Los tributos en Ecuador

Lingsticamente y etimolgicamente tributo, proviene de la palabra latina tributum que significa

carga, gravamen, imposicin; aparece como tal en el imperio romano, en el ao 162 antes de
Cristo.
(Blacio, 2010) define al tributo como:
Prestaciones pecuniarias que el Estado u otros organismos de Derecho Pblico
exigen en forma unilateral a los ciudadanos para cubrir las necesidades
econmicas.". Entonces se puede afirmar que el tributo es toda prestacin
pecuniaria debida al Estado u otros organismos de Derecho Pblico, por los
sujetos obligados en virtud de una norma legalmente establecida, para satisfacer
los requerimientos del desarrollo nacional.(pg. 61)
Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn

el ahorro

y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de
estabilidad y progreso sociales y procurarn una

mejor distribucin de la renta nacional.

(Cdigo Tributario del Estado Ecuatoriano, 2009)

(Constitucin de la Repblica del Ecuador, 2008)exhorta:
El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos. (pg.110)
De los diferentes criterios jurdicos y de las citadas normas jurdicas se puede establecer que en
nuestro pas, los tributos son aquellas prestaciones de carcter econmico demandadas por el

Estado a travs del Servicio de Rentas Internas a los particulares o contribuyentes en potestad de
una Ley que se regir por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e
irretroactividad a fin de cubrir las necesidades del Estado.
En una nacin como el Ecuador, donde la economa de empresas y familias se define
principalmente en los mercados, la legalidad de las actuaciones de los agentes econmicos es un
supuesto para el correcto funcionamiento del sistema tributario, por lo tanto el efecto de la
evasin de las tarifas tributarias es distorsionante desde el punto de vista macro y desequilibrante
para las microeconomas.
En nuestro pas no existe cultura tributaria, para promover en los contribuyentes el sentido de
responsabilidad para cubrir el tributo; de all que es esencial que los gastos pblicos se
administren con el mximo sentido de eficiencia y equidad, para evitar as el rechazo de los
ciudadanos al pago de sus obligaciones. Es conocido que los tributos adems de constituir
medios que permiten recaudar ingresos pblicos para alimentar la caja fiscal, sirven como
instrumento de poltica econmica del Estado como la inversin, el consumo, el ahorro y el gasto
pblico, dirigidos al desarrollo nacional, principalmente con el objeto de procurar el bienestar de
toda la poblacin ecuatoriana
Clasificacin de los tributos
(Fernandez & Arias, 2009)Afirma:
Acadmicamente el tributo tiene su clasificacin, puesto que para la mayora de los
estudios del Derecho Tributario, se clasifica en impuestos, tasas y contribuciones
especiales. (pg.54)

Impuestos.
Es aquella prestacin en dinero realizada por los contribuyentes que por ley estn obligados al
pago, cuya prestacin es exigida por un ente recaudador, que casi siempre es el Estado(Del
Percio, 2005). Adems, al realizar el pago del impuesto, el contribuyente lo hace por imperio de
la ley, sin que ello proporcione una contraprestacin directa por el Estado y exigible por parte del
contribuyente.
Se contempla como el ingreso pblico creado por Ley y de cumplimiento obligatorio por parte
de los sujetos pasivos contemplados por la misma, siempre que surja una obligacin tributaria
originada por un determinado hecho imponible.
De las definiciones antes anotadas se desprende que los impuestos son tributos exigidos en
correspondencia de una prestacin que se concreta de manera individual por parte de la
administracin pblica y cuyo objeto de gravamen est constituido por negocios, actos o hechos
que sitan de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la
posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes o la adquisicin de rentas o ingresos.
Existen impuestos nacionales y municipales, a continuacin se detalla algunos de ellos:
Nacionales.

Impuesto a la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuestos a Consumos Especiales
Impuesto a la herencia, legados y donaciones
Impuesto General de Exportacin
Impuesto General de Importacin

Municipales.

