Sunteți pe pagina 1din 26

GHIDUL CONTRIBUABILULUI

NCEPTOR ASPECTE FISCALE

Succesul n afaceri presupune pregtire, disciplin i


mult munc. Dac nu eti speriat de aceste lucruri,
oportunitile sunt mereu foarte mari
-David Rockefeller

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

CUPRINS:

INTRODUCERE

I.

ASPECTE GENERALE DE INIIERE N AFACERI


1. Ce form organizatorico-juridic putei alege
2. Aflai dac avei nevoie de licen i/sau autorizaie
3. nregistrarea ntreprinderii

II. ASPECTE FISCALE


4. Obligaia nregistrrii fiscale
5. Impozitele i taxele care lei vei achita
6. Avei nevoie de main de cas i de control?
7. Rapoartele prezentate la organul fiscal de stat teritorial
8. Evidena financiar
9. Unele aspecte ce in de efectuarea controlului fiscal, examinarea cazului de nclcare fiscal
10. Politica de asisten i sprijin a SFS pentru contribuabilii nceptori
11. Surse de informare utile

ANEXE

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

Abrevieri:
IFPS Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
SFS Serviciul Fiscal de Stat
MF Ministerul Finanelor
HG Hotrrea Guvernului
CF Cod fiscal
APL administraia public local

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

INTRODUCERE
Dragi cititori,
Acest ghid v ofer o prezentare general a ceea ce trebuie s cunoatei despre aspectele fiscale n
desfurarea activitii de ntreprinztor. Totodat, ghidul v va narma cu cunotine de baz n domeniul
fiscal, constituind i un suport pentru iniierea unei afaceri.
Ce ne-am propus prin acest ghid?
a) s v ajutm s identificai o form organizatorico-juridic care v-ar conveni situaiei
dumneavoastr;
b) s v ghidm n aspecte legate de obinerea licenei i/sau autorizaiei;
c) s v oferim unele informaii i repere vizavi de nregistrarea ntreprinderii;
d) s v facem cunoscui cu tipurile de impozite i taxe care urmeaz s le achitai, cu
reglementarea cotelor i specificul aplicrii i unele faciliti pentru acestea;
e) s v ghidm n aspecte ce in de tipul drilor de seam i rapoartelor care urmeaz s le
prezentai la organele fiscale de stat teritoriale i termenul de depunere a acestora;
f) s v ajutm s aflai dac este necesar s utilizai maini de cas i de control;
g) s v facem cunoscui cu tipurile de nclcri fiscale i contravenionale care ar putea surveni
n urma neonorrii obligaiilor;
h) s v facem cunoscui cu unele aspecte ce in de efectuarea controalelor fiscale;
i) s v aducem la cunotin cum are loc n general procedura de examinare a cazurilor de
nclcare fiscal;
j) s v asigurm cunoaterea celor mai importante canale de informare i comunicare care ar
contribui la optimizarea modalitii de comunicare cu Serviciul Fiscal de Stat, n primul rnd pe aspecte
care se refer la prezentarea rapoartelor fiscale.
Indiferent de faptul cu ce intenionai s lucrai, putei beneficia de un ctig mai mare planificnd
iniierea afacerii dumneavoastr. O modalitate de a ncepe este s descriei conceptul de afacere ntr-un
plan de afaceri.
Planul de afaceri este un instrument care v ajut s v planificai iniierea afacerii dvs. n planul
dumneavoastr de afaceri descriei cum avei de gnd s punei conceptul dumneavoastr de afacere n
aplicare astfel nct s avei obiective clare pentru operaiunile dvs. Gndii-v bine asupra conceptului de
afacere naintea iniierii acesteia. Descriei:
a) Ce serviciu sau produs vei comercializa;
b) Cine va procura serviciul sau produsul;
c) Piaa;
d) Avantajele i dezavantajele dvs. n comparaie cu concurenii;
e) Consecinele fiscale ce se formeaz ca rezultat.
Planul de afaceri trebuie s fie uor de neles. Cu toate c ar trebui s fie concret, de asemenea,
trebuie s fie atractiv. Reinei c furnizorii i clienii ar putea dori s vad planul dvs. de afaceri.
Un plan de afaceri poate varia n mod detaliat n funcie de natura afacerii. Trebuie s fie un
document viabil care ine pasul cu dezvoltarea afacerii dvs. i este actualizat periodic. Doar atunci cnd
avei o bun nelegere a ceea ce dorii s facei n afacerea dvs. i modalitatea n care trebuie acestea
realizate, putei fi mai convingtori pentru a face pe alii s v asculte i s fie interesai.
3

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

I. ASPECTE GENERALE DE INIIERE N AFACERI


1. Ce form organizatorico-juridic putei alege
Atunci cnd alegei forma afacerii este important s luai n considerare toate caracteristicile
ntreprinderii i s reflectai asupra a ceea ce vi se potrivete dumneavoastr i situaiei dvs. cel mai bine.
Avei 2 opiuni de baz, s facei afaceri n calitate de persoan fizic sau juridic.
Persoan fizic (Cod civil, cap. I)
- ntreprinztor individual

- Gospodrie rneasc
- Patent de ntreprinztor

Persoan juridic (Cod civil, cap. II)


- Societate cu rspundere limitat (SRL)
- Societate pe aciuni (SA)
- Societate n nume colectiv (SNC)
- Societate n comandit (SC)
- Cooperativ

ntreprinztor individual persoan fizic cu capacitate de exerciiu deplin, care practic


activitate de ntreprinztor n nume i pe risc propriu, fr a constitui o persoan juridic, i este nregistrat
n modul stabilit de lege. Patrimoniul ntreprinderii individuale este inseparabil de bunurile personale ale
antreprenorului. Antreprenorul-posesor al ntreprinderii individuale poart rspundere nelimitat pentru
obligaiile acesteia cu ntreg patrimoniul su, exceptndu-se acele bunuri care conform legislaiei n vigore
nu fac obiectul urmririi. Informaie mai detaliat vizavi de aceast form organizatorico-juridic putei
gsi n Legea privind nregistrarea de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individual
nr. 220-XVI din 19.10.2007 sau acesnd link-ul.
Gospodrie rneasc ntreprindere individual, bazat pe proprietate privat asupra terenurilor
agricole i asupra altor bunuri, pe munca personal a membrilor unei familii (membri ai gospodriei
rneti), avnd ca scop obinerea de produse agricole, prelucrarea lor primar, comercializarea cu
preponderen a propriei producii agricole (Legea privind gospodriile rneti (de fermier)
nr.1353-XIV din 03.11.2000 sau acesnd link-ul).
Patent de ntreprinztor certificat de stat nominativ, ce atest dreptul de a desfura genul de
activitate de ntreprinztor indicat n ea n decursul unei anumite perioade de timp. Modul de eliberare i
prelungire a patentei, valabilitatea patentei i cuantumul taxei pentru patenta de ntreprinztor sunt stabilite
n Legea cu privire la patenta de ntreprinztor nr. 93-XIV din 15.07.1998 sau accesnd link-ul.
Societate cu rspundere limitat societate comercial cu personalitate juridic al crei capital
social este divizat n pri sociale conform actului de constituire i ale crei obligaii sunt garantate cu
patrimoniul societii. Acionarii, precum i asociaii societii cu rspundere limitat poart rspundere
pentru obligaiile ntreprinderii numai n limitele valorii aciunii (cotelor) care le aparin (Legea privind
societile cu rspundere limitat nr. 135 din 14.06.2007 i Codul civil, art. 145-155 sau accesnd link-ul).
Societate pe aciuni societate comercial al crei capital social este n ntregime divizat n aciuni
i ale crei obligaii snt garantate cu patrimoniul societii (Legea privind societile pe aciuni nr. 1134
din 02.04.1997 i Codul civil, art. 156-170 sau accesnd link-ul).

