INDICE

AUDITORA DE GESTIN........................................................................................ 2
1.

CONCEPTO.................................................................................................. 2

2.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE GESTIN..........................................................2

3.

PROCESO DE AUDITORA DE GESTIN................................................................3

a)

Visita de Planeamiento..................................................................................... 3

b)

Planificacin Preliminar................................................................................... 4

b) Planificacin Especfica...................................................................................... 4
4.

VENTAJAS DEL PLANEAMIENTO EN UNA PRIMERA AUDITORIA..................................5

5. LA IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO EN EL DESARROLLO DE LA ESTRATEGIA PARA LA

AUDITORIA......................................................................................................... 5
6.

PROCEDIMIENTOS AL CONSIDERAR AL PLANEAR EL EXAMEN..................................5

7.

CONTROL INTERNO........................................................................................ 7

8.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.............................................................7

a)

Entorno o Ambiente de Control..........................................................................7

b)

Evaluacin del Riesgo..................................................................................... 8

c)

Actividades de Control..................................................................................... 8

d)

Informacin y Comunicacin............................................................................. 9

e)

Supervisin y Monitoreo................................................................................ 10

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AUDITORA DE GESTIN
1. CONCEPTO
La Auditora de Gestin es un examen objetivo, sistemtico y profesional efectuado por un
equipo multidisciplinario, que consiste en evaluar el control interno, su gestin y desempeo de
la entidad as como planes, programas, proyectos y operaciones para establecer de acuerdo a
sus principios y criterios el grado de eficiencia, eficacia y economa, utilizando recursos
humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnolgicos y de tiempo.
Para comprender de mejor manera la auditora de gestin resumimos en el siguiente cuadro:

CARACTERSTICA

AUDITORA OPERACIONAL O DE

Concepto

GESTIN
Formular y expresar una opinin sobre los
aspectos

administrativos,

gerenciales

operativos, poniendo nfasis en el grado de

eficacia, eficiencia y economa con que se han
utilizado los recursos humanos, materiales y
financieros, determinando as mismo si se han
alcanzado los objetivos programados.

2. OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE GESTIN

Los principales objetivos de la Auditora de Gestin son:
Establecer el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales
y financieros.
Verificar si las polticas, controles operativos y de accin correctiva han sido manejadas
correctamente.
Determinar la razonabilidad de las polticas, procedimientos y normas que se dan en la
empresa.

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3. PROCESO DE AUDITORA DE GESTIN

La auditora de gestin inicia su proceso con la elaboracin de la Orden de Trabajo, que es un
documento emitido por la entidad en el cual se solicita al auditor profesional llevar a cabo un
examen en el que consta:
El objetivo de llevar a cabo
El alcance que tendr el examen
Presupuesto y tiempo
Instrucciones especficas
Dicho proceso consta de 3 fases que son:
Planificacin
Ejecucin
Comunicacin de Resultados
La planificacin es un proceso dinmico de la cual depender la eficiencia y eficacia del examen.
En esta fase se deber seleccionar mtodos, tcnicas y procedimientos adecuados para llevar a
cabo la siguiente fase de la ejecucin, por lo tanto la planificacin deber ser cuidadosa,
creativa, positiva e imaginaria para asegurar la obtencin de los resultados.

PLANIFICACIN
FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR
Objetivos
Consiste en obtener un conocimiento integral de objeto de la entidad, dando mayor nfasis a su
actividad principal; esto permitir una adecuada planificacin, ejecucin y consecucin de
resultados de auditoria a un costo y tiempo razonable.
Actividades
Las tareas tpicas son:
1. Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las actividades y operaciones, y
visualizar el funcionamiento en conjunto.
2. Revisin de los archivos corriente y permanente de los papeles de trabajo de auditoras
anteriores; y/o recopilacin de informaciones y documentacin bsica para actualizarlos.
Su contenido debe proveer un conocimiento y comprensin cabal de la Entidad sobre:
a. La misin, los objetivos, planes direccionales y estratgicos.

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b. La actividad principal, como por ejemplo en una empresa de produccin interesa: Que
y como produce; proceso modalidad y puntos de comercializacin; sus principales
plantas de fabricacin; la tecnologa utilizada; capacidad de produccin: proveedores y
clientes; el contexto econmico en el cual se desenvuelve las operaciones que realiza;
los sistemas de control de costos y contabilidad; etc.
c. La situacin financiera, la produccin, la estructura organizativa y funciones, los
recursos humanos, la clientela, etc.
d. De los directivos, funcionarios y empleados, sobre: liderazgo; actitudes no congruentes
con objetivos trazados; el ambiente organizacional, la visin y la ubicacin de la
problemtica existente.
3. Determinar los criterios, parmetros e indicadores de gestin, que constituyen puntos de
referencia que permitirn posteriormente compararlos con resultados reales de sus operaciones,
y determinar si estos resultados son superiores, similares o inferiores a las expectativas.
4. Detectar la fortalezas y debilidades; as como, las oportunidades y amenazas en el ambiente
de la Organizacin, y las acciones realizadas o factibles de llevarse a cabo para obtener ventaja
de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas.
5. Evaluacin de la Estructura de Control Interno que permite acumular informacin sobre el
funcionamiento de los controles existente y para identificar a los componentes (reas,
actividades, rubros, cuentas, etc.) relevantes para la evaluacin de control interno y que en las
siguientes fases del examen se sometern a las pruebas y procedimientos de Auditora.
6. Definicin del objetivo y estrategia general de la auditora a realizarse.
Productos

Archivo permanente actualizado de papeles de trabajo

Documentacin e informacin til para la planificacin
Objetivos y estrategia general de la auditoria

FASE II: PLANIFICACION

Objetivo

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Consiste en orientar la revisin hacia los objetivos establecidos para los cual debe establecerse
los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las actividades a desarrollar. La
planificacin debe contener la precisin de los objetivos especficos y el alcance del trabajo por
desarrollar considerando entre otros elementos, los parmetros e indicadores de gestin de la
entidad; la revisin debe estar fundamentada en programas detallados para los componentes
determinados, los procedimientos de auditora, los responsable, y las fecha de ejecucin del
examen; tambin debe preverse la determinacin de recursos necesarios tanto en nmero como
en calidad del equipo de trabajo que ser utilizado en el desarrollo de la revisin, con especial
nfasis en el presupuesto de tiempo y costos estimados; finalmente, los resultados de la
auditora esperados, conociendo de la fuerza y debilidades y de la oportunidades de mejora de la
Entidad cuantificando en lo posible los ahorros y logros esperados.
Actividades
Las tareas tpicas en la fase de planificacin son los siguientes:
1) Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en la fase anterior, para
obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, comprender la actividad
principal y tener los elementos necesarios para la evaluacin de control interno y para la
planificacin de la auditora de gestin.
2) Evaluacin de Control Interno relacionada con el rea o componente objeto del estudio
que permitir acumular informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes,
til para identificar los asuntos que requieran tiempo y esfuerzas adicionales en la fase
de Ejecucin; a base de los resultados de esta evaluacin los auditores determinaran
la naturaleza y alcance del examen, confirmar la estimacin de los requerimientos de
personal, programar su trabajo, preparar los programas especficos de la siguiente fase
y fijar los plazos para concluir la auditora y presentar el informe, y despus de la
evaluacin tendr informacin suficiente sobre el ambiente de control, los sistemas de
registro e informacin y los procedimientos de control. La evaluacin implica la
calificacin de los riesgos de auditora que son:
a. Inherente (posibilidad de errores e irregularidades);
b. De Control (procedimientos de control y auditora que no prevenga o detecte); y
c. De Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes para descubrirlos).
A base de las fase 1 y 2 descritas, el auditor ms experimentado del equipo o grupo de
trabajo preparar un Memorando de Planificacin que contendr:

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Elaboracin de programas detallados y flexibles, confeccionados especficamente de

acuerdo con los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobacin de las 3 E
(Economa, Eficiencia y Eficacia), por cada proyecto a actividad a examinarse.
Productos

Memorando de planificacin
Programa de auditoria para cada componente ( proyecto, programa o actividad)

FLUJO DE ACTIVIDADES

FASE II PLANIFICACIN

PASO Y DESCRIPCIN
1. Equipo multidisciplinario revisan y
analizan

la

informacin

documentacin recopilada
2. Equipo multidisciplinario evala el
control interno de cada componente
3. Supervisor y jefe de equipo elaboran
el memorando de planificacin
4. Supervisor y jefe de Equipo preparan
los programas de auditoria
5. Subdirector revisa el plan de trabajo y
los programas por componentes
6. Director revisa y aprueba el plan y los
programas de auditora

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b) Planificacin Especfica.-

Se fundamenta en la informacin obtenida en el

diagnstico preliminar es decir contendr la estrategia del trabajo que se va a seguir y

consecuentemente tiene incidencia en la eficiente utilizacin de los recursos disponibles y el
cumplimiento de los objetivos y metas propuestas.
La planificacin especfica estudia selectivamente las principales actividades de la empresa,
evaluando el cumplimiento de sus objetivos bsicos, la aplicacin de los principios del control
interno y los puntos clave de control establecidos en la estructura organizativa y en la base legal
de la empresa.
Los objetivos fundamentales de la planificacin Especfica son:
Evaluar la Estructura del Control Interno, controles y verificar el cumplimiento de la normativa.
Calificar el nivel de riesgo
Identificar las reas crticas
Determinar el enfoque del examen

4. VENTAJAS DEL PLANEAMIENTO EN UNA PRIMERA AUDITORIA

El planeamiento apropiado del trabajo permite al auditor disear inicialmente el enfoque que este
tendr. Dicho diseo comprende, por lo general, lo siguiente:
a) El tipo de procedimiento de auditoria a realizarse ( Confirmacin, revisin, etc)
b) La oportunidad en la que se van a aplicar los procedimientos (del periodo intermedio, del
final del ao, etc)
c) El grado en el que se emplearn los procedimientos (cantidad de confirmaciones a
solicitarse).

5. LA IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO EN EL DESARROLLO DE

LA ESTRATEGIA PARA LA AUDITORIA
El planeamiento de una auditoria entraa el desarrollo de una estrategia general para la
conduccin y el alcance esperado en el examen. La naturaleza, extensin y oportunidad del
planeamiento varan con el tamao y complejidad de la entidad, la experiencia que se tenga con
la entidad y conocimiento de la entidad.

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6. PROCEDIMIENTOS AL CONSIDERAR AL PLANEAR EL EXAMEN

Al planear el trabajo, el auditor debe considerar los siguientes procedimientos:
-Realizar procedimientos analticos, incluso el clculo de tendencias de razones, y determinar si
los resultados guardan uniformidad con lo esperado.
-Revisar, de ser posible, los papeles de trabajo de ejercicios anteriores preparados por el auditor
predecesor.
-Revisar el archivo de correspondiente actual.
-Establecer si nuevos pronunciamientos de auditora afectan al diseo del enfoque dado a la
auditora.
-Considerar ciertos temas especiales de contabilidad o auditora requieren consultas con otros
profesionales de la firma.
-Considerar si para completar el trabajo se necesita la asistencia de un especialista.
-Revisar las caractersticas especiales del trabajo de auditora y determinar si se asign personal
de auditora de gestin idneo.
-Preparar un presupuesto de tiempo clasificado para tareas principales y periodo de tiempo.
-Evaluar la funcin del control interno del cliente y, si resulta apropiado establecer cmo puede
usarse en el trabajo.
-Dar instrucciones a los asistentes de auditora de gestin que lean el plan de trabajo del
ejercicio anterior.
-Establecer pautas amplias en cuanto a la importancia relativa (materialidad) y discutirlas con los
asistentes.
-Durante la revisin de papeles de trabajo del ejercicio anterior identificar las reas que pueden
requerir ajustes de los estados financieros o extensin de los procedimientos de auditora.
-Identificar las reas que conlleva el mayor riesgo para el auditor debido a factores tales como el
importe de la cuenta, debilidades en el control interno.

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-Revisar los programas de auditora para determinar si se necesita modificarlos.

-Preparar una lista de funcionarios, compaas filiales, etc, a distribuirse a todo el equipo de
auditora, que debe emplearse como base para identificar posibles transacciones entre partes
relacionadas.
-Identificar la correspondencia que debe despacharse temprano en auditora.
-Preparar un plan de auditora o actualizar el del ao anterior.
-Celebrar reunin final con todo el personal de auditora asignado al trabajo.

7. CONTROL INTERNO
Es un proceso ejecutado por el Consejo de Administracin, la direccin, el Personal y los dems
miembros de la entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable en conseguir los
siguientes objetivos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiara
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
Entre otros aspectos, el control interno agrega valor al:
Ayudar a que la institucin alcance sus objetivos de rentabilidad y rendimiento con la utilizacin
eficiente de los recursos.
Apoyar en la obtencin de informacin financiera eficiente, confiable y oportuna.
Reforzar la confianza en el cumplimiento de las normas y leyes vigentes.
Evitar peligros y sorpresas (riesgos) en el transcurso de la auditoria.

8. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan del estilo de direccin del
negocio y estn integrados en el proceso de gestin los cuales son:
a)
b)
c)
d)
e)

Entorno o ambiente de Control

Evaluacin o valoracin de Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin y Monitoreo

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a) Entorno o Ambiente de Control

Establecimiento de un entorno que influya y estimule al personal en el control y desarrollo de sus
actividades dentro de una organizacin.
El ambiente de control debe garantizar la integridad de las personas, un entorno favorable y
satisfactorio para trabajar cumpliendo as los objetivos de la entidad.
Es la base fundamental de los componentes del control interno, incide en la manera como se:
estructura las actividades del negocio, asigna autoridad y responsabilidad, organiza y desarrolla
gente, comparten valores y creencias, en el cual el personal toma conciencia de la importancia
del control.
Los factores del ambiente de control son:
Integridad y valores ticos
El compromiso a ser competente
Responsabilidad de la junta directiva y el comit de auditora
La mentalidad y el estilo de operacin de la gerencia
Estructura de la organizacin
La asignacin de autoridad y responsabilidad
Polticas y prcticas del talento humano

b) Evaluacin del Riesgo

Toda entidad debe determinar y analizar cules son sus riesgos que pueda enfrentar al
establecer objetivos generales y especficos que puedan afectar su capacidad para:
Salvaguardar sus bienes y recursos
Mantener ventaja ante la competencia
Construir y mantener su imagen
Mantener e incrementar su solidez financiera y crecimiento de la entidad
Existen dos tipos de riesgos que son: Riesgos internos y Riesgos externos el cual hay que
minimizarlos.
Las tcnicas para la evaluacin de los riesgos de la empresa son:
Anlisis GESI (gubernamentales, polticas, econmicas, sociales, tecnolgicas)
Anlisis del FODA (Internas: fortalezas y debilidades, externas: oportunidades y amenazas)
Anlisis de vulnerabilidad (Riesgo Pas, crdito, mercado, jurdico, auditora, etc.)

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 Anlisis de las 5 fuerzas (Proveedores, clientes, competencia, productos sustitutos,

competidores potenciales)
Anlisis del perfil de capacidad de la entidad
Anlisis del manejo de cambio

c) Actividades de Control
Las actividades de control junto con ciertas actividades de gestin nos ayudarn a evitar que los
riesgos a los que est sujeto el negocio se lleguen a materializar y producir efectos negativos en
sta.
Las actividades de control se traducen en polticas (lo que debe hacerse) y procedimientos
(mecanismos concretos de control) desarrollados a travs de toda la organizacin para
garantizar la labor gerencial as como la administracin de los riesgos para el cumplimiento de
objetivos.
Es necesario considerar los siguientes aspectos:
Aprobaciones y autorizaciones
Reconciliaciones
Segregacin de funciones
Salvaguardar activos
Indicadores de desempeo
Fianzas y seguros
Anlisis de registro de informacin
Verificaciones, conciliaciones de la empresa
Revisin de desempeo operacional, informes de actividades y desempeo
Seguridades fsicas
Controles sobre procesamiento de informacin
Para evaluar de manera efectiva, se manejan 3 tipos de controles que son:
Defectivos:
Detienen el proceso del riesgo
Implican correcciones
Preventivos:
Guas que evitan que existan las causas
Evitan costos de correcciones

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Correctivos:
Corrigen el problema
Implica correcciones y reproceso

d) Informacin y Comunicacin
Es importante identificar cual es la informacin relevante y, disponer de los mecanismos para
recogerla y comunicarla en forma y tiempo oportuna, de tal forma que la misma pueda cumplir
los objetivos previstos.
Las clases de informacin y comunicacin pueden ser internas y eternas y se comunica a
destinatarios tanto internos como externos. Los flujos de informacin pueden ser: tanto verticales
como horizontales o transversales a lo largo y ancho por la estructura organizativa de la entidad
y pueden tener carcter tanto formal como informal. Cada entidad debe valorar sus necesidades
de sistemas de informacin en funcin de sus objetivos. Para responder a estas necesidades,
debe de atenderse a los siguientes aspectos relativos a la calidad de la informacin:
Contenido. La informacin debe ser necesaria y relevante.
Tiempo. La informacin debe transmitirse en tiempo oportuno y adecuado.
Actualidad. La informacin debe ser la ms reciente posible.
Accesibilidad. Los miembros de la organizacin que necesiten utilizar informacin, deben poder
acceder a la misma con facilidad.
La comunicacin en general es la transmisin de informacin (interna y externa) y es inherente a
la informacin.

e) Supervisin y Monitoreo
Evaluacin continua y peridica realizada por la gerencia sobre la eficacia del diseo y operacin
de la estructura del control interno, para comprobar su funcionamiento de acuerdo a lo planeado.
Esto ocurre en el curso normal de las operaciones realizando una supervisin y direccin de las
actividades de cada empleado para obtener un mejor sistema de control.
Para un adecuado monitoreo se debe tomar en cuenta las siguientes reglas:
El personal debe saber que el control interno funciona correctamente.
Si las comunicaciones externas corroboran la informacin interna.
Efectuar comparaciones de las cantidades registradas en la contabilidad con el fsico de los
activos.
Revisar la implementacin de controles recomendados por auditores internos y externos.

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 Si los seminarios de entrenamiento proporcionan retroalimentacin a la administracin.

Si el personal es evaluado peridicamente para establecer el entendimiento y cumplimiento de
los cdigos.
Si las actividades de la auditora interna son adecuadas, efectivas y confiables.
Los niveles de supervisin y la gerencia son importantes ya que evalan la efectividad del
sistema de control, con lo que pueden tomar la decisin de correccin y mejoramiento de los
mismos.

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