Impuesto sobre la propiedad urbana

Impuesto sobre la propiedad rural
Impuesto de alcabala
Impuesto sobre los vehculos
Impuesto de registro e inscripcin
Impuesto a los espectculos pblicos

Tasas.
Son prestaciones en dinero que debe pagar el contribuyente, pero nicamente cuando recibe la
realizacin de un servicio efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en su persona o
en sus bienes (Del Percio, 2005). Es decir, son contribuciones econmicas que hacen los usuarios
de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona
realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligacin de pagar.
Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el impuesto es de obligatorio
pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de
un servicio, por tanto, no es obligatorio.
De los axiomas antes referidos se analiza que el tributo denominado tasa, se impone cuando el
Estado acta como ente Pblico y satisface una necesidad colectiva que se concreta en
prestaciones individualizadas que se otorgan a sujetos determinados.
Se puede mencionar alguna de las clasificaciones:
Nacionales.

Tasas por servicios administrativos

Tasas por servicios portuarios y aduaneros

Tasas por servicios de correos
Tasas por servicios de embarque y desembarque
Tasas arancelarias

Municipales.

Tasas de agua potable

Tasas de luz y fuerza elctrica
Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico
Tasas de habilitacin y control de establecimientos comerciales e industriales.
Tasas de alcantarillado y canalizacin
Tasas por servicios administrativos

Contribuciones Especiales.
Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador, exige en razn de la ejecucin de
una obra pblica, cuya realizacin o construccin debe proporcionar un beneficio econmico en
el patrimonio del contribuyente(Del Percio, 2005). En un sentido ms claro se puede decir que
son tributos cuya obligacin tiene como fin imponible el beneficio que los particulares obtienen
como consecuencia de la realizacin de una obra pblica.
De lo referido se lo puede conceptualizar como tributos puntuales en cognicin de beneficios
particulares o colectivos que se emanan de la construccin o realizacin de una o ms obras
pblicas o de actividades exclusivas y especiales de mejoras por parte del Estado.
Se han establecido algunas contribuciones especiales, como ejemplo podemos mencionar las
siguientes:

Construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua potable

Plazas, parques y jardines

Aceras y cercas
Apertura, ensanche y construccin de vas de toda clase

IVA (Impuesto al Valor Agregado)

Origen.
La creciente importancia que ha tenido este impuesto, llamado en otros pases como el
impuesto sobre el valor aadido nace en 1954 en Francia para despus ser adoptado por toda la
comunidad andina en 1967 y en Amrica Latina ha venido desarrollndose e implementndose
desde 1967.
El impuesto al valor agregado se desarroll en el Ecuador, despus del impuesto a las
transacciones mercantiles (ITM) que estuvo vigente a partir de los aos 70 hasta
diciembre de 1989, (siendo uno de los primero pases de Latinoamrica en aplicarlo),
debido a la reforma tributaria expedida en el gobierno de Rodrigo Borja (1989-1992).
(Mosquera, 2012, pg. 45).
Como consideraciones y modificaciones importantes en este impuesto, podramos considerar
como una transaccin no sujeta a gravar IVA a las cuotas o aportes que realicen los condominios
para el mantenimiento de los mismos, dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las
cuota para financiamientos de gastos comunes en urbanizaciones; por lo tanto, entenderemos que
si no estn declarados en propiedad horizontal, si debern gravarse con IVA

Concepto.
Sobre el valor de la transferencia de domino (compra-venta) o a la importacin de bienes
muebles; as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor
de los servicios prestados.
Este impuesto por ser general, no toma en cuenta la capacidad econmica directa del
contribuyente, aunque se supone que pagar ms quien consume ms; pero en las
investigaciones de tipo tributario se ha comprobado que este es no es impuesto orientado
hacia la redistribucin de la riqueza, sino que mantiene la concentracin de la misma. Son
dos las tarifas bsicas de este impuesto: 0% y 14%. (Cepeda, 2015, pg. 45)

Caractersticas.
(Servicio de Rentas Internas, 2009) Menciona que el IVA:
Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la
base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas
por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as establecido
slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al

valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de
seguros en las ventas a plazos.