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

Societate n nume colectiv societate comercial ai crei membri practic, n conformitate cu actul
de constituire, activitate de ntreprinztor n numele societii i rspund solidar i nelimitat pentru
obligaiile acesteia (Codul civil, art. 121-135 sau accesnd link-ul).
Societate n comandit societate comercial n care, de rnd cu membrii care practic n numele
societii activitate de ntreprinztor i poart rspundere solidar nelimitat pentru obligaiile acesteia
(comanditai), exist unul sau mai muli membri-finanatori (comanditari) care nu particip la activitatea
de ntreprinztor a societii i suport n limita aportului depus riscul pierderilor ce rezult din activitatea
societii (Codul civil, art. 136-144 sau accesnd link-ul).
Cooperativ asociaie benevol de persoane fizice i juridice, organizat pe principii corporative
n scopul favorizrii i garantrii, prin aciunile comune ale membrilor si, a intereselor lor economice i a
altor interese legale (Codul civil art. 171-178 sau acecesnd link-ul).
Un rezumat al formelor activitii de antreprenoriat este prezentat n Schema persoane fizice i
Schema persoane juridice (anexa nr. 1 la prezentul ghid).
Mai multe informaii putei gsi n Legea cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi nr. 845 din
03.01.1992.
2. Aflai dac avei nevoie de licen i/sau autorizaie
Atunci cnd iniiai o afacere, este important s aflai dac afacerea are nevoie de autorizaie, de
nregistrare sau s facei alte notificri la orice autoritate public. Acest lucru poate implica cerine speciale
cu privire la:
a) dvs., ca operator al afacerii;
b) sediul dvs.;
c) nsi afacerea.
n conformitate cu art.9 din Legea privind reglementarea prin licenierea a activitii de
ntreprinztor nr. 451 din 30.07.2001, autoritile abilitate cu dreptul de a acorda licene sunt:
1) Camera de Liceniere;
2) Banca Naional a Moldovei;
3) Comisia Naional a Pieei Financiare;
4) Agenia Naional pentru Reglementare n Energetic;
5) Agenia Naional pentru Reglementare n Comunicaii Electronice i Tehnologia Informaiei;
6) Consiliul Coordonator al Audiovizualului.
Informaie mai detaliat putei gsi n Legea privind reglementarea prin licenierea a activitii de
ntreprinztor nr. 451 din 30. 07. 2001 sau accesnd link-ul.
Cadrul juridic de autorizare a activitii de ntreprinztor este reglementat de Legea privind
reglementarea prin autorizare a activitii de ntreprinztor nr. 160 din 22.07.2011.
Conform Legii cu privire la comerul interior nr.231 din 23.09.2010, activitatea de comer poate fi
exercitat de persoane fizice i juridice care au drept obiect de activitate comercializarea de produse i/sau
servicii i care corespund celor indicate n anexa la Lege.
Informaie suplimentar putei citi accesnd link-ul.
Precum i:
Hotrrea Guvernului cu privire la desfurarea comerului cu amnuntul nr.931 din 08.12.2011
sau accesnd link-ul.
5

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

3. nregistrarea activitii de ntreprinztor


nregistrarea de stat a persoanelor juridice, filialelor i reprezentanelor acestora, precum i a
ntreprinztorilor individuali, se efectueaz n zi lucrtoare n termen de 24 de ore, care se calculeaz din
ziua lucrtoare imediat urmtoare celei n care au fost prezentate documentele necesare nregistrrii.
Persoanele juridice, filialele i reprezentanele lor, precum i ntreprinztorii individuali se nregistreaz la
oficiul teritorial al organului nregistrrii de stat n a crui raz de deservire se afl sediul acestora.
Documentele de constituire a ntreprinztorului individual snt:
1) Pentru nregistrarea de stat a ntreprinztorilor individuali se depun urmtoarele documente:
a) cererea de nregistrare, conform modelului aprobat de organul nregistrrii de stat;
b) documentul ce confirm achitarea taxei de nregistrare;
c) decizia de nregistrare;
2) Pentru nregistrarea de stat a persoanei juridice se depun urmtoarele documente:
a) cererea de nregistrare, conform modelului aprobat de organul nregistrrii de stat;
b) hotrrea de constituire i actele de constituire ale persoanei juridice, n funcie de forma juridic
de organizare, n dou exemplare;
c) avizul Comisiei Naionale a Pieei Financiare pentru societile de asigurare, fondurile nestatale
de pensii i asociaiile de economii i mprumut;
d) documentul ce confirm achitarea taxei de nregistrare.
n cazul nfiinrii unei societi pe aciuni sau unei societi cu rspundere limitat de ctre o
singur persoan, n loc de contract (hotrre) de constituire (de societate) fondatorul ntocmete declaraie
de constituire a societii.
Informaie detaliat despre nregistrare putei gsi n Legea privind nregistrarea de stat a
persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali nr. 220 din 19.10.2007 sau accesnd link-ul.
Desfurarea activitii de ntreprinztor n baza patentei, potrivit prevederilor Legii cu privire la
patenta de ntreprinztor nr. 93-XIV din 15.07.1998, se efectueaz printr-un sistem simplificat de
nregistrare.
Patenta se elibereaz i se prelungete la cererea solicitantului/titularului, depus la inspectoratul
fiscal teritorial, n a crui raz solicitantul/titularul i are domiciliul sau preconizeaz s i desfoare
activitatea.
n cazul n care solicitantul intenioneaz s-i desfoare activitatea n baza patentei n localitatea
unde nu este amplasat inspectoratul (oficiul) fiscal, patenta poate fi eliberat de primrie, doar c n acest
caz patenta este valabil numai pe teritoriul administrat de primria respectiv.

