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I. INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene por objeto realizar una anlisis de Control Interno en el
Instituto Regional de Enfermedades Neoplsicas - Dr. Luis Pinillos Ganoza - IREN
NORTE basados en los nuevos conceptos del Informe COSO, cuyo afn es analizar
y evaluar los procedimientos, polticas, normas y leyes internas del Sector Pblico a
las que debe acatarse la Institucin para un eficiente y eficaz proceso administrativo
en el manejo de recursos pblicos, permitiendo establecer confianza y
consecuentemente determinar el alcance y la oportunidad de los procedimientos
aplicados.
Se exponen aspectos tcnicos conceptuales dirigidos a una mejor comprensin, se
clasifica los tipos de riesgos que se puedan identificar en el ambiente de trabajo,
como en cada uno de ellos, se proponen las acciones preventivas y se refiere el
impacto que se alcanzara con el conjunto de acciones preventivas adecuadamente
ejecutadas.
De ensaya una evaluacin esquemtica de los riesgos identificados, mesura la
probabilidad de producirse e identifica los riesgos en la Institucin, procesos que se
produciran; a travs de una serie de matrices ponderadas que sealan los niveles
de control y prevencin que se pueden ejercer sobre los riesgos, la probabilidad
que se produzca y cause dao, las consecuencias o dao producido en los
Procesos. Finalmente, la medicin del riesgo identificado segn el tipo.
Se presenta un instrumento de gestin, como es la matriz de identificacin y
evaluacin de riesgos, que debe ser aplicada por el rea de Recursos Humanos del
Instituto Regional de Enfermedades Neoplsicas - Dr. Luis Pinillos Ganoza - IREN
NORTE
Como se manifiesta a lo largo del desarrollo de este trabajo, segn la nueva
metodologa del modelo COSO y siguiendo los lineamientos de las Normas de
Control Interno para las Entidades que dispongan de recursos pblicos implantadas
por la Contralora General y dems leyes y reglamentos a las que debe regirse la
Institucin, se proceder a verificar cada uno de los Componentes del Sistema del
Control Interno y determinar sus debilidades y fortalezas en el rea de Recursos
Humanos del Instituto Regional de Enfermedades Neoplsicas - Dr. Luis Pinillos
Ganoza - IREN NORTE, con el objetivo de proponer alternativas que podran
disminuir el riesgo e impulsar el crecimiento institucional y facilitar la toma de
decisiones.
El contenido del trabajo se desarrolla a travs del enfoque de un Marco Terico,
definindose 2 variables: el Control Interno (Concepto, Objetivos y Componentes) y
Recursos Humanos (Concepto, Objetivos, Estructura Organizacional, rea de
Personal y Descripcin de la Institucin), prosiguiendo con detallar el Marco Legal,
se efecta la Evaluacin del Control Interno, y se finaliza con las Observaciones
respecto del Control Interno en el rea de Recursos Humanos (Sumilla, Criterio,
Causa, Efecto, Recomendacin).
Concepto
El Control Interno es un proceso efectuado por el Titular, el Consejo
Directivo Administrativo y el Personal de la Entidad para lograr eficiencia,
eficacia, economa y calidad en la produccin de bienes y prestacin de
servicios con el fin de lograr sus metas y objetivos institucionales.
El Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de
directores, la administracin de una institucin o empresa, segn
sea el caso, diseado para proporcionar seguridad razonable con
miras a la consecucin de objetivos en las siguientes categoras:
efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad en la
informacin financiera y cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables. (Mantilla, 2003)
1.2.
Objetivos
El objetivo general del Control Interno es contribuir al cumplimiento de
metas y objetivos institucionales, de los cuales se puede arribar a otros
objetivos, tales como:
1.3.
Filosofa de la Direccin
Integridad y Valores ticos
Administracin Estratgica
Estructura Organizativa
Administracin de los Recursos Humanos
Competencia Profesional
Asignacin de Autoridad y Responsabilidad
rgano de Control Institucional
b) Evaluacin de Riesgos
Los entes estn expuestos a riesgos internos y externos los cuales
deben ser identificados y analizados mediante un proceso que le
permita elaborar respuestas apropiadas a los mismos, con la
finalidad del logro de metas y objetivos.
