Nombre: Allison Ivette Guerrero Escandn.

Curso: 6/8 Ing. Comercial.

PLANIFICACIN DE AUDITORA
La planificacin de la auditora comprende el desarrollo de una estrategia global para su
administracin, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora que deben aplicarse. El
planeamiento tambin permitir que el equipo de auditora pueda hacer uso apropiado del
potencial humano disponible.
El proceso de la planificacin permite al auditor identificar las reas ms importantes y los
problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de la
evidencia necesaria para examinar los distintos componentes de la entidad auditada. El
auditor planifica para determinar de manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos
necesarios e informar acerca de la gestin de la entidad, la naturaleza y alcance de la
planificacin puede variar segn el tamao de la entidad, el volumen de sus operaciones, la
experiencia del auditor y el nivel organizacional.
La planificacin es la primera fase del proceso de la auditora y de su concepcin depender
la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios. La planificacin ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa,
considerar alternativas y seleccionar los mtodos ms apropiados para realizar las tareas,
por tanto, esta actividad recaer en los miembros ms experimentados del grupo.
El objetivo principal de la planificacin consiste en determinar adecuada y razonablemente
los procedimientos de auditora que correspondan aplicar, cmo y cundo se ejecutarn, para
que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.
INICIACIN DE LA AUDITORA
Para iniciar la auditora, el Director de la Auditora emitir la "orden de trabajo" autorizando
su ejecucin, la cual contendr:
o
o
o
o
o

Objetivo general de la auditora.

Alcance de la auditora.
Nmina del personal que inicialmente integra el equipo.
Tiempo estimado para la ejecucin.
Instrucciones especficas para la ejecucin. (Determinar si se elaboran la
planificacin preliminar y especfica o una sola que incluya las dos fases).

o
FASES DE LA PLANIFICACIN

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La planificacin de cada auditora se divide en dos fases o momentos distintos, denominados
planificacin preliminar y planificacin especfica.
Planificacin Preliminar
La planificacin preliminar tiene el propsito de obtener o actualizar la informacin general
sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y adjetivas, a fin de identificar
globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditora, cumpliendo los estndares
definidos para el efecto.
La planificacin preliminar es un proceso que se inicia con la emisin de la orden de trabajo,
se elabora una gua para la visita previa para obtener informacin sobre la entidad a ser
examinada, contina con la aplicacin de un programa general de auditora y culmina con la
emisin de un reporte para conocimiento de la Direccin o Jefatura de la unidad de auditora,
en el que se validan los estndares definidos en la orden de trabajo y se determinan los
componentes a ser evaluados en la siguiente fase de la auditora.
Planificacin Especfica
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en la
eficiente utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditora. Se fundamenta en la informacin obtenida inicialmente durante la planificacin
preliminar.
La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar el control interno, para
obtener informacin adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditora y seleccionar los
procedimientos de auditora a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin,
mediante los programas respectivos.
Estos aspectos se analizan con mayor detalle en los manuales especializados de auditora,
emitidos para el efecto por la Contralora General del Estado.

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PROGRAMAS DE AUDITORA
El programa de auditora es un enunciado lgico ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditora a ser empleados, as como la extensin y oportunidad de su
aplicacin. Es el documento, que sirve como gua de los procedimientos a ser aplicados
durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada.
La actividad de la auditora se ejecuta mediante la utilizacin de los programas de auditora,
los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y
contienen objetivos y procedimientos que guan el desarrollo del mismo.
PROPSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORA
Los programas de auditora son esenciales para cumplir con esas actividades, sus propsitos
son los siguientes:
Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemtico del trabajo de cada componente,
rea o rubro a examinarse.
b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo a
ellos encomendado.
c) Servir como un registro cronolgico de las actividades de auditora, evitando olvidarse de
aplicar procedimientos bsicos.
d) Facilitar la revisin del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
e) Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.
RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORA
La elaboracin del programa de auditora es responsabilidad del supervisor y auditor jefe de
equipo y eventualmente por los miembros del equipo con experiencia, en este ltimo caso
ser revisado por el jefe de equipo. El programa ser formulado en el campo a base de la
informacin previa obtenida del:
1)
2)
3)
4)

Archivo permanente y corriente

Planificacin preliminar
Planificacin especfica
Dems datos disponibles.

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Para la preparacin de los programas de auditora, el supervisor y jefe de equipo, deben
revisar la documentacin de la planificacin preliminar y especfica, a fin de tener una gua
que precise la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditora a efectuarse.
PREPARACIN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA
El Proceso de preparacin de los programas de auditora a partir de un listado seleccionado
durante la planificacin especfica, implica la organizacin de dichos procedimientos en el
orden ms eficiente, indicando al personal qu es lo que debe hacer y determinar el alcance
especfico del trabajo.
Es importante que para la preparacin de los programas de trabajo se identifiquen las cuentas
que se encuentran relacionadas entre s a fin de que los procedimientos de auditora sean
considerados y ejecutados en su conjunto.
Con los resultados de la evaluacin del control interno se puede haber decidido confiar en
dichos controles o en las funciones de procesamiento computarizado, para el efecto se debe
tener evidencia de que ellos se encuentran operando en forma eficiente, por ende, se debe
instruir a los auditores, sobre la forma de obtener la evidencia requerida a travs de las
pruebas a los controles, es decir, mediante la aplicacin de las pruebas de cumplimiento y de
observacin.
El alcance de aplicacin de cada procedimiento y el plan de muestreo seleccionado deber
tambin ser parte del programa de auditora.
Cuando se ha decidido confiar en las funciones de los sistemas informticos computarizado
se deber contar con la evidencia de la operacin satisfactoria de los controles que tratan los
riesgos de aplicacin identificados en la Gua de Auditora en Ambientes Automatizados.
Adems, si se ha decidido confiar parcialmente o no confiar en los controles de algn
sistema, ser necesario incluir en los programas de auditora las pruebas sustantivas que sean
necesarias en funcin a las debilidades identificadas en la evaluacin de los sistemas de
control.
Es importante para la preparacin de los programas de trabajo, identificar las cuentas que se
encuentran relacionadas entre s, a fin de que los procedimientos de auditora sean
considerados en su conjunto.

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Los siguientes ciclos y cuentas se los puede identificar como los ms significativos en un
examen a los estados financieros, adems en apndices adjuntos se describen varios
procedimientos que podran aplicarse segn las circunstancias:
1) Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros
2) Existencias (Inventarios) y Costos de Produccin
3) Compras, Cuentas por Pagar y Pagos
4) Disponibilidades
5) Inversiones
6) Emprstitos y Patrimonio
7) Otros Activos
8) Otros Pasivos
9) Preparacin de los Estados Financieros
10) Preparacin de la Informacin Financiera Complementaria
11)