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

II.
ASPECTE FISCALE
Drepturile i obligaiile contribuabilului le putei gsi n Carta contribuabilului, publicat pe pagina
SFS accesnd link-ul.
4. Obligaia nregistrrii fiscale
Contribuabilul este obligat s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul
stabilit n documentele de constituire (nregistrare) i s primeasc certificatul de atribuire a codului fiscal,
s prezinte informaiile iniiale (i s comunice modificrile ulterioare) cu privire la sediul su, sediul
subdiviziunilor sale, precum i cu privire la sistarea temporar a activitii subdiviziunilor, denumirea i
sediul instituiilor financiare din strintate n care snt deschise conturi.
Informaie detaliat despre nregistrare putei gsi n Codul fiscal art.8 alin.(2) i
Ordinul IFPS nr. 299 din 02.05.2012 cu privire la aprobarea instruciunii privind evidena contribuabililor
sau accesnd link-ul .
Activitatea n baza patentei de ntreprinztor se efectueaz printr-un sistem simplificat de
nregistrare, prin depunerea cererii la inspectoratul fiscal sau, dup caz, la primrie.
5. Impozitele i taxele care le vei achita
Cotele impozitelor, taxelor i a altor pli nefiscale snt stabilite prin actele legislative ce
reglementeaz impozitele i plile date, i anume:
1) Codul fiscal nr. 1163-XII din 24 aprilie 1997 (republicat n Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, ediie special din 8 februarie 2007), cu modificrile i completrile ulterioare pentru anul
respectiv;
2) Legea bugetului de stat, aprobat pe anul respectiv;
3) Legea bugetului asigurrilor sociale de stat, aprobat pe anul respectiv;
4) Legea fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical, aprobat pe anul respectiv.
Tipul impozitelor de stat i locale care se percep n Republica Moldova snt urmtoarele:

Impozite
i taxe
de stat

- Impozit pe venit
- TVA (taxa pe
valoarea adugat)
- Accize
- Impozit privat
- Taxa vamal,
rutier

Impozite
i taxe
locale

- Impozit pe bunuri imobiliare/impozitul


funciar
- Taxa pentru amenajarea teritoriului
- Taxa pentru unitile comerciale i/sau de
prestri servicii
- Taxa pentru dispozitivele publicitare
- Taxa pentru prestarea serviciilor de transport
auto de cltori pe rutele localitilor
- Taxa pentru folosirea resurselor naturale,
taxa de pia, taxa pentru parcare, taxa
balnear, taxa de amplasare a publicitii, de
aplicare a simbolicii locale etc.

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale


Contribuile de asigurri sociale de stat obligatorii

Tarifele contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii,termenele de virare a acestora la


bugetul asigurrilor sociale de stat le putei gsi n anexa nr.3 din Legea bugetului
asigurrilor sociale de stat pe anul respectiv.
Primele de asigurarri obligatorii de asisten medical
Cotele primelor de asigurri obligatorii de asisten medical pentru diferite categorii de
pltitori, modul de achitare i termenul de achitare le pute gsi n Legea fondurilor
asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul respectiv.

Informaie detaliat despre cotele, specificul aplicrii, termenul de achitare a impozitelor i taxelor
de stat i locale putei vedea n anexa nr.2 la prezentul ghid.
6. Avei nevoie de main de cas i de control?
ncasrile bneti n numerar se efectueaz prin intermediul dispozitivelor i sistemelor pentru
nregistrarea operaiunilor cu numerar, respectnd reglementrile aprobate de Guvern, inclusiv Lista
genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr aplicarea
mainilor de cas i de control (anexa nr.3 la prezentul ghid).
Informaii detaliate putei gsi n Hotrrea Guvernului cu privire la aplicarea mainilor de cas i
control cu memorie fiscal pentru efectuarea decontrilor n numerar nr.474 din 28.04.1998
sau accesnd link-ul.
Asupra titularului patentei de ntreprinztor nu se extind cerinele privind efectuarea operaiilor de
cas i decontrilor n numerar prin intermediul mainilor de cas i control.
Modul de nregistrare al mainilor de cas i control este expus n Ordinul Ministerului de Finane
privind aprobarea Regulamentului cu privire la modul de nregistrare i exercitare a controlului asupra
utilizrii mainilor de cas i control nr. 146 din 23.10.2014 sau accesnd link-ul.
7. Rapoartele prezentate la organul fiscal de stat teritorial
Indiferent de forma organizatorico-juridic, subiectul impunerii fiscale are urmtoarele
obligaii:
1) de calculare a impozitelor/taxelor
2) de raportare (prezentare) a drilor de seam;
3) de achitare a impozitelor/taxelor.
Orice persoan care practic activitatea de ntreprinztor se prezint n raporturile fiscale n calitate
de contribuabil. Ca contribuabil avei obligaia de a prezenta n termenul stabilit organului fiscal dri de
seam privind impozite i taxe. Drile de seam fiscale se prezint dup cum urmeaz:
1) Pe suport de hrtie (prin curier, prin pot), cu excepia TVA i accizelor
2) Prin metode automatizate de raportare electronic
Informaie detaliat vizavi de drile de seam, rapoarte i termenul de prezentare a acestora putei
gsi n calendarul fiscal de pe pagina oficial a Serviciului Fiscal de Stat sau accesnd link-ul.
Asupra titularului patentei de ntreprinztor nu se extind cerinele privind prezentarea drilor de
seam financiare i statistice.
8

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

8. Evidena financiar
Este important s studiai regulile care se aplic pentru plile dvs. fiscale de la nceput. Mai mult
dect att, de la nceput vei beneficia de pe urma unei contabiliti corecte. Acest lucru v economisete
timp, bani i efort inutil.
Suntei obligat s ducei/inei o contabilitate a tuturor tranzaciilor financiare n afacerea dvs. (o
tranzacie se refer la momentul cnd dvs. cumprai sau vindei ceva sau luai un mprumut, de exemplu).
Evidena contabil este un instrument util n afacerea dvs. Conturile dvs. v permit s monitorizai
operaiunile i s conducei afacerea spre obiectivele sale. Rspunsurile la cele mai multe ntrebri le gsii
n conturile dvs. Ci bani putei retrage pentru dvs.? Cum merge afacerea dvs.? Putei face investiiile pe
care le-ai planificat? V putei permite s angajai personal?
De asemenea, evidena contabil este important n cazul cnd este necesar s artai altor persoane
cum merge afacerea. Exist posibilitatea s dorii s facei un mprumut de la banc sau s obinei un
credit de la un furnizor. Putei, de asemenea, s obinei detalii din conturile dvs. pentru ntoarcerea
impozitului pe venit. Fie c ducei evidena contabil sau angajai pe cineva care s v ajute, depinde de
ct de mult cunoatei, ct de interesat suntei i de ct timp dispunei pentru aceasta. Cu toate acestea, chiar
dac altcineva v duce evidena contabil, este important i necesar ca dvs. s nelegei. Deoarece, n final,
dvs. sntei responsabil.
Informaie detaliat putei gsi n Legea contabilitii nr. 113 din 27.04.2007, precum i n Ordinul
Ministerului Finanelor nr. 118 din 06.08.2013 cu privire la aprobarea Standardelor Naionale de
Contabilitate sau accesnd link-ul.
Asupra titularului patentei de ntreprinztor nu se extind cerinele privind inerea evidenei contabile
i financiare.
9. Unele aspecte ce in de efectuarea controlului fiscal, examinarea cazului de nclcare
fiscal
n cazul neonorrii obligaiilor fiscale, antreprenorul ar putea fi subiectul aplicrii unor sanciuni
att fiscale, ct i contravenionale. Tragerea la rspundere pentru nclcarea fiscal nseamn aplicarea de
ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de legislaia fiscal, a unor sanciuni fa de persoanele care au
svrit nclcri fiscale. Tipurile de nclcri fiscale pot fi gsite n anexa nr. 4 la prezentul ghid.
Procedura de control const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de organizare i desfurare
a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui.
Controlul la faa locului sau la oficiul organului fiscal poate fi organizat i efectuat prin urmtoarele
metode i operaiuni:
Verificare faptic

