Aporte de:

Alember Carhuajulca Delgado.

Josemanria Cabrejos.

INVENTARIO
Llamamos Inventario a una relacin detallada, minuciosa,
analtica de todos los bienes que posee una persona Natural o
Jurdica, es decir todo el Activo y Pasivo
En todo Inventario existen los siguientes pasos:
I
ACTIVOS
II PASIVOS
III RESUMEN
IV BALANCE DE INVENTARIO
LIBRO DE INVENTARIO.- Es un libro principal, legalizado a
foliacin simple donde se registran todas las partidas (Cuentas) del
Activo y Pasivo, y al final se realiza el Balance de Inventario.

CASO PRCTICO
(Mes de Setiembre del 2005)
Una determinada empresa presenta al 1 de Setiembre de 2005 los datos del Inventario Inicial.

101
102
161
201
251
261
334.1
401.1
461
467
501

Dinero en efectivo
Fondo Fijo
Prstamos a Terceros
Mercaderas: Camisas "Caman"(500a 40.00 c/u)
Cajas de Cartn
tiles de escritorio
Una Camioneta "NISSAN"
I.G.V. (Mes de Agosto)
Prstamos a Terceros
Depsitos en garanta(porpagar)
Capital Social

12,300
3,900
1,500
20,000
800
900
5,200
6,924
8,376
12,275
17,025

INVENTARIO INICIAL AL 01 DE SETIEMBRE DEL 2015

I.ACTIVOS
10

16
20

25

26
33

Caja y Bancos
101 Caja
102 Fondos Fijos
Cuentas por cobrar diversas
161 Prstamos de terceros
Mercaderas
201 Almacn
Camisas canan(500 a s/40 c/u)
Envases y embalajes
251 Envases
251.1
Cajas de cartn
Suministros Diversos
264 tiles de escritorio
Inmueble Maquinaria y Equipo
334 Unidades de equipo
334.1 Camioneta NISSAN
TOTAL ACTIVO

DEBE

HABER
16,200

12,300
3,900

II.PASIVOS
40

1,500

46

1,500
20,000
20,000
800

Tributos por pagar

4011 Impuesto General a la Ventas
Cuentas por pagar diversas
461 Prstamos de Terceros
467 Depsito de Garanta
TOTAL PASIVO

DEBE
6,924

20,651
8,376
12,275
27,575

800

III.RESMEN
900
900
5,200
5,200

50
44,600

TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
Capital

HABER
6,924

DEBE
44,600
27,575
17,025

MUEBLES Y ENSERES
La cuenta Muebles y Enseres, tambin denominada Mobiliario, la
emplearemos para controlar las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las
diversas oficinas de la empresa.

Activo
Propiedad , Planta y Equipo
Equipo de Oficina
Muebles y Enseres

PROPIEDAD, PLANTA Y
QUIPO

Simboliza todos los

activos tangibles
adquiridos, construidos o
en proceso de
construccin con la
intencin de emplearlo en
forma permanente.

Caractersticas

Son bienes de uso durable.

Son bienes destinados a la
produccin.
Prestan servicios a la empresa.
Al adquirirlos, no se tiene la
intencin de venderlo.

COMPONENTES Y CUENTAS QUE INTEGRAN

Propiedad planta y equipo

Activos no
depreciables:
Son aquellos
activos fijos no
depreciables los
que por no estar
operando o no estar
generando ingresos
se encuentran todava
en la etapa de
construccin o
montaje.

Activos
depreciables:
Son aquellos que por
el deterioro causado por
el uso, la acciones de
factores naturales, la
obsolescencia por
avances tecnolgicos,
los cambios en la
demanda de bienes y
servicios a cuya
produccin o suministro
contribuyen a que
pierdan su valor.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Debe

Haber

Se debita por las

adquisiciones de
activos fijos, por
mejoras y por las
donaciones
recibidas

Se acredita por
la venta,
donacin o baja
de activos fijos.

EJEMPLOS:
1. Se adquiere una camioneta MAZDA Cabina Doble 2.2 L4x2, por $
20.990,00, pagamos en efectivo:
DETALLE

.- Vehculos
.- IGV - Impuestos x pagar
.- Caja
P/R Compra de vehculo Mazda
Cabina Doble 2.2 L4x2 pago en
efectivo.

DEBE

HABER

20.990,00
3.778,20
23.778,20

DONACIN
Una donacin es la
accin de dar fondos u
otros
bienes
materiales
a
una
persona natural o una
empresa.

