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A
Acreedor
Persona natural o jurdica que tiene derecho a reclamar el cumplimiento de una
obligacin.
Acreedor tributario
Es aqul en favor del cual debe realizarse el pago del tributo. El Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales son acreedores de la obligacin tributaria;
as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente.
Activo
i) Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa de los que se espera obtener
beneficios econmicos.
ii) Desde el punto de vista financiero es la parte del balance de situacin que refleja, en
unidades monetarias, todas las partidas o cuentas donde figuran los bienes, derechos y otros
recursos que la empresa posee y de los que espera obtener beneficios econmicos.
Activo fijo
Conjunto de bienes duraderos de una empresa no destinados a la venta sino a permanecer
en ella de manera indefinida. Son ejemplo de activo fijo las oficinas y fbricas.
Actualizacin de deuda tributaria
Procedimiento aritmtico por el cual se determina el monto total de la deuda que un
contribuyente mantiene con un acreedor tributario, agregndose a aquella los intereses
moratorios segn la tasa vigente que se hayan generado hasta la fecha de pago.
Adeudo tributario
Arrendamiento
Contrato mediante el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el
uso de un bien por cierta renta convenida.
Arrendamiento financiero
Contrato por el cual una institucin financiera debidamente autorizada, concede a una
persona natural o jurdica el uso y disfrute de un bien de capital, adquirido por la
mencionada institucin al fabricante o proveedor sealado por el interesado y al solo efecto
de este contrato.
Asociacin en participacin
Contrato por el cual una persona denominada asociante, concede a otra u otras personas
denominadas asociados, una participacin en el resultado o en las utilidades de uno o de
varios negocios o empresas del asociante, a cambio de una determinada contribucin.
Referencia: Artculos 440 al 444 de la Ley General de Sociedades."
Auditor tributario
Es el funcionario encargado de realizar el anlisis de los registros contables, de la
documentacin sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas
de los contribuyentes.
Auditora tributaria
Control crtico y sistemtico que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a
verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de los
contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo
a fiscalizar, para determinar la base imponible al perodo y tributo auditados, las
infracciones y sanciones que correspondieran y la deuda tributaria actualizada.
Autovalo
Fijacin del precio o valor de un bien por parte del propio contribuyente o responsable
sobre la base de los valores de construccin y arancelarios prefijados legalmente para el
periodo de valoracin. Este clculo permite establecer la base imponible para la
determinacin de tributos, como es el impuesto predial.
B
Base imponible
Monto sobre el cual se aplica la tasa o alcuota de un tributo.
Bienes
Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable
comprende el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus
metas.
Bienes inmuebles
Aquellos de situacin fija, no susceptibles de traslado.
Bienes muebles
Para efectos del Impuesto General a las Ventas, se entiende por bienes muebles a aquellos
que pueden llevarse de un lugar a otro, as como los derechos referentes a los mismos.
C
Categora Especial del Nuevo RUS
Es una de las categoras del Nuevo RUS que exonera de pago a los contribuyentes
dedicados a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
en mercados de abasto o dedicados al cultivo de productos agrcolas y que los venden en
estado natural; y cuyos ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceden de S/.60,000.
Cierre de establecimiento
Sancin mediante la cual se impide la realizacin de actividades econmicas en un
establecimiento comercial, productivo o de servicios. Puede ser de carcter temporal o
definitivo
CIIU
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las actividades econmicas elaborada
por la Naciones Unidas con la finalidad de establecer una codificacin armonizada a nivel
mundial.
Clave SOL Es la contrasea de acceso al Sistema de Operaciones en Lnea SOL de la
Sunat (Vase SOL). Se otorga a todos los contribuyentes cuando se inscriben en el RUC.
Comisar
Declarar que algo ha cado en comiso. Vase Comiso de bienes.
Comiso de bienes Es la sancin mediante la cual se afecta el derecho de posesin o
propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las
infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario
Compraventa Contrato en cuya virtud una de las partes llamada "vendedor", se obliga a
transferir a la otra, llamada "comprador", la propiedad de un bien o la prestacin de un
servicio, comprometindose el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero.
D
Dbito fiscal del IGV
Es el monto del Impuesto General las Ventas que resulta de aplicar la tasa o alcuota del
IGV al valor venta sumado de todos los bienes y servicios, gravados con el citado
impuesto, vendidos dentro de un perodo mensual por un contribuyente determinado.
