Consultant Fiscal, Auditor Financiar Adrian Bena www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.

ro tel: 0723 530 139

Act normativ descrcat prin abonament Alerta Fiscal / Revista Prietenii Contabilitii / Revista Prietenii Fiscalitii
OpANAF nr. 1162/2016 privind aprobarea Cartei drepturilor i obligaiilor persoanei fizice
supuse verificrii situaiei fiscale personale - MO nr. 0292 din18 Aprilie 2016
n temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, al art. 7 alin. (1), al art. 138 i al art. 342 alin. (1) i (4) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul ordin:
Articolul 1
Se aprob Carta drepturilor i obligaiilor persoanei fizice supuse verificrii situaiei fiscale personale, prevzut n anexa care face parte
integrant din prezentul ordin.
Articolul 2
Direcia general control venituri persoane fizice va lua msuri pentru ducerea la ndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Articolul 3
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
Preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
Eugen-Drago Doro
Bucureti, 7 aprilie 2016.
Nr. 1.162.
ANEX
CARTA
drepturilor i obligaiilor persoanei fizice supuse verificrii situaiei fiscale personale
Verificarea situaiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit, prevzut la art. 138 din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul de procedur fiscal, reprezint
ansamblul activitilor desfurate de organul fiscal central avnd ca obiect examinarea totalitii drepturilor i a obligaiilor de natur
patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor elemente relevante pentru stabilirea situaiei fiscale reale a persoanei fizice verificate.
n scopul efecturii acestor activiti organul fiscal central va proceda, n principal, la:
a)solicitarea, n condiiile legii, de informaii de la autoriti i instituii publice;
b)analiza tuturor informaiilor, documentelor i a altor mijloace de prob referitoare la situaia fiscal a persoanei fizice verificate;
c)confruntarea informaiilor obinute prin administrarea mijloacelor de prob cu cele din declaraiile fiscale depuse, conform legii, de
persoana verificat sau, dup caz, de pltitorii de venit ori tere persoane;
d)solicitarea, n condiiile legii, de informaii, clarificri, explicaii, documente i alte asemenea mijloace de prob de la persoana fizic
verificat i/sau de la persoane cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice;
e)discutarea constatrilor organului fiscal central cu persoana fizic verificat i/sau cu mputerniciii acesteia;
f)stabilirea, dac este cazul, a bazei de impozitare, ajustat pe fiecare categorie de venit, prin utilizarea metodelor indirecte de stabilire a
veniturilor, aprobate prin Ordinul preedintelui Agenia Naional de Administrare Fiscal nr. 3.733/2015 privind aprobarea metodelor
indirecte de stabilire a veniturilor i a procedurii de aplicare a acestora, precum i a obligaiilor fiscale corespunztoare acesteia;
g)dispunerea msurilor asigurtorii, n condiiile legii.
Durata efecturii verificrii fiscale este stabilit de organul fiscal central i nu poate fi mai mare de 6 luni, respectiv 12 luni n cazul n care
sunt necesare informaii din strintate, potrivit Codului de procedur fiscal.
Stimate contribuabil,
Pe timpul desfurrii verificrii situaiei fiscale personale avei urmtoarele drepturi:
1. Conform prevederilor art. 138 alin. (6) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a fi ntiinat despre aciunea de verificare a
situaiei fiscale personale prin comunicarea unui aviz de verificare.
Avizul de verificare va fi comunicat potrivit dispoziiilor art. 47 din Codul de procedur fiscal cu cel puin 15 zile nainte de data nceperii
verificrii fiscale.
Avizul de verificare cuprinde:
a)temeiul juridic al verificrii;
b)data de ncepere a verificrii;
c)perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d)posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii;
e)locul desfurrii verificrii i persoana de contact la care v vei prezenta;
f)solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare.
Avei la dispoziie 60 de zile de la comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea decderii, pentru prezentarea documentelor
justificative i a altor clarificri relevante pentru situaia dumneavoastr fiscal personal.
2. Conform prevederilor art. 141 alin. (1) lit. d) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a solicita amnarea datei de ncepere a
verificrii situaiei fiscale personale.
Amnarea datei de ncepere a verificrii situaiei fiscale personale se poate face o singur dat, la solicitarea scris a dumneavoastr,
pentru motive justificate.
n acest caz vi se va comunica data la care a fost reprogramat aciunea de verificare a situaiei fiscale personale.