Controlul fiscal se exercit


de ctre organul fiscal

Verificare
documentar
Verificare total
Verificare parial

Control
fiscal
cameral

Control
fiscal la faa
locului

Verificare tematic
Verificare operativ
Verificare prin
contrapunere

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

1) Control fiscal cameral (la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de
administrare fiscal) const n verificarea corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor
documente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei pentru calcularea i achitarea impozitelor
i taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de administrare fiscal,
precum i n verificarea altor circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale. Controlul fiscal cameral
se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu
atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de serviciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra
obiectivului vizat.
2) Controlul fiscal la faa locului const n verificarea respectrii legislaiei de contribuabil sau de
o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la locurile aflrii acestora de ctre funcionarii fiscali
sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal.
! Se efectueaz numai n temeiul unei decizii scrise a conducerii organului care exercit controlul
(Decizie de iniiere a controlului fiscal).
La depistarea cazurilor de nclcare a legislaiei fiscale n cadrul controlului fiscal cameral i
controlului fiscal la faa locului, funcionarii fiscali vor ntocmi actul de control fiscal.
a) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan cu
funcie de rspundere a organului care exercit controlul.
b) Actul de control fiscal se ntocmete pe blanchete de strict eviden n dou exemplare, n care
se consemneaz rezultatele controlului fiscal.
c) Primul exemplar al actului de control fiscal rmne la organul fiscal, al doilea exemplar fiind
nmnat (expediat) dvs.
d) Dumneavoastr, prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al dvs. sntei obligat s
semnai actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului.
DEZACORDUL la actul de control fiscal
n caz de dezacord, suntei obligat s prezentai n scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice
de la data semnrii actului de control, argumentarea dezacordului, anexnd documentele de rigoare.
Examinarea cazului de nclcare a legislaiei
Cazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul organului fiscal unde ntreprinderea dvs. se afl la
eviden sau asisten ori n alt loc, stabilit de organul fiscal.
Cazul de nclcare a legislaiei se examineaz n termen de 15 zile din data:
a) prezentrii dezacordului dac a fost prezentat la timp;
b) expirrii termenului de prezentare a dezacordului dac nu a fost prezentat sau dac a fost
prezentat cu ntrziere.
n cazul prezentrii unor argumente ntemeiate, termenul poate fi prelungit cu 30 de zile prin decizia
organului abilitat s examineze cazurile de nclcare fiscal.
Decizia asupra cazului de nclcare fiscal
Dup examinarea cazului de nclcare fiscal, organul fiscal emite o decizie.
Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare fiscal urmeaz s o execute n termen de
30 de zile din data pronunrii. Pentru aceast perioad nu se suspend calcularea majorrii de ntrziere.
10

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

n situaia cnd decizia asupra cazului de nclcare fiscal dup expirarea termenului de 30 de zile
nu a fost executat benevol sau nu a fost constituit gajul legal, atunci se purcede la executarea silit, n
modul prevzut de Codul fiscal. Asupra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele
decizii privind:
Decizia asupra cazului de
nclcare fiscal
a) aplicarea de sanciune
fiscal i/sau ncasarea de
impozit, tax, calculate
suplimentar, de majorare
de ntrziere

b) clasarea cazului

c) suspendarea
cazului i efectuarea
unui control repetat

Decizia asupra cazului de nclcare fiscal emis de ctre organul fiscal sau aciunea funcionarului
fiscal poate fi atacat prin 2 ci: prin depunerea contestaiei sau naintarea n Contenciosul administrativ.
Decizia poate fi contestat numai de persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins
aciunea ori de reprezentantul ei.
Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal depus de alte
persoane dect de persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de
reprezentantul ei va rmne neexaminat de organul fiscal.
Termenul de depunere a contestaiei
Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal poate fi depus
n decursul a 30 de zile de la data primirii deciziei sau a ntreprinderii aciunii contestate;
n cazul omiterii acestui termen din motive ntemeiate, el poate fi restabilit, la cererea
persoanei vizate n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea, de organul fiscal abilitat
s examineze contestaia;
Contestaia depus dup expirarea termenului indicat, nerestabilit n modul prevzut la art.
268 alin. (1) din Codul fiscal, va rmne neexaminat i se va restitui reclamantului.
Depunerea contestaiei
Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal se depune
la organul fiscal emitent al deciziei sau al crei funcionar a ntreprins aciunea.
Decizia pe care organul fiscal a emis-o pe marginea contestaiei poate fi contestat la
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacat n instana de judecat competent.
n caz de adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaia este prezentat
organului fiscal emitent al deciziei, care este obligat ca, n termen de 3 zile, s o remit
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, anexnd la ea materialele de control i deciziile de rigoare.

11

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

Examinarea contestaiei
Organul fiscal abilitat examineaz contestaia n termen de 30 de zile din data primirii, cu
excepia cazurilor n care conducerea ei emite o decizie cu privire la prelungirea acestui termen, fapt
despre care este ntiinat contribuabilul. Timpul cu care se prelungete termenul nu va depi
30 de zile.
La examinarea contestaiei este invitat contribuabilul pentru a da explicaii, avnd dreptul s
depun documente confirmative. Contribuabilul este citat n conformitate cu art. 226 alin.(1), (2) i
alin.(3) lit.a) e) din Codul fiscal. Cazul poate fi examinat n absena contribuabilului dac acesta
a fost citat n modul stabilit i, din motive nentemeiate, nu s-a prezentat sau dac a solicitat
examinarea contestaiei n absena sa.
Dup examinare, conducerea organului fiscal emite o decizie pe marginea contestaiei, un
exemplar al creia se remite contribuabilului.
Decizia emis pe marginea contestaiei
Pe marginea contestaiei mpotriva deciziei organului fiscal poate fi emis una din
urmtoarele decizii privind:
a) respingerea contestaiei i meninerea deciziei contestate;
b) satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deciziei contestate;
c) satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate;
d) suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea unui control repetat.
Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi emis o decizie privind
respingerea contestaiei sau tragerea la rspundere a funcionarului fiscal n conformitate cu
legislaia, cu restabilirea drepturilor lezate ale persoanei care a contestat aciunea funcionarului
fiscal.