1. La empresa recibe en calidad de donacin un

vehculo TOYOTA, valorado en 6.000,00
DETALLE

Vehculos
Donaciones de Capital

P/R la recepcin de un
vehculo entregado en
calidad de donacin.

DEBE

HABER
6.000,00
6.000,00

Mecanismo

Calcular

Prdida de
valor anual

Activos
Tangibles

Paso del tiempo

Uso

Desuso

Valor de
Costo

Valor Segn
libros

Valor de
Salvamento

Monto de adquisicin y
gastos para ponerlo a
funcionar

Valor Real

Costo recuperado por

venta

Costo estimado a
recuperar

Costo a recuperar con

venta a la fecha

Vida til

Perodo prestando
servicio

 Mtodo de lnea recta

El activo se deprecia por igual

durante cada periodo contable.

Depreciacin del Perodo = costo salvamento

cantidad de Perodos

 Mtodo
decreciente

La depreciacin en base
porcentaje fijo cada ao. Es
mas alto durante los primeros
aos y disminuye los aos
siguientes.

Saldos decreciente

Suma de
dgitos

Sumar dgitos de la vida

til

Depreciacin del Perodo = Valor a Depreciar x Perodos por depreciar

Suma de dgitos

 Unidades Producidas

Depreciacin en base a las

unidades producidas.

Mquina empaquetadora= 50.000

Produccin total = 1.000.000. paquetes
Ao 1= 84.000 paquetes

Depreciacin = costo x produccin anual = 50.000 x 84.000 = 4.200

produccin total
1.000.000

Horas Trabajadas

Depreciacin en base a las

horas trabajadas.

METODO LEGAL
Porcentajes de depreciacin establecidos en la Ley
de Rgimen Tributario Interno:
Equipos de cmputo y
software

33% - 3 aos

Vehculos

20% -5 aos

Inmuebles

5% - 20 aos

Instalaciones, Maquinaria,
equipos y muebles

10% - 10 aos

Ejemplo:
Calcular la depreciacin de un vehculo con los
siguientes datos:
Costo: $ 22.500,00
Valor residual: 3.000,00
% de depreciacin: 20%
FORMULA: (COSTO DEL BIEN-VALOR RESIDUAL)%
= (22.500-3.000) 20%
= 3.900
Depreciacin anual
= 3.900 / 12 = 325
Depreciacin mensual

Contabilizacin:
FECHA
31-12-2010

DETALLE
Depreciacin de Vehculo
Depreciacin Acumulada de
Vehculo
p/r la depreciacin anual del
vehculo utilizando el mtodo
legal.

DEBE

HABER
3.900,00
3.900,00

Mtodo
acelerado:

Acelerado ascendente: El bien se deprecia con

menor intensidad los primeros aos de vida
til y luego va incrementando su depreciacin.

Acelerado descendente: el bien se deprecia

con mayor intensidad los primeros aos de
vida til disminuyendo en los ltimos aos.

BAJA DE UN
ACTIVO FIJO:
BAJA DE UN ACTIVO FIJO

INTANGIBLE:
Calificativo de todo aquello
que no tiene una presencia
corprea o fsica, y que no
esta destinado por la
empresa para su venta.
Ejemplo de intangibles son
los diseos industriales.

ACTIVOS
INTANGIBLES:
MARCAS
PATENTES
FRANQUICIAS
DERECHOS DE AUTOR

 Signos que distinguen productos o servicios

El costo de las marcas representa los egresos
que se realizan para su adquisicin incluyendo
su legalizacin y registro.
El
delauna
marca tiene
la duracin
deen
Porregistro
el valor de
adquisicin
y los costos
incurridos
la produccin y registro.
10 aos.
DEBITA

Por la venta de la marca o por la extincin legal para

utilizarla y el valor de la amortizacin acumulada.
ACREDITA

CONTABILIZACIN
:
ADQUISICIN DE INTANGIBLES:
FECHA

DETALLE

XX-XX-2010

MARCAS
IGV .- IMPUESTOS X PAGAR
BANCOS
PARA REGISTRAR LA COMPRA DE
DERECHOS DE LA MARCA 47
STREET DURANTE 10 AOS

DEBE

HABER

100.000
12.000
112.000

AMORTIZACIN
MARCAS:

FRMULA= COSTO DE LA MARCA/VIDA TIL

ESTIMADA