El proceso de identificacin y anlisis de riesgos es un
proceso interactivo y componente critico de un sistema de
Control Interno efectivo. Los administradores se deben
centrar cuidadosamente en los riesgos en todos los niveles
de la entidad y realizar las acciones necesarias para
administrarlas. (Mantilla, 2003)
c) Actividades de Control
Comprenden polticas y procedimientos que el titular de la entidad
debe establecer mediante documentos los cuales permitan ejercer
actividades de control. Con ello se quiere lograr la correcta
d) Informacin y comunicacin
Este componente comprende mtodos, procesos, medios y acciones
y con un enfoque sistemtico brinden la seguridad razonable de que
la informacin llegue a toda la entidad con calidad y oportunidad. El
personal de la entidad al estar informado de sus funciones las podr
cumplir con mayor eficiencia.
Los sistemas de informacin generan reportes, contienen
informacin operacional, financiera y que guarda relacin
con el cumplimiento de datos producidos internamente
(Mantilla, 2003)
e) Supervisin
El monitoreo se desarrolla en el transcurso de las operaciones, en las
que se incluyen actividades regulares de administracin y de
supervisin, adems de otras acciones realizadas para dar
cumplimiento a las obligaciones.
El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas
depende en primer lugar de la valoracin de riesgos y de
qu tan efectivos son los procedimientos de monitoreo
(Mantilla, 2003)
Concepto
Conjunto sistemtico de personas encaminadas a realizar un propsito
especfico, en cumplimento de la visin y misin de la Entidad, tiene un
propsito definido una estructura sistemtica y est formado por
personas con diferentes competencias y capacidades.
II.2.
II.3.
rea de Personal
Objetivo
Organizar, desarrollar coordinar y controlar de acuerdo a las normas
vigentes de acuerdo a las directivas impartidas del personal de la
Institucin.
Funciones
a. Establecer y ejecutar la programacin, reclutamiento, seleccin,
contratacin, registro, asignacin e induccin del personal para cubrir
los puestos de trabajo o cargos con financiamiento presupuestal.
b. Desarrollar una cultura de organizacin y asistir a la Oficina de
Administracin para lograr el compromiso del personal con la visin y
misin Institucional.
c. Asesorar y proponer a la oficina de administracin la cobertura de los
recursos humanos del IREN NORTE, de acuerdo al cuadro de
asignacin para asignacin de personal y manual de funciones para
desarrollar los procesos y sistemas organizacionales.
d. Programar, proponer y ejecutar el control desarrollo y capacitacin
del personal para que desempeen las capacidades y habilidades
requeridas. Pro pendiente al logro de los objetivos del IREN NORTE.
e. Promover el compromiso del personal en el mejoramiento de
procesos, procedimientos y prestaciones de servicios.
f.
Estructura Organizacional
Si bien en la estructura organizacional no se observa la definicin de sub
reas, pero dada la funcionabilidad de los cargos del personal inherente
al rea, se puede definir funciones especficas tales como: Legajos,
Control de Asistencia, Bienestar Social, Capacitaciones, Seleccin del
Personal y Planillas.
Segn lo expuesto se consideran los siguientes cargos con sus
respectivas funciones.