10. Politica de asisten i sprijin a SFS pentru contribuabilii nceptori


Orice contribuabil, indiferent de rolul lui n viaa social i economic, trebuie s-i cunoasc att
drepturile i obligaiile, ct i consecinele cu care ar putea s se confrunte n caz de nerespectare a legislaiei
n vigoare. Astfel, politica de asisten i spijin a SFS se refer la aciuni de promovare i sporire a gradului
de conformare fiscal i de popularizare a legislaiei fiscale n rndurile contribuabililor n cadrul activitii
funcionarului fiscal n sectorul de administrare fiscal i prin intermediul persoanelor desemnate n calitate
de Prietenul contribuabilului.
Tot n acest context, SFS a lansat i aplic conformarea voluntar a contribuabililor prin prisma
Programului privind conformarea voluntar a contribuabililor pe care l putei gsi pe pagina SFS sau
acesnd link-ul.
Deasemenea putei benefecia de sprijin informaional n domeniu fiscal apelnd i la funcionarul
fiscal care are ca sarcin rspndirea prin diferite metode ntr-o forma accesibil a legislaiei fiscale.

12

Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

11. Sursele de informare utile


Activitatea dvs. ca ntreprindere necesit i existena unui flux constant de informaie. Din aceste
considerente cunoaterea canalelor de comunicare a SFS prin care se realizeaz acest flux este extrem de
important. Cele mai importante canale de comunicare snt:
1) Pagina oficial a SFS i pagina servicii fiscale care asigur simplificarea i optimizarea
modalitii de comunicare a contribuabililor cu SFS n primul rnd pe aspecte care se refer la
prezentarea rapoartelor fiscale.
Mai mult ajutor disponibil aici

Este pagina oficial a Serviciului Fiscal de Stat.

www.fisc.md
www.servicii.fisc.md

www.servicii.gov.md

Parte component a paginii oficiale a SFS cu referire la serviciile


fiscale electronice utile pentru orice contribuabil.

Este un catalog electronic al serviciilor publice prestate de


ctre autoriti oamenilor de rnd i mediului de afaceri.
Vizitatorii pot gsi pe aceast platform descrierea serviciilor,
setul de acte necesare pentru prestarea lor, intervalele orare n
care vor fi acestea prestate, costurile i durata implementrii,
datele de contact pentru informaii suplimentare i formularele
care vor trebui completate de ctre ceteni n form
electronic, inclusiv instruciuni de completare.

2) Alte surse de informare i comunicare

Centrul unic de apel al SFS


0 8000 1525
(apel gratuit de pe ntreg
teritoriul rii)

Avei ntrebri cu privire la legislaia fiscal?


Avei nevoie de asisten tehnic din partea Serviciului
Fiscal de Stat?
Dorii s semnalai cazuri de nerespectare a legislaiei
fiscale?
Dorii s sesizai situaii de conflict sau de corupie din
partea funcionarilor fiscali?
Dorii s verificai timbrele de acciz?
Nu ezitai s apelai Centrul Unic de Apel al Serviciului
Fiscal de Stat care va fi disponibil zilnic, cu excepia
zilelor de smbt i duminic, ntre orele 8.00 i 17.00
cu ntrerupere de la 12:00 la 13:00.

13

Anexa nr.1 la Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

Persoane fizice
http://www.fisc.md/Persoane_juridice.aspx

ntreprinztori
individuali

Gospodrii
rneti

Avocai, notari,
executori
judectoreti etc.

Statutul persoanei
< 3 angajai
nepltitori de TVA

> 3 angajai
nepltitori de TVA

Liberprofesioniti

Patenta de
ntreprinztor

Legea cu privire la patenta de


ntreprinztor nr. 93 din 15.07.1998

> 3 angajai
pltitori de TVA

Cotele
Cotele

Cotele

Cotele

- impozitul pe venit
(art.15 CF)

- impozitul pe venit
(art.15 CF)

- impozitul pe venit
(art.15 CF)

- accize (art.122 CF,


anexele la titlul IV al
CF)

- accize (art.122 CF,


anexele la titlul IV al
CF)

- TVA (art.96 CF)

- alte impozite i taxe


(Anexa nr.2)

- alte impozite i taxe


(Anexa nr.2 )

- accize (art.122 CF,


anexele la titlul IV al
CF)
- alte impozite i taxe
(Anexa nr.2)

- impozit pe venit
pentru avocai i
mediatori (art.15 CF)
- impozit pe venit
pentru notari,
executori
judectoreti (art.695
CF)
- TVA (art.96 CF, cu
excepiile prevzute
n art.103 CF)
- accize (art.122 CF,
anexele la titlul IV al
CF)

Tipul declaraiilor i perioada de


declarare/achitare
http://www.fisc.md/calendar_fiscal.aspx

- alte impozite i taxe


(Anexa nr.2 )

14

Persoane juridice
http://www.fisc.md/Persoane_juridice.aspx

Fac business

Nu fac business

Pltitori
de TVA

- ONG
- Asociaiile obteti
- Autoritile publice
- Ambasadele
- Instituie public
- Bisericile
- Reprezentana nerezidentului
- Sindicatele i patronatele

Nepltitori
de TVA

Obligaiile fiscale

Cotele
- impozitul pe venit
(art.15 CF)

Obligaiile fiscale

Obin venituri din


activitatea de
ntreprinztor

Obin venituri n
scopuri statutare

Cotele

- TVA (art.96 CF)

- impozitul pe
venit (art.15,
art.543 CF)

- Accize (art.122
CF, anexele la titlul
IV al CF)

- Accize (art.122
CF, anexele la
titlul IV al CF)

Alte impozite i
taxe
Anexa nr. 2
Faciliti
Anexa nr.5

Anexa nr.6

Tipul declaraiilor i perioada de


declarare/achitare
http://www.fisc.md/calendar_fiscal.aspx
A

15

Anexa nr.2 la Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

Impozitele i taxele de stat i locale (cotele i specificul aplicrii)

Denumirea
impozitului/taxei

Cotele impozitelor i taxelor

Specificul aplicrii (subiecii impunerii,


termenul de achitare)

Impozite i taxe de stat


Impozitul pe venit

Taxa pe valoare
adugat (TVA)

Accize
(pentru anumite
mrfuri de consum)

