Efectos Juridicos de Los Contratos

EFECTOS FISCALES DE LOS
CONTRATOS
MAESTRA EN IMPUESTOS
ELABORACIN DE CONVENIOS Y CONTRATOS
NDICE
INTRODUCCIN .. 3
EFECTOS FISCALES DE LOS CONTRATOS
I. COMPRAVENTA .... 4
II. ARRENDAMIENTO .16
III. MUTUO 21
IV. DONACIN .24
FUENTES DE INFORMACIN 28
ANEXOS 29
INTRODUCCIN
Los contratos por su naturaleza generan obligaciones que se estipulan para ambas
partes, pero adems de las obligaciones civiles y morales que jurdicamente
establecen, generan por la realizacin de stos una obligacin tributaria, y ms an si
este contrato conlleva una enajenacin.
El Cdigo Fiscal de la Federacin, establece en su artculo 14:
Se entiende por enajenacin de bienes:
I.
Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se
reserve el dominio del bien enajenado
La enajenacin en un sentido jurdico implica la transferencia de un derecho real de
un patrimonio a otro. En un sentido amplio, enajenacin implica la transferencia del
dominio o cualquier otro derecho real entre dos patrimonios. Mientras que en un
sentido estricto, la enajenacin se refiere slo al derecho real de dominio y no a los
dems.
As mismo la enajenacin genera al realizarse cargas tributarias de impuestos
federales y locales, los cuales son los siguientes:
El Impuesto sobre la Renta (ISR) en Mxico es un impuesto federal directo sobre la
ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones
autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de manera
mensual (a cuenta del impuesto anual) al Servicio de Administracin Tributaria, o a las
Oficinas Autorizadas por las Entidades Federativas segn lo marque la Ley y la
normatividad en Materia de Coordinacin Fiscal entre la Federacin y las Entidades
Federativas.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto federal indirecto, es decir, los
contribuyentes no lo pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a una tercera
persona, y quien lo absorbe es el consumidor final del bien o servicio. Los
contribuyentes que trasladan o cobren el IVA deben realizar pagos mensualmente en
las mismas fechas y medios que el impuesto sobre la renta, estos pagos son
definitivos, lo que significa que a diferencia de los pagos provisionales, no se tiene la
obligacin de presentar declaracin anual de este impuesto.
El Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) es un impuesto federal directo, que
grava los ingresos cobrados de las principales actividades del Impuesto al Valor
Agregado (Enajenacin, Prestacin de Servicios y el Uso o Goce Temporal de Bienes),
donde son deducibles las erogaciones pagadas (compras inversiones y gastos) a travs
de los requisitos de deducibilidad del Impuesto Sobre la Renta, (en base al flujo de
efectivo), con una tasa nica para todos.
El Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles (ISAI), es un impuesto municipal
que tiene como finalidad gravar la transferencia de propiedad a los adquirentes de
bienes Inmuebles dentro del territorio del Estado de Campeche, toda vez que el
legislador considera que sto (adquisicin de bienes) es un indicio que refleja la
capacidad contributiva de las Personas Fsicas y Morales que participen en dicha
operacin.
A continuacin analizaremos los efectos fiscales que generan los siguientes contratos:
EFECTOS FISCALES DE LOS CONTRATOS
I. COMPRAVENTA
Habr compra-venta cuando uno de los contratantes se
obliga a transferir la propiedad de una cosa o de un derecho,
y el otro a su vez se obliga a pagar por ellos un precio cierto y en dinero.
Artculo 2248, del Cdigo Civil Federal.
Los efectos fiscales que surgen de ste contrato son los siguientes:
A) PARA EL VENDEDOR
Segn cada situacin que genere un contrato de compraventa, surgen tres impuestos
Federales para el vendedor, el Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor
Agregado y el Impuesto Empresarial a Tasa nica.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
POR ENAJENACIN
De acuerdo con el artculo primero de la Ley del ISR, las personas fsicas y morales,
estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que
sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan
Ahora, el Artculo 146 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, establece que se
consideran ingresos por enajenacin de bienes, los que deriven de los casos
previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin, esto es en su Artculo 14: Se entiende
por enajenacin de bienes:
I.
Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve

el dominio del bien enajenado.
Regresando a la Ley de Impuesto sobre la Renta, establece que se considerar

como ingreso el monto de la contraprestacin obtenida, inclusive en crdito, con
motivo de la enajenacin; cuando por la naturaleza de la transmisin no haya
contraprestacin, se atender al valor de avalo practicado por persona autorizada por
las autoridades fiscales.
1. PROCEDIMIENTO PARA EL CLCULO
El Artculo 154 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, estable que los
contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes inmuebles,
efectuarn pago provisional por cada operacin, aplicando la tarifa que se determine a
la cantidad que se obtenga de
dividir la ganancia entre el nmero de aos
transcurridos entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin, sin exceder de 20 aos.
El resultado que se obtenga se multiplicar por el mismo nmero de aos en que se
dividi la ganancia, siendo el resultado el impuesto que corresponda al pago
provisional.
En el caso de que los contribuyentes enajenen terrenos, construcciones o terrenos y

construcciones, el Artculo 154-Bis de la Ley de Impuesto sobre la Renta
efectuarn un pago por cada operacin, aplicando la tasa del 5% sobre la ganancia
obtenida, el cual se enterar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas
autorizadas de la Entidad Federativa en la cual se encuentre ubicado el inmueble de
que se trate.
2. ELEMENTOS:
SUJETO
OBJETO
BASE
ELEMENTOS DEL IMPUESTO