que
RIESGO
TIPO DE
RIESGO
CAUSA
Riesgo
Operativo
Riesgo de
Cumplimient
o
Riesgo
Financiero
Riesgo
operativo
MAPA DE RIESGOS
IMPACTO
1
LEVE
MODERADO
DESASTROSO
P
R
O
R- 1 INACEPTABLE
ALTA
R- 2 INACEPTABLE
R- 3 INACEPTABLE
B
A
B
I
R-4 MODERADO
MEDIA
BAJA
L
I
D
A
D
R-5 IMPORTANTE
Riesgo
Estratgico
Probabilidad:
Alta
Media
Baja
1
NIVEL DE RIESGO
1 RIESGO ACEPTABLE
2 RIESGO TOLERABLE
Impacto:
3 RIESGO MODERADO
Leve
4 RIESGO MODERADO
Moderado
6 RIESGO IMPORTANTE
Desastroso
9 RIESGO INACEPTABLE
1. PERSONAL MDICO HACE USO INDEBIDO DE LOS PERMISOS PARA ATENDER EN OTRO CENTRO DE SALUD, LO QUE
OCASIONA QUE SE EXPONGA LA VIDA DE LOS PACIENTES
Durante una visita al Instituto Regional de Enfermedades Neoplsicas - IREN NORTE, se observ que el personal mdico de la
Institucin solicita permiso a su Jefe inmediato con la justificante de tener asuntos personales y que en la realidad el permiso es
solicitado para atender en otro centro de salud. Este hecho viene ocurriendo de manera recurrente entre el personal mdico en el horario
de atencin, dejando de atender a pacientes de la Unidad de Cuidados Intensivos; se observa el caso del Dr. Andy Pantoja Lzaro quin
solicita permiso por asuntos personales pero que en realidad son para atender en una clnica privada.
Lo que contraviene de acuerdo a la Norma de Control Interno aprobadas por Resolucin de Contralora . 320-2006.CG de fecha
30.10.2006, Norma General para el Componente de Evaluacin de Riesgos, seala:
2.2 Identificacin de Riesgos
En la identificacin de los riesgos se tipifican todos los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad debido
a factores externos o internos. Los factores externos incluyen factores econmicos, medioambientales, polticos, sociales y
tecnolgicos. Los factores internos reflejan las selecciones que realiza la administracin e incluyen la infraestructura, personal,
procesos y tecnologa.
La Directiva N 004-2009-GRLL/GRS-IREN NORTE-DE-PEYP, Norma referida a control de Asistencia y Permanencia del Personal del
Instituto Regional de Enfermedades Neoplsicas Dr. Luis Pinillos Ganoza en su Artculo 34 prrafo nico, numeral 1 seala que:
El permiso prescrito por ley, se otorga a los servidores en casos excepcionales debidamente fundamentados para ausentarse
por horas de su centro laboral durante la jornada de trabajo.
Se inicia con la presentacin de la Papeleta de Permiso (Anexo N 02); est condicionada a las necesidades del servicio y a la
autorizacin del Jefe inmediato o quien est autorizado por delegacin y se presenta a la Unidad de Recursos Humanos en
forma previa.
Del hecho descrito se identifica que los permisos para atender asuntos personales, son otorgados en forma constante, sin evaluar las
necesidades de atencin a los pacientes.
La ausencia de personal mdico ocasiona que se deje de atender a los pacientes de la Unidad de Cuidados Intensivos, poniendo en
riesgo sus vidas.
RECOMENDACIN
El jefe de rea debe evaluar con mayor criterio los permisos a otorgar al personal mdico, de acuerdo a las necesidades del horario de
atencin a los pacientes.
2. DURANTE EL PROCESO DE SELLECION DE PERSONAL LA COMISION EVALUADORA NO CUMPLE CON OBSERVAR LA
NORMATIVIDAD RELACIONADA AL NEPOTISMO, OCASIONANDO DETERIORIO A LA IMAGEN INSTITUCIONAL
Se ha identificado que durante los procesos de seleccin de personal, la comisin evala la documentacin relacionada a la hoja de
vida, dejando de lado la validacin de la informacin sobre el postulante y su relacin con miembros de la comisin o con algn
trabajador de la Institucin contenida en el anexo llenado por el postulante a la presentacin de la documentacin para el proceso.
Lo que contraviene de acuerdo a la Norma de Control Interno aprobadas por Resolucin de Contralora . 320-.2006.CG de fecha
30.10.2006, Norma General para el Componente Ambiente de Control, seala:
1.2 Integridad y Valores ticos
La integridad y valores ticos del titular, funcionarios y servidores determinan sus preferencias y juicios de valor, los que se
traducen en normas de conducta y estilos de gestin. El titular o funcionario designado y dems empleados deben mantener
una actitud de apoyo permanente hacia el control interno con base en la integridad y valores ticos establecidos en la entidad.