Subiecii impunerii cu impozit pe venit


snt stabilii la art. 13 i art.541 din Codul
fiscal
Termenul de prezentarea a declaraiei
cu privire la impozitului pe venit este
stabilit la art.83 i art.544 din Codul fiscal
Termenul de achitare a impozitului pe
venit este stabilit la art. 544, 84 i 87 din
Codul fiscal
Cota standard este de 20% din
Subiecii impozabili snt stabilii la
valoarea mrfurilor i serviciilor
art.94 din Codul fiscal
importate sau/i livrate n Moldova
nregistrarea entitilor ca pltitor de
Cotele reduse la TVA snt stabilite la
TVA se efectueaz conform prevederilor
art.96 din Codul fiscal
art.112 din Codul fiscal
Scutirea de TVA pentru importul i
Obligatorie > 600000 lei (efectuarea, ntr-o
livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor i oricare perioad de 12 luni consecutive, a
serviciilor este stabilit la art.103 din
livrrilor de mrfuri, servicii, inclusiv
Codul fiscal
beneficierea de import de servicii)
Livrrile impozitate la cota zero a
Benevol fr condiia de a atinge careva
TVA snt stabilite la art.104 din Codul prag (dac subiectul
preconizeaz
fiscal
efectuarea livrrilor impozabile de mrfuri
sau servicii cu excepia celor scutite de
TVA)
Termenul de achitare a TVA i de
prezentare a Declaraiei privind TVA, nu
mai trziu de data de 25 a lunii care
urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale
Conform art.122 din Codul fiscal, cotele Subiecii impunerii snt stabilii
accizelor conform anexei la titlul IV al la art.120 din Codul fiscal
Codului fiscal se stabilesc:
Modul i condiiile nregistrrii ca
a) n sum absolut la unitatea de subiect al impunerii cu accize snt stabilite
msur a mrfii;
la art.126 din Codul fiscal
Cota impozitului pe venit este
stabilit la art.15 i art.543 din Codul
fiscal

16

Anexa nr.2 la Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

b) ad valorem n procente de la
valoarea mrfurilor, fr a ine cont de
accize i TVA, sau de la valoarea n
vam a mrfurilor importate, lund n
considerare impozitele i taxele ce
urmeaz a fi achitate la momentul
importului, fr a ine cont de accize i
TVA

Impozitul
privat

Cota impozitului se stabilete anual


prin Legea bugetului pe anul respectiv

Termenul de achitare a accizelor este


stabilit la art.123 din Codul fiscal
Achitarea accizelor se efectueaz la
momentul expedierii (transportrii)
mrfurilor din ncperea de acciz conform
cotelor stabilite n anexa nr.1 la titlul IV al
Codului fiscal
Accizele la mrfurile importate se
calculeaz i se achit de ctre subiecii
impunerii specificai la art.120 lit.b) odat
cu achitarea taxelor vamale
Prezentarea declaraiei privind achitarea
accizelor se efectueaz pn la data de
25 a lunii care succed luna n care a fost
efectuat expedierea (transportarea)
mrfurilor supuse accizelor
Impozitul privat se achit, pn la
semnarea contractului de vnzarecumprare a bunurilor proprietate public a
statului, n bugetul de stat

Impozite i taxe locale

Impozitul pe
bunurile
imobiliare/impozitul
funciar

Cota concret se stabilete anual de


ctre autoritatea reprezentativ a
administraiei publice locale:
1. pentru bunurile imobiliare evaluate n
funcie de destinaia obiectului n
limitele prevzute de art. 280 din Codul
fiscal:
- 0,05 % 0,3 % din baza impozabil
pentru bunurile imobiliare cu destinaie
locativ, garajele i terenurile pe care
acestea snt
amplasate, loturile
ntovririlor pomicole cu sau fr
construcii amplasate pe ele;
- 0,1 % 0,3 % din baza impozabil
pentru terenurile agricole cu construcii
amplasate pe ele;
- 0,1% din baza impozabil pentru
bunurile imobiliare cu alt destinaie
dect cea locativ sau agricol, inclusiv
exceptnd garajele i terenurile pe care
acestea snt amplasate i loturile

Subiecii impunerii cu taxe locale snt


stabilii la art.290 din Codul Fiscal
Subiecii impunerii achit suma impozitului
n pri egale nu mai trziu de 15 august i
15 octombrie a anului fiscal n curs
La achitarea sumei impozitului pe bunurile
imobiliare integral pentru anul fiscal n curs
pn la 30 iunie a anului respectiv, subiecii
impunerii beneficiaz de dreptul la o
reducere cu 15% a sumei impozitului ce
urmeaz a fi achitat
Calculul
impozitului
pe
bunurile
imobiliare se prezint pn la 25 iulie
inclusiv a perioadei fiscale respective
Pentru bunurile imobiliare dobndite dup
30 iunie a perioadei fiscale respective,
calculul impozitului pe bunurile imobiliare
se prezint pn la 25 martie a perioadei
fiscale urmtoare celei de gestiune

17

Anexa nr.2 la Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

Impozitul privat

Taxa pentru amenajarea


teritoriului

Taxa de organizare a
licitaiilor i loteriilor pe
teritoriul unitii
administrativ-teritoriale
Taxa de plasare
(amplasare) a publicitii
(reclamei)

ntovririlor pomicole cu sau fr


construcii amplasate pe ele;
2.pentru bunurile imobiliare neevaluate,
cota concret se stabilete n
conformitate cu limitele prevzute n
Anexa nr. 1 i nr. 2 la Legea pentru
punerea n aplicare a titlului VI al
Codului fiscal nr. 1056 din 16.06.2000
Baza impozabil constituie:
- pentru bunurile imobiliare evaluate
valoarea estimat n scopul impozitrii
la situaia din 1 ianuarie;
- pentru cldiri, construcii neevaluate
valoarea contabil la situaia din
1 ianuarie;
- pentru terenuri neevaluate suprafaa
acestora
Cota impozitului se stabilete anual Impozitul privat se achit, pn la
prin Legea bugetului pe anul respectiv
semnarea
contractului
de
vnzarecumprare a bunurilor proprietate public al
unitii administrativ-teritoriale, n bugetul
local
Taxe locale
Numrul mediu scriptic trimestrial
al salariailor i/sau fondatorii
ntreprinderilor n cazul n care acetia
activeaz n ntreprinderile fondate,
ns nu snt inclui n efectivul
trimestrial de salariai
Venitul din vnzri ale bunurilor
declarate la licitaie sau valoarea
biletelor de loterie emise

Cota taxelor locale se stabilete, anual, de


ctre autoritatea administraiei publice
locale n funcie de caracteristicile
obiectelor impunerii.
Termenul de plat a taxei i de prezentare a
drilor de seam fiscale de ctre subiecii
impunerii este trimestrial, pn la data de 25
a lunii imediat urmtoare trimestrului
gestionar

Venitul din vnzri ale serviciilor de


plasare i/sau difuzare a anunurilor
publicitare prin intermediul serviciilor
cinematografice, video, prin reelele
telefonice, telegrafice, telex, prin
mijloacele de transport, prin alte
mijloace (cu excepia TV, internetului,
radioului, presei periodice,
tipriturilor), cu excepia amplasrii
publicitii exterioare