Las personas fsicas y morales que reciban ingresos por la
enajenacin de inmuebles.
La enajenacin de inmuebles.
La
ganancia
que
se
obtenga
de
restar
al
ingreso
(contraprestacin), las deducciones autorizadas por la ley.
TASA
TARIFA
La tasa varia dependiendo del lmite inferior en

base, esta puede ir desde el 1.92% al 30% para
del 30% para todas las personas morales en
2012.
A la ganancia se le aplica una tarifa creciente
hasta el 30%.
que se ubique la
personas fsicas y
el ejercicio fiscal
que puede llegar
3. DEDUCCIONES:
El fundamento para deducir este impuesto lo encontramos en el Artculo 148 de la
Ley de Impuesto sobre la Renta, que seala que las personas fsicas que obtengan
ingresos por la enajenacin de bienes podrn efectuar las siguientes deducciones:
I. El costo comprobado de adquisicin. En el caso de bienes inmuebles, el
costo actualizado ser cuando menos 10% del monto de la enajenacin de que
se trate.
II. El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y
ampliaciones, cuando se enajenen bienes inmuebles o certificados de
participacin inmobiliaria no amortizables. Estas inversiones no incluyen
los gastos de conservacin.
III. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de
adquisicin y de enajenacin, as como el impuesto local por los
ingresos por enajenacin de bienes inmuebles, pagados por el
enajenante. Asimismo, sern deducibles los pagos efectuados con motivo del
avalo de bienes inmuebles.
IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con
motivo de la adquisicin o de la enajenacin del bien.
La diferencia entre el ingreso por enajenacin y las deducciones a que se refiere este
artculo, ser la ganancia sobre la cual, siguiendo el mismo procedimiento se calcular
el impuesto. Las deducciones a que se refieren las fracciones III y IV se actualizarn
por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectu la erogacin respectiva
y hasta el mes inmediato anterior a aqul en el que se realice la enajenacin.
4. EXENCIONES
De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 109 de la Ley de Impuesto sobre la
Renta, No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin de los
siguientes ingresos:
XV. Los derivados de la enajenacin de:
a) La casa habitacin del contribuyente, siempre que el monto de la
contraprestacin obtenida no exceda de un milln quinientas mil unidades de
inversin y la transmisin se formalice ante fedatario pblico. Por el excedente
se determinar la ganancia y se calcularn el impuesto anual y el pago
provisional, considerando las deducciones en la proporcin que resulte de dividir
el excedente entre el monto de la contraprestacin obtenida. El clculo y entero
del impuesto que corresponda al pago provisional se realizar por el fedatario.
La exencin ser aplicable siempre que durante los cinco aos inmediatos
anteriores a la fecha de enajenacin de que se trate el contribuyente no
hubiere enajenado otra casa habitacin por la que hubiera obtenido la exencin
prevista en este inciso y manifieste, bajo protesta de decir verdad, dichas
circunstancias ante el fedatario pblico ante quien se protocolice la operacin.
La permanencia de cinco aos del enajenante se comprobar con los siguientes
documentos:
1.- Credencial de elector
2.- Comprobantes de pago de energa elctrica o telfono fijo.
3.- Estados de cuenta de instituciones del sistema financiero, casas comerciales
o de tarjetas de crdito no bancarias.
5. OBLIGACIN DEL NOTARIO
En el tercer prrafo del artculo 154 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, se
imputa la obligacin al Notario Pblico para declarar ste impuesto:
En operaciones consignadas en escrituras pblicas, el pago provisional se har
mediante declaracin que se presentar dentro de los quince das siguientes a
aqul en que se firme la escritura o minuta. Los notarios, corredores, jueces
y dems fedatarios, que por disposicin legal tengan funciones
notariales, calcularn el impuesto bajo su responsabilidad y lo
enterarn en las oficinas autorizadas; as mismo debern proporcionar al
contribuyente que efecte la operacin correspondiente, conforme a las reglas
de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria, la
informacin relativa a la determinacin de dicho clculo. Dichos fedatarios, en el
mes de febrero de cada ao, debern presentar ante las oficinas autorizadas, la
informacin que al efecto establezca el Cdigo Fiscal de la Federacin respecto
de las operaciones realizadas en el ejercicio inmediato anterior.
6. CMO, CUNDO Y DNDE PAGAR EL IMPUESTO
En base al artculo 154 Ter. de la Ley de Impuesto sobre la Renta, podemos
establecer que los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes,
debern informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos
electrnicos, que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de
carcter general, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que
se realice la operacin, de las contraprestaciones recibidas en efectivo en moneda
nacional o extranjera, as como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior
a cien mil pesos. Las referidas reglas de carcter general podrn establecer supuestos
en los que no sea necesario presentar la informacin a que se refiere este artculo.
El Impuesto Sobre la Renta en las personas fsicas, de acuerdo al rgimen fiscal, puede
ser enterado a la Federacin por medio del Servicio de Administracin Tributaria o a las
diferentes Entidades Federativas a travs de las diversas Oficinas Autorizadas.
Para todos los sujetos de este impuesto debe de ser presentado tres o cuatro meses
despus del cierre del ejercicio la Declaracin Anual a travs de los siguientes medios:
Para las Personas Morales: a travs del Programa DEM.
Personas Fsicas:
A travs de Declaracin Automtica.
A travs de la aplicacin de libre distribucin DeclaraSAT
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
POR ENAJENACIN
El artculo 1 de la Ley del IVA establece que estn obligadas al pago del impuesto al
valor agregado, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen
los actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes
El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma parte de dichos
valores. El contribuyente trasladar dicho impuesto, en forma expresa y por separado,
a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban
los servicios.
Se entender por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe
hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley,
inclusive cuando se retenga.
De conformidad con Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico celebrar convenio con los Estados que soliciten
adherirse al para recibir participaciones conviniendo en no mantener impuestos locales
o municipales y con base a esto el primer prrafo del artculo 43 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, establece que las Entidades Federativas podrn
establecer impuestos cedulares por enajenacin de bienes inmuebles y en su
fraccin tercera menciona:
III. En el caso de personas fsicas que obtengan ingresos por enajenacin de
bienes inmuebles, la tasa del impuesto que se podr establecer ser entre el
2% y el 5%, y se deber aplicar sobre la ganancia obtenida por la enajenacin
de inmuebles ubicados en la Entidad Federativa de que se trate, con
independencia de que el contribuyente tenga su domicilio fiscal fuera de dicha
Entidad Federativa.
En el Estado de Campeche, la tasa a pagar es del 5% de acuerdo a la Ley Nacional de
Coordinacin Fiscal.
2. ELEMENTOS
SUJETO

Las personas fsicas y morales que tengan una ganancia por la
enajenacin de inmuebles
OBJETO
BASE
La enajenacin de inmuebles.
Se calcular aplicando la tasa que va desde el 2% al 5%,
dependiendo de la Entidad Federativa.
TASA
TARIFA
La tasa en el Estado de Campeche es del 5%.

