Estado de flujo efectivo

Christian F Moreno Isami

Contabilidad
Instituto IACC
10/01/2017

Desarrollo
En sus labores de analista contable , usted debe explicar a todas las reas de la
compaa en la que trabaja, de qu se trata el informe financiero estado de flujo
de efectivo (EFE); para cumplir con esto, usted debe mencionar ejemplos de
tipos de actividades de inversin y de financiamiento que integran el EFE .
Adicionalmente, explique por qu estas se consideran flujo de efectivo.
R: Los estados de flujos de efectivo deben informar acerca de los flujos de efectivo
habidos durante los ejercicios contables, pudiendo clasificarse en actividades de
explotacin, de inversin o de financiacin (en mi donde trabajo en una empresa de
produccin y venta de ridos)
Primero voy a nombrar los movimientos de flujo de efectivo correspondiente a las
actividades de explotacin, de inversin o de financiacin, respectivamente.
Actividades de explotacin
El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de explotacin son
indicadores claves en la medida en la que estos generan fondos lquidos suficientes
para reembolsar los prstamos, mantener la capacidad de explotacin de la entidad,
pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de
financiacin. Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotacin se
derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de
ingresos ordinarios de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros
sucesos relevantes para la determinacin de las prdidas o ganancias.

Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de explotacin son los siguientes:

(a) cobros procedentes de las ventas de ridos y prestacin de servicios de
transporte y mov. De tierra.
(b) cobros procedentes de venta de material bruto(integral)
(c) pagos a proveedores por el suministro de (materia base) y la prestacin de
servicios(mantenciones de equipos).
(d) pagos a empleados.
(e) cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones,
anualidades y otras obligaciones derivadas de las plizas suscritas;
(f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que stos
puedan clasificarse especficamente dentro de las actividades de inversin o
financiacin
(g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediacin o
para negociar con ellos.
Actividades de inversin
La presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de
inversin es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual
se han hecho desembolsos por causa de los recursos econmicos que van a producir
ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversin son los siguientes:
(a) pagos por la adquisicin de inmovilizado material, intangibles y otros activos a
largo plazo(pago de impuesto municipal por extraccin poso lstrelo),
incluyendo los pagos relativos a los costes de desarrollo capitalizados(pago
por compra de equipos por modernizacin) y a trabajos realizados por la
empresa para su inmovilizado material

(b) cobros por ventas de inmovilizado material, intangibles y otros activos a

largo plazo(cobro a empresas acreedoras por derecho a tierra y
extraccin(agua santa))
(c) pagos por la adquisicin de instrumentos de pasivo o de capital, emitidos
por otras entidades
(d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital
emitidos por otras entidades, as como inversiones en negocios conjuntos
(e) anticipos de efectivo y prstamos a terceros (Quincenas);
(F) pagos derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta
financiera.
(G) cobros procedentes de contratos a plazo, de futuros, de opciones y de
permuta financiera(pago leasing maquinaria)
Cuando un contrato se trata contablemente como cobertura de una posicin comercial
o financiera determinada, los flujos de efectivo del mismo se clasifican de la misma
forma que los procedentes de la posicin que se est cubriendo.

Actividades de financiacin
Es importante la presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de
actividades de financiacin, puesto que resulta til al realizar la prediccin de
necesidades de efectivo para cubrir compromisos (pago de crditos, sueldos, etc)con
los que suministran capital a la entidad.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiacin son los siguientes:
(a) Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital
(cobro de cheque para gastos de presupuesto, luz material de oficina, agua, etc.)
(b) cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos y otros
fondos tomados en prstamo.
(c) reembolsos de los fondos tomados en prstamo; y
(d) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente

procedente de un arrendamiento financiero(arriendo parcela de extraccin de

materia prima.

Bibliografa

Profesor Gregorio, Instituto IACC aula virtual, Contenido Semana 6, Disponible.

http://online.iacc.cl/mod/resource/view.php?id=1838187
Profesor Gregorio, Instituto IACC aula virtual, Norma internacional de
contabilidad N VII., Disponible. http://online.iacc.cl/mod/resource/view.php?
id=1838191