3. Conform prevederilor art. 141 alin. (3) i art. 124 alin. (3) din Codul de procedur fiscal, pe toat durata exercitrii verificrii situaiei
fiscale personale avei dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
4. Conform prevederilor art. 140 alin. (3) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a solicita n scris schimbarea locului de
desfurare a verificrii situaiei fiscale personale la:
a)domiciliul dumneavoastr;
b)domiciliul/sediul persoanei care v acord asisten de specialitate sau juridic, dac domiciliul acestei persoane reprezint i sediul
su profesional.
Solicitarea pentru desfurarea verificrii situaiei fiscale personale la domiciliul dumneavoastr sau la domiciliul/sediul persoanei care v
acord asisten se depune la organul fiscal central nainte de data nceperii verificrii situaiei fiscale personale nscris n avizul de
verificare.
5. Conform prevederilor art. 138 alin. (7) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a solicita prelungirea termenului de prezentare
a informaiilor i nscrisurilor relevante pentru verificare cu 30 de zile, o singur dat, pentru motive justificate.
6. Conform prevederilor art. 138 alin. (7), (14), (15), (16) i ale art. 143 din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a colabora la
stabilirea strii de fapt fiscale i de a numi persoane pentru a furniza informaii.
Avei dreptul s colaborai la constatarea strilor de fapt fiscale, avei dreptul s dai informaii, s prezentai nscrisuri relevante pentru
verificarea situaiei fiscale personale, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal,
n condiiile legii.
La nceperea verificrii fiscale, avei dreptul s numii persoane care s dea informaii.
Dac informaiile date de dumneavoastr sau cele ale persoanei numite de dumneavoastr sunt insuficiente, atunci organul fiscal central
se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii n condiiile legii.
7. Conform art. 66 din Codul de procedur fiscal, soul/soia, rudele ori afinii dumneavoastr pn la gradul al 3-lea inclusiv au dreptul
de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
De asemenea, au dreptul de a refuza furnizarea de informaii i alte persoane conform prevederilor art. 67 din Codul de procedur fiscal.
Persoanele prevzute la art. 67, cu excepia preoilor, pot totui furniza informaii, dar numai cu acordul dumneavoastr.

Consultant Fiscal, Auditor Financiar Adrian Bena www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530 139
Act normativ descrcat prin abonament Alerta Fiscal / Revista Prietenii Contabilitii / Revista Prietenii Fiscalitii
8. Conform prevederilor art. 140 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a fi verificat numai pentru impozitele i taxele
aflate n cadrul termenului de prescripie.
9. Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz o singur dat pentru impozitul pe venit i pentru fiecare perioad impozabil
conform prevederilor art. 138 alin. (18) din Codul de procedur fiscal.
Potrivit dispoziiilor art. 144 din Codul de procedur fiscal, prin excepie de la prevederile art. 138 alin. (18), conductorul organului fiscal
competent poate decide reverificarea unei anumite perioade dac, de la data ncheierii verificrii fiscale i pn la data mplinirii
termenului de prescripie, apar date suplimentare necunoscute organelor fiscale la data efecturii verificrilor.
10. Conform prevederilor art. 11 din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a fi protejat pe linia secretului fiscal.
n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intr datele referitoare la dumneavoastr, cum ar fi: datele de
identificare, natura i cuantumul obligaiilor fiscale, natura, sursa i cuantumul veniturilor, natura, sursa i valoarea bunurilor, pli,
conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii
obinute din declaraii ori documente prezentate de ctre dumneavoastr, pltitori sau teri.
11. Conform prevederilor art. 145 alin. (3) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a cunoate rezultatele verificrii situaiei fiscale
personale.
Avei dreptul de a fi informat pe parcursul desfurrii verificrii situaiei fiscale personale asupra constatrilor rezultate potrivit
dispoziiilor art. 138 alin. (17).
La finalizarea verificrii fiscale, organul fiscal v prezint constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-v posibilitatea de a v exprima
punctul de vedere, potrivit prevederilor art. 9 alin. (1) din Codul de procedur fiscal, cu excepia cazului n care bazele de impozitare nu
au suferit nicio modificare n urma verificrii situaiei fiscale personale sau n cazul n care dumneavoastr renunai la acest drept i
notificai, n scris, acest fapt organelor fiscale.
Data, ora i locul prezentrii concluziilor v vor fi comunicate, n scris, n timp util.
Avei dreptul s v exprimai, n scris, punctul dumneavoastr de vedere cu privire la constatrile verificrii situaiei fiscale personale, n
termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data prezentrii acestora de ctre organul fiscal.
Decizia de impunere sau de ncetare a procedurii de verificare a situaiei fiscale personale vi se va comunica potrivit dispoziiilor art. 47 din
Codul de procedur fiscal.