La Directiva N 004-2012-GR-LL/GRS-IREN NORTE-DE referida a Normas de Control Interno para prevenir actos de nepotismo, en el
Titulo III, numeral 3.2 se seala:
La unidad de Recursos Humanos es responsable de realizar el control para prevenir casos de nepotismo en el IREN NORTE
relacionados con los contratos de trabajo a plazo fijo, contratos por suplencia y la contratacin administrativa de servicios.
Los integrantes de la comisin de seleccin de personal se ven comprometidos en los procesos de seleccin para favorecer a familiares
o para realizar favores a otros miembros de la entidad.
La inobservancia de la normatividad relacionada al nepotismo y al cdigo de tica, afectan la imagen y reputacin de la institucin.
RECOMENDACIN
El Jefe de Recursos Humanos proponga la actualizacin de la Directiva relacionada a Actos de Nepotismo, con la finalidad de evitar
vicios en su contenido y aplicacin.
3. LOS PAGOS DE HABERES SON DIRECCIONADOS EN CUENTAS DIFERENTES AL DEL TITULAR OCASIONANDO PERJUICIO
ECONMICO Y QUEJAS
Se ha observado que, la persona encargada de elaborar la planilla mensual de haberes de la Institucin, no valida el contenido de las
cuentas corrientes que correspondan a su titular, generando informacin inconsistente que ocasiona un perjuicio econmico y quejas por
parte de los afectados.
Lo que contraviene de acuerdo a la Norma de Control Interno aprobadas por Resolucin de Contralora . 320-.2006.CG de fecha
30.10.2006, Norma General para el Componente Actividades de control seala:
3.5 Verificaciones y Conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y despus de realizarse, as como tambin
deben ser finalmente registrados y clasificados para su revisin posterior.
El rea de Control Previo da por conforme y no verifica la planilla de haberes y asimismo, si la cuenta corriente es correcta para cada
trabajador.
La falta de verificacin en el destino de las cuentas corrientes para pago de haberes, genera perjuicio econmico al trabajador al no
poder cobrar su remuneracin en forma ntegra y oportuna ocasionando reclamos de los afectados.
RECOMENDACIN
El Jefe de Recurso Humanos debe elaborar e implementar un Manual de Procedimientos que establezca los lineamientos en la
elaboracin de la planilla de haberes.
4. PERSONAL DE LA ENTIDAD DESCONOCE LOS PLAZOS PARA PRESENTAR INFORMACIN SOLICITADA, LO QUE CONLLEVA A
QUE SU PRESENTACIN NO SEA OPORTUNA Y NECESARIA.
Se observ que, en los flujos de informacin existe retraso en la presentacin de documentacin en aspectos administrativos, financieros
y asistenciales que implican informacin interna entre reas usuarias y externa con otras Instituciones ya sean Pblicas o Privadas. El
retraso en la presentacin de la informacin implica que esta no sea oportuna para la toma de decisiones, estos casos suceden con
mayor frecuencia en la informacin financiera que se presenta al Gobierno Regional al cierre de cada mes.
Lo que contraviene de acuerdo a la Norma de Control Interno aprobadas por Resolucin de Contralora . 320-.2006.CG de fecha
30.10.2006, Norma General para el Componente Informacin y Comunicacin seala:
4.3 Calidad y Suficiencia de la Informacin
El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia y oportunidad de la
informacin que se genere y comunique. Para ello se debe disear, evaluar e implementar mecanismos necesarios que
aseguren las caractersticas con las que debe contar toda informacin til como parte del sistema de control interno .
No se realiz la induccin al personal en relacin a los tiempos de presentacin de informacin requerida de manera interna y externa as
como de sus implicancias por no hacerlo.
Por el desconocimiento en los tiempos de entrega de la informacin interna y externa por parte del personal, trae como consecuencia
que la informacin no sea oportuna y necesaria.
RECOMENDACIN
El rea de Recursos Humanos debe capacitar de acuerdo a normatividad legal vigente, para presentar informacin de manera oportuna.
