Imobilizri
corporale
C. Imobilizri
financiare

La finele anului 2012 S.C BUCOVINA S.A nu a nregistrat imobilizri

necorporale- reprezentnd cheltuieli de constituire, de dezvoltare, de brevete,
licene, mrci comerciale sau active similare i nici imobilizri financiare
reprezentnd aciuni deinute la entiti afiliate, mprumuturi acordate entitilor
afiliate, interese de participare etc.
S.C BUCOVINA S.A are n patrimoniu imobilizri corporale astfel:
Terenuri
Construcii
Instalaii i maini
Alte instalaii, utilaje
TOTAL

31.12.2011
123.621
515.156
4.115.810
164.622
4.919209

31.12.2012
123.621
437.437
4.626.211
186.120
5.373.389

- resurse umane:
Numrul angajailor societii comerciale n anul 2012 a fost de 133 de
oameni. n anul 2011 nregistrndu-se un numr de 152 de angajai. Se
nregistreaz astfel o scdere a angajailor cu 19 persoane. n cadrul societii
este organizat Sindicatul Liber Bucovina afiliat la Federaia Sindicatelor din
Industria Alimentar. Gradul de sindicalizare a forei de munc este de 80%.
- alte resurse: informationale, naturale
Precizati care este varianta de abordare a optimului consumatorului
maximizarea satisfactiei la un buget dat

2. Profilul firmei din poziia de productor de bunuri economice

Obiectul de activitate:
Societatea are ca obiect de activitate fabricarea produselor lactate si a branzeturilor, produsele sale
constand in principal din lapte de consum, smantana, inghetata si branzeturi.
Oferta: ??
Indicator
Producia total
Nr. de salariai
Nr. total de ore lucrate
Producia medie
Indicele produciei medii

2011
19.332.029
152
340.480
127.187/salariat; 55.77/h
1,15 crestere semnificativa
4

2012
19.454.207
133
297.290
146.272/salariat; 133/h

Producia marginal

6430 desi numarul salariatilor a scazut, productia totala a

crescut.

2.Studiu de caz:
Analiza costurilor
1. Prezentati elementele de continut ale costurilor
Costul total

2011
20.046.565

2012
19.255.914

Plecnd de la obiectul de activitate al fiecrui agent economic, determinai volumul

urmtoarelor dou mari categorii de costuri:
Indicator

2011

2011

Valoarea absolut
Costuri materiale
11.788.824
Costuri cu resursele 3.987.526

%
58.8%
19.8%

2012
Valoare absolut
11062.024
3.895.713

2012
%
57.4%
20.2%

umane
Plecnd de la obiectul de activitate al fiecarui agent economic, definii ponderea urmtoarelor
dou mari categorii de costuri:
Indicator

2011

2011

2012

2012

Costuri de

Valoarea absolut
20001441.97

%
99.7%

Valoare absolut
19201595.22

%
99.71%

productie
Costuri de

45123.03

0.3%

54318.78

0.29%

desfacere
Plecnd de la obiectul de activitate al fiecarui agent economic, definiti ponderea urmatoarelor
doua mari categorii de costuri:
Indicator
Costuri variabile
Costuri fixe

2011
Valoarea absolut
19953178
93387

2011

2012

%
99,54%
0.46%

Valoare absolut
19153733
102181

3. Determinati si analizati urmatorii indici

2012
%
99.47%
0.53%

Indici
Indicele costurilor totale (Ic)
Indicele veniturilor totale (Iv)
Indicele ciferi de afaceri (I )
CA

Valoare
96%(Costurile totale au scazut cu 4%)
95%(Venitul total a scazut cu 5 %)
100,63%(Cifra a crescut cu 0.63%)

Comparaii:
Situaii:
Interpretarea
I > I
Ritmul de cretere al costurilor este superior veniturilor
C
V
I < I
Este un efect pozitiv, cifra de afaceri fiind mai mare dect costurile
C
CA
Iv < I
Veniturile din alte surse scad
CA
4. Analiza dinamica a produciei i costurilor
- identificati pragul de rentabilitate
Indicator
Pragul de rentabilitate