18

Anexa nr.2 la Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

Taxa de aplicare a
simbolicii locale
Taxa pentru unitile
comerciale i/sau de
prestri servicii
Taxa de pia
Taxa pentru cazare
Taxa balnear
Taxa pentru prestarea
serviciilor de transport
auto de cltori pe
teritoriul municipiilor,
oraelor i satelor
(comunelor)
Taxa pentru parcare
Taxa pentru dispozitivele
publicitare
Taxa pentru ap

Taxa pentru efectuarea


prospeciunilor geologice
Taxa pentru efectuarea
explorrilor geologice
Taxa pentru extragerea
mineralelor utile
Taxa pentru folosirea
spaiilor subterane n
scopul construciei
obiectivelor subterane,

Venitul din vnzri ale produselor


fabricate crora li se aplic simbolica
local
Suprafaa ocupat de unitile de
comer i/sau de prestri servicii
Suprafaa total a terenului i a
imobilelor amplasate pe teritoriul pieei
Venitul din vnzri ale serviciilor
prestate de structurile cu funcii de
cazare
Venitul din vnzri ale biletelor de
odihn i tratament
Numrul de uniti de transport

Suprafaa parcrii
Suprafaa feei (feelor)
dispozitivului publicitar
Taxe pentru resursele naturale
Cotele taxei sunt stabilite n anexa nr.1 Termenul de plat a taxei i de prezentare
la titlul VIII al Codului fiscal i a drilor de seam fiscale de ctre subiecii
constituie:
impunerii este trimestrial, pn la data de 25
3
1) pentru fiecare 1 m de ap extras din a lunii imediat urmtoare trimestrului
fondul apelor 0,3 lei;
gestionar
3
2) pentru fiecare 1 m de ap mineral
natural extras, de ap potabil extras
destinat mbutelierii 16 lei;
3) pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat
de hidrocentrale 0,06 lei
Cota taxei constituie 2% din valoarea
contractual (de deviz) a lucrrilor (art.
309 din Codul fiscal)
Cota taxei constituie 5% din valoarea
contractual (de deviz) a lucrrilor (art.
313 din Codul fiscal)
Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei
nr.2 la titlul VIII al Codului fiscal
Cota taxei constituie 3% din valoarea
contractual (de deviz) a lucrrilor de
construcie a obiectivului
19

Anexa nr.2 la Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

altele dect cele destinate


extraciei mineralelor utile
Taxa pentru exploatarea
construciilor subterane n
scopul desfurrii
activitii de
ntreprinztor, altele dect
cele destinate extraciei
mineralelor utile
Taxa pentru lemnul
eliberat pe picior
Taxa pentru folosirea
drumurilor de ctre
autovehiculele
nmatriculate n Republica
Moldova

Taxa pentru folosirea


drumurilor de ctre
autovehicule a cror mas
total, sarcin masic pe
ax sau ale cror
dimensiuni depesc
limitele admise

Cota taxei constituie 0,2% din


valoarea contabil a construciei
subterane

Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei


nr.3 la titlul VIII al Codului fiscal.
Taxe rutiere
Cotele taxei snt stabilite n anexa nr.1
la titlul IX al Codului fiscal

Cotele taxei se stabilesc conform


anexei nr.3 la titlul IX al Codului fiscal

Subiecii impunerii achit taxa:


a) la data nmatriculrii de stat a
autovehiculului;
b) la data nmatriculrii de stat curente a
autovehiculului, dac pn la aceast dat
taxa nu a fost achitat;
c) la data efecturii testrii tehnice
obligatorii anuale a autovehiculului, dac
pn la aceast dat taxa nu a fost achitat
Taxa se calculeaz:
a) pentru autovehiculele nmatriculate n
Republica Moldova de ctre organul
abilitat al administraiei publice centrale,
conform anexei nr.3 la prezentul titlu;
b) pentru autovehiculele nenmatriculate n
Republica Moldova de ctre organele
vamale, conform anexei nr.3 la prezentul
titlu.
Subiecii impunerii achit taxa, n mrime
deplin, pn la obinerea actelor ce permit
transportul rutier cu autovehicule a cror
mas total, sarcin masic pe ax sau ale
cror dimensiuni depesc limitele admise

20

Anexa nr.3 la Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

Lista
genurilor de activitate al cror specific permite
efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr aplicarea
mainilor de cas i control (Anex la Regulamentul cu privire la aplicarea mainilor de cas
i control pentru efectuarea decontrilor n numerar)
Genuri de activitate
1. Comercializarea ctre populaie a produselor agricole crescute de agenii economici, care nu snt pltitori ai taxei pe
valoarea adugat, pe terenurile proprii sau arendate n piee, iarmaroace i alte locuri autorizate de organele administraiei
publice locale
2. Comercializarea de ctre gospodriile rneti (de fermier) a produselor agricole altor ageni economici, precum i serviciile
pentru agricultur prestate de acestea, cu eliberarea bonurilor de plat
3. Comercializarea obiectelor de cult religios i a literaturii religioase, ritualurile i ceremoniile efectuate de ctre organizaiile
religioase n locaurile de cult
4. Comercializarea ziarelor, revistelor, biletelor de loterie.
5. Serviciile prestate de transportul n comun urban n baza biletelor i/sau abonamentelor de cltorie (la pre fix, executate
n mod tipografic)
6. Serviciile veterinare, serviciile de reparare urgent a spaiului locativ, instalaiilor inginereti, mobilierului, tehnicii de uz
casnic, prestate de agenii economici populaiei deplasndu-se la clientel, cu eliberarea bonurilor de plat
7. Desfurarea activitii farmaceutice n punctele medicale din localitile rurale n care nu snt farmacii, cu eliberarea
bonurilor de plat
8. Activitile desfurate de titularii patentelor pe baza patentei de ntreprinztor
9. Activitile pentru care sistemele de eviden i gestiune computerizat asigur emiterea facturilor fiscale pe hrtie special
cu nsemne de protecie, imprimnd seria i numrul facturii fiscale din diapazonul atribuit de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat, care ndeplinesc i funcia bonurilor de plat (achitare n numerar)
10. Activitatea instituiilor financiare care se liceniaz i se reglementeaz prin actele normative ale Bncii Naionale a
Moldovei, cu excepia operaiunilor de schimb valutar ctre persoanele fizice
11. Recepionarea (colectarea) plilor fiscale obligatorii, precum i a plilor nefiscale de ctre organele fiscale i/sau
primrii, cu eliberarea documentelor de eviden strict ale Serviciului Fiscal de Stat
13. Prestarea serviciilor de ctre avocai
13 1 . Activitatea notarial
13 2 . Activitatea executorului judectoresc
13 3 . Activitatea de mediator
15. Asigurarea alimentaiei elevilor i personalului din instituiile de nvmnt primar i secundar general pe durata anului
de studii. La finele gestiunii zilnice se ntocmete documentul primar cu regim special bonul de plat, care conine
totalitatea operaiunelor economice efectuate
16. Comercializarea ctre populaie a bunurilor i serviciilor de alimentaie public, n perioada desfurrii iarmaroacelor,
expoziiilor, festivalurilor i diverselor msuri cultural-sportive n parcuri i strzi, precum i n alte locuri publice,
autorizate de autoritile publice locale i/sau centrale cu informarea organului fiscal respectiv. La finele gestiunii zilnice se
ntocmete documentul primar cu regim special bonul de plat, care conine totalitatea operaiunelor economice efectuate
17. ncasarea taxelor de aderare, cotizaiilor/cotizaiilor de membru, cu eliberarea bonului de plat

21

Anexa nr.4 la Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

Tipuri de nclcri fiscale


Descrierea nclcrii

Cadrul
legal

Codul fiscal
mpiedicarea activitii organului fiscal
Neutilizarea mainilor de cas i de control/terminalelor de plat n numerar
Nerespectarea reglementrilor din domeniul transportului auto de cltori. Neeliberarea biletelor de cltorie
Neprezentarea informaiei despre sediu
Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor
nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei n scopuri fiscale
Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate
Nerespectarea modului de ntocmire, de prezentare i pstrare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum i
nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale
nclcarea modului de prezentare de ctre contribuabil a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute
nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i taxelor
Lipsa Timbrelor de acciz
Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru
Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale
Ruperea sau deteriorarea sigiliului
Codul contravenional
Desfurarea ilegal a activitii de ntreprinztor
Achiziionarea, pstrarea, transportul spre comercializare i comercializarea ilegal a valorilor materiale
nclcarea legislaiei i a regulilor din domeniul asigurrii obligatorii de asisten medical
nclcarea modului de procurare, de transport, de pstrare i de desfacere a timbrelor de acciz i a mrcilor comerciale de stat
nclcarea regulilor de comer
nclcarea regulilor de comer n pia
nclcarea legislaiei cu privire la fabricarea i circulaia produciei alcoolice
nclcarea regulilor vamale

Art.253
Art.254
Art. 254
Art.255
Art.256
Art.257
Art.2571
Art.260
Art. 260
Art.261
Art.262
Art.2621
Art.263
Art.2631
Art.263
Art.265
Art.266
Art.272
Art.273
Art.274
Art.284
Art.287
22

Anexa nr.4 la Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

mpiedicarea activitii n cadrul controlului ulterior


nclcarea legislaiei cu privire la insolvabilitate
nclcarea regulilor privind operaiunile valutare
nclcarea regulilor de efectuare a plilor n numerar
nclcarea regulilor de exploatare a mainilor de cas i control
nclcarea regulilor de prezentare a declaraiilor privind calcularea i utilizarea contribuiilor de asigurri sociale de stat
obligatorii i a regulilor de folosire a codurilor personale de asigurri sociale
nclcarea normelor de calculare i de plat a contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii
nclcarea regulilor de organizare i de inere a contabilitii, de ntocmire i prezentare a rapoartelor financiare
Primirea i eliberarea mijloacelor pentru retribuirea muncii fr transferul contribuiei de asigurri sociale
nclcarea drepturilor, intereselor i obligaiilor contribuabilului sau ale unui alt participant la raporturile fiscale
nclcarea regulilor de pstrare i de eviden a blanchetelor de strict eviden
Evaziunea fiscal a persoanelor fizice
nclcarea termenului de restituire a taxei pe valoarea adugat
nclcarea termenelor de declarare a veniturilor i a proprietii sau a intereselor personale

Art.2871
Art.288
Art.291
Art.293
Art.2931
Art.294
Art.2941
Art.295
Art.296
Art.297
Art.299
Art.301
Art.311
Art.3302

23

Anexa nr.5 la Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscale

Faciliti

Tipul impozitului
Impozitul pe venit

TVA

Accize
Impozit pe bunuri imobiliare
Taxe locale
Taxele pentru resursele naturale
Taxele rutiere
Legea cu privire la patenta de
ntreprinztor nr.93 din 15.07.1998

Scutire de plat

Cote reduse

Ordinul IFPS cu privire la aprobarea


Nomenclatorului codurilor aferent facilitilor
fiscale la impozitul pe venit
nr.1080 din 10.10.2012
Art.103 din Codul fiscal
Art.4 din Legea pentru punerea n aplicare a
titlului III al Codului fiscal nr.1417-XIII din
17.12.1997
Art.124 din Codul fiscal

Art .283, art.284 ale titlului VI al CF


Art.295, art.296 ale titlului VII al CF
Art.306, 319, 324, 334 ale titlului VIII al CF
Art. 338 (2), art.341 (5) ale titlului IX al CF

Art.96 din Codul fiscal


n condiiile anexelor la titlul IV
al Codului fiscal
Art. 16 din Lege

24

Anexa nr.6 la Ghidul contribuabilului nceptor aspecte fiscal

Informaia privind obligaiile fiscale ale persoanelor juridice a cror activitate de baz nu este obinerea profitului
Impozitul pe venit

Tipul persoanei juridice

Organizaia necomercial
(asociaia obteasc)
Cult religios (biseric)
Autoritatea public
Instituia public
Reprezentana nerezidentului
Organizaiile statelor strine i
organizaiile internaionale
Sindicatele i patronatele

Obine venituri n
scopuri statutare
Declararea
Da
(art.83)
Da
(art.83)
Nu
(art.83)
Nu
(art.83)
Da
(art.76)
Nu
(art.54)

Achitarea
Nu
(art.52)
Nu
(art.52)
Nu
(art.51)
Nu
(art.51)
Nu
(art.76)
Nu
(art.54)

Da
(art.83)

Nu
(art.533)

Obine venituri din


activitatea de
ntreprinztor
Declararea
Da
(art.83)
Da
(art.83)
Nu
(art.83)
Nu
(art.83)

Achitarea
Da
(art.52)
Da
(art.52)
Nu
(art.51)
Nu
(art.51)

TVA
Obine venituri din
activitatea de
ntreprinztor (cu excepia
veniturilor obinute n
scopuri statutare)
Achitarea
Declararea

Da,
cu obligaia deinerii
statutului de pltitor de TVA
la respectarea art.112 CF
(art.115 CF, cu excepiile
prevzute n art.103 CF)

Accize
Obine venituri din activitatea
de ntreprinztor (cu excepia
veniturilor obinute n scopuri
statutare)
Achitarea
Da,
cu
obligaia
deinerii
statutului
de pltitor
de accize
la
respectarea
art.126 CF
(art.123
CF, cu
excepiile
prevzute
n art.124
CF)

Declararea

Da,
cu obligaia
deinerii statutului
de pltitor de accize
la respectarea
art.126 CF
(art.127 CF, cu
excepiile prevzute
n art.124 CF)

25