5. NO SE EVALUA DE MANERA PERIDICA AL PERSONAL DESPUS DE CAPACITARLO, OCASIONANDO QUE NO SE REALICE
UNA ATENCIN DE CALIDAD AL PACIENTE.
En una visita al personal asistencial y administrativo en el desarrollo normal de sus funciones se observ que no estn aplicando los
conocimientos adquiridos en las capacitaciones y ello tiene repercusin en la atencin al paciente. Caso del personal que atiende en las
ventanillas de Admisin, Citas y Consultorios Externos.
Lo que contraviene de acuerdo a la Norma de Control Interno aprobadas por Resolucin de Contralora . 320-.2006.CG de fecha
30.10.2006, Norma General para el Componente de Supervisin, numeral 5.3, seala:
5.3.1 Autoevaluacin
Se debe promover y establecer la ejecucin peridica de autoevaluaciones sobre la gestin y el control interno de la
entidad, por cuyo mrito podr verificarse el comportamiento institucional e informarse las oportunidades de mejora
identificadas. Corresponde a sus rganos y personal competente dar cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones derivadas de la respectiva autoevaluacin, mediante compromisos de mejoramiento institucional .
No se cuenta con Plan de Indicadores de Desempeo que permita establecer como se evaluar al personal despus de capacitarlo.
Al no evaluar la aplicacin de los conocimientos adquiridos en las capacitaciones, ocasiona que el personal asistencial no realice una
atencin de calidad al paciente.
RECOMENDACIN
El Jefe de Recursos Humanos debe elaborar un Plan de Indicadores de Desempeo para la evaluacin del personal, que verifique la
aplicacin de los conocimientos adquiridos.
VI. BIBLIOGRAFA
1. Mantilla, S. (2003). Control Interno. Bogot: Eco Ediciones.
2. Mantilla, S. (2003). Control Interno: Informe COSO. Bogot: Ecoe Ediciones.
3. Mantilla, S., & Yoloima, S. (2000). Auditoria de Control Interno (1 edicin). Colombia: Ecoe ediciones.
4. Apaza Meza, Mario (2015), Auditoria Financiera basada en las normas internacionales de Auditoria conforme a las NIIF, (1 edicin) ed.
Pacifico Editores S.A.C.
5. Resolucin Directoral N 131-2012-GR-LL/GGR/GRSS-IREN-NORTE-DE, que aprueba el Reglamento Interno de Trabajo del Instituto
Regional de Enfermedades Neoplsicas - IREN NORTE.
6. Reglamento de Organizacin y de Funciones.
7. Plan Operativo Institucional - POI 2016.
8. Plan Estratgico Institucional - PEI 2014 - 2018.
9. Ley 26771, Ley donde se establece la prohibicin de ejercer la facultad de nombramiento y contratacin de personal en el sector
pblico, en caso de parentesco.
10. Ley 30294, Ley que modifica el Artculo 1 de la Ley N 26771.
11. Resolucin Directoral N 004-2015-GR-LL/GRS/IREN-NORTE-DE, que aprueba el Plan Anual de Capacitacin (PAC) 2015.
12. Resolucin Directoral N 202-2012-GR-LL/GGR/GRSS-IREN-NORTE-DE, que aprueba la Directiva que regula las Normas de Control
Interno para prevenir Actos de Nepotismo.
13. Resolucin Directoral N 054-2009-GR-LL/GGR/GRSS-IREN-NORTE-DE, que aprueba la Directiva de Control de Asistencia y
Permanencia del Personal.
14. Resolucin Directoral N 133-2010-GR-LL/GGR/GRSS-IREN-NORTE-DE, que aprueba la Directiva de Capacitacin de Recursos
Humanos.
15. Resolucin Directoral N 005-2016-GR-LL/GGR/GRSS-IREN-NORTE-DE, que aprueba la Directiva para la Entrega y Recepcin de
Cargo para Servidores Pblicos.
16. Resolucin de Contralora . 320-.2006.CG- Normas de Control Interno