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de la investigacin
en contadura pblica
COLECCIN
Publicaciones del Departamento de Contabilidad
XXV
Principios de metodologa
de la investigacin
en contadura pblica
UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA
Centro Universitario de Ciencias Econmico Administrativas
Divisin de Contadura
Departamento de Contabilidad
Contenido
Agradecimientos ........................................................................... 9
Presentacin ................................................................................ 11
1.
1.1.
6.
7.
8.
8.1.
9.
9.1.
10.
10.1.
11.
11.1.
Anexos
Anexo 1.
Anexo 2.
Anexo 3.
Anexo 4.
Anexo 5.
Anexo 6.
Anexo 7.
Anexo 8.
Agradecimientos
10
Presentacin
11
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1
La ciencia y la investigacin
13
los procedimientos fiscales, b) los cambios en la divisin y organizacin del trabajo en las empresas, c) la constante incursin de
la tecnologa de las computadoras en este campo, d) los avances
cientficos y tecnolgicos que afectan de algn modo a las prcticas profesionales administrativas y econmicas o relacionadas
con ellas, e) la lgica del mercado de trabajo, este es un punto
muy peculiar en esta profesin, porque tiene la caracterstica de
que el contador es requerido en prcticamente cualquier tipo de
organizacin o entidad econmica, principalmente por empresas
privadas, instituciones pblicas o privadas y por otros profesionales (Daza, 1993: 139).
Es importante mencionar que, gracias a esta ltima caracterstica, en las universidades de nuestro pas fue durante tres
dcadas la carrera que ms demanda tuvo por parte del sector
empresarial y estudiantil.
La demanda se ha sostenido hacia las carreras tradicionales:
contadura, administracin y derecho. Segn la Federacin de
Instituciones Mexicanas Particulares de Educacin Superior, en
un estudio investigativo realizado por intermedio de la Universidad del Valle de Mxico, existe una fuerte correlacin entre
las carreras que menor desempleo tienen y la matrcula que se
ofrece. Es decir, de 262,000 estudiantes que estudiaban la carrera de contador pblico en todo el pas en instituciones pblicas
y privadas, se reporta poco desempleo o subempleo; no obstante, existe crecimiento en nuevas licenciaturas: mercadotecnia,
comercio internacional, ingeniera de sistemas y computacin
administrativa.1
Cabe mencionar que la formacin del contador pblico est
reservada a las instituciones de nivel superior, tales como institutos o universidades pblicas y privadas, por lo que su ejercicio
est normado por la Direccin General de Profesiones.
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3 Tambin puede definirse la ciencia como un conocimiento de verdades sistematizadas que pueden ser demostradas a travs de leyes y teoras.
4 La teora hace referencia al aspecto hipottico universal de cualquier fenmeno, un
principio del que procede la prctica; incluye conceptos, categoras y leyes generales
sobre los procesos y objetos del mundo real y fenomenolgico.
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Respecto del saber comn, este es un saber de la vida ordinaria, asegurado a travs de nuestros instintos, que nos permite
movernos atendiendo a necesidades, hbitos, usos y costumbres.
Etimolgicamente, el saber proviene de dos vocablos latinos:
Sapere, que significa tener gusto, y sapor oris, sabor, gusto.
Por otro lado, el mtodo cientfico se basa en la duda cientfica,
segn la cual no hay en la ciencia ningn conocimiento, ninguna
ley, ninguna teora, ningn descubrimiento, de los que no se pueda dudar, que no pueda ser sometido a nuevas comprobaciones y
que no puedan ser modificados, ampliados o corregidos por otros
ms exactos y mejores; de aqu la replicabilidad de los trabajos
investigativos.
La investigacin cientfica es un proceso que intenta conceptualizar la realidad objeto de investigacin; es decir, obtener
conocimientos, ideas, representaciones objetivas de la realidad
que sean expresin lo ms semejante posible del mundo real.
Finalmente y sobre el tema del conocimiento cientfico, cabe
mencionar que tanto el modelo como la teora, estn formados
por un conjunto de enunciados. estos expresan relaciones entre
variables. Por tanto, desde este punto de vista, los modelos se
concretan en conjuntos ordenados de relaciones entre variables.
Estas relaciones se pueden representar y analizar matemticamente mediante sistemas de ecuaciones.
1.5. La investigacin en la contadura pblica
En la investigacin en la contadura pblica, al igual que en todas
las ciencias humanas, existen algunos tipos de investigacin en
comn, desde el punto de vista de su objeto de estudio, recogida
de datos, fines que se persigue, entre otros. Por ello a continuacin
presentamos algunos ejemplos de tipos de investigacin:
1. Histrica. La investigacin histrica26 permite reconstruir el
pasado objetivo y comprender mejor el presente; al mismo
26 Depende de la informacin recogida por otros, por lo que la calidad de los datos
depende en gran medida de un trabajo cuidadoso al analizar la autenticidad, confiabilidad, validez y significatividad o pertinencia de la informacin obtenida.
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El trabajo de campo se construye sobre la base de los documentos para el diseo del trabajo y la interpretacin de la informacin
recolectada por otros medios. Cuando la investigacin documental
precede a la de campo, en la relacin que media entre los estudios exploratorios frente a los descriptivos, se reduce el peligro
de duplicar los trabajos (Sampieri, 1996: 62). Por otra parte, el
empleo predominante de los documentos puede concretarse en
trabajo de campo cuando se manejan como objetos de inters en
s mismos, en lugar de utilizarlos como fuentes de otro tipo de
informacin.
Por otra parte, la llamada investigacin aplicada es un proceso
sistemtico que se propone la aplicacin a situaciones concretas,
con la finalidad de mejorarlas.35
En relacin con lo anterior, cabe sealar que la investigacin aplicada se preocupa por resolver problemas prcticos que
solucionen problemas concretos. Por ejemplo, el estudiar las
problemticas del Tratado de Libre Comercio entre los pases de
Norteamrica para hacer propuestas en el plano de los mercados
financieros es un tipo de investigacin prctica, a diferencia de
la investigacin terica que busca crear nuevos conocimientos
conceptuales sobre los mecanismos de cmo resolver dicha problemtica.
Es decir, a manera de ejemplo: la investigacin terica resolvera o propondra estudios sobre aspectos jurdicos, histricos,
de migracin de mexicanos hacia los Estados Unidos y Canad,
ideolgicos, idiosincrticos, religiosos, polticos o de procesos,
entre otros; sobre el comportamiento de los mercados financieros
trinacionales, esperando influir en los legisladores, negociadores
o inversores del avance en materia de crecimiento de estos mercados entre los tres pases en cuestin.
35 La investigacin documental se tipifica como pura, terica, fundamental, bsica,
cuando el investigador se propone extender, corregir o verificar el conocimiento, crear
leyes, teoras o normas, sin preocuparse por la aplicacin directa o inmediata de los
resultados. Por otra parte, la investigacin se tipifica como aplicada, prctica o tecnolgica cuando el investigador se propone aplicar el conocimiento para resolver problemas
de cuya solucin depende el beneficio de individuos o comunidades. La investigacin
aplicada se define como desarrollo, en el contexto industrial, cuando est orientada a la
produccin de materiales, instrumentos, sistemas, mtodos, procedimientos y modelos
(Elizondo, 1986: 57).
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El protocolo en la investigacin
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UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA
CENTRO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS ECONMICO
ADMINISTRATIVAS
DIVISIN CONTADURA
Maestra en finanzas
Lugar y fecha
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Las dedicatorias
Mencin de la(s) persona(s) o entidades a que se desea manifestar
un testimonio de gratitud o reconocimiento. Deben ser discretas
y las estrictamente necesarias; sin embargo, son importantes,
entre otras razones, porque demuestran la sensibilidad social
del (los) autor(es) y el respeto y afecto a personas e instituciones que tienen que ver con el trabajo. Cabe aclarar que no todas
las investigaciones llevan dedicatorias, estas son opcionales; sin
embargo, las dedicatorias ms comunes en nuestro contexto van
dirigidas a: Dios, seres queridos, Universidad, amigos, profesores,
maestros, administradores escolares, etctera.