A la ganancia se le aplica una tarifa creciente que va desde el 2%
al 5%, dependiendo de la Entidad Federativa.
3. DEDUCCIONES
No hay.
4. EXENCIONES
No hay.
5. Obligacin del Notario
As mismo, en el segundo prrafo del artculo 33 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, establece que tratndose de enajenacin de inmuebles por la que se
deba pagar el impuesto, consignada en escritura pblica, los notarios, corredores,
jueces y dems fedatarios que por disposicin legal tengan funciones
notariales, calcularn el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarn
dentro de los quince das siguientes a la fecha en que se firme la escritura, en
la oficina autorizada que corresponda a su domicilio.
6. CMO, CUNDO Y DNDE PAGAR EL IMPUESTO
El contribuyente pagar en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su
cargo y el que le hubieran trasladado o el que l hubiese pagado en la importacin de
bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los trminos de esta Ley. En su
caso, el contribuyente disminuir del impuesto a su cargo, el impuesto que se le
hubiere retenido.
El artculo 33 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que cuando se
enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por los que se deba pagar
impuesto, el contribuyente lo pagar mediante declaracin que presentar en
las oficinas autorizadas, dentro de los 15 das hbiles siguientes a aqul en el
que obtenga la contraprestacin.
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
POR ENAJENACIN
El artculo 1 de la Ley del Impuesto Empresarial a tasa nica, establece que
estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y
las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero
con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan,
independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes
actividades:
I. Enajenacin de bienes
El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la

cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las
actividades a que se refiere este artculo, las deducciones autorizadas en esta Ley.
Para calcular el impuesto empresarial a tasa nica se considera ingreso gravado el
precio o la contraprestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servicio
independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, as como las cantidades
que adems se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a
cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas
convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depsitos,
con excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de ley.
De conformidad con el artculo 3 de la Ley del Impuesto Empresarial a tasa
nica, Para los efectos se entiende por enajenacin:
I. prestacin de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.
2. ELEMENTOS
SUJETO
OBJETO
BASE

Personas fsicas (con actividad empresarial o rgimen intermedio)
y las morales residentes en territorio nacional, as como los
residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el
pas por los ingresos que obtengan.
Ingresos que obtengan las personas fsicas y las morales
residentes en territorio nacional.
Se calcula aplicando la tasa del impuesto a la cantidad que resulte
de disminuir, de la totalidad de los ingresos percibidos por las
actividades gravadas, las deducciones autorizadas que establece la
Ley del IETU.
TASA
La tasa del IETU es del 17.5%
3. DEDUCCIONES
El Artculo 5 de la Ley del Impuesto Empresarial a tasa nica, menciona que los
contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes:
I. Las erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes, de
servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para
realizar las actividades o para la administracin de las actividades mencionadas o
en la produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios, que den
lugar a los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa
nica.
II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico, con
excepcin de los impuestos empresarial a tasa nica, sobre la renta, y a los
depsitos en efectivo, de las aportaciones de seguridad social y de aqullas que
conforme a las disposiciones legales deban trasladarse.
Igualmente son deducibles el impuesto al valor agregado o el impuesto
especial sobre produccin y servicios, cuando el contribuyente no tenga
10
derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados

o que hubiese pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios, que
correspondan a erogaciones deducibles en los trminos de la Ley, as como las
contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico cuando formen parte de la
contraprestacin, excepto tratndose del impuesto sobre la renta retenido o de
las aportaciones de seguridad social.
III. El importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los
descuentos o bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos o
anticipos que se devuelvan, siempre que los ingresos de las operaciones que
les dieron origen hayan estado afectos al impuesto establecido en esta Ley.
4. EXENCIONES
El Artculo 4 de la Ley del Impuesto Empresarial a tasa nica, establece que no se
pagar el impuesto empresarial a tasa nica por los siguientes ingresos:
VI. Los derivados de las enajenaciones siguientes:
a) De partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito, con
excepcin de certificados de depsito de bienes cuando por la enajenacin
de dichos bienes se est obligado a pagar el impuesto empresarial a
tasa nica y de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables u
otros ttulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles. En la
enajenacin de documentos pendientes de cobro no queda comprendida la
enajenacin del bien que ampare el documento.
b) De moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la enajenacin la
realicen personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de
divisas.
VII. Los percibidos por personas fsicas cuando en forma accidental realicen
alguna de las actividades a que se refiere el artculo 1 de la Ley.
5. OBLIGACIONES DEL NOTARIO
No hay.
6. CMO, CUNDO Y DNDE PAGAR
El impuesto empresarial a tasa nica se calcular por ejercicios y se pagar mediante
declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo
establecido para la presentacin de la declaracin anual del impuesto sobre la renta,
de conformidad con el artculo 7 de la Ley Empresarial a Tasa nica.
B) PARA EL COMPRADOR
Segn cada situacin que genere un contrato de compraventa, surgen dos impuestos
para el comprador, uno Federal que es el Impuesto sobre la Renta por adquisicin, y
otro municipal que es el Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles.

POR ADQUISIN DE BIENES
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Esto aplica cuando existe una diferencia de ms del 10% entre el precio de
compraventa y el valor avalo del inmueble. Cuando el valor avalo es ms alto en
ms de un 10% del precio de compraventa, se calcular un ISR del 20% sobre la
diferencia y ser cobrado al comprador.
El Artculo 157 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, establece los
contribuyentes que obtengan ingresos, cubrirn, como pago provisional a cuenta del
impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso
percibido, sin deduccin alguna. El pago provisional se har mediante declaracin
que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la
obtencin del ingreso.
As mismo el Reglamento la Ley del Impuesto sobre la Renta, seala que en todos
los casos de enajenacin de inmuebles consignados en escritura pblica en los que los
adquirentes sean personas fsicas o morales, en los que el valor del avalo exceda
en ms de un 10% al monto de la contraprestacin pactada por la operacin
de que se trate, los notarios, corredores, jueces y dems fedatarios que por
disposicin legal tengan funciones notariales, cuando eleven a escritura pblica el
contrato en que consta la enajenacin, calcularn el pago provisional que corresponda
al adquirente, aplicando el 20% sobre la parte en que el valor de avalo exceda
al de la contraprestacin pactada.
2. ELEMENTOS
SUJETO
OBJETO
BASE