2011
511.541

2012
331.393

- identificai poziia firmei fa de nivelul optim (= producia care maximizeaz profitul este atins
atunci cnd Vm = Cm)
Desi firma se plaseaz dincolo de nivelul pragului de rentabilitate profitul obtinut este relativ
modest.
1. Determinati si analizati urmatorii indicatori
2.
Indicator
2011
2011
2012

2012

Costul capitalului

Valoarea absolut
2.769.233

%
13,8%

Valoare absolut
2.520.556

%
13,08%

mprumutat
Costul capitalului

276.696

1,38%

217.898

1,13%

propriu

Studiu de caz nr. 2

Analiza global a eficienei
1. Calculai cte doi indicatori pentru fiecare grup indicat:
6

a. marimea rezultatelor care se obin, la o unitate de cheltuial;

CA
=
CT

19.332.029
20.046.565

CA
=
CT

19.454.207
19.255914

=0.96%

2011
2012

=1,01%

Interpretare:
Productivitatea a crescut in 2012 fata de 2011

Di v i d e nt
276.696
=
=0,051
C a p i t a l u l P r o p r i u 5.398.862

2011

Di v i d e nt
217.898
=
=0,04
C a p i t a l u l P r o p r i u 5.680.488

2012

Interpretare:
Valoarea dividentelor relativ la capitalul propriu a scazut.
b. marimea cheltuielilor ce revin la o unitate fizic sau valoric de rezultat;

CT
200.465.65
=
=46,07
Pr n e t
435.093

2011

CT
19.255.915
=
=68,37
Pr n e t
281.625

2012

Interpretare:
In anul 2012 s-a cheltuit mai mult pentru obtinerea unitatii de profit.

C h e l t u i e l i c u p e r s o n a l u l 3.987.526
=
.721=0.1954
V e nitu r i d i n e x pl oat ar e
20.405

2011

C h e l t u i e l i c u p e r s o n a l u l 3.895.713
=
=0.20
V e n i t u r i d i n e x p l o a t a r e 19.446151

2012

Interpretare:
Cheltuielile cu personalul s-au mentinut relativ la venitul de exploatare

c. ponderea unei anumite categorii de efect n volumul total al efectului;

Venit d i n e x p l o a t a r e 20.405.721
=
=39,89
Pr o f it br ut tot al
511.541

2011

Venit d i n e x p l o a t a r e 19.446.151
=
=58,68
Pr o f i t br u t t ot al
331.393

2012

Interpretare:
Productivitatea a scazut in 2012

Pr o f itu l ne t
435.098
=
=0.022
CA
19.332.029

2011

Pr o f i t u l ne t
281.625
=
=0.014
CA
19.454.207

2012

Interpretare:
In 2012 profitul net a scazut relativ la cifra de afaceri
d. ponderea unui tip de efort sau cheltuiala n volumul total al cheltuielilor.

C h e l t u i e l i c u p e r s o n a l u l 3.987.526
=
=0.199
Ct
20.046.565
C h e l t u i e l i c u p e r s o n a l u l 3.895.713
=
=0.20
Ct
19.255.914

2011
2012

Interpretare:
Cheltuielile cu personalul s-a mentinut in 2012 relativ la cheltuielile totale
20% din cheltuielile totale reprezint cheltuielile cu personalul

Cheltuieli cu materii prime 11.788.824

=
=0,58
CT
20.046.565

2011

Cheltuieli cu materii prime 11.062.024

=
=0,57
CT
19.255914

2012

Interpretare:
Cheltuielile cu materiile prime s-au mentinut in 2012 relativ la costul total

2. Analizati indicatorii generali ai eficientei:

a) capacitatea de productie;
Societatea comercial S.C. Bucovina S.A i desfoar activitatea la nivelul judeului
Suceava prin dou uniti de producie dup cum urmeaz:
1) Fabrica din cheia n care se desfoar activitatea de baz i unde se afl i sediul
administrativ al societii.
8

n aceast societate se produce:

I.

Lapte de consum pasteurizat

II.

Produse lactate proaspete : iaurt gras, iaurt dietetic, lapte btut, sana,

smntn, brnz proaspt de vaci.