Declaracin jurada
Es la manifestacin de hechos que son comunicados a la Administracin Tributaria en la
forma establecida por las leyes o reglamentos y que puede servir de base para la
determinacin de la obligacin tributaria.
Declaracin simplificada
Formulario electrnico que permite preparar y presentar en lnea, con informacin mnima,
la declaracin y efectuar el pago de tributos internos, a travs de la Internet.
Declaracin rectificatoria
Tipo de declaracin de carcter tributario mediante la cual se comunica la modificacin de
determinada informacin. Para que tenga calidad de rectificatoria debe presentarse en fecha
posterior al vencimiento del plazo para presentar de la declaracin jurada.
Delito tributario
Accin dolosa cuya descripcin se encuentra en el Cdigo Penal o normas conexas, que se
puede manifestar en las siguientes modalidades: Defraudacin fiscal, contrabando,
elaboracin y comercio clandestino de productos gravados, fabricacin y falsificacin de
timbres, marcas, contraseas, sellos, documentos en general, sobre cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Derechohabientes
Familiares del trabajador, pensionista u otro asegurado regular al EsSalud a quienes el
empleador inscribe a travs de SOL, de modo que accedan a las prestaciones que el
EsSalud brinda.
Son derechohabientes:
-El/la cnyuge o concubino (a)
-El/la hijo(a) menor de edad o al mayor de edad incapacitado en forma total y permanente
para el trabajo
-La madre gestante con respecto al hijo concebido, mientras dure el perodo de la gestacin
Derogar
Dejar sin efecto una disposicin legal.
Determinacin de la obligacin tributaria
Acto mediante el cual se verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, se establece la base imponible y la cuanta del tributo.
Determinacin sobre base cierta
Determinacin del monto de la obligacin tributaria que efecta la Administracin
Tributaria tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma
directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
Determinacin sobre base presunta
Determinacin estimada por la Administracin Tributaria cuando existen circunstancias
especiales u ocurren supuestos atribuibles al deudor tributario que no permiten establecer la
existencia y cuanta de la obligacin porque se omiten, ocultan o no se exhiben los registros
o informacin.
Deuda exigible
Deuda tributaria que puede dar lugar a acciones de coercin para su cobranza.
Deuda tributaria
Monto al que asciende la liquidacin de los tributos, intereses y multas que debe ser pagada
por un contribuyente o responsable.
Deudor tributario
Persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable. Pueden ser deudores tributarios: la persona natural, sucesin indivisa, personas
jurdicas, entidades de derecho pblico o privado, entre otros establecidos en las normas de
cada tributo en particular.
Devolucin
Restitucin al contribuyente de lo pagado indebidamente o pagado en exceso.
Das calendario
Son todos los das de la semana, incluido sbado, domingo y feriados.
Das hbiles
Son los das de la semana, de lunes a viernes, sin considerar sbados, domingos, ni feriados
ni los das fijados como inhbiles por el Poder Ejecutivo mediante decreto supremo. Si en
una norma hace referencia a das pero no especifica el tipo de das, se entiende que son das
hbiles (tiles).
Documentos autorizados
E
Ejecutor coactivo
Es el funcionario responsable de la gestin de la cobranza coactiva en una Administracin
Tributaria.
Ejercicio gravable
Perodo al que corresponden las operaciones, ingresos y otros conceptos gravados con un
tributo. A efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el ejercicio gravable empieza el 1 de
enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre.
Elusin tributaria
Utilizacin de determinados medios por el deudor tributario con el objeto de reducir su
carga tributaria sin transgredir la ley tributaria ni desnaturalizarla.
Embargo
Medida cautelar que adopta la Administracin Tributaria para asegurar el resultado del
proceso de cobranza de una deuda, y que recae sobre determinados bienes cuya
disponibilidad se impide. Puede ser de carcter preventivo o definitivo.
Empleador
Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho,
cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del sector pblico nacional o
cualquier otro ente colectivo, que remunere a sus trabajadores a cambio de un servicio
prestado, bajo relacin de subordinacin.
Enajenacin
Es la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y en general, a
todo acto de disposicin por el que se transmita la propiedad de un bien o derecho.
Entrega en uso
Es el acto mediante el cual se pone a disposicin de una persona (natural o jurdica) un bien
a cambio de un pago o en forma gratuita. No implica transferencia de propiedad.
Evasin tributaria
Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias que tiene como
objetivo la reduccin total o parcial de la carga tributaria en provecho propio o de terceros.