Las personas fsicas y morales que por adquisicin de inmuebles
existe una diferencia de ms del 10% entre el precio de
compraventa y el valor avalo del inmueble
Adquisicin de inmuebles.
Se calcular un ISR del 20% sobre la diferencia y ser cobrado al
comprador.
TASA
TARIFA
La tasa es del 20%

A la ganancia de ms del 10% entre el precio de compraventa y el
valor avalo del inmueble se le aplica una tarifa del 20%.
3. DEDUCCIONES
De conformidad con el artculo 156 de Ley del Impuesto sobre la Renta, las
personas fsicas que obtengan ingresos por adquisicin de bienes, podrn
efectuar, para el clculo del impuesto anual, las siguientes deducciones:
I. Las contribuciones locales y federales, con excepcin del impuesto sobre la
renta, as como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisicin.
II. Los dems gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca
el derecho a adquirir.
III. Los pagos efectuados con motivo del avalo.
IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente.
4. EXENCIONES
Lo dispuesto anteriormente no se aplicar cuando:
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I. La enajenacin se realice mediante algn programa de fomento de

vivienda auspiciado por organismos descentralizados de la Federacin, del
Distrito Federal o de los Estados.
II. Se trate de elevar a escritura pblica contratos privados de
compraventa de inmuebles o de celebrar en escritura pblica el
contrato definitivo en cumplimiento de un contrato de promesa de
compraventa, siempre que se cumpla con lo siguiente:
a) Que el contrato de promesa de compraventa se hubiera celebrado
ante fedatario pblico.
b) Que tratndose de contratos privados de promesa de compraventa o
de compraventa de inmuebles, se hubieran timbrado para efectos
fiscales, se hubieran registrado dentro de los seis meses siguientes al da
de su celebracin, ante las autoridades fiscales de la localidad donde se
encuentre ubicado el inmueble a fin de que se expidieran a cargo del
promitente comprador o del adquirente las boletas de cobro de
contribuciones locales que correspondan a dicho inmueble, o bien, se
hubiera pagado el impuesto local de adquisicin de inmuebles
correspondiente a dicho contrato.
c) Que, en su caso, el valor del inmueble que se consider para efectos
de registrar el contrato privado de promesa o de compraventa ante las
autoridades locales, o bien para pagar el impuesto local de adquisicin
de inmuebles correspondiente a dicho contrato, no exceda en ms de un
10%, al precio de la enajenacin sin considerar el importe de los
intereses como parte de dicho precio.
III. Cuando el adquirente en el contrato que se eleva a escritura
pblica sea una persona distinta de la que adquiri o tena derecho a
adquirir conforme a un contrato privado de promesa de compraventa o
de compraventa, deber cumplirse con lo previsto en la fraccin anterior y
acreditarse, adems, que se pag el impuesto por enajenacin de bienes, por
las cesiones de derechos que se hubieran pactado por el inmueble de que se
trate, o bien, que por dichas operaciones se present declaracin en los
trminos del tercer prrafo del artculo
establecer que los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes,
13

Personas Fsicas:
IMPUESTO SOBRE ADQUISICIN DE INMUEBLES
El artculo 55 de la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de Campeche,
establece que:
Estn obligados al pago del impuesto sobre adquisicin de inmuebles
establecido en este captulo, las personas fsicas o morales que adquieran
inmuebles que consistan en el suelo y las construcciones adheridas a l,
ubicados en el territorio de los municipios del Estado as como los derechos
relacionados con los mismos.
Este impuesto es municipal, y tiene como objeto, el traslado del dominio, de la
propiedad o de los derechos de copropiedad sobre bienes inmuebles, por cualquier
hecho, acto o contrato, ya sea que comprendan el suelo, o el suelo y las construcciones
adheridas a l,
incluyendo los accesorios y las instalaciones especiales que
pertenezcan al inmueble, siempre que se ubique en el territorio de los municipios que
comprende el Estado, y que una misma operacin no se grave dos veces, esto de
conformidad con el artculo 56 de dicha Ley.
Se entiende que existe traslado de dominio o de derechos de propiedad o copropiedad
de bienes inmuebles siempre que se realice:
I. Todo acto por el que se transmita la propiedad
II. La compraventa en la que el vendedor se reserva la propiedad, aun cuando
la transferencia de sta opere con posterioridad;
El impuesto se calcular aplicando la tasa del 3% a la base gravable, de conformidad
con el artculo 58 de la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de
Campeche.
La base del impuesto sobre adquisicin de inmuebles, se aplicarn las siguientes
disposiciones:
I. Ser base del impuesto, el valor catastral actualizado con los valores
unitarios vigentes en la fecha de causacin, incluyendo en su caso, el valor
de los accesorios y las instalaciones especiales que pertenezcan al inmueble;
14
II. Tratndose de inmuebles que no cuenten con accesorios o instalaciones

especiales, deber presentarse avalo practicado por perito valuador
acreditado o dictamen de valor elaborado por la autoridad catastral,
conforme a las disposiciones de la Ley de Catastro del Estado de Campeche;
III. Tratndose de inmuebles que cuenten con accesorios o instalaciones
especiales, deber practicarse avalo por perito valuador acreditado;
2. ELEMENTOS
SUJETO
OBJETO
BASE

Las personas fsicas y morales que adquieran inmuebles.
Se calcular aplicando la tasa del 3% en base al valor catastral o
en su defecto al avalo del inmueble.
TASA
TARIFA
La tasa es del 3%
Es el 3% sobre el valor catastral o el avalo del inmueble.
3. DEDUCCIONES
No hay.
4. EXENCIONES
De conformidad con el artculo 60 de la Ley de Hacienda de los Municipios del
Estado de Campeche, se establece que no se pagar este impuesto en las
adquisiciones de inmuebles que hagan:
I. La Federacin, las Entidades Federativas y los Municipios para formar parte
del dominio pblico, a excepcin de aquellos bienes que adquieran bajo
cualquier ttulo para ser utilizados por entidades paraestatales o personas
fsicas y morales a fines administrativos o propsito distinto a los de su objeto
pblico;
II. Los Partidos Polticos Nacionales, siempre y cuando dichos inmuebles sean
para su propio uso;
III. Los Arrendatarios Financieros al ejercer la opcin de compra en los
trminos de contrato de arrendamiento financiero; y
establece que en las adquisiciones que se hagan constar en escrituras pblicas,
actas fuera de protocolo o cualquier otro instrumento o contrato en que
intervengan, los notarios, jueces, corredores y dems fedatarios que por
disposicin legal tengan funciones notariales, calcularn el impuesto bajo su
responsabilidad, hacindolo constar en la escritura o documento y lo
declararn y enterarn en la Tesorera Municipal correspondiente.
Si el impuesto es cubierto directamente por el contribuyente, el fedatario har constar
tal circunstancia en la escritura o documento en que intervenga, antes de proceder a
autorizar dicho instrumento.
En los dems casos los contribuyentes pagarn el impuesto mediante declaracin ante
la Tesorera Municipal.
Los fedatarios pblicos darn aviso a la Tesorera Municipal correspondiente, de los
poderes irrevocables para la venta de inmuebles que se otorguen o ratifiquen ante su
15
fe, cuando no se especifique en ellos el nombre del adquirente. Se presentar