III.

ngheat ntr-o gam diversificat de produse: la cornet, la pahar, la

caserol, sandwich de ngheat.

La laptele de consum pasteurizat i produsele proaspete din lapte, capacitatea de produc ie este de
circa 40.000l/zi iar la ngheat este de 8 to/zi.
2) Fabrica Flticeni situat la 25 km de oraul Suceava produce urmtoarele:
I. Lapte praf: smntnit, cu 26% grsime.
II. Unt bloc i unt pachete
III.

Brnzeturi: burduf icacaval

Capacitatea fabricii este de 65.000 l/zi. n fabrica din Flticeni activitatea intens este n
perioada mai- august, cnd avem o cantitate corespunztoare de lapte i cnd se fac i procesri pentru
teri.
b) numarul de salariati;
Numrul angajailor societii comerciale n anul 2012 a fost de 133 de
oameni. n anul 2011 nregistrndu-se un numr de 152 de angajai. Se
nregistreaz astfel o scdere a angajailor cu 19 persoane. n cadrul societii
este organizat Sindicatul Liber Bucovina afiliat la Federaia Sindicatelor din
Industria Alimentar. Gradul de sindicalizare a forei de munc este de 80%.

c) productivitatea muncii;

CA
19.332.029
=
=127.184
N r d e s ala r ia i
152

2011

CA
19.454.207
=
=146.272
N r d e s ala r ia i
133

201

Interpretare:
Productivitatea in 2012 a crescut fata de 2011
d. cheltuieli la 100 lei productie (si invers, productia realizata la
100 lei cheltuieli);

C A 19.332.029
=
* 100=96 %
C T 20.046.565

2011

C A 19.454.207
=
* 100=101 %
C T 19.255.914

2012

Interpretare:
Cifra de afaceri a depasit costul total in 2012
e) profitul.
Indicator
2011
Profitul brut
511.541
Profitul net
435.093
Interpretare: profitul pe 2012 a scazut in 2011.
Din

2012
331.393
281.625

punct de vedere managerial societatea S.C BUCOVINA S.A.

CHEIA i propune:

S menin i s mbunteasc produsele din lapte de vac fr a utiliza nlocuitori,

lucru recunoscut de majoritatea consumatorilor.

Anii 2011 i 2012 s-au ncheiat cu profit net , acesta fiind repartizat pe rezerve i surse
prorii de finanare.

Dezvoltarea de reele noi n Deva, Sibiu, Oradea, Mure, Buzu.

Diversificarea produciei. Se vor introduce pe pia sortimente noi, cu ingrediente

numai din lapte i fric natural proaspt.

Vor fi introduse produse speciale pentru copii.

Se vor ntri pieele tradiionale prin extinderea i dotarea cu ngheat.

Corelarea forei de munc cu producia

Monitorizarea consumurilor la utiliti

Realizarea unei centrale proprii pentru aburul tehnologic

Optimizarea transportului
10


3.

Rentabilitatea rutelor de colectare

Analizai

urmatorii

indicatori

de

eficiena

(indicatori

de

mobilitate/rotaie):
b1) calitatea lichiditatii:
1. Lichiditatea curenta = Active circulante / Datorii pe termen scurt;
Indicator
Lichiditatea curent

2011
1,06

2012
1,09

Interpretare: Posibilitatea elementelor patrimoniale curente de a se transforma

n lichiditi este relativ mic de 1,09.(min 1, max 2)

2. Lichiditatea rapida = (Active circulante Stocuri) / Datorii pe termen

scurt;
Indicator
Lichiditatea rapid

2011
0,19

Interpretare: Posibilitatea firmei de a-i onora datoriile

2012
0,24
pe termen scurt din

creane i disponibiliti bneti este sub valoarea minic, este vorba de o

situaie critic.(min 0,5,max 1)

3. Lichiditatea imediata = Disponibilitati / Datorii pe termen scurt;

Indicator
Lichiditatea imediat

2011
0,014

2012
0,062

Interpretare: n momentul de fa datoriile exigibile pe termen scurt nu pot fi

acoperite pe seama disponibilitilor bneti, nu exist posibilitatea unei
intervenii directe a companiei. (min-0,35, max-0,65).
b2) eficacitatea utilizarii activelor:
- Rotaia activelor fixe =Vnzari nete / Active fixe nete = Vnzari nete/
(Active fixeintangibile);
Indicator

2011
11

2012

Rotaia activelor fixe

3,92

3,62

Interpretare: Fondurile fixe se transform n produse de 3,62 ori.