Corresponde a la descripcin tpica de un delito previsto en el Cdigo Penal o de la Ley
Penal Tributaria vigentes a la fecha de los hechos.
Exoneracin
Liberacin del cumplimiento de una obligacin tributaria que otorga expresamente una ley.
Extincin de la obligacin tributaria
Desaparicin de la obligacin de cumplir una prestacin tributaria. Puede ocurrir cuando se
produce el pago, la compensacin, la condonacin, la consolidacin, o bien cuando se
notifica una resolucin de la Administracin Tributaria respecto de deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin onerosa.
F
Factura Tipo de comprobante de pago que se emite y entrega en las operaciones entre
empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el
pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al uso
del crdito fiscal. Puede emitirse de manera fsica o electrnica.
Factura electrnica
Es la factura que se emite por medios electrnicos desde el portal internet de la SUNAT o
desde los sistemas del contribuyente habilitados y autorizados para su emisin.
Gua de Remisin
Documento que sustenta el traslado de bienes de un punto de partida a otro de llegada,
mediante el uso de un medio de transporte, que puede ser del propietario de los bienes o de
un tercero.
Gua de Remisin-Remitente
Tipo de gua que emite el propietario o poseedor de bienes al inicio del traslado cuando
emplea su propio medio de transporte (transporte privado).
Gua de Remisin-Transportista
Tipo de gua que emite el transportista contratado para que traslade los bienes que le
pertenecen a otras personas o empresas.
Gua Tributaria
Pgina web de Sunat dedicada a facilitar informacin y orientar al contribuyente mediante
el uso de un lenguaje sencillo. Cuenta tambin con una pgina en Facebook con la misma
denominacin Gua Tributaria.
I
IGV
Ver Impuesto General a las Ventas
Impuesto
Tipo de tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Impuesto a la Renta
Es un tributo que grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo o de la
combinacin de ambos factores. En el Per, se grava separadamente las rentas provenientes
del capital (a un tasa proporcional), las rentas provenientes del trabajo (a tasas progresivas)
y la renta empresarial a una tasa fija sobre la utilidad.
Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Impuesto que grava las operaciones econmicas y financieras que realizan los titulares de
cuentas de ahorro y corrientes por medio del sistema bancario, como son: retiro y depsitos
de dineroxxde una cuenta, excepto remuneraciones; comisiones bancarias por el pago de
servicios pblicos en ventanilla; giros o envos de dinero; transferencias de dinero del
exterior; comisin por emisin de chequera o por adquisicin de cheque de gerencia.
Impuesto directo
Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas naturales y
jurdicas. Por ejemplo, el Impuesto a la Renta. Los impuestos directos son declarados y
pagados por quien soporta la carga tributaria.
Impuesto General a las Ventas
Impuesto que grava la venta en el pas de bienes muebles; la prestacin o utilizacin de
servicios; los contratos de construccin; la primera venta de inmuebles y la importacin de
bienes.
Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN
Impuesto que grava los activos netos de los contribuyentes del Rgimen General cuyo valor
sobrepasa el milln de Nuevos Soles; como son propiedades, maquinaria, equipos,
vehculos que constituyen recursos de la empresa; a los cuales se le deduce las
depreciaciones y amortizaciones admitidas por la ley del Impuesto a la Renta; la alcuota
del impuesto se aplica sobre el exceso contado a partir del milln de nuevos soles.
Infraccin tributaria
Es toda accin u omisin que implique la violacin de normas tributarias, siempre que est
tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.
Internamiento temporal de vehculo
Es una sancin que consiste en el ingreso del vehculo del infractor en los depsitos o
establecimientos que designe la SUNAT por un tiempo determinado. Al ser detectada una
infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la SUNAT levanta un acta
probatoria en la que consta la intervencin realizada.
ITAN
Ver Impuesto Temporal a los Acrtivos Netos
J
Jurisprudencia
Es una de las fuentes del derecho que surge de la confluencia de resoluciones sean
judiciales o administrativas emitidas por la mxima instancia que se pronuncian de manera
constante y coincidente fijando un criterio sobre determinadas materias.
Jurisprudencia de observancia obligatoria
Se denominan as las resoluciones emitidas y publicadas por el Tribunal Fiscal que
interpretan de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias, as
como las emitidas en virtud del artculo 102 del Cdigo Tributario, siendo de observancia
obligatoria para los rganos de la Administracin Tributaria, mientras dicha interpretacin
no sea modificada por el mismo Tribunal, por va reglamentaria o por ley. En la resolucin
correspondiente, el Tribunal Fiscal sealar que constituye jurisprudencia de observancia
obligatoria y dispondr la publicacin de su texto en el Diario Oficial.