declaracin por todas las adquisiciones an cuando no haya impuesto que enterar.
Los fedatarios no estarn obligados a enterar el impuesto cuando consignen en
escrituras pblicas operaciones por las que ya se hubiera pagado el impuesto y
acompaen a su declaracin copia de aquella con la que se efecto dicho pago.
El enajenante responde solidariamente del impuesto que deba pagar el adquirente.
El pago del impuesto deber hacerse en la Tesorera Municipal correspondiente dentro
de los quince das siguientes a aquel en que se realice cualquiera de los supuestos que
a continuacin se sealan:
ACTOS CON ESCRITURA O REGISTRO PBLICO.
V.- En los casos no previstos en las fracciones anteriores, cuando los actos de
que se trate se eleven a escritura pblica o se inscriban en registro pblico,
para poder surtir efectos ante terceros en los trminos del derecho comn; y si
no estn sujetos a esta formalidad, al adquirirse el dominio conforme a las
leyes. El contribuyente podr pagar el impuesto por anticipado.
16
II. ARRENDAMIENTO
Hay arrendamiento cuando las dos partes contratantes se
obligan recprocamente, una, a conceder el uso o goce temporal
de una cosa, y la otra, a pagar por ese uso o goce un precio cierto.
Artculo 2398 del Cdigo Civil Federal.
A) PARA EL ARRENDADOR
Segn cada situacin que genere un contrato de ARRENDAMIENTO, surgen tres
impuestos Federales para el vendedor, el Impuesto sobre la Renta, Impuesto al
Valor Agregado y el Impuesto Empresarial a Tasa nica.
POR ARRENDAR
De acuerdo con el artculo primero de la Ley del ISR, las personas fsicas y morales,
estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que
sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan
Ahora, el Artculo 141 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, establece Se
consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los
siguientes:
I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general
por otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en
cualquier otra forma.
Regresando a la Ley de Impuesto sobre la Renta, establece que se considerar
como ingreso el monto de la contraprestacin obtenida, inclusive en crdito, con
motivo de la enajenacin; cuando por la naturaleza de la transmisin no haya
contraprestacin, se atender al valor de avalo practicado por persona autorizada por
las autoridades fiscales.
Este impuesto se declara provisionalmente. De conformidad con el artculo 127 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes, efectuarn pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17
del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, mediante
declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se
determinar restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Seccin
obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da
del mes al que corresponde el pago.
Al resultado que se obtenga conforme al prrafo anterior, se le aplicar la tarifa que se
determine de acuerdo a lo siguiente:
17
Se tomar como base la tarifa del siguiente cuadro establecido en el artculo 113 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, sumando las cantidades correspondientes a las
columnas relativas al lmite inferior, lmite superior y cuota fija, que en los trminos de
dicho artculo resulten para cada uno de los meses del periodo a que se refiere el pago
provisional de que se trate, y que correspondan al mismo rengln identificado por el
mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior. Las autoridades
fiscales realizarn las operaciones aritmticas previstas en este prrafo para calcular la
tarifa aplicable y la publicar en el Diario Oficial de la Federacin.
2. ELEMENTOS
SUJETO
OBJETO
BASE

Las personas fsicas y morales que reciban ingresos provenientes
de arrendamiento y subarrendamiento.
El arrendamiento de inmuebles de inmuebles.
La
ganancia
que
se
obtenga
de
restar
al
ingreso
TASA
TARIFA
La tasa varia dependiendo del lmite inferior en que se ubique la

base, esta puede ir desde el 1.92% al 30% para personas fsicas y
del 30% para todas las personas morales en el ejercicio fiscal
2012.
A la ganancia se le aplica una tarifa creciente que puede llegar
hasta el 30%.
3. DEDUCCIONES
El artculo 142 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece ciertas
deducciones las cuales son las siguientes:
I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al ao
de calendario sobre dichos inmuebles, as como por las contribuciones
locales de mejoras, de planificacin o de cooperacin para obras pblicas que
afecten a los mismos y, en su caso, el impuesto local pagado sobre los ingresos
por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
18
II.
Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o
mejoras al bien de que se trate y por consumo de agua, siempre que no
los paguen quienes usen o gocen del inmueble.
III. Los intereses reales pagados por prstamos utilizados para la
compra, construccin o mejoras de los bienes inmuebles. Se considera inters
real el monto en que dichos intereses excedan del ajuste anual por inflacin.
IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, as como los
impuestos, cuotas o contribuciones que conforme a la Ley les corresponda
cubrir sobre dichos salarios, efectivamente pagados.
V. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.
VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles
podrn optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere este Captulo, en
substitucin de las deducciones a que este artculo se refiere. Quienes ejercen esta
opcin podrn deducir, adems, el monto de las erogaciones por concepto del
impuesto predial de dichos inmuebles correspondiente al ao de calendario o al
periodo durante el cual se obtuvieron los ingresos en el ejercicio segn
corresponda.
4. EXENCIONES
No hay.
No hay.
De conformidad con el artculo 143 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los
contribuyentes que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes inmuebles, efectuarn los pagos provisionales mensualmente, a ms tardar el
da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, mediante declaracin
que presentarn ante las oficinas autorizadas.
El pago provisional se determinar aplicando la tarifa que corresponda conforme a lo
previsto en el tercer prrafo del artculo 127 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
a la diferencia que resulte de disminuir a los ingresos del mes o del trimestre por el
que se efecta el pago, el monto de las deducciones a que se refiere el artculo 142 de
la misma, correspondientes al mismo periodo.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR ARRENDAR
El artculo 19 de la Ley del IVA seala que se entiende por uso o goce temporal de
bienes,
el
arrendamiento,
el
usufructo
y
cualquier
otro
acto,
independientemente de la forma jurdica que al efecto se utilice, por el que
una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles, a
cambio de una contraprestacin.
19
Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de bienes, se considerar

