MARCAS DE AUDITORIA

Definicin.
Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y
utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se
aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten
comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.
Para dejar comprobacin de los hechos, tcnicas y procedimientos utilizados en las cdulas
o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditora, las cuales son
smbolos especiales creados por el Auditor con una significacin especial.
Para las marcas de Auditora se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se
utiliza en la planilla para hacer los ndices. Las marcas deben ser sencillas, claras y fciles
de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditora debe ser la
cdula de la Marcas de Auditora.
Objetivos de las marcas de auditoria.
Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula,
pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de
varias partidas.
3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo
realizado.
4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.
Clasificacin de las marcas de auditoria.
Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser de dos
tipos:
Marcas de auditoria estndar.- Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a
tcnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son
interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Son de
utilizacin y aceptacin general.
Marcas de auditoria especficas.- Las marcas especficas no de uso comn; en la medida
en que se adopten debern integrarse al ndice de marcas correspondiente y sealarse con
toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria
especfica y segn el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son
las mismas en un tipo de auditoria que en otro.
Ejemplo de marcas de auditoria.

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS.
La NIA 520 define los procedimientos analticos como las evaluaciones de informacin
financiera, por medio del anlisis de las relaciones razonables entre datos financieros y no
financieros. Asimismo, la NIA 520 seala que los procedimientos analticos tambin

incluyen la investigacin que sea necesaria sobre variaciones o relaciones identificadas que
sean inconsistentes con otra informacin relevante, o que difieran de manera significativa
de los valores esperados. Por lo anterior, la aplicacin de estos procedimientos no termina
con la evaluacin, sino que implica la investigacin sobre conclusiones inconsistentes con
la expectativa del auditor.
El auditor debera aplicar procedimientos analticos durante la etapa de planificacin de su
trabajo, para mejorar su comprensin de la actividad de la entidad auditada y para
identificar las reas de mayor riesgo potencial.
La aplicacin de los procedimientos analticos en la planificacin del trabajo ayuda al
auditor en la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos
de auditora.
Los procedimientos analticos son usados para los siguientes fines:

Ayudar al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de otros

procedimientos de auditora;
Como procedimientos sustantivos cuando su uso puede ser ms efectivo o eficiente
que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de deteccin para aseveraciones
especficas de los estados financieros; y
Como una revisin global de los estados financieros en la etapa de revisin final de
la auditora.

Los procedimientos analticos incluyen la consideracin de comparaciones entre la

informacin financiera de la entidad y, por ejemplo:

La informacin comparable de periodos anteriores.

Los resultados previstos de la entidad, tales como presupuestos y pronsticos, o

expectativas del auditor, tales como una estimacin de las amortizaciones.

La informacin sectorial similar, tal como una comparacin del ratio entre las
ventas y las cuentas a cobrar de la entidad con medias del sector o con otras
entidades de dimensin comparable pertenecientes al mismo sector.

Se pueden emplear varios mtodos para aplicar procedimientos analticos. Dichos mtodos
van desde la realizacin de comparaciones simples hasta la ejecucin de anlisis complejos
mediante la utilizacin de tcnicas estadsticas avanzadas. Los procedimientos analticos se
pueden aplicar a estados financieros consolidados, a componentes y a elementos
individuales de informacin.

PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones y saldos
para la obtencin de la evidencia relacionada con la validez y el tratamiento contable.

Una prueba sustantiva fundamenta la integridad de un procesamiento real. Provee evidencia

de la validez e integridad de los saldos en los estados financieros y de las transacciones que
respaldan dichos saldos.
Las pruebas sustantivas de auditoria tienen por finalidad reunir evidencia a travs de dos
clases generales e procedimientos de auditoria que se pueden enunciar, as:
-

Pruebas de detalle de las transacciones y saldos.

Revisin analtica aplicada a la informacin financiera (razones, tendencias y
fluctuaciones significativas.
Una combinacin de ambos.

Estos dos procedimientos se denominan pruebas sustantivas, cuyo objeto es obtener

evidencia acerca de la validez y lo apropiado del tratamiento contable de las transacciones y
saldos. Es entendido que el propsito perseguido por esta clase de pruebas es diferente al de
las pruebas de cumplimiento, pero no son mutuamente excluyentes en la prctica.
El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al auditor
emitir su juicio en las conclusiones acerca de cundo pueden ocurrir prdidas materiales
durante el proceso de la informacin.
Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:
1. Pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o
confidencialidad.
2. Prueba para asegurar la calidad de los datos.
3. Pruebas para identificar la inconsistencia de datos.
4. Prueba para comparar con los datos o contadores fsicos.
5. Confirmaciones de datos con fuentes externas
6. Pruebas para confirmar la adecuada comunicacin.
7. Prueba para determinar falta de seguridad
8. Pruebas para determinar problemas de legalidad
WEBGRAFIA.
http://www.gerencie.com/marcas-de-auditoria.html
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse130.html
http://fccea.unicauca.edu.co/old/procedimientosanaliticos.htm
http://susanagavilanez.blogspot.com/2012/05/pruebas-sustantivas.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Pruebas-Sustantivas-y-De-CumplimientoDe/1590243.html