L
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano, identificando tres grandes
sub-conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados: los que
constituyen ingresos del Gobierno Nacional; de los gobiernos locales; y, los de otras
entidades pblicas diferentes al gobierno nacional o la gobierno local. Fue aprobada
mediante el Decreto Legisaltivo N 771.
Liquidacin de Compra
Tipo de comprobante de pago emitido por personas naturales y jurdicas cuando adquieren
bienes o materiales a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos
silvestres, minera aurfera artesanal, artesana, desperdicios y desechos metlicos, desechos
de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes
de pago al no tener nmero de RUC.
Estos comprobantes podrn sustentar gasto o costo para efecto tributario y ejercer el derecho
al crdito fiscal, siempre que el impuesto (IGV) sea retenido y pagado por el comprador, quien
queda designado como agente de retencin.
M
Multa
Es la sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica a los que cometen alguna de las
infracciones sealadas en el Cdigo Tributario o en otras normas vigentes. Se pueden
determinar como un porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), en funcin del
impuesto calculado, del Ingreso Neto (IN) o del tributo omitido. Las multas no pagadas se
actualizan aplicando la Tasa de Inters Moratorio (TIM) vigente.
MEPECO
Siglas que emplea la SUNAT para denominar a los Medianos y Pequeos Contribuyentes.
N
No habido
Condicin que adquiere un contribuyente no hallado , que habiendo sido requerido por la
SUNAT no cumple con declarar o confirmar su domicilio fiscal dentro del plazo legal otorgado.
No hallado
Condicin que adquiere un contribuyente que es notificado con documentos tres veces y en
fechas distintas por la SUNAT y se niega a recibirlos o da una direccin inexistente como
domicilio fiscal para escapar del control tributario.
Nota de crdito
Documento que sirve para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificacin o
anulacin, total o parcial, de la operacin econmica.
Notas de Crdito Negociables
Documentos valorados emitidos por la SUNAT a favor del contribuyente, por devolucin de
impuestos, o pagos indebidos o en exceso. Estos documentos representan un valor
monetario determinado y se utilizan para el pago de obligaciones tributarias.
Notas de dbito
Son documentos emitidos para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito como documento
sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn
conste en el respectivo contrato.
Notificacin
Acto de dar a conocer formalmente al contribuyente una situacin o hecho relacionado con la
obligacin tributaria. Puede realizarse por medios fsicos o electrnicos.
P
PARAMETROS
Los montos mximos de: ingresos brutos, total de adquisiciones, consumo de energa
elctrica, consumo de servicio telefnico, precio unitario de venta y nmero de trabajadores
por turno que aparecen en las tablas 1 y 2.
PERSONAS NATURALES
Tributariamente se denomina personas naturales a las personas fsicas o individuales,
incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudas o divorciadas y a las casadas que
obtienen renta de su trabajo personal. Se considera tambin como persona natural para
efectos de la obligacin tributaria, las sociedades conyugales y las sucesiones indivisas.
PREDIOS
Se entiende por Predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, los ros y otros
espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.
S
SERVICIOS NO PROFESIONALES (OFICIOS)
EL Artculo 33 del D.S. 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Son rentas de
cuarta categora las obtenidas por:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categora.
b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.
SUCURSALES Y AGENCIAS BANCARIAS AUTORIZADAS
La relacin de agencias
Virtual www.sunat.gob.pe
sucursales
autorizadas
las
podr
hallar
en
SUNAT
T
TRANSFERENCIAS DE BIENES
Hecho o accin humana que produce efectos econmicos por el que se transmite a otra u
otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta, permuta,
cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposicin por el que se transmita el
dominio. Glosario Tributario SUNAT, Lima 1993
U
UIT
Unidad Impositiva Tributaria: Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias, a fin de mantener en los mismos trminos de poder adquisitivo las bases
imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos monetarios de los tributos
que considere conveniente el legislador.
UNIDAD DE EXPLOTACIN O ESTABLECIMIENTO
Se considera como unidad de explotacin a cualquier lugar donde el contribuyente desarrolla
su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede productiva,
depsito o almacn, oficina administrativa.