el valor de la contraprestacin pactada a favor de quien los otorga, as como las
cantidades que adems se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros
impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses
normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
De conformidad con Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico celebrar convenio con los Estados que soliciten
adherirse al para recibir participaciones conviniendo en no mantener impuestos locales
o municipales y con base a esto el primer prrafo del artculo 43 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, establece que las Entidades Federativas podrn
establecer impuestos cedulares por enajenacin de bienes inmuebles y en su
fraccin tercera menciona:
III. En el caso de personas fsicas que obtengan ingresos por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles, la tasa del impuesto que se podr
establecer ser entre el 2% y el 5%. El impuesto sobre los ingresos por
otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles corresponder a la Entidad
Federativa en donde se encuentre ubicado el inmueble de que se trate, con
independencia de que el contribuyente tenga su domicilio fiscal fuera de dicha
Entidad Federativa.
En el Estado de Campeche, la tasa a pagar es del 5% de acuerdo a la Ley Nacional de
Coordinacin Fiscal.
2. ELEMENTOS
SUJETO
OBJETO
BASE

Las personas fsicas y morales que reciban ingresos provenientes
de arrendamiento y subarrendamiento.
El arrendamiento de inmuebles de inmuebles.
La
ganancia
que
se
obtenga
de
restar
al
ingreso
TASA
TARIFA
La tasa del impuesto que se podr establecer ser entre 2% y 5%.

La tarifa en el estado de Campeche es de 5%
3. DEDUCCIONES
No hay.
4. EXENCIONES
El artculo 20 de la Ley del IVA establece que no se pagar el impuesto por el uso o
goce temporal de los siguientes bienes:
I.- (Se deroga).
II.- Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casahabitacin. Si un inmueble tuviere varios destinos o usos, no se pagar el
impuesto por la parte destinada o utilizada para casahabitacin. Lo dispuesto
en esta fraccin no es aplicable a los inmuebles o parte de ellos que se
proporcionen amueblados o se destinen o utilicen como hoteles o casas de
hospedaje.
III.- Fincas dedicadas o utilizadas slo a fines agrcolas o ganaderos.
IV.- Bienes tangibles cuyo uso o goce sea otorgado por residentes en
el extranjero sin establecimiento permanente en territorio nacional, por los
que se hubiera pagado el impuesto en los trminos del artculo 24 de esta Ley.
20

No hay
De conformidad con el artculo 5-D de la Ley del IVA, el impuesto se calcular por
cada mes de calendario, salvo los sealados en el artculo 33 de esta Ley. El pago de
este impuesto se efectuar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas
autorizadas a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
21
III. MUTUO
El mutuo es un contrato por el cual el mutuante se obliga a
transferir la propiedad de una suma de dinero o de otras
cosas fungibles al mutuario, quien se obliga a devolver
otro tanto de la misma especie y calidad.
Es permitido estipular inters por el mutuo,
ya consista en dinero, ya en gneros.
A) PARA EL MUTUANTE
Segn cada situacin que genere un contrato de Mutuo con Inters, surgen tres
impuestos Federales para el mutuante, el Impuesto sobre la Renta, Impuesto al
Valor Agregado y el Impuesto Empresarial a Tasa nica.
Conforme lo que establece el artculo 158 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, Se
consideran ingresos por intereses los que se encuentran en el artculo 9 de la misma
Ley, y estos son: los rendimientos de crditos de cualquier clase. Se entiende
que, entre otros, son intereses: los rendimientos de la deuda pblica, de los bonos u
obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios; los premios de reportos o de
prstamos de valores; el monto de las comisiones que correspondan con motivo de
apertura o garanta de crditos; el monto de las contraprestaciones correspondientes a
la aceptacin de un aval, del otorgamiento de una garanta o de la responsabilidad de
cualquier clase, excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse a
instituciones de seguros o fianzas; la ganancia en la enajenacin de bonos, valores y
otros ttulos de crdito, siempre que sean de los que se colocan entre el gran pblico
inversionista, conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de
Administracin Tributaria.
Artculo 58. Las instituciones que componen el sistema financiero que efecten pagos
por intereses, debern calcular el impuesto sobre la renta el ltimo da del mes
de calendario de que se trate aplicando la tasa establecida en el artculo 10
de la Ley que equivale al 28% sobre el monto de los intereses reales
positivos devengados a favor del contribuyente durante dicho mes. La
retencin del impuesto sobre la renta se deber efectuar el da siguiente a aqul en el
que dicho impuesto se haya calculado. Esta retencin se considerar como pago
definitivo del impuesto sobre la renta y se enterar ante las oficinas autorizadas dentro
de los tres das hbiles siguientes a aqul en el que se hubiese efectuado la misma.
Las personas morales residentes en Mxico debern considerar la citada retencin
como pago provisional del impuesto sobre la renta, en tanto que los residentes en el
extranjero estarn a lo dispuesto en el artculo 195 de la presente Ley por los ingresos
por intereses que obtengan de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional.
2. ELEMENTOS
22
SUJETO
OBJETO
BASE
Las personas fsicas y morales que reciban ingresos por intereses.