- Rotaia fondului de rulment =Vnzari nete / fond de rulment;
Indicator
Rotaia fondului de rulment

2011
40.30

2012
63,34

Interpretare: Firma are nevoie de o cretere a fondului de rulment de

63,34.
4. Analiza fondului de rulment, a necesarului de fond de rulment si
a trezoreriei nete.
1. Fondul de rulment (FR) = Capitaluri permanente Active imobilizate
Capitaluri permanente = Capital propriu + Datorii pe termen mediu si lung
Indicator
FR

2011
479.653

2012
307.098

2. Necesar de fond de rulment (NFR)

NFR = Stocuri + Creante Furnizori
Indicator
NFR

2011
2.918.443

2012
2.775.195

2011
2.438.790

2012
2.468.097

3. Trezoreria neta
TN = NFR FR
Indicator
TN

Indicatori
Capitalul propriu
Datorii pe termen mediu i lung
Active imobilizate
Fondul de rulment(FR)
Stocuri
Creane
Furnizori
Necesaru de fond de rulment
Trezoreria net = NFR-FR

2011
5.398.862
4.919.209
479653
2.431.705
486.738
2.918.443

12

2012
5.680.487
5.373.389
307.098
2.316.246
458.949
2.775.195

Echilibrul financiar este unul pozitiv ntruct capitalul permanent

depeste valoarea

activelor imobilizate.

Analiza productivitii

1. Analizai productivitatea muncii, identificai soluii care s permit sporirea

productivitii muncii.
Cu privire la activitatea de producie din fabrica Suceava, structura produciei din anii 2011,
2012 s-a prezentat astfel:
Lapte de consum
Lapte btut
Lapte gras
Iaurt dietetic
Chefir
Sana
Brnz gras
Brnz dietetic
Fric
Smntn 20% gr
Smntn 20% gr

U.M.
l
kg
kg
kg
kg
kg
kg
kg
kg
kg
kg

2011
399.622
293.201
146.120
58.578
106.074
93.173
121.290
22.316
7.750
280.460
105.329

2012
229.513
277.203
133.523
50.173
101.260
82.594
69.923
19.058
3.845
211.446
74.894

Referitor la producia din fabrica din Flticeni, situaia se prezint astfel:

Lapte praf degresat
Lapte praf 26% gr
Unt cu 65% gr
Unt cu 80% gr
Burduf
Cacaval

U.M
kg
kg
kg
kg
kg
kg

2011
118.025
96.538
32.415
20.580
7.141
4.413

2012
88.350
49.635
47.560
19.048
15.034
3.020

n cursul anului 2012 nu s-au fcut procesri pentru teri.

Soluiile de cretere a productiviii ale firmei S.C BUCOVINA S.A sunt:

Motivarea angajailor prin bonificaii i plata orelor suplimitate cu 50% mai

mult dect n orele prestabilite.
13

ncurajarea personalului pentru a veni cu soluii la dezvoltarea produciei.

Maximizarea productivitii prin valorificarea total a utilajelor.

Diversificarea produciei, atragerea unui nou segment de pia copii.

Extinderea pieei

2. Identificai factorii de influen ai productivitii muncii.

Factorii centrali care au condus la scderea produciei n 2012 au fost:

Lipsa calificarii la locul de munca

Nivelul salarial redus

Lipsa bonusurilor adecvate.

Lucru mbucurtor este acela c i n anul 2012 compania a meninut calitatea produselor, lucru
recunoscut de majoritatea clienilor.
Firma a reuit s contracareze factori care n anul 2011 au avut un efect negativ asupra
productivitii.
3. Analizai productivitatea capitalului. Identificai soluii care s permit sporirea
productivitii.
4. Identificai factorii de influen ai productivitii capitalului.

14