La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los

impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.

En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de

donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en
relacin a los precios de mercado.

Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios
que se presten estn gravados con tarifa 14%; y de manera semestral cuando
exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no
gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a
menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).

Sujeto Activo.
(Cdigo Tributario del Estado Ecuatoriano, 2009)Afirma:

Es el sujeto del crdito fiscal y son sujetos activos del crdito fiscal: El Estado, los
Municipios y dems entes pblicos que tienen la facultad de determinar y recaudar los
tributos. (pg.3)
La expresin "Estado" est representado por el Fisco. Se lo concepta al Fisco como "la
personalizacin financiera del Estado, o sea el Estado mismo, en su funcin financiera. Y en las
diferentes leyes dice: "El Fisco, el Municipio y las Entidades de derecho pblico", al igual que en
otras actuaciones se especifica al Fisco, y dems personas jurdicas de derecho pblico, los
Municipios y Consejos Provinciales son tambin sujetos activos, en los que, segn el Sistema
Jurdico puede o no coincidir la potestad tributaria, pero gozan de autoridad financiera.
Podemos concluir que el sujeto activo representado como fisco del IVA es el Servicio de Rentas
Internas (SRI).

Contribuyente o Sujeto Pasivo.

(Cdigo Tributario del Estado Ecuatoriano, 2009)afirma que es la persona natural o jurdica que,
segn la Ley, est obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como
contribuyente o como responsable. Es decir que es el sujeto de la obligacin Tributaria en el cual
se involucran todas las personas naturales o jurdicas que se encuentran sometidas a la potestad
financiera del Estado o de los otros entes pblicos debidamente facultados.
Es el propio sujeto pasivo (contribuyente, responsable) quien a travs de una declaracin jurada
realiza su propia determinacin fiscal. La Administracin tributaria expide para este efecto los

formularios pertinentes, los declarantes llenan esos formularios y pagan segn la declaracin
efectuada. En una declaracin jurada, el declarante es responsable por lo que declar.
(Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, 2004)expresa:
En calidad de contribuyentes.
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
En calidad de agentes de percepcin.
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de
bienes gravados con una tarifa.
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con
una tarifa.
En calidad de agentes de retencin.
Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas; y las sociedades,
sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales
por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a
sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra
gravada.
Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del
IVA a sus establecimientos afiliados, y las empresas de seguros y reaseguros por los
pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones
en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores.

Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado
en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos
bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y
comercializacin de bienes que se exporten.
Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del
pas, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales de los bienes que pasen
a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios
para la produccin y comercializacin de los servicios que integren el paquete de turismo
receptivo facturado.
Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios
gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios.
Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la
comercializacin de combustibles.(pg.66)

Contribuyentes Ordinarios.
(Servicio de Rentas Internas, 2016) define como contribuyentes ordinarios de ese impuesto:
A los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los
prestadores habituales de servicio, y en general toda persona natural o jurdica que como
parte de su giro, objeto u ocupacin, realice las actividades, negocios jurdicos u
operaciones, que constituyen hechos imponibles. Podemos destacar su divisin en
contribuyentes especiales y normales

Como contribuyente especial tenemos a toda persona natural o sociedad, a la cual la

Administracin Tributaria le otorga la caracterstica de "Contribuyente Especial", por su
importancia recaudatoria e inters estratgico.
La importancia recaudatoria se define mediante procesos de anlisis tcnico, que consideran
variables relacionadas con la recaudacin efectiva de los tributos, principalmente por el volumen
de transacciones econmicas (Servicio de Rentas Internas, 2016). Con el fin estratgico de
contar con informacin valiosa para la gestin de los tributos, se otorga la caracterstica de
"Contribuyente Especial" a todos los Grandes Contribuyentes y dems sujetos pasivos cuyas
actividades econmicas se consideren importantes.