12. Conform prevederilor art. 268, 269 i ale art. 270 alin. (1) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a contesta actul
administrativ fiscal emis n urma verificrii situaiei fiscale personale.
n cazul n care v simii lezat de rezultatul verificrii situaiei fiscale personale, avei dreptul s contestai actul administrativ fiscal emis
cu aceast ocazie de organul de verificare fiscal.
Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a)datele dumneavoastr de identificare;
b)obiectul contestaiei;
c)motivele de fapt i de drept;
d)dovezile pe care se ntemeiaz;
e)semntura dumneavoastr sau a persoanei mputernicite.
Contestaia se depune n scris, n termen de 45 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal n urma verificrii situaiei fiscale
personale, la organul fiscal emitent al actului atacat i nu este supus taxelor extrajudiciare de timbru.
Pe timpul desfurrii verificrii situaiei fiscale personale avei urmtoarele obligaii:
1. Conform prevederilor art. 138 alin. (8) din Codul de procedur fiscal, avei obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i de
venituri la solicitarea organului fiscal central.
n situaia n care solicitarea are loc odat cu comunicarea avizului de verificare, declaraia se depune n termen de cel mult 60 de zile de
la comunicarea avizului de verificare. n acest caz, solicitarea se anexeaz la avizul de verificare.
n situaia n care solicitarea are loc pe perioada verificrii situaiei fiscale personale, declaraia se depune n termen de 15 zile de la data
comunicrii solicitrii.
2. Conform prevederilor art. 10 din Codul de procedur fiscal, avei obligaia de cooperare cu organul fiscal central.
n situaia n care avei calitatea de contribuabil potrivit Codului fiscal, dumneavoastr avei obligaia prevzut de dispoziiile art. 10 alin.
(1) din acelai act normativ de a coopera cu organul fiscal central n vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor
cunoscute de ctre dumneavoastr, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care v sunt cunoscute, cu
respectarea prevederilor n materie penal i procesual penal.
Avei obligaia s ntreprindei msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor ce v
stau la dispoziie.
3. Conform prevederilor art. 58 din Codul de procedur fiscal, avei obligaia de a furniza informaii.
n situaia n care avei calitatea de contribuabil potrivit Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare
(Codul fiscal), dumneavoastr sau alt persoan mputernicit de dumneavoastr avei/are obligaia prevzut de dispoziiile art. 58 din
Codul de procedur fiscal de a furniza organului fiscal central informaiile necesare determinrii strii de fapt fiscale.
4. Conform prevederilor art. 64 din Codul de procedur fiscal, avei obligaia de a prezenta nscrisuri.
n situaia n care avei calitatea de contribuabil potrivit Codului fiscal, dumneavoastr sau alt persoan mputernicit de dumneavoastr
avei/are obligaia prevzut de dispoziiile art. 64 din Codul de procedur fiscal de a pune la dispoziia organului fiscal central registre,
evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri relevante pentru clarificarea strii de fapt fiscale.
5. Conform prevederilor art. 65 din Codul de procedur fiscal, avei obligaia de a permite efectuarea constatrilor la faa locului.
Indiferent de locul unde se desfoar verificarea situaiei fiscale personale, avei obligaia de a permite funcionarilor mputernicii de
organul fiscal central s efectueze o constatare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe
terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal.
Potrivit dispoziiilor art. 27 din Constituia Romniei, republicat, funcionarii mputernicii de organul fiscal central i experii folosii n
aciunea de verificare nu au dreptul de a ptrunde n domiciliul sau reedina dumneavoastr dect cu acordul dumneavoastr.
n cazul n care constatrile n interes fiscal fac necesar accesul funcionarilor mputernicii de organul fiscal central i al experilor, dac
este cazul, n domiciliul sau reedina dumneavoastr i nu suntei de acord, accesul se poate face numai cu autorizarea instanei
judectoreti competente.
6. Conform prevederilor art. 147 coroborate cu cele ale art. 118 alin. (8) din Codul de procedur fiscal, avei obligaia de a ndeplini
msurile dispuse de organul de verificare fiscal prin actul ntocmit cu ocazia verificrii situaiei fiscale personale, n termenele i n
condiiile stabilite de organele de verificare fiscal.
7. Conform prevederilor art. 146, art. 156 alin. (1) i ale art. 173 din Codul de procedur fiscal, precum i prevederilor art. 117 din Codul
fiscal, avei obligaia de a plti diferenele de impozit stabilite cu ocazia verificrii situaiei fiscale personale, precum i dobnzile i
penalitile aferente acestora.