La tabla de contenido
Constituye una gua acerca del contenido de la investigacin. Se
integra por una relacin de los captulos,6 subcaptulos y otras
6 Si fuera modelo capitulario, se definira como el conjunto de captulos de que consta
una investigacin. El nmero de captulos ha de ser el estrictamente indispensable de
acuerdo con las exigencias del tema que se desarrolla, y al mismo tiempo debe ser
dividido en atencin a los requerimientos del propio tema. Para integrar los subcaptulos,
incisos y subincisos del primer captulo hay que clasificar la informacin recolectada en
un orden lgico, de acuerdo con el tema especfico y siguiendo una metodologa. Es
recomendable el uso de fichas de trabajo para crear una relacin con el diseo del tema
a investigar, en este caso, la informacin sobre el tema las finanzas corporativas, se
puede dividir en atencin a problemticas como: La empresa corporativa, los activos
financieros corporativos, los mercados financieros, el valor y presupuesto de capital,
el valor actual neto y la toma de decisiones de inversin corporativa, obligaciones y
acciones, el valor actual de las acciones ordinarias, estimaciones de los parmetros
en el modelo de descuento de dividendos y el modelo del VANOC (avanzado). Las fichas
son un soporte muy til al hacer trabajos investigativos, ya que permiten una mejor
informacin sistematizada sobre el tema que se estudia. Se recomienda hacer las fichas
en archivos electrnicos y no en papel impreso, por motivo de la simplificacin futura
para escribir en la computadora mediante un procesador de textos, al cual podemos
insertarle, copiarle, borrarle o adicionarle informacin de nuestros archivos particulares,
de notas, apuntes propios o de informacin extrada de Internet, de discos compactos
o de otros programas de software, como el caso de Excel, que nos permite importar
cuadros o grficos a Word a travs del ambiente Windows. La divisin de los captulos
ha de efectuarse de conformidad con las necesidades del tema que se desarrolla.
Puede haber temas que requieran una mnima subclasificacin, o al contrario.
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Un breve ejemplo de la introduccin de un protocolo de la tesis, tesina o un estudio de caso para obtener el grado, en algunos
prrafos, sera la siguiente:
Ejemplo de una introduccin:
El estudio sobre las finanzas pblicas municipales en la Zona Metropolitana de Guadalajara (ZMG) es un tema interesante desde el
punto de vista de lo social y de la poltica, entendida esta ltima
como el hacer el bien comn. Al mismo tiempo, espero que este
trabajo investigativo permita concluir mi preparacin curricular
para obtener el grado de Maestro en Finanzas por la Universidad
de Guadalajara, o, si fuera el caso, de una investigacin institucional, que nos permita conocer mejor el manejo de las finanzas
pblicas municipales.
En relacin con lo anterior, se puede decir que el presente
trabajo investigativo tiene un carcter exploratorio, por haber
pocas investigaciones realizadas y publicadas sobre el tema de
finanzas pblicas municipales en el estado de Jalisco, y de los
pocos estudios que existen casi todos han tenido un enfoque principalmente administrativo, contable e impositivo, pero no desde
al ngulo estrictamente financiero; por ello me permito iniciar el
presente trabajo como un anlisis crtico al respecto.
Los municipios que se pretende estudiar son los de Guadalajara, Zapopan, Tlaquepaque y Tonal; ello por razn de tiempo y
recursos, no porque tengan menor importancia otros de los municipios cercanos a la capital de Jalisco, como el caso de los municipios del Salto, Chapala, Tlajomulco de Ziga, entre otros.
Por otra parte, cabe sealar que se parte de la creencia de
que como universitarios obtendramos poca resistencia para poder analizar documentos, realizar entrevistas y aplicar algunos
instrumentos para recolectar informacin en los ayuntamientos
materia de estudio. Dado que no se persiguen fines partidistas,
ni de especulacin poltica o ideolgica, esperamos contar con
la oportunidad de poder desarrollar sin contratiempos nuestro
trabajo investigativo.13
13 Es recomendable, al escoger un tema de tesis o estudio de caso o iniciar un trabajo
de investigacin, sondear las limitaciones u obstculos que pudieran presentarse
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fuentes; estas pueden ser: 1. Los programas de docencia e investigacin de una institucin de educacin superior. 2. La literatura
de las especialidades presentada por: a) Guas bibliogrficas,
catlogos, ndices, listas de tesis y disertaciones terminadas o
en proceso; b) captulos de libros de texto, artculos de enciclopedias y revistas, reseas crticas de libros, etc.; c) trabajos ya
realizados pero susceptibles de comprobacin, correccin, ampliacin o aplicacin; d) Internet, libros electrnicos y otros. 3.
Contactos con especialistas por medio de entrevistas personales
y asistencia a congresos, conferencias y ctedras. 4. Pero, sobre
todo, la investigacin puede nacer por problemas y necesidades
del mundo de trabajo del contador.
Por otro lado, al plantearse un problema de investigacin se
debe estudiar antes la informacin que sea conveniente sobre el
tema o problemticas conexas. Es un error tratar de iniciar una
investigacin sin antes haber analizado y evaluado informacin
amplia sobre el tema a estudiar.
Para realizar un anlisis es conveniente dejar claras algunas
interrogantes: Quines sern los usuarios de la informacin?
Cules son las expectativas que existen en cuanto a la informacin? Cules son los alcances y limitaciones de la informacin?
Cul ser el uso que se le dar a la informacin? Cul es la
aplicabilidad de la informacin?
Por ejemplo, si quisiramos construir el perfil de conocimientos y actitudes del contralor de diversas empresas, tanto del sector
privado como del sector pblico, con la finalidad de conocer sus
semejanzas y diferencias en el enfoque del ejercicio profesional,
tendramos que plantearnos un conjunto de interrogantes para
iniciar el estudio investigativo, desde: Revisar los estilos y
destrezas en conocimientos terico prcticos de los diferentes
tema impositivo, o el Departamento de Finanzas, tambin del CUCEA, de la Universidad
de Guadalajara, el cual, en la maestra del mismo nombre, propone cinco lneas de
investigacin: 1. Finanzas privadas (sublneas: Normas de informacin financiera,
Direccin financiera, Planeacin financiera y Diagnstico financiero). 2. Mercados
financieros (Finanzas internacionales, Fuentes de financiamiento nacionales e internacionales, Anlisis del sistema financiero mexicano e internacional, Instrumentos
financieros y Mercado de valores). 3. Ingeniera financiera (Fusiones y adquisiciones,
Reestructuraciones, Desinversiones y operaciones especiales). 4. Finanzas pblicas.
5. Procesos de diagnsticos acadmicos.
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contralores, qu usan para supervisar las transacciones de la empresa o institucin, las cuentas por pagar, los reportes de cobranza, nminas, las notas de crdito a cargo, la facturacin y dems
documentacin contable. Tambin plizas de ingreso, compras,
cheques, etc., las declaraciones de impuestos, los presupuestos,
los controles administrativos, y otras.
Posiblemente, al iniciar la investigacin de campo de tipo exploratorio para este ejemplo hipottico tendramos que pensar y
repensar cmo abordamos estos temas, para que podamos trazar
un plan o diseo para crear el protocolo del estudio.
Por otro lado, en realidad, para desarrollar un trabajo investigativo no existen guas, manuales, modelos ptimos o pasos
a seguir fieles a lo que uno va a investigar. Sin embargo, para
fines de enseanza los libros de metodologa de la investigacin
plantean cmo se construyeron algunos estudios previos y crean
ejemplos didcticos. En esta seccin planteamos a continuacin
dos modelos para hacer investigacin:
a) Un modelo para hacer investigacin en detalle21
0. Ttulo.
1. Planteamiento del problema.
2. Antecedentes.
3. Justificacin o importancia del estudio.
4. Marco terico.
5. Objetivos, hiptesis y metas.
6. Limitaciones y delimitaciones.
7. Metodologa de trabajo.
8. Diseo de instrumentos (usados principalmente en la investigacin de campo para la recogida de datos) / Tcnicas para
recolectar informacin (usadas principalmente en la investigacin documental para recopilar, analizar, interpretar y
evaluar datos e informacin).22
9. Procesamiento e interpretacin de la informacin.
21 Cuando se habla de modelos nos referimos a formatos o guas a seguir para
construir la investigacin. Estrictamente hablando, los modelos pueden ser estructuras
simplificadas, dibujos o reproducciones materiales que representan un original, o pueden tener un carcter ms abstracto: ecuaciones matemticas, declaraciones verbales,
descripciones simblicas, esquemas grficos, descripciones simblicas, maquetas,
grficos virtuales o imgenes virtuales, etctera.
22 Los datos son elementos, objetos o fenmenos que todava no estn procesados;
la informacin puede ser esos mismos datos ya analizados, cuantificados, procesados.
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10. Conclusiones.
11. Bibliografa.
12. Recomendaciones.
13. Elaboracin del cronograma.
14. ndice analtico, de grficos, de simbologa, etctera.
15. Anexos.
Este modelo en detalle, por llamarlo de una manera, sigue
pasos metodolgicos que permiten al estudiante llevar una secuencia y orden, si no cronolgico, s de manera lgica, y avanzar
cuidando los pasos. Esto no significa que el investigador no retroceda en lo que ha escrito y elaborado. Por el contrario, en casi
todas las investigaciones se avanza y se retrocede, el proceso es un
ir y venir replanteando y mejorando, cambiando aspectos y luego nuevamente avanzando y regresando hacia atrs, etctera.
Ejemplo didctico de un protocolo de investigacin
redactado en forma sinttica
La poltica y su influencia en la volatilidad23 de los mercados
financieros en Mxico
Ttulo: La poltica y su influencia en la volatilidad de los mercados
financieros en Mxico.