La ganancia de intereses.
La
ganancia
que
se
obtenga
de
restar
al
ingreso
TASA
TARIFA
La tasa varia dependiendo del lmite inferior en que se ubique la

base, esta puede ir desde el 1.92% al 30% para personas fsicas y
del 30% para todas las personas morales en el ejercicio fiscal
2012.
A la ganancia se le aplica una tarifa creciente que puede llegar
hasta el 30%.
3. DEDUCCIONES
El impuesto sobre la renta por los ingresos por intereses a que se refiere este artculo,
se podr disminuir con un crdito fiscal que se determinar conforme a lo establecido
en el artculo 159 de esta Ley por los intereses reales negativos devengados generados
a travs de las sociedades o ttulos antes sealados, siempre que el contribuyente de
que se trate se encuentre al corriente con las obligaciones fiscales establecidas en el
presente artculo. 160
4. EXENCIONES
5. OBLIGACIONES DEL MUTUANTE
Quienes paguen los intereses a que se refiere este Captulo, aun cuando no sean
instituciones integrantes del sistema financiero, debern proporcionar al Servicio de
Administracin Tributaria la informacin a que se refiere la fraccin I del artculo 59 de
esta Ley. Asimismo, respecto a las personas a quienes les paguen intereses, les
debern informar mensualmente el monto de los intereses reales devengados, aun
cuando stos sean negativos. Segundo prrafo 161
IMPUESTO EMPRESARIA A TASA NICA
Conforme el artculo 3 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica se
entiende:
I.
Por enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes y

otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, las actividades
consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El artculo 18 de la Ley del IVA, establece que para calcular el impuesto tratndose
de prestacin de servicios se considerar como valor el total de la contraprestacin
pactada, as como las cantidades que adems se carguen o cobren a quien reciba el
servicio por otros impuestos, derechos, viticos, gastos de toda clase, reembolsos
intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto.
Tratndose de personas morales que presten servicios preponderantemente a sus
miembros, socios o asociados, los pagos que stos efecten, incluyendo aportaciones
al capital para absorber prdidas, se considerarn como valor para efecto del clculo
del impuesto.
23
En el caso de mutuo y otras operaciones de financiamiento, se considerar como

valor los intereses y toda otra contraprestacin distinta del principal que reciba al
acreedor.
24
IV. DONACIN
Donacin es un contrato por el que una persona transfiere a otra,
gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes.
A) PARA EL DONATARIO
Segn cada situacin que genere un contrato de DONACIN, surgen dos impuestos
para el donatario, uno Federal, el Impuesto sobre la Renta, y uno municipal que es
el Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles.
Artculo 155. Se consideran ingresos por adquisicin de bienes:
I.
La donacin.

El Artculo 157 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, establece los
contribuyentes que obtengan ingresos, cubrirn, como pago provisional a cuenta del
impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso
percibido, sin deduccin alguna. El pago provisional se har mediante declaracin
que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la
obtencin del ingreso.
2. ELEMENTOS
SUJETO
OBJETO
BASE

Las personas fsicas y morales que por adquisicin de inmuebles.
Se calcular un ISR del 20% sobre la diferencia y ser cobrado al
comprador.
TASA
TARIFA
La tasa es del 20%

A la ganancia de ms del 10% entre el precio de compraventa y el
valor avalo del inmueble se le aplica una tarifa del 20%.
3. DEDUCCIONES
De conformidad con el artculo 156 de Ley del Impuesto sobre la Renta, las
personas fsicas que obtengan ingresos por adquisicin de bienes, podrn
efectuar, para el clculo del impuesto anual, las siguientes deducciones:
I. Las contribuciones locales y federales, con excepcin del impuesto sobre la
renta, as como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisicin.
II. Los dems gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca
el derecho a adquirir.
III. Los pagos efectuados con motivo del avalo.
IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente.
25
4. EXENCIONES
El artculo 109 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, menciona que no se pagar
el impuesto sobre la renta por la obtencin de los siguientes ingresos:
XIX. Los donativos en los siguientes casos:
a) Entre cnyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en
lnea recta, cualquiera que sea su monto.
b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en lnea recta,
siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente
a otro descendiente en lnea recta sin limitacin de grado.
c) Los dems donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un ao
de calendario no exceda de tres veces el salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao
establecer que los contribuyentes que obtengan ingresos por la adquisicin de bienes,
Personas Fsicas:
26
IMPUESTO SOBRE ADQUISICIN DE INMUEBLES

establece que:
Estn obligados al pago del impuesto sobre adquisicin de inmuebles
establecido en este captulo, las personas fsicas o morales que adquieran
inmuebles que consistan en el suelo y las construcciones adheridas a l,
ubicados en el territorio de los municipios del Estado as como los derechos
relacionados con los mismos.
Este impuesto es municipal, y tiene como objeto, el traslado del dominio, de la
propiedad o de los derechos de copropiedad sobre bienes inmuebles, por cualquier
hecho, acto o contrato, ya sea que comprendan el suelo, o el suelo y las construcciones
adheridas a l,
incluyendo los accesorios y las instalaciones especiales que
pertenezcan al inmueble, siempre que se ubique en el territorio de los municipios que
comprende el Estado, y que una misma operacin no se grave dos veces, esto de
conformidad con el artculo 56 de dicha Ley.
Se entiende que existe traslado de dominio o de derechos de propiedad o copropiedad
de bienes inmuebles siempre que se realice:
I. Todo acto por el que se transmita la propiedad
II. La compraventa en la que el vendedor se reserva la propiedad, aun cuando
la transferencia de sta opere con posterioridad;
El impuesto se calcular aplicando la tasa del 3% a la base gravable, de conformidad
con el artculo 58 de la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de
Campeche.
La base del impuesto sobre adquisicin de inmuebles, se aplicarn las siguientes
disposiciones:
I. Ser base del impuesto, el valor catastral actualizado con los valores
unitarios vigentes en la fecha de causacin, incluyendo en su caso, el valor
de los accesorios y las instalaciones especiales que pertenezcan al inmueble;
II. Tratndose de inmuebles que no cuenten con accesorios o instalaciones
especiales, deber presentarse avalo practicado por perito valuador
acreditado o dictamen de valor elaborado por la autoridad catastral,
conforme a las disposiciones de la Ley de Catastro del Estado de Campeche;
III. Tratndose de inmuebles que cuenten con accesorios o instalaciones
especiales, deber practicarse avalo por perito valuador acreditado;
2. ELEMENTOS
SUJETO
OBJETO
BASE

Las personas fsicas y morales que adquieran inmuebles.
Se calcular aplicando la tasa del 3% en base al valor catastral o
en su defecto al avalo del inmueble.
TASA
TARIFA
La tasa es del 3%
Es el 3% sobre el valor catastral o el avalo del inmueble.
27
3. DEDUCCIONES
No hay.
4. EXENCIONES
De conformidad con el artculo 60 de la Ley de Hacienda de los Municipios del
Estado de Campeche, se establece que no se pagar este impuesto en las
adquisiciones de inmuebles que hagan:
I. La Federacin, las Entidades Federativas y los Municipios para formar parte
del dominio pblico, a excepcin de aquellos bienes que adquieran bajo
cualquier ttulo para ser utilizados por entidades paraestatales o personas
fsicas y morales a fines administrativos o propsito distinto a los de su objeto
pblico;
II. Los Partidos Polticos Nacionales, siempre y cuando dichos inmuebles sean
para su propio uso;
III. Los Arrendatarios Financieros al ejercer la opcin de compra en los
trminos de contrato de arrendamiento financiero; y
establece que en las adquisiciones que se hagan constar en escrituras pblicas,
actas fuera de protocolo o cualquier otro instrumento o contrato en que
intervengan, los notarios, jueces, corredores y dems fedatarios que por
disposicin legal tengan funciones notariales, calcularn el impuesto bajo su
responsabilidad, hacindolo constar en la escritura o documento y lo
declararn y enterarn en la Tesorera Municipal correspondiente.
Si el impuesto es cubierto directamente por el contribuyente, el fedatario har constar
tal circunstancia en la escritura o documento en que intervenga, antes de proceder a
autorizar dicho instrumento.
En los dems casos los contribuyentes pagarn el impuesto mediante declaracin ante
la Tesorera Municipal.
Los fedatarios pblicos darn aviso a la Tesorera Municipal correspondiente, de los
poderes irrevocables para la venta de inmuebles que se otorguen o ratifiquen ante su
fe, cuando no se especifique en ellos el nombre del adquirente. Se presentar
declaracin por todas las adquisiciones an cuando no haya impuesto que enterar.
Los fedatarios no estarn obligados a enterar el impuesto cuando consignen en
escrituras pblicas operaciones por las que ya se hubiera pagado el impuesto y
acompaen a su declaracin copia de aquella con la que se efecto dicho pago.
El enajenante responde solidariamente del impuesto que deba pagar el adquirente.
El pago del impuesto deber hacerse en la Tesorera Municipal correspondiente dentro
de los quince das siguientes a aquel en que se realice cualquiera de los supuestos que
a continuacin se sealan:
ACTOS CON ESCRITURA O REGISTRO PBLICO.
V.- En los casos no previstos en las fracciones anteriores, cuando los actos de
que se trate se eleven a escritura pblica o se inscriban en registro pblico,
para poder surtir efectos ante terceros en los trminos del derecho comn; y si
no estn sujetos a esta formalidad, al adquirirse el dominio conforme a las
leyes. El contribuyente podr pagar el impuesto por anticipado.
28
FUENTES DE INFORMACIN
BIBLIOGRAFA
GUTIRREZ Y GONZLEZ, ERNESTO. Derecho Civil para la Famila. Ed:

Porra. Mxico. 2004
Rojina Villegas, Rafael. Derecho Civil Mexicano, Derecho de Familia, Tomo II.
Ed: Porra. Dcima Edicin. Mxico. 2003.
Instituto de Investigaciones Jurdicas de la U.N.A.M. Mxico. Diccionario Jurdico
Mexicano. Ed. Porra, Mxico. 2000.
ARTEAGA
NAVA,
Elizur,
OxfordUniversityPress, 1998.
DE LA GARZA, Sergio Francisco, Derecho Financiero Mexicano, 26 Edicin,

Mxico, Porra, 2005.
DELGADILLO GUTIRREZ, Lus Humberto, Principios de Derecho Tributario,

4 ed., Mxico, Limusa, 2004.
FLORES ZAVALA, Ernesto, Finanzas Pblicas Mexicanas, 31 ed.,Mxico,

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OSORNIO
CORRES, Francisco Javier, Aspectos
Administracin Financiera en Mxico, Mxico, UNAM, 1992.
RODRGUEZ LOBATO, Ral, Derecho Fiscal, Harla. Mxico 1997.
Derecho
Constitucional,
Jurdicos
Mxico,
de
la
HEMEROGRAFA
GNGORA
PIMENTEL, Genaro David,
El principio constitucional de
legalidad tributaria y la base gravable del tributo, RevistaLex, tercera poca,
ao III, enero de 1997.
LEGISLACIN VIGENTE EN 2011
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
29
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica.
Ley de Hacienda de loa Municipios del Estado de Campeche.
MEDIOS ELECTRNICOS DE APOYO

DVD IUS 2011, Jurisprudencia y Tesis Aisladas, junio 1917-diciembre 2011.
World Wide Web
30
ANEXOS
31
32
33
34
35

Efectos Juridicos de Los Contratos

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EFECTOS FISCALES DE LOS

EFECTOS FISCALES DE LOS CONTRATOS

Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve

Regresando a la Ley de Impuesto sobre la Renta, establece que se considerar

En el caso de que los contribuyentes enajenen terrenos, construcciones o terrenos y

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

La tasa varia dependiendo del lmite inferior en

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

La tasa en el Estado de Campeche es del 5%.

El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

La tasa es del 20%

I. La enajenacin se realice mediante algn programa de fomento de

debern informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos

II. Tratndose de inmuebles que no cuenten con accesorios o instalaciones

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

fe, cuando no se especifique en ellos el nombre del adquirente. Se presentar

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

La tasa varia dependiendo del lmite inferior en que se ubique la

Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de bienes, se considerar

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

La tasa del impuesto que se podr establecer ser entre 2% y 5%.

5. OBLIGACIONES DEL NOTARIO

Las personas fsicas y morales que reciban ingresos por intereses.

La tasa varia dependiendo del lmite inferior en que se ubique la

Por enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes y

En el caso de mutuo y otras operaciones de financiamiento, se considerar como

1. PROCEDIMIENTO PARA EL CLCULO

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

La tasa es del 20%

IMPUESTO SOBRE ADQUISICIN DE INMUEBLES

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

GUTIRREZ Y GONZLEZ, ERNESTO. Derecho Civil para la Famila. Ed:

DE LA GARZA, Sergio Francisco, Derecho Financiero Mexicano, 26 Edicin,

DELGADILLO GUTIRREZ, Lus Humberto, Principios de Derecho Tributario,

FLORES ZAVALA, Ernesto, Finanzas Pblicas Mexicanas, 31 ed.,Mxico,

RODRGUEZ LOBATO, Ral, Derecho Fiscal, Harla. Mxico 1997.

LEGISLACIN VIGENTE EN 2011

Cdigo Fiscal de la Federacin.

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica.

Ley de Hacienda de loa Municipios del Estado de Campeche.

MEDIOS ELECTRNICOS DE APOYO

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