Anexa 2 Proceduri de audit financiar

Documentare 2.1 Audit i Evidena

1 Documentaie de audit (documente de lucru)
Auditorul trebuie, n conformitate cu ISA 230, pregtete documentaia de audit, care
prevede:
- O nregistrare suficient i adecvat a stat la baza raportului auditorului; i
- Dovada c auditul a fost planificat i efectuat n conformitate cu ISA i cerinele legale
i de reglementare aplicabile.
documentaie de audit sau a documentelor de lucru nseamn nregistrarea procedurilor de
audit efectuate, probele de audit relevante obinute, precum i concluziile auditorului atins.
fiier de audit nseamn una sau mai multe foldere sau alte medii de stocare, n form fizic
sau electronic, coninnd nregistrrile care cuprind documentaia de audit sau a
documentelor de lucru pentru un anumit angajament.
Probe de audit 2
Auditorul trebuie, s se asigure, n conformitate cu ISA 500 c probele de audit sunt
colectate pentru a susine opinia i dovada c auditul a fost efectuat n conformitate cu
Standardele Internaionale de Audit, n msura n care acestea pot fi aplicate n contextul
specific al acestui audit de conformitate auditorului.
Auditorul trebuie s obin suficiente probe de audit adecvate pentru a susine constatrile
de audit i de a trage concluzii rezonabile pe care s se bazeze opinia de audit. Auditorul
folosete raionamentul profesional pentru a determina dac probele de audit este de a lua
suficiente i adecvate n considerare condiiile contractuale.
3 proceduri specifice de obinere a probelor de audit, n caz de dubiu sau incertitudine n
ceea ce privete eligibilitatea cheltuielilor
Auditorul trebuie s obin suficiente probe de audit adecvate pentru a susine constatrile
financiare pentru cheltuieli neeligibile. n unele cazuri, entitatea nu poate fi n msur s
furnizeze elemente de prob care este strict vorbind necesar n condiiile contractuale, dar
auditorul poate obine alte elemente de prob suficiente i n baza raionamentului profesional
lui / ei la concluzia c cheltuielile n cauz sunt eligibile. De exemplu: Entitatea nu poate
furniza mbarcare care sunt solicitate n mod explicit n Condiiile contractuale. Auditorul

poate obine alte probe (de exemplu, facturi de hotel, declaraiile de cheltuieli de card de
credit) pe care el / ea consider suficiente pentru a concluziona c costurile zborurilor
menionate pe factura emis de agenia de turism sunt reale, justificate i eligibile.
n caz de dubiu sau incertitudine n ceea ce privete condiiile de eligibilitate a
cheltuielilor Auditorul trebuie s realizeze i s documenteze urmtoarele proceduri specifice:
Entitatea nu poate furniza documente sau dovezi oficiale c aprobarea prealabil sau
autorizaie a fost obinut pentru cheltuieli, conform cerinelor din Condiiile contractuale
Exemplu: aprobarea formal a Delegaiei Uniunii Europene sau a unui comitet director
este necesar pentru cheltuieli specifice, dar nu exist nici o dovad formal sau scrise sau
formale.
Procedura: contactele de audit confirmarea de ATM i solicitrile din partea Comisiei c
aprobarea a fost acordat sau obine aprobarea scris ex-post din partea Comisiei sau a
comitetului director.
Condiiile contractuale sunt absente sau nu sunt suficient de clare
Procedura: n cazul n care condiiile contractuale sunt absente sau nu este suficient de
clar auditorul trebuie s contacteze ATM i s solicite Comisiei s clarifice problema, n
scopul de a obine informaii suficiente pentru a stabili c cheltuielile sunt eligibile sau nu
sunt eligibile.
Procedurile specifice ar trebui, n msura n care este posibil, s fie efectuate n timpul
anchetei pe teren i nainte de nchiderea ntlnire, dar, n orice caz, nainte de emiterea
proiectului de raport de audit.
Procedurile specifice nu ar trebui s conduc la ntrzieri n domeniul de activitate al
auditorului, nici n prezentarea proiectului i a raportului final de audit. n cazul n care
auditorul nu poate obine suficiente informaii (aceasta include o baz non-rspuns la o cerere
de clarificare a Comisiei), nainte de emiterea proiectului de raport de audit, constatarea poate
fi clasificat drept "cu titlu oneros n continuare de ctre Comisie". Proceduri specifice i
rezultatele anchetelor auditorului trebuie s fie documentate n mod corespunztor n
documentele de lucru ale auditorului.
4 Pstrarea documentaiei de audit (documente de lucru)
Auditorul trebuie s pstreze documentaia de audit, pentru angajarea (inclusiv dovezi
privind taxele de audit i cheltuieli, cum ar fi facturile pentru cazare la hotel, aer avion cri
de mbarcare, cioturi de bilete, fie de pontaj etc.) pentru inspecii efectuate de ctre Comisie
pentru o perioad de 5 ani de la data plii de ctre Comisie a facturii finale auditorului pentru

acest angajament. Comisia, la cerere i n conformitate cu legislaia din ara n care i are
sediul biroul care are responsabilitatea de audit, s aib acces la documentaia de audit n
decursul acestei perioade de 5 ani
5 Accesul la nregistrrile i documentele ale entitii
Auditorul trebuie s aib acces deplin i nelimitat n orice moment pentru toate
nregistrrile i documentele (inclusiv nregistrri contabile, contracte, procese-verbale ale
reuniunilor, nregistrri bancare, facturi etc.), ctre angajaii entitii i ctre locaii ale
entitii, n msura n care acest lucru este posibil i relevante pentru auditul Proiectului.
Auditorul poate solicita entitii pentru a obine acces la bnci (de exemplu, pentru a solicita
o confirmare bancar), consultani i alte persoane sau firme care se ocup de entitate.
2.2 Planificarea
1 ntlnire pregtitoare cu Comisia
Comisia prevede, n mod normal, o reuniune pregtitoare cu auditorul. Aceast ntlnire
va avea loc la sediul central DEVCO la Bruxelles, sau n cadrul Delegaiei UE n cauz de
audit sau ntr-un alt loc n funcie de locaie este cea mai adecvat i convenabil pentru
ambele pri. Scopul acestei ntlniri este de a discuta planificarea, munca de teren i
raportarea auditului i pentru a clarifica problemele nerezolvate. Comisia i Auditorul poate
conveni s utilizeze metode alternative pentru prepararea de audit (de exemplu, apeluri de
conferine).
2 Deschiderea ntlnire cu entitatea
Auditorul trebuie s organizeze o edin de deschidere cu entitatea pentru a discuta i de
a explica planificarea, munca de teren i de raportare. Auditorul va explica natura, obiectivele
i domeniul de aplicare al auditului. Auditorul trebuie s informeze Comisia cu privire la
aceast reuniune, care pot participa reprezentani ai Comisiei, inclusiv Task Manager de audit
( "ATM").
n timpul edinei de pregtire i deschidere auditorul poate solicita informaii i
documente suplimentare pe care el / ea le consider necesare sau utile pentru planificarea i
munca de teren a auditului. Auditorul poate contacta entitatea direct pentru a obine astfel de
informaii.
3 Activiti de planificare, Planul de audit i a programelor de lucru de audit

Auditorul trebuie s planifice auditul, astfel nct aceasta va fi realizat ntr-un mod
eficace i eficient. Planificarea adecvat implic asigurarea faptului c o atenie adecvat este
acordat unor domenii importante ale auditului, c problemele poteniale sunt identificate i
rezolvate n timp util i c auditul este organizat i gestionat pentru a fi efectuate ntr-un mod
eficace i eficient n mod corespunztor.
Auditorul trebuie s aib un plan de audit (sau un document de planificare similar, cum
ar fi un plan de audit sau a unui memorandum de planificare) documentarea abordrii de
audit i principiile-cheie ale planificrii auditului, pe teren i raportare. Auditorul trebuie s
aib programe de lucru de audit care detaliaz i documenteaz testele i procedurile de audit.
Auditorul trebuie s furnizeze copii ale planului de audit i de audit programelor de lucru la
ATM Comisiei, la cerere.
4 Materialitatea
Auditorul trebuie s aplice pragul de semnificaie i relaia acestuia cu riscul de audit
pentru a detecta erorile materiale i denaturri n cheltuielile i veniturile se menioneaz n
Raportul financiar, indiferent dac este cauzat de o eroare sau fraud.
Auditorul folosete raionamentul profesional pentru a evalua dac o constatare de
nerespectare este un material i se aplic pragul de semnificaie i nivelul de ncredere
prevzut n seciunea 6.2 din termenii de referin. Acest prag se aplic la valoarea total a
cheltuielilor brute pentru Proiect. Cheltuielile brute este totalul cheltuielilor efective suportate
pentru Proiectul nainte de deducerea veniturilor legate de proiect (de exemplu, dobnzi).
Auditorul evalueaz dac valoarea cumulat a erorilor gsit este un material.
Opiunea 1 (standard) - pragul de semnificaie de 2%, cu un nivel de ncredere de 95%: ca
o practic standard, auditorul va cere s se aplice un prag de semnificaie de 2% din valoarea
total a cheltuielilor brute pentru Proiect cu un nivel de ncredere de 95%.
Opiunea 2 (excepional) - pragul de semnificaie 0,0%, cu un nivel de ncredere de
100%: n cazuri excepionale, delegat ordonatorului de credite al Comisiei poate solicita
auditorului s aplice un prag de semnificaie 0% din valoarea total a cheltuielilor brute
pentru Proiect cu un nivel de ncredere de 100%.
Evaluare 5 Risc
Auditorul trebuie s evalueze riscurile de erori semnificative sau denaturri din
cheltuielile i veniturile se menioneaz n Raportul financiar, indiferent dac este cauzat de
o eroare sau fraud. Evaluarea ar trebui s fie suficient pentru a proiecta i efectua proceduri

suplimentare de audit i pentru a determina natura, momentul i ntinderea testului de control

(dac este cazul) i de fond (inclusiv analitice) proceduri. Aceast munc implic o evaluare a
riscurilor pe care le:
Raportul financiar al Proiectului nu este fiabil i anume c aceasta nu prezint, sub
toate aspectele semnificative, cheltuielile reale suportate i veniturile au fost ncasate pentru
Proiect n conformitate cu condiiile contractuale aplicabile;
fondurile proiectului furnizate de Comisie nu au, sub toate aspectele semnificative, au
fost utilizate n conformitate cu condiiile contractuale aplicabile;
fraud i nereguli pot aprea sau au aprut, care au un impact asupra cheltuielilor
proiectului i veniturile i care nu sunt detectate i corectate n timp util
Condiiile contractuale relevante pentru proiect nu sunt respectate. n acest scop,
auditorul se poate concentra asupra condiiilor contractuale descrise n TdR seciunea 6.2
(planificare i de lucru pe teren, obinerea unei nelegeri a contextului angajamentului).
2.3 Munca de teren
1 Obinerea de probe n ceea ce privete proiectarea controalelor i efectuarea testelor
asupra controalelor
Auditorul poate efectua proceduri pentru a obine probe n ceea ce privete proiectarea
controalelor i de a efectua teste ale controalelor n cazul n care el / ea consider acest lucru
adecvat sau necesar n scopul acestui audit financiar, care este un audit al respectrii
contractuale.
Auditorul poate concentra teste de control asupra controalelor financiare-cheie care se
refer la subiectele descrise n TdR seciunea 6.2 (planificare i de lucru pe teren, obinerea
unei nelegeri a contextului de angajament) i care sunt relevante pentru gestionarea
riscurilor descrise la punctul 2.2. 5 de mai sus. ar trebui s fie raportate constatri de
deficiene semnificative i deficiene n proiectarea sau eficiena operaional a controalelor
entitii.
2 Proceduri de fond
Auditorul trebuie s efectueze proceduri de fond pentru a rspunde la evaluarea lui / ei cu
privire la riscurile de erori semnificative sau denaturri din cheltuielile i veniturile declarate
n raportul financiar, indiferent dac este cauzat de o eroare sau fraud. Rezultatele testelor
controalelor, dac este cazul, ar trebui luat n considerare. Auditorul trebuie s efectueze
proceduri de fond care s acopere subiectele descrise la punctul 6.2 (Domeniul de aplicare -

obinerea unei nelegeri a contextului angajamentului) din TdR n cazul n care acest lucru
este posibil, i care sunt relevante pentru gestionarea riscurilor descrise la punctul 2.2. 5 de
mai sus.
Liniile directoare pentru auditori (seciunea 3.2) includ o list orientativ detaliat a
procedurilor de fond i aspectele (de exemplu, eligibilitatea cheltuielilor), care urmeaz s fie
acoperite de aceste proceduri.
3 Proceduri analitice
Auditorul poate efectua proceduri analitice nsemnnd evaluri ale informaiilor
financiare prin analiza relaiilor plauzibile dintre datele financiare i nefinanciare. Procedurile
analitice cuprind, de asemenea, astfel de investigaii, aa cum este necesar, a fluctuaiilor
identificate sau a relaiilor care sunt incompatibile cu alte informaii relevante sau care difer
de valorile ateptate de o sum semnificativ. Reexaminarea analitic a cheltuielilor efective
suportate cu bugetul proiectului (buget - comparaii reale) este o verificare critic a
conformitii.
Liniile directoare pentru auditori (seciunea 3.2) includ o list orientativ detaliat a
procedurilor analitice i aspectele (de exemplu, eligibilitatea cheltuielilor), care urmeaz s
fie acoperite de aceste proceduri.
4 Prelevarea de probe i alte mijloace de selectare a elementelor pentru testare
La proiectarea i efectuarea de teste ale controalelor i testelor de fond, auditorul poate
aplica eantionarea de audit sau a altor mijloace de selectare a elementelor pentru testare.
Eantionarea n audit presupune aplicarea procedurilor de audit la mai puin de 100% din
elemente dintr-o populaie de relevan de audit (de exemplu, o clas de tranzacii sau sold de
cont), astfel nct toate unitile de eantionare au o ans de selecie, n scopul de a oferi
auditorului un termen rezonabil baz pe care s se trag concluzii cu privire la ntreaga
populaie.
Eantionarea n audit poate utiliza fie o abordare statistic sau non-statistice. Auditorul
poate utiliza o selecie de elemente specifice judgmental dintr-o populaie (de exemplu,
valoare ridicat sau elemente cheie, toate elementele peste o anumit sum, elemente pentru a
obine informaii sau elemente pentru a testa activitile de control). Examinarea selectiv nu
constituie o prelevare de probe de audit.
n timp ce examinarea selectiv a elementelor specifice vor fi adesea un mijloc eficient de
obinere a probelor, aceasta nu constituie o prelevare de probe. Rezultatele procedurilor
aplicate elementelor selectate n acest fel nu poate fi proiectat pentru ntreaga populaie; n

consecin, examinarea selectiv a elementelor specifice nu furnizeaz dovezi cu privire la

restul populaiei. Prelevarea de probe, pe de alt parte, este proiectat pentru a permite tragerea
unor concluzii despre o populaie pe baza testrii unui eantion extras din ea.
5 Extrapolarea
Uneori, sfera de audit poate acoperi un numr mare de proiecte, sub-proiecte sau
contracte. Auditorul poate face uz de extrapolare cu condiia s existe condiii prealabile
statistice corespunztoare (de exemplu, rezultatele testelor de audit trebuie s se bazeze pe
tehnici fiabile de eantionare statistic) i c populaia de date care sunt auditate sunt
omogene.
Exemplu: un audit financiar cuprinde 7 sub-proiecte care fac parte dintr-un programcadru care cuprinde un total de 60. ntrebarea este dac este posibil s se utilizeze rezultatele
auditurilor 7 (prin extrapolare), pentru a trage o concluzie cu privire la programul n
ansamblu. Avnd n vedere diversitatea coninutului sub-proiectelor finanate n cadrul
programului, soiul, n ceea ce privete fundal organizaional i originea naional a numeroi
contractani responsabili cu gestionarea acestora, precum i a faptului c programul n cauz a
fost implementat pe un 10 ani perioad, populaia total a sub-proiectelor este departe de a fi
omogen. Astfel, cele 7 sub-proiectele selectate nu pot fi considerate reprezentative ale
programului n ansamblu i extrapolare nu este o opiune viabil n acest caz.
n cazul n care extrapolare se solicit de ctre Comisie, auditorul i ATM-ul ar trebui s
discute utilizarea de extrapolare nainte de nceperea auditului i cont n mod corespunztor
ar trebui s se in seama de orice temei juridic sau de reglementare existent pentru Comisie
pentru a recupera cheltuielile neeligibile n cazul n care constatrile aferente sunt bazate pe
extrapolare.
6 Utilizarea activitii auditorilor interni
Atunci cnd auditorul determin c o funcie de audit intern este probabil s fie relevant
pentru audit el / ea (a) stabilete dac i n ce msur munca auditorilor interni specific poate
fi utilizat i (b) dac se utilizeaz activitatea specific a auditorii interni, dac aceast munc
este adecvat pentru scopurile auditului. Auditorul trebuie s se conformeze cu ISA 610
"Utilizarea activitii interne Conturi n msura n care acest ISA este relevant pentru audit
7 Utilizarea muncii unui expert
Auditorul poate utiliza activitatea unei persoane sau organizaii ntr-un domeniu de altele
dect cele de contabilitate sau audit de expertiz, n cazul n care locul de munc este utilizat

pentru a ajuta auditorul n obinerea de suficiente probe de audit adecvate. n astfel de cazuri,
auditorul determin (a) dac s utilizeze activitatea expertului a unui auditor; i (b) n cazul n
care utilizarea activitii expertului a unui auditor, pentru a determina dac aceast munc
este adecvat pentru scopurile auditorului. Auditorul trebuie s se conformeze cu ISA 620
(Utilizarea activitii unui expert auditorului), n msura n care acest lucru ISA este relevant
pentru audit.
8 reprezentri scrise
n auditurile informaiilor financiare istorice, auditorul trebuie s obin declaraii scrise
din partea conducerii, n conformitate cu ISA 580 (scris Reprezentane). O reprezentare scris
este o declaraie a conducerii furnizate auditorului s confirme anumite aspecte sau pentru a
sprijini alte probe de audit. Comisia nu impune ca auditorul s obin declaraii scrise, dar
acest lucru este recomandat. Auditorul poate solicita o scrisoare de reprezentare semnat de
ctre membrul (membrii) al conducerii entitii care au responsabilitatea principal pentru
proiect i aspectele sale financiare. Auditorul poate solicita o scrisoare de reprezentare n
cazurile n care exist un punct specific pentru a obine verificare suplimentar.
9 Frauda i nereguli
n cazul n care auditorul poate constata c o fraud sau neregul sa produs sau este
posibil s fi avut loc i astfel de constatri trebuie raportate Comisiei ntr-o scrisoare
complementar. Comisia va decide cu privire la msurile de monitorizare, inclusiv, dup caz,
lansarea unei investigaii de ctre OLAF.
10 litere complementare
Auditorul poate, n orice moment pe parcursul procesului de audit ntocmete o scrisoare
complementar n cazul n care el / ea consider c Comisia ar trebui s fie informat cu
privire la fapte i probleme care sunt sau pot fi urgente sau de un interes deosebit i
importana Comisiei.
Acest lucru poate acoperi aspecte care nu intr n domeniul de aplicare de audit i / sau
natura, care pot fi confideniale sau sensibile din punct de inclusiv, de exemplu, indicaii i
dovezi de fraud sau nereguli.
Auditorul trebuie s prezinte scrisoarea complementar Comisiei ca o scrisoare separat
i confidenial independent a raportului de audit i numai adresate Comisiei. ATM-ul se va
asigura o distribuire corect i n timp util la serviciile competente ale Comisiei.

11 Debriefing Memorandum ( "Aide Mmoire")

Auditorul va pregti un memo debriefing pentru discuie n cadrul edinei de nchidere.
Memo ar trebui s pun n eviden principalele constatri de audit care au rezultat n urma
anchetei pe teren i recomandri. O copie a notei trebuie trimis la ATM

12 Reuniunea de nchidere
Auditorul trebuie s organizeze o edin de nchidere cu entitatea. ali reprezentani ai
Comisiei ATM-i pot participa la edin. Scopul acestei ntlniri este de a discuta Memo i
pentru a obine Debriefing confirmarea i observaiile iniiale ale entitii cu privire la
constatrile i recomandrile auditorului. Auditor i entitatea poate accepta informaii restante
care urmeaz s fie furnizate de ctre entitate i, dup caz un termen limit de depunere.
Auditorul poate informa entitatea cu privire la procedurile de raportare. Auditorul trebuie s
documenteze orice comentarii (verbale i scrise) realizate de entitate i de ctre reprezentanii
Comisiei i le ia n considerare pentru raportul de audit.
2.4 Raportarea
1 Cerine de baz pentru raportare i limb
Auditorul trebuie s raporteze rezultatele auditului, n conformitate cu ISA pentru
raportare, practicile firmei sale / ei de audit i cerinele acestor ToR.
Raportul ar trebui s fie obiectiv, clar, concis, n timp util i constructiv.
Raportul ar trebui s fie prezentat n limba aa cum este indicat n seciunea 6.3 din ToR.
n cazul n care limba raportului este alta dect limba englez sau francez auditorul ar trebui
s furnizeze, de asemenea, un rezumat al raportului n limba englez sau francez.
2 Data raportului de audit i raportul auditorului independent
Data i proiectelor de pre-rapoartele finale ar trebui s fie data la care aceste rapoarte sunt
trimise spre consultare. Data de pe coperta a raportului final de audit ar trebui s fie data la
care raportul auditorului independent final este semnat.
Fapte i evenimente care au ajuns n atenia auditorului nainte de raportul auditorului
independent final este semnat i care au un impact asupra acestui raport (adic pe opinia i
constatrile) trebuie s fie luate n considerare. Cu toate acestea, auditorul nu este obligat s

se intereseze de gestionare a entitii i / sau s efectueze proceduri suplimentare de audit

dup efectuarea auditului de nchidere ntlnire i nainte de semnarea raportului final.
3 Procedura de consultare i prezentarea proiectului de raport
Auditorul trebuie s prezinte un proiect de raport Comisiei (adic n atenia ATM) n
termen de 21 de zile calendaristice de la data reuniunii de nchidere (adic la sfritul
activitii de audit de teren). Proiectul de raport ar trebui s includ observaiile entitii, n
msura n care acestea au fost deja obinute n timpul activitii pe teren auditului i
reuniunea de nchidere.
O hrtie i o versiune electronic a proiectului de raport, mpreun cu o scrisoare de
intentie ar trebui s fie prezentate. Cuvntul "proiect" ar trebui s fie clar indicat pe toate
versiunile.
Comisia ar trebui s furnizeze observaii auditorului n termen de 21 de zile calendaristice
de la primirea proiectului de raport. ATM-ul ar trebui s colecteze comentariile Comisiei i
pentru a asigura o depunere corect i n timp util auditorului.
Comisia poate solicita auditorului s efectueze activiti suplimentare de audit, n care caz
un termen limit de raportare ar trebui convenit de la caz la caz.
Auditorul trebuie s prezinte un proiect de raport care s ia n considerare observaiile
Comisiei pentru entitate (i o copie a acestui raport cu scrisoarea de intentie la ATM) n
termen de 7 zile calendaristice de la data primirii observaiilor Comisiei.
Entitatea trebuie s prezinte observaii auditorului n termen de 21 de zile calendaristice
de la primirea proiectului de raport. n cazul n care observaiile entitii nu sunt primite n
acest termen, auditorul amintete entitii pn la primirea unui rspuns scris din partea
entitii. n cazul excepional n cazul n care entitatea nu rspunde sau n cazul n care
absena unui rspuns duce la ntrzieri excesive n procesul de consultare i de raportare,
contactele de audit ale Comisiei pentru a discuta despre o soluie. Auditorul trebuie s
nregistreze i s documenteze cauzele i motivele ntrzierilor n consultarea rapoartelor
pentru care auditorul nu este responsabil.
Comisia prevede, n mod normal, o ntlnire cu auditorul, dup primirea proiectului de
raport de audit. Aceast ntlnire va avea loc la sediul central DEVCO la Bruxelles, sau n
cadrul Delegaiei UE n cauz de audit sau ntr-un alt loc n funcie de locaie este cea mai
adecvat i convenabil pentru ambele pri. Scopul acestei ntlniri este de a discuta
proiectul de raport i orice aspecte conexe care necesit o atenie special. Comisia i

Auditorul poate conveni s se fac referire la metode alternative pentru a discuta raportul,
cum ar fi de exemplu apelurile de conferin.
Auditorul poate, dac este necesar sau oportun, s propun, o ntlnire cu personalul
Comisiei i Delegaia UE pentru a discuta proiectul de raport i observaiile fcute pe acesta.
4 Procedura de consultare i prezentarea raportului final
n cazul n care nu este necesar o munc de teren suplimentar de audit, auditorul trebuie
s prezinte un raport de pre-final a Comisiei (adic n atenia ATM) n termen de 7 zile
calendaristice de la primirea comentariilor entitii cu privire la proiectul de raport. Cuvntul
"pre-final" ar trebui s fie indicat pe pagina de gard a raportului de pre-final. Comisia ar
trebui s informeze auditorul n scris dac accept raportul de pre-final n termen de 14 zile
calendaristice de la data primirii raportului de pre-final.
Auditorul trebuie s prezinte un raport final n termen de 7 zile calendaristice de la data
primirii observaiilor Comisiei privind raportul de pre-final.
Auditorul trebuie s prezinte apoi trei versiuni de hrtie originale (dou versiuni legate i
unul cu foi detaabile) i o versiune electronic a raportului final, mpreun cu o not
explicativ a Comisiei. n nota de acoperire auditorul trebuie s confirme faptul c dou
versiuni de hrtie originale ale raportului final de audit au fost trimise ctre entitate.
Rapoartele trebuie s fie furnizate cu antetul original al auditorului. Cuvntul "final" ar
trebui s fie indicat n mod clar pe toate versiunile. Auditorul trebuie s trimit, de
asemenea, o versiune electronic a raportului final, adic o copie scanat (n format PDF) al
raportului final, semnat i datat cu hrtie cu antetul auditorului, de asemenea, ar trebui s fie
trimise la ATM.
ATM-ul va asigura prezentarea raportului final de audit pentru serviciile respective ale
Comisiei.
Perioada dintre reuniunea de nchidere de audit i transmiterea ctre Comisie a raportului
final de audit nu trebuie s depeasc 98 de zile calendaristice sau 14 sptmni.