Planteamiento del tema o problema. Definicin concreta redactada
de manera general de lo que voy a investigar, aclarando lo ms
esencial de la investigacin.
Antecedentes. Historia de la poltica, la volatilidad de los mercados
financieros en Mxico y lo relacionado con trabajos anteriores
de investigacin sobre el tema, para evitar trabajar en algo ya
investigado y para que el lector conozca cmo ha evolucionado
lo que estoy tratando de investigar.
Como puede verse, la diferencia es sutil, por lo que hay que tener cuidado de diferenciar
cuando los datos son solo eso, y cuando son ya informacin.
23 Es interesante observar la herencia fisicalista-naturalista que se infiltra en nuestro
lenguaje en el mundo de las ciencias econmico administrativas. En este caso, la volatilidad es trmino de la fsica, los mercados financieros no se volatilizan. Imaginemos:
El concepto de estrabismo fiscal de la reforma hacendaria, qu significara?
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Introduccin.
Finanzas pblicas municipales.
Estructura financiera del ingreso pblico.
Gasto pblico.
Importancia de la evaluacin.
Indicadores de desempeo financiero.
Balance financiero (ingresos totales/gastos totales).
Capacidad financiera relativa (ingreso directo/gasto
corriente).
Capacidad financiera total (ingreso directo/gasto total).
Dependencia financiera relativa (participaciones/ gasto
corriente).
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8.2.1.
8.2.2.
8.2.3.
8.2.4.
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- Sugerencias.
- Alternativas
- Tabla de contenido.
- Presentacin.
- Recomendaciones.
- Bibliografa general,
recomendada, crtica, usada.
- Anexos
- ndice analtico, onomstico,
de grficos, etctera.
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1. Impuestos a los pueblos sometidos; estos estaban conformados a su vez por dos tipos: los que entregaban su tributo y los
que eran sometidos por la fuerza de las armas, cobrados estos
por mayordomos o cobradores de tributos. Los tributos a que
estaban obligados los pueblos s ometidos a los aztecas eran
de dos clases: en especie y en servicios especiales.
2. Interiores que deban pagar los propios mexicanos. El tributo
real permiti sostener el imperio mexica con un vasto mundo
circulante, en cuyo centro se hallaba Mxico - Tenochtitlan.
La recaudacin y administracin estaba a cargo de funcionarios que requeran de un registro de los pueblos y ciudades
tributarias.
Matrcula de tributos
Es uno de los documentos ms importantes de nuestra historia
econmica tributaria y fue escrito antes de la Conquista. Describe los lmites territoriales del imperio azteca por ms de treinta
provincias conquistadas, con cerca de 400 poblaciones que tributaban.
Cdice relacionado con la administracin pblica, de contenido
fundamentalmente econmico, elaborado en Mxico - Tenochtitlan para llevar cuenta precisa de los tributos provenientes de
las provincias, a los que se sumaban las aportaciones resultado
del trfico de los mercaderes, y las producciones de los artfices
mexicanos.
El cdice muestra la opulencia a que haban llegado los gobernantes y gente de linaje en Mxico - Tenochtitlan, su relacin
con el expansionismo mexica, las obras pblicas, el ejercicio de
la guerra, las fiestas sagradas, la asistencia al pblico en casos
de necesidad y los atavos.
Virreinato. Divisin de los ingresos en cuatro ramos:
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E.
F.
G.
H.
I.
J.
Fecha
Reglamentado
Por
Situacin
Rgimen de Carlos
XVIII
III
70
Fecha
Reglamentado
Por
Situacin
26 de mayo de
1810
Orden Real de la
Nueva Espaa
6 de diciembre
de 1810
Proclamas de los
insurgentes
26 de junio de
1814
Fernando VII
Septiembre de
1821
71
Fecha
Reglamentado
Por
Situacin
8 de noviembre
de 1821
22 de noviembre
de 1821
72
Fecha
Reglamentado
Por
Situacin
15 de diciembre
de 1821
16 de febrero
de 1822
11 de marzo de
1822
22 de marzo de
1822
73
Fecha
Reglamentado
Por
Situacin
25 de junio de
1822
4 de julio y 1.
de agosto de
1822
31 de enero de
1824
Acta Constitutiva
de la Delegacin
Mexicana
20 de mayo de
1824
1824
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Presidente de
Mxico: general
Guadalupe Victoria.
Secretario de
Hacienda: Jos
Ignacio Esteva.
Fecha
Reglamentado
Por
Situacin
Primer presidente
constitucional de
los Estados Unidos
Mexicanos,
general Guadalupe
Victoria.
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medio de una vigilancia activa y sistemtica sobre los empleados y los contribuyentes. Se reglamentaron y reorganizaron las
instituciones de crdito.
La Revolucin, a partir de 1913, comenz a arbitrarse fondos
acudiendo al sistema de emisin de papel moneda, y mediante un
principio de organizacin hacendaria que consisti en el usufructo
de los productos de los derechos de importacin y exportacin
de las aduanas que se encontraban en las regiones ocupadas por
cada ejrcito.
A fin de que los jefes militares pudieran proveerse inmediatamente de fondos, las oficinas recaudadoras de Hacienda eran
dejadas a su disposicin, y en la mayora de los casos los comandantes militares asuman facultades hacendarias que llegaban
hasta imponer contribuciones especiales.
Los ejrcitos revolucionarios que tenan la posesin de la regin petrolfera de los estados de Tamaulipas y Veracruz recaudaban un impuesto en metlico que derivaban del petrleo. Como
consecuencia de esta situacin, los impuestos y los procedimientos hacendarios se modificaban en virtud de las circunstancias
especiales del momento.
El cobro de gran nmero de los impuestos que se pagaban
en papel moneda fue imposible, ya que no podan convertirse en
metlico.
Cuando Venustiano Carranza, primer jefe del Ejrcito Constitucional, asumi la responsabilidad del Poder Ejecutivo de la
nacin, se encontr ante una grave crisis econmica: huelgas,
enfrentamientos con las compaas por el aumento de impuestos,
ausencia de crditos del exterior, e inflacin debida a las emisiones
monetarias de los aos previos.
Por otra parte, y continuando con los antecedentes histricos
del sistema impositivo mexicano, el cual existe como tal desde
antes de la poca de la Colonia (como se ha reseado con anterioridad), lo intentaremos resumir sealando que consista
principalmente, en impuestos indirectos al consumo.29 Ya en el
ao fiscal 1786-1787 la recoleccin de impuestos totales era de
29 Garca Alva Iduarte, Pascual (1982), La evasin fiscal en Mxico: un estudio comparativo del impuesto sobre ingresos mercantiles con el impuesto al valor agregado, Mxico, Casa Abierta al Tiempo/Universidad Autnoma Metropolitana (serie Ensayos), p.18.
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El proceso de la toma de decisiones para las reformas fiscales,36 sin importar la magnitud de ellas (como el caso del posible
decremento del 15% al 10%, o para otros de la factibilidad de
reduccin de un punto porcentual anual de manera gradual), no
depende, segn la perspectiva de este trabajo de investigacin,
de la creacin de modelos de poltica econmica o de la teora de
impuestos ptimos, como lo descrito de manera breve en lneas
anteriores, sino ms bien de un conjunto de circunstancias eventuales en el mbito social y poltico actual, en donde sobresalen dos
caractersticas: las negociaciones polticas entre partidos polticos
y la magnitud de la influencia de la opinin pblica mexicana.
2.2.2. Justificacin del tema o problema
La justificacin es otro momento metodolgico a realizar, y tambin es parte del planteamiento.
Para Rojas Soriano (1977: 31), justificar es sustentar con argumentos convincentes la realizacin de un estudio; en este sentido,
la justificacin del proyecto de investigacin se realiza para los
posibles lectores a quienes va dirigida la investigacin o a quienes
patrocinan la investigacin. El interesado puede ser institucional,
como el director de la tesis de grado de la Universidad, el director
general de una empresa, el presidente municipal del ayuntamiento
que se menciona en la investigacin, los alumnos y maestrantes
en finanzas, impuestos, auditora o contadura pblica, los alumnos de las diferentes carreras que se imparten en el CUCEA, o los
internacional, crecimiento econmico, distribucin del ingreso, desarrollo econmico
y finanzas pblicas, que tienen como finalidad evaluar polticas fiscales. El modelo
aplicado de equilibrio general se usa para comparar el impacto producido por las
diferentes reformas fiscales en una economa determinada. Para Ernesto May (1985:
13), Esta herramienta analtica no puede ofrecer alternativas a quienes se encargan
de definir la poltica econmica. No puede determinar los valores ptimos del conjunto
de impuestos que se piensan cambiar, en tanto que se considera como dado el resto
de la estructura de impuestos. Sin embargo, esto es precisamente lo que busca el
planificador de la poltica econmica.
36 Hay que recordar que no es fcil tomar decisiones en materia de reformas fiscales,
dados los costos polticos y administrativos que conllevan. Normalmente, los movimientos en las tasas de impuestos van tan lejos como es posible para mejorar el sistema
impositivo.
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37 La justificacin lleva implcita las metas, los objetivos y la intencin del autor o
los autores, y debe explicitar su extensin o tamao, factibilidad y vulnerabilidad. La
justificacin, por otra parte, y segn Pea (2001: 42), sugiere, al estar construyendo
la justificacin del protocolo o proyecto de la tesina, que deben plantearse algunas
preguntas, como: Existe alguna necesidad que justifique la investigacin? Se cumplen expectativas de ndole social, educativa, cientfica, etc.? El autor agrega que es
pertinente desarrollar las razones que el investigador posee para la realizacin de la
investigacin.
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El marco terico
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emisin, ofertas competitivas, ofertas negociadas, registro tradicional, shelf registration, en firme, el mejor esfuerzo, oferta con
estabilizacin, bought deal.
Colocacin privada accionaria: Se prescinde de hacer las
emisiones privadas de ttulos que amparan derechos corporativos de una empresa a travs de la Bolsa Mexicana de Valores,
su realizacin se efecta negociando directamente con un grupo
de inversionistas seleccionados. Los objetivos de una colocacin
privada son los mismos, en esencia, que los de una colocacin
pblica. En Mxico es prcticamente inexistente el mercado de
ofertas privadas de acciones, ya que las empresas mexicanas
son de tamao pequeo y mediano, y tradicionalmente se han
manejado con directrices familiares, desconociendo los avances
financieros, as como sus beneficios.
Formas de operacin de las acciones: como instrumentos del
mercado de capitales (instrumentos de renta variable). Emisor:
Personas morales (empresas). Objetivo: Financiamiento mediante
aportacin de capital: Compra de activos fijos. Planes de expansin. Integracin. Proyectos de inversin. Garanta: El prestigio
del emisor segn sus antecedentes financieros. Plazo: La vida de
la empresa. Valor nominal: Segn lo que establezcan los estatutos de la empresa. Posibles adquirientes: Persona fsica o moral
mexicana o extranjera, segn los estatutos del emisor. Comisin:
Pactada entre la casa de bolsa y el comprador. Rgimen fiscal:
Persona fsica: Ganancia de capital exenta y dividendos exentos
si provienen de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN). Persona
Moral: Acumulable a la ganancia de capital y exentos los dividendos en efectivo, si provienen de CUFIN. // Unidad de propiedad
en el capital neto de una corporacin. // Unidad de un ttulo que
nombra al poseedor e indica una propiedad en una corporacin.
// Unidad de propiedad en un fondo mutuo. // Derecho, representado frecuentemente por un certificado, en una sociedad limitada
o general.
Estructura de series accionarias:
Existe una distincin por clases y series aplicadas en la Bolsa
Mexicana de Valores (BMV) que permite distinguir las clases de
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cognitivos, como los que Benjamn Bloom propuso en su taxonoma de los objetivos educacionales, para describir niveles de
complejidad en el conocimiento humano.
A continuacin, algunos ejemplos de verbos cognitivos, tiles
para redactar objetivos en un trabajo investigativo:
Nivel: Conocimiento: Definir, repetir, apuntar, inscribir, registrar, marcar, nombrar, relatar, subrayar, enlistar, enunciar,
autenticar.
Nivel: Comprensin: Traducir, reafirmar, discutir, descubrir,
explicar, expresar, identificar, localizar, revisar.
Nivel: Aplicacin: Aplicar, usar, demostrar, esquematizar,
practicar, estratificar.
Nivel: Anlisis: Distinguir, analizar, diferenciar, calcular,
experimentar, probar, comparar, contrastar, criticar, validar,
interpretar.
Nivel: Sntesis: planear, proponer, disear, formular, arreglar,
construir, crear, organizar, dirigir.
Nivel: Evaluacin: Juzgar, evaluar, tasar, valuar, seleccionar,
valorar, interpretar.
Los verbos mencionados permiten crear objetivos precisos
para la investigacin.
Ejemplo de cmo redactar objetivos
1. Identificar los procedimientos pertinentes para analizar las
polticas usadas en la aplicacin de los recursos financieros
para el pago de la deuda contrada por el municipio de Guadalajara.
2. Evaluar las polticas para la administracin de las finanzas
pblicas municipales de cuatro de los ayuntamientos de la
Zona Metropolitana de Guadalajara.
Otros ejemplos de cmo redactar los objetivos, desde el objetivo general hasta los particulares y especficos:
ser claro y riguroso; para ello, se debe omitir todo matiz de afectividad y exageracin,
por lo que se debe escribir de manera impersonal. La exposicin debe ser tambin, al
mismo tiempo, exhaustiva y austera, como ya habamos mencionado.
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Objetivos particulares
1.1.
1.2.
1.3.
Objetivos especficos
1.1.1. Enumerar las empresas que hay en el estado de Jalisco.
1.1.2. Explicar las razones por las que Mypes usan el
arrendamiento financiero en el mbito local.
1.1.3. Conocer formas diversas de financiamiento de las Mypes
en Mxico y en el mundo.
Metas
Las metas son la expresin cuantitativa de un propsito por
alcanzar ciertos objetivos en un tiempo y con recursos determinados. Constituyen la expresin cuantitativa y temporal de los
objetivos.
Ejemplo:
Meta: Elaborar un marco de referencia contextual sobre la
problemtica de la falta de informacin de normas y procedimientos de auditora ecolgica en nuestro pas para empresas
relacionadas con la industria del petrleo.
Otro ejemplo en materia de investigacin de lo educacional
pudiera ser el siguiente:
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Objetivo principal
Describir y explicar la evolucin de algunos discursos polticos
en materia fiscal y en programas de finanzas pblicas, desde la
opinin pblica, sobra la base de una perspectiva terica jurdica,
psicolgica y sociolgica.
Objetivos particulares
Primero. Identificar la problemtica entre los discursos
polticos.
Segundo. Conceptualizar y disear los indicadores operacionales que cuantifiquen la problemtica entre la opinin pblica
y los conocimientos en materia impositiva y financiera.
Tercero. Aplicar los instrumentos operacionales a una muestra
representativa.
Cuarto. Analizar los resultados obtenidos bajo un enfoque
multirreferencial.
Estrategias
Primera. Elaborar un instrumento que permita identificar la
problemtica entre las decisiones en materia de poltica fiscal y
financiera.
Segunda. Disear y validar los indicadores y parmetros
que evalan las relaciones entre el aspecto fiscal-financiero y la
poltica de los legisladores ante la situacin.
Tercera. Implementar un muestreo aleatorio estratificado y
multietpico.
Cuarta. Constituir un equipo de evaluadores externos y bajo
el modelo de pares, para analizar los resultados obtenidos en
la encuesta aplicada.
Metas
1. Elaborar tres cuestionarios dirigidos a alumnos, acadmicos
y administradores en materia impositiva, para identificar su
problemtica y los puntos tangenciales ms relevantes entre
ellos.
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sealar los indicadores que van a servir para el estudio del fenmeno que nos ocupa; d e ah que en lo posible se deba utilizar
trminos con posibilidad de ser medidos empricamente.
En este sentido, una variable es una magnitud cuyos valores
son objeto de estudio en una investigacin. Puede referirse a un
individuo, un grupo de personas, una empresa o una institucin.
En funcin del fenmeno que miden, las variables pueden ser: De
comportamientos (presentes, pasados o intenciones). Atributos:
caractersticas demogrficas (edad, sexo, estado civil, ingresos
econmicos, profesin, etctera). Actitudes: preferencias, creencias, tendencias, opiniones, motivaciones o necesidades.
Retomando las variables dependiente e independiente, pueden
dividirse de acuerdo con el papel que desempeen en la relacin
causal.
Variable dependiente. Variable que se plantea como consecuencia de una variable antecedente. Es decir, es el efecto producido por la variable que se considera independiente, la cual
es manejada por el investigador. Esta variable es aquella cuyo
comportamiento es explicado por otra u otras independientes. Se
la denomina tambin variable a explicar o criterio. Ejemplo: El
uso en exceso de las tarjetas de crdito puede ser explicado por
la edad del individuo y el hecho de ser en alguna medida econmicamente activo.
Variable independiente. Variable que antecede a una variable
dependiente, la que se presenta como causa y condicin de la variable dependiente, es decir, son las condiciones manipuladas por
el investigador a fin de producir ciertos efectos. Se utiliza para
explicar el comportamiento de otra dependiente. Se le denomina
tambin variable explicativa, en el ejemplo anterior la edad y el
ser activo econmicamente es la variable independiente.
Recibe el nombre de ndice, y es, por tanto, el complejo de
indicadores de dimensiones de una variable, es decir, un ndice
es el indicador total de una variable compleja y su diferencia
especfica con el indicador se da en grados.
Otras variables se clasifican segn el nivel en que nos permitan
medir los fenmenos.
Variable continua. Fenmeno a medir que toma valores cuantitativamente distintos.
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1.1
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1.3
Criterio: Conocimientos
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entidad. Son dos las formas principales para su control: inventarios perpetuos cuenta clave almacn, y analtico cuenta
especial para cada operacin.
8. Mtodos de valuacin de inventarios: Mtodo para determinar
el costo o la parte del costo asignable a las materias primas
en existencia, en proceso y terminadas; puede ser: PEPS, UEPS,
promedios, real y estndar.
9. Programas electrnicos de contabilidad: Nombre que reciben
los programas especializados para la realizacin, captacin y
manejo de la contabilidad de un negocio.
10. Reglas de presentacin de flujo de efectivo: Son reglas relativas a la presentacin en los estados financieros cuidando que
el flujo est, por ejemplo, en la primera partida del activo, o
si existen restricciones en cuanto a disponibilidad.
11.Reglas de presentacin de las inversiones temporales: Son
reglas relativas a la presentacin de los estados financieros
de las inversiones en valores; se dividen en categoras, en
tiempo y forma.
12.Cuentas por cobrar: Principios de contabilidad aplicables:
Cuenta que representa el derecho contra un deudor por cantidades an no cobradas por concepto de venta de mercancas
y servicios, valor histrico original, consistencia, revelacin
suficiente, dualidad econmica.
13. Inventarios: Reglas de valuacin: reglas relativas a la forma
de valuar; se refieren a la aplicacin del ndice al valor histrico original, y se halla determinado conforme a la fecha de
adquisicin o produccin.
14. Pagos anticipados: Valuacin y presentacin: Los pagos anticipados representan una erogacin efectuada por servicios
que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el
negocio; se deben de registrar cuando hayan sido erogados.
15. Activo no circulante: Valuacin y presentacin: Es aquel que
siendo o no material, es aprovechable para el negocio; la valuacin debe ser consistente.
16. Constitucin, caractersticas y registro de patrimonio. Modificaciones al patrimonio. Capital contable en los estados financieros. Otros temas seran: Disolucin, liquidacin y quiebra
de organizaciones. Estudio de los principios de contabilidad
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para los dems, tener referencias empricas, ser especficas, estar relacionadas con tcnicas pertinentes, y contar con un marco
terico - metodolgico.
Al formular una hiptesis27 es recomendable definir los conceptos usados y las variables, para que los lectores o usuarios de
la investigacin entiendan los mismos conceptos incluidos en las
hiptesis. Adems, para que las variables puedan contrastarse in
situ, y as poder comparar y confrontar el trabajo investigativo
con otros semejantes.
Por tanto, las variables deben ser definidas conceptualmente y
operacionalmente, por lo que, en el caso de una definicin conceptual, implica dejar claramente definido el trmino o variable.
Por ejemplo, si hablamos del concepto ecoauditora estamos
definiendo el proceso de verificacin del funcionamiento de un
sistema de gestin medioambiental, con lo que deseamos dejar
en claro que la ecoauditora es un tipo de evaluacin peridica y
documentada de una actividad industrial desde el punto de vista
medioambiental. Esta definicin es necesaria, pero no suficiente,
por lo que hay que definir operacionalmente tambin.
La definicin operacional, segn Sampieri (1996: 101), es el
conjunto de procedimientos que describe las actividades que uno
debe realizar para recibir las impresiones sensoriales, que indican
la existencia de un concepto terico en mayor o menor grado. En
otras palabras, especifica qu actividades u operaciones se deben
realizar para medir una variable. Ejemplo: La inteligencia podra
ser definida operacionalmente con alguna prueba psicomtrica
conocida, como es el caso del WAIS, o escala Wechsler, para medir
inteligencia en adultos.
En la escala Wechsler28 se miden: conocimientos, comprensin,
aritmtica, semejanzas, repeticin de dgitos, vocabulario, smbo27 Recurdese que entre ms investigaciones apoyen una hiptesis, ms credibilidad
tendr y, por tanto, ms vlida y confiable ser.
28 Esta escala Wechsler es un ejemplo de un instrumento objetivo y cientfico para
cuantificar el coeficiente intelectual; lleva adems el nombre del encuestado, fecha de
nacimiento (da - mes - ao), edad, sexo, estado civil, ocupacin, educacin. Tambin,
observaciones en cada batera de tems, y la aclaracin de que debe ser interpretado
por expertos en psicologa, ya que debe ser interpretado con una triangulacin de otras
pruebas psicomtricas; adems, no miden absolutos, entre otras consideraciones.
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29 Las hiptesis y las teoras son conceptuales y tienen como funcin la explicacin
de los fenmenos. En ese sentido, cabe aclarar que para Arias (1984: 78) el mbito
de las hiptesis es reducido y hace referencia a un fenmeno, mientras el rea de la
teora es ms amplia y sirve de conexin a un conjunto de fenmenos de otra manera
inconexos.
30 Entre dichas variables donde sobresalen la variable dependiente y la variable
independiente, ya citada con anterioridad. La variable dependiente es aquella parte
de la hiptesis que se conoce de manera amplia, pero se desconocen los elementos
que la producen, modifican o influyen. La variable independiente es la que explica,
tentativamente, a la variable dependiente.
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Hiptesis alterna No. 4 = La planeacin fiscal, que usa actos simulados con el objeto de omitir el pago de los impuestos.
Hiptesis alterna No. 5 = El contrabando y la piratera, al influir
negativamente estas actividades ilcitas en las obligaciones de
los contribuyentes.
Hiptesis alterna No. 6 = La forma errnea de llevar la contabilidad y la defectuosa presentacin de declaraciones de impuestos.
En el ejemplo de la hiptesis alterna No 1: los delitos fiscales
en Mxico se deben a la falta de una verdadera cultura favorable
al cumplimiento de las obligaciones impositivas, se trata de una
hiptesis de trabajo alterna porque acepta que el primer elemento,
los delitos fiscales en Mxico (variable dependiente), depende
del segundo elemento, falta de una verdadera cultura favorable
al cumplimiento de las obligaciones impositivas (variable independiente).
En cuanto a la hiptesis de trabajo nula o de nulidad, niega la
relacin que existe entre los elementos de un fenmeno (variables).
Es decir, niega la dependencia de la variable dependiente,38con
la variable independiente,39 en este caso. Una derivacin del
ejemplo sera: Los delitos fiscales en Mxico no responden a la
falta de una verdadera cultura favorable al cumplimiento de las
obligaciones impositivas.
la falta de eficiencia de la recaudacin fiscal; aunado a lo anterior, se encuentra la complejidad de nuestras leyes fiscales. Actualmente se discute sobre evasin fiscal; hacer
crecer la base de tributacin ha hecho crecer las medidas de control... La evasin fiscal
parece estar, segn Sainz (1981), con tres tipos de razones, principalmente: 1.La subida
de alcuota. 2. Los motivos histrico - polticos e inclusive religiosos. En pases como
Mxico y Espaa, en diferentes momentos histricos, se han dado casos de evasin
fiscal registrados como moralmente lcitos, como prueba de patriotismo, para no
pagar a un soberano opresor o un Estado ilegtimo (ver J. H. Buchannan, 1968: 27).
3. Cuando se usa el erario de manera no transparente.
38 La variable dependiente es el elemento presuntamente explicado en el fenmeno
en estudio. En este caso, los delitos fiscales en Mxico.
39 La variable independiente es, en sntesis, el elemento que pretende explicar el
fenmeno en estudio. Para este caso, la falta de una verdadera cultura favorable al
cumplimiento de las obligaciones impositivas.
130
Al construir estas hiptesis, dice Elizondo (1985: 178), se tienen tres elementos estructurales.
Las unidades de anlisis: individuos, grupos, viviendas, instituciones, etctera.
Variables: Caractersticas o propiedades cualitativas o cuantitativas que presentan las unidades de anlisis.
La relacin lgica: la vinculacin entre las unidades de anlisis
con las variables entre s.
En el caso de la hiptesis de los delitos fiscales en Mxico se
tiene, entonces:
1. Unidades de anlisis. Causantes y contadores pblicos.
2. Variables: Delitos fiscales en Mxico y falta de una verdadera
cultura contributiva.
3. Relacin de coherencia lgica. Sujeta a comprobacin: la
vinculacin entre los delitos fiscales en Mxico y la falta de
una verdadera cultura favorable al cumplimiento de las obligaciones impositivas.
No hay que perder de vista que tambin existen otros tipos de
variables al formular hiptesis.40
Prueba de hiptesis en un diseo experimental
Segn Pea (2001: 59), la hiptesis estadstica es la conjetura del
investigador traducida a trminos matemticos. De hecho, es la
traduccin que sigue al modelo experimental, y la sntesis del
modelo matemtico. Puede plantearse una hiptesis nula, que es
la que se somete a comprobacin, y que afirma exactamente lo
contrario de lo que el investigador quiere encontrar.
En la prueba de hiptesis se lleva a cabo la comprobacin que
el estudio tiene por objeto. La estructura de la hiptesis que se
prueba es una representacin de la estructura del experimento.
40 En cuanto a su medicin, las variables se clasifican en cuantitativas y cualitativas.
Las variables cuantitativas son mensurables por medio de escalas numricas y pueden
llegar a tener diferentes valores dentro de una escala. Por otra parte, las variables
cualitativas son elementos que no son medibles por medio de escalas numricas y
pueden llegar a tener un nmero limitado de valores dentro de una escala.
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4
Metodologa de trabajo
La metodologa de la investigacin,1 como fase del proceso investigativo, es la descripcin y aplicacin de los pasos ordenados y
lgicos que seguiremos en la realizacin del trabajo investigativo.
La metodologa hace referencia a qu tipos de mtodos, tcnicas,2
estrategias y procedimientos usaremos en la investigacin, y
desglosa los pasos realizados en ella.
Desde esta perspectiva, primero debemos definir qu tipo de
investigacin vamos a realizar: de campo, documental o mixta;
exploratoria, descriptiva o explicativa. O si es el paradigma cuantitativo o cualitativo, etctera.
Segn el tema y los fines que perseguimos ser el tipo de investigacin que se realizar. Recurdese el tema de investigacin
sobre la evasin fiscal; si se investigara como un estudio de corte
cuantitativista y de campo, posiblemente se tendra que emplear
encuestas, entrevistas o cuestionarios u otro tipo de instrumentos,
1 Una forma de entender la metodologa es: rea de la ciencia que estudia los
mtodos generales y particulares de la investigacin cientfica, los procedimientos de
prueba e investigacin de las distintas ciencias, los principios para abordar los diferentes
tipos de objetos y fenmenos de la realidad y las distintas clases de tareas cientficas.
La metodologa pertenece a las disciplinas filosficas, ya que es una rama de la lgica
que proporciona los mtodos para el estudio de los distintos objetos de conocimiento
de las ciencias.
2 Tcnica es un procedimiento o conjunto de procedimientos y resultados provistos
de una determinada eficacia. Dentro de la actividad cientfica y tecnolgica, es el conjunto de operaciones bien definidas y transmisibles, destinadas a producir resultados
determinados. Una tcnica hace referencia a los procedimientos exigidos para el empleo
de un instrumento para el uso de un material o para el manejo de una determinada
situacin de un proceso. Las tcnicas constituyen una de las partes ms adelantadas
de la actividad cientfica. Las tcnicas forman parte de los mtodos, pero no se delimitan
a ellos.
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Aplicacin colectiva, descripcin del sujeto. En este procedimiento el investigador puede reunir muchos sujetos
voluntarios o de observacin, y distribuir un cuestionario
para que lo contesten en forma privada. Con este procedimiento se ahorra tiempo y esfuerzo. Es recomendable,
pero tiene sus limitaciones, ya que en ocasiones se sesga
la informacin obtenida. Sin embargo, este fue el procedimiento que decid usar en este trabajo de investigacin
en la primera fase metodolgica, dadas las facilidades que
me brindaron las autoridades acadmico administrativas
de la Divisin de Contadura, y tambin porque esa fue la
orientacin ms adecuada que consider oportuna, ya que
cuando hay entrevista directa cara a cara el docente puede
sentirse incmodo y ser poco cooperativo, con lo que pude
haber ocasionado un sesgo todava mayor.
1.2.
10 Los autoinformes, o informes de uno mismo, son el mtodo usado con mayor frecuencia para obtener datos e informacin para hacer inferencias de una actitud; consiste
en pedir al individuo que revele (sea por sus propias palabras, sea por la aceptacin
o rechazo de reactivos estandarizados) sus creencias, sus sentimientos, la forma en
que se comporta o comportara, o su opinin sobre un asunto determinado.
11 Es importante aclarar que la palabra sujeto en investigacin hace referencia a
la idea de persona y aunque en ocasiones coinciden, no siempre es as. El sujeto de
investigacin puede ser una empresa, un grupo de inversionistas, un plan de negocios,
un grupo de despachos de auditora, etc. Por tanto, el sujeto concreto es el referente
emprico, sea humano o no.
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No obstante la amplia gama de procedimientos para la recoleccin de muestras conductuales en que puedan estudiarse las
actitudes, los psiclogos sociales utilizan normalmente (por ser
muy prctico) variantes del informe de uno mismo, los cuales
se traducen, instrumentalmente, en encuestas. Ciertamente, la
encuesta presenta serias limitaciones en lo que concierne a su
funcin explicativa.
As lo han manifestado entre otros, las crticas de Bourdieu
(1980), y de Bourdieu, Chamboredon y Passeron (1980), quienes
hacen ver que, aunque tenga suficiente rigurosidad en el momento
de disear un test de actitudes o de otro tipo, siempre existe la
posibilidad de que el investigador est introduciendo, la mayora
de las veces inconscientemente, una predeterminacin de las posibles respuestas, lo cual lo conduce, por as decirlo, a encontrar
exactamente lo que est buscando.
Sin embargo, existen medidas metodolgicas para reducir al
mnimo la arbitrariedad y aumentar en la misma proporcin la
confiabilidad de los instrumentos del tipo informe de uno mismo.
En primer lugar, debe tenerse presente que las actitudes que se
presentan codificadas en cualquier test de actitudes siempre son
definidas desde un marco de conocimientos o creencias determinado por el contexto social e histrico del momento y lugar donde
se ha definido. En este sentido, se puede decir que son en cierto
grado arbitrarias o relativas, ya que es poco probable que se puedan definir categoras de actitudes absolutas, aplicables en todo
lugar y siempre con la misma validez. Esto se debe a la simple
razn de que los marcos de conocimientos, valores y creencias
sociales estn en constante cambio a travs del tiempo, no importa cun lento sea este cambio. Adems, en un mismo perodo, es
natural que diferentes grupos humanos posean marcos diferentes.
Por esta razn, el investigador debe procurar dejar explcitos
los supuestos desde los cuales est definiendo sus categoras. En
segundo lugar, existen mtodos ya estandarizados para controlar
la calidad de los resultados obtenidos con los instrumentos de
investigacin. En esta primera fase del estudio, se aplicaron estas dos medidas para controlar la validez y la consistencia de la
encuesta. Enseguida se describen en detalle los procedimientos
realizados:
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Valor
(1) Extremo (2) Tendencia -
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tem
c) No tengo opinin
d) Desacuerdo en parte
e) Estoy totalmente
en desacuerdo
Valor
(3) Nula (sin valor numrico)
(4) Tendencia +
(5) Extremo +
Si el tem aparece en forma negativa, es porque constituye un reactivo actitudinal; se plantea de esa forma porque
en ocasiones no es conveniente formular el tem de forma
positiva, ya que el docente puede ser capaz de interpretarla
directamente, afectando as su respuesta, es decir, registrando
una actitud simulada.
Por ejemplo, si se formulara el tem anterior en los siguientes trminos La clase debe exponerse siempre de manera
viva y entusiasta, el sujeto puede interpretar los adjetivos de
acuerdo con su valor positivo intrnseco segn los contextos
axiolgicos predominantes en su cultura: vivacidad y entusiasmo le parecern socialmente deseables y, en consecuencia, calificar positivamente el tem. Debido a este fenmeno
(claramente comprensible), la mayora de las ocasiones es
prudente formular el tem en trminos contrarios a la actitud
que se considera positiva, reduciendo las probabilidades de
una interpretacin directa. Lgicamente, la asignacin de
valores para cada opcin puede variar en orden inverso (a =
5, e = 1), segn la valencia del tem. El sujeto, en este caso
el docente, desconoce tanto las valencias como los valores
que se han asignado a cada tem, de manera que aumentan
las probabilidades de que se est registrando una descripcin
vlida y confiable de las actitudes y su magnitud.
Debe tenerse en cuenta que las escalas de actitud difieren
bsicamente en el mtodo como se elaboran, en el mtodo de
respuesta y en la base para la interpretacin de puntuaciones.
Los tems o preguntas en una escala de actitud no son generalmente de inters por s mismos, ya que no se est estimando
su verdad o su falsedad; el inters radica, ms bien, en la
puntuacin total o en lasa subpuntuaciones que resulten para
cada individuo a partir de la combinacin de sus respuestas
a varios tems.
150
tem
Categoras
Actitud de
los docentes
hacia aspectos
afectivos/emocionales
de la enseanza
Frase No. 1
La clase no tiene
por qu exponerse
siempre de manera
viva y entusiasta
Estoy totalmente
de acuerdo
Acuerdo en parte
No tengo opinin
Desacuerdo en parte
Estoy totalmente
en desacuerdo
Cdigos
Nmero
de columnas
1
1
2
3
4
5
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Sujeto
tem No. 1
tem No. 2
tem No. 3
tem No. 4
Promedio
4.50
3.75
3.25
2.75
Promedios
4.25
2.75
3.25
4.00
3.56
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presentan un coeficiente de correlacin menor al lmite establecido (r<0.35). De estos, se decidi eliminar todos, excepto el No.
5, ya que, al analizar la posible causa por la que obtuvo un r= 0.19, se encontr que la mayora de los docentes haban calificado
con el mnimo valor este tem, probablemente por los trminos
utilizados. En efecto, el tem era: Todos los temas de enseanza
deben exponerse con seriedad absoluta. Al parecer, los sujetos
interpretaron seriedad absoluta como sinnimo de eficiencia y
profesionalismo, y no como solemnidad y neutralidad emocional
extremas, caractersticas que Ryans considera negativas. Por esta
razn, se decidi modificar la redaccin de este tem y conservarlo, ya que no se puede sostener con seguridad que haya sido
interpretado correctamente por los sujetos y, en consecuencia,
que su baja consistencia sea real.
As, se elabor una segunda versin del test, de la cual se
eliminaron los tems antes sealados, y se sustituy el No. 5 por
otro con una redaccin que fuera ms significativa para los sujetos. Tambin se decidi no enumerar los campos asignados a los
datos generales, para mantener una correspondencia numrica
entre los tems en el instrumento y las columnas en la hoja de
codificacin (la segunda versin del instrumento), con el fin de
facilitar el procedimiento de medicin.
Una vez comprobada la consistencia interna del test (validez
del instrumento), se procedi a la verificacin de la estabilidad los
puntajes (confiabilidad del instrumento), segn el procedimiento
anteriormente descrito.
Se seleccionaron diez de los profesores que obtuvieron los
puntajes ms altos en forma descendente, y fueron los sujetos 2,
5, 7, 10, 15, 25, 26, 27, 28 y 33. Se debe mencionar que el sujeto
No. 22, que obtuvo un puntaje de 4.17, no fue seleccionado para
el re-test, ya que no anot su nombre y no se lo hubiera podido
identificar. Se les pidi a los sujetos que contestaran la segunda
versin del instrumento con slo 19 tems y se procedi a analizar
los datos.
En la hoja de codificacin del re-test se pueden observar los
puntajes de los mismos sujetos en los dos momentos de aplicacin y en donde se han obtenido nuevos puntajes, al excluir los
tems de baja correlacin, los mismos que ya no aparecen en la
156
segunda versin del instrumento. Despus, se presentan nuevamente los puntajes de los mismos sujetos en los dos momentos
de aplicacin, pero esta vez tomando los puntajes previos directamente; esto es, incluyendo los tems de baja correlacin. Como
puede observarse, el coeficiente de correlacin en ambas tablas
es semejante, variando slo por 5 decimales, lo cual indica que
el instrumento es confiable, como lo demuestra la grfica de
dispersin de puntos.
Al respecto debe sealarse que una correlacin que oscila entre r=0.53 y r=0.58 se considera alta y es suficiente para los fines
de esta prueba piloto. De este modo se confirm la confiabilidad
del instrumento, por lo que se procedi a su aplicacin en el resto
de los enseantes.
En su versin final, el instrumento Informe de uno mismo
qued estructurado en 18 tems que se orientan a identificar las
disposiciones de los profesores sobre tres mbitos actitudinales,
de acuerdo con el instrumento de Ryans.
Carcter y valores interpersonales: Entusiasmo, optimismo,
democracia, consciente-honestidad y habilidad (corresponden a
los tems 1,3,4,5, y 16, respectivamente). Comunicacin y valores interpersonales: Inters en el alumno, justicia, afectividad,
prudencia e involucramiento, motivacin, comprensin (corresponden a los tems 2,6,7,8,9,10 y 17, respectivamente). Mtodo
didctico: adaptabilidad, motivacin, organizacin, originalidad,
claridad, planeacin (corresponden a los tems 11, 12, 13, 14, 15
y 18, respectivamente).
157
5
El diseo de instrumentos
El diseo de instrumentos en investigacin1 en general hace referencia al uso de aparatos, sean estos manuales, mecnicos, elctricos, electrnicos o de otro tipo. Es decir, al realizar investigacin
en las reas de la contadura pblica, el diseo de instrumentos
en la investigacin se refiere a las estrategias que usamos para la
recopilacin de datos e informacin de nuestro trabajo investigativo, tales como: la entrevista (por Internet, correo, telfono, cara
a cara, etctera), la encuesta,2 los cuestionarios, la videofilmacin,
grabacin en audio, observacin in situ, observacin sistemtica,
observacin secuencial, etctera.
Dependiendo del tipo de investigacin que realizamos, sea
esta exploratoria, descriptiva, experimental o causal, usaremos
instrumentos tales como las fichas de observacin y registro, las
entrevistas (personal, por fax, por correo electrnico o grupales),
los anlisis de rastreo, anlisis de contenido, o de simulacin (por
1 El diseo de los instrumentos hace referencia a la construccin planeada metodolgicamente de entrevistas, cuestionarios, fichas para la recogida de datos, para la
observacin participante, no participante, uso de video, audio o cualquier otra estrategia
metodolgica que nos permita obtener datos e informacin para nuestro trabajo investigativo. Tambin se los llama instrumentos, trmino abarcador, porque no siempre son
cuestionarios (cuestiones o preguntas) sino en ocasiones tambin son afirmaciones
o planteamientos para escoger opciones, o sencillamente cuando usamos un aparato
ad hoc para la investigacin.
2 La encuesta es un estudio que utilizando la entrevista o la aplicacin de un
cuestionario requiere la planificacin y ejecucin de otras actividades. Las fases de
la encuesta son: Clarificacin de objetivos y propsitos; planteamiento del problema;
plan de muestreo; elaboracin provisional de los instrumentos; (cuestionarios, marcos
de entrevistas, listas de control, etctera); ensayo previo y elaboracin definitiva de los
instrumentos; recopilacin de la informacin; adems, anlisis y conclusiones.
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161
respuestas a las necesidades, la satisfaccin intelectual, la atraccin personal, contemplar el tema de la entrevista desde un punto
de vista diferente, la eleccin adecuada del tiempo y lugar para
la entrevista, los modos usados en lenguajes sencillos, sinceros,
apropiados y comprensibles, entre otros.
En el caso de las fuerzas psicolgicas inhibidoras, de acuerdo
con Keats (1992: 21), estas incluyen la ansiedad, la desorganizacin cognoscitiva, la falta de memoria6 para evocar recuerdos
especficos, la perplejidad, la falta de comprensin, el involucramiento emocional que obstaculiza la racionalidad del asunto
a tratar, el rechazo al entrevistador por razones personales,7 la
eleccin poco apropiada del tiempo y el lugar, la poca importancia
del tema para quien responde, y confusin de las expectativas de
rol, entre otros.
Es necesario no tomar una postura personal que no pueda
sostenerse con honradez a lo largo de la entrevista; no debemos
tratar de obtener ventaja del entrevistado, ni salirnos del papel de
entrevistador para asumir el de un amigo comprensivo o paternal;
no tratar de impresionar al entrevistado con aires de superioridad
o, por el contrario, con una actitud de inhbil. La actitud debe ser
simple y natural.
La cortesa es esencial, pero no debemos tratar de intimar
con los encuestados a travs del estilo de lenguaje, la manera de
vestir o del comportamiento no verbal.8
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Por otro lado, el incluir preguntas no pertinentes en el cuestionario slo lo alargan y causan problemas en el anlisis y la
interpretacin de este.13 Sin embargo, en el caso de un estudio
exploratorio, donde se trata de descubrir nuevas ideas y reflexiones, las preguntas pueden estar estructuradas de manera
no consistente.
En alguna medida las preguntas pueden depender de si el
entrevistado las entiende y si las puede contestar. Cuando los
temas a investigar son complejos o conllevan cierto grado de
sensibilidad, se pueden soslayar las preguntas en un grupo de
otras ms inofensivas o involucrar la pregunta de tal manera
que el entrevistado considere que es una pregunta comn.
Ejemplo: Usted considera que su contador llega a equivocarse
al hacer su declaracin de impuestos?14
Hay normalmente dos tipos de preguntas: abiertas y cerradas;
estas ltimas contienen categoras de respuestas que han sido
delimitadas. Pueden ser dicotmicas, es decir, pueden tener dos
alternativas de respuesta o varias multicotmicas (Sampieri, 1996:
285). En las preguntas cerradas las categoras de respuestas son
definidas a priori.
Las preguntas cerradas son fciles de codificar y analizar. Las
preguntas abiertas son muy recomendables cuando no tenemos
informacin sobre las posibles respuestas, pero tienen la desventaja de que son difciles de codificar y analizar.
Los encuestados tienen el derecho de contestar a las preguntas
abiertas con sus propias palabras y no depender de escoger alternativas de respuesta que les brinda el cuestionario. No olvidemos
que siempre que se pretenda efectuar anlisis estadsticos es
13 El tipo de preguntas que normalmente se usan en un cuestionario depende de
varios factores, tales como la recogida de datos, la naturaleza y el tipo de informacin
que se requiere en el estudio, las metas y objetivos a lograr, la conceptualizacin que
se tiene del problema, la metodologa de la investigacin, entre otros.
14 La simulacin en la respuesta por parte de quien responde es posible, aunque el
investigador, por tica y respeto no debe preocuparse por ello, es poco comn en la
mayora de los trabajos investigativos. Tambin pudiera existir la simulacin de parte
del investigador, inventando respuestas de cuestionarios que nunca existieron o
creando realidades sin que jams se hayan presentado, por ejemplo en el caso de
experimentos. Estos problemas de tica en investigacin son poco usuales.
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El diseo de la prueba es ms sencillo, se emplean dos grupos de sujetos. Sobre uno (grupo experimental) se hace operar
la variable independiente, mientras en el otro (grupo control) no
se aplica. Es decir, en un grupo se hace operar un tratamiento o
condicin, mientras en el otro no.
Es importante considerar, como dice Sampieri (1996, 124),
que a los sujetos que participan en un experimento no se les d a
conocer las hiptesis y condiciones experimentales, sino que se
les deber distraer de los verdaderos propsitos del experimento,
aunque al finalizar este habr que decirles la verdad.
En cuanto al experimento puro, este hace referencia al anlisis
de una o ms variables independientes que afectan o no a una o
ms variables dependientes para ver por qu las afectan. En un
experimento puro, para que la variable independiente pueda ser
estudiada se debe lograr que esta tenga variacin y que se pueda
controlar. Por otra parte, la variable dependiente se mide, no se
manipula su variacin, por lo que es necesario, en un experimento
puro, medir el efecto de la variable independiente sobre la variable dependiente (Sampieri, 1996: 117).
Tambin existe la investigacin no experimental, la cual se
realiza sin manipular deliberadamente variables, sino observando
los fenmenos tal como se dan en su contexto natural, para despus analizarlos. Este tipo de investigacin tambin es llamado
ex-post - facto (Sampieri,1996: 191).
Existen dos tipos de diseos de investigacin no experimental,
los de tipo transversal y los longitudinales. En el diseo de investigacin no experimental de tipo transversal la recogida de datos
es en un solo tiempo o momento. Se intenta describir variables
y analizar su interrelacin en un momento determinado. Segn
Sampieri (1996: 192), puede abarcar varios grupos o subgrupos
de personas, objetos o indicadores. Tambin los diseos de investigacin no experimentales pueden dividirse en dos: descriptivos
y correlacionales/causales. Los descriptivos tienen como finalidad
inquirir sobre la incidencia y los valores en que se manifiestan
una o ms variables. El procedimiento normal consiste en medir
en un grupo de personas u objetos una o ms variables y proporcionar su descripcin. Un ejemplo son las encuestas de opinin
en pocas de elecciones (Sampieri, 1996: 193).
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Los diseos de investigacin no experimentales de tipo transversal y correlacional/causal se definen como estudios que tienen
como objetivo describir relaciones entre dos o ms variables en
un momento determinado. Se trata tambin de descripciones, dice
Sampieri (1996: 193), pero no de variables individuales, sino de
sus relaciones, sean estas correlacionales o causales. Por ello, en
estos diseos lo que se mide es la relacin entre variables en un
tiempo determinado. Estos diseos, continua diciendo Sampieri
(1996: 196), se fundamentan en hiptesis correlacionales y de diferencia de grupos cuando se limitan a relaciones entre variables,
y en hiptesis causales o de diferencias de grupos con atribucin
de causalidad, cuando pretenden encontrar relaciones causales.
El diseo no experimental de investigacin longitudinal hace
referencia a la recogida de datos a travs del tiempo en periodos
previamente establecidos para lograr inferencias respecto de los
cambios, sus antecedentes y sus consecuentes.
La observacin en la investigacin consiste en el registro
sistemtico, objetivo y confiable de comportamientos o conducta manifiesta; es muy til en los estudios investigativos cuando
no usamos encuestas (entrevistas o cuestionarios) y tampoco
fundamentamos nuestro estudio de manera documental, sino
hacemos investigacin de campo y para ello requerimos de la
observacin.
Una excelente forma de construir un sistema de observacin
es el que propone Sampieri (1996: 316-317):
1. En primera instancia hay que definir con precisin el universo
de aspectos, eventos, conductas o fenmenos a observar.
2. Tomar una muestra representativa21 de los aspectos, eventos
o conductas a observar.
3. Crear un banco de conductas manifiestas para observar.22
21 Hay que definir con claridad una muestra o elementos muestrales, que son casos
que conforman la muestra representativa, para evitar el error estndar o error en el
muestreo, entendido este como desviacin promedio de un estimado de valores reales
del universo en estudio.
22 Recordemos que conducta es todo lo que hace, piensa o siente una persona,
por lo que nicamente podemos observar y medir la conducta manifiesta, otro tipo de
conducta se infiere.
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24 Las tcnicas no obstrusivas simplemente registran algo que fue estimulado por
factores ajenos al instrumento de medicin.
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El anlisis y la interpretacin
Analizar es revisar las partes de que se compone un objeto de estudio dividindolo en sus elementos ms simples y concretos.1En
su Discurso del mtodo, Ren Descartes2 propuso esta tarea como
paso inicial del conocimiento lgico y metdico. Los elementos en
que se descompone el objeto deben poseer, segn este filsofo,3
claridad y distincin; es decir, tener cada uno claridad y al mismo
tiempo diferenciarse de los dems. Cuanto ms claros y distintos
sean los elementos, mayor certeza habr en las operaciones que
con ellos se realice. En este sentido, el anlisis permitir: un
recuento exhaustivo de los datos, la revisin de los pasos dados
en la investigacin, y la comprobacin de que se ha seguido una
metodologa de trabajo lgica, coherente y sistemtica.
En consecuencia, una investigacin debe seguir un plan riguroso, que se rehace en forma constante, ya que a cada paso pone
a prueba su validez y confiabilidad.
Por ello, lo que hacemos en la interpretacin es sintetizar, es
1 El anlisis es una especie de induccin: se parte de lo particular hacia el principio
general. La sntesis es una especie de deduccin: Se va de lo ms simple a lo ms
complejo o, como dira Karen KosiK, de lo concreto a lo abstracto.
2 Descartes, Ren (1961), Discurso del mtodo, 4ta. edicin, Buenos Aires, Aguilar,
p. 22. Traducido del francs por Antonio Rodrguez H.
3 Ren Descartes, en un esfuerzo por trazar normas generales e indispensables
para cualquier trabajo cientfico, formul cuatro reglas: Nunca aceptar como verdadera
cualquiera cosa, sin conocerla como tal. Dividir cada una de las dificultades que se van
a abordar en el mayor nmero de partes que fueren necesarias, para resolverlas mejor.
Conducir con orden los pensamientos comenzando por los objetos ms simples y ms
fciles de conocer para ascender poco a poco al conocimiento de los ms complejos.
Hacer siempre enumeraciones tan completas y revisiones tan generales que den certeza de no omitir nada. El anlisis es la descomposicin de un todo en sus partes. La
sntesis es la reconstruccin de todo lo descompuesto por el anlisis.
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funciones; por ende, son estudios complejos que requieren conocimientos profundos sobre esta forma de investigacin y sobre
el tema en cuestin.
Anlisis iconogrfico
El trmino icono hace referencia al concepto imagen (puede
tratarse de una imagen plana o en relieve, fotografa o estatua).
Entre las tcnicas ms usuales para un anlisis icnico existen
las siguientes: topolgica, de relaciones, temtica, gramatical,
sintctica, etctera.
El uso de estas tcnicas puede ser global, individual o cruzado.
En el primer caso se pueden emplear varias tcnicas para el estudio de un solo icono. En el segundo caso, en funcin de un caso
concreto se puede analizar un icono utilizando una sola tcnica.
En el tercer caso se pueden emplear dos o ms tcnicas cruzando
enseguida los resultados que se obtengan con cada una de ellas.
En todo estudio investigativo de corte iconogrfico, la estructuracin del espacio es importante, ya que segn la percepcin
este puede tener diversos significados o interpretaciones. Si dividimos una hoja de papel en cuatro cuadrantes y los numeramos
siguiendo la forma trigonomtrica obtenemos, de uno a cuatro, un
orden de importancia. El cuadrante perceptivamente ms importante ser l numero uno y el menos importante ser l numero
cuatro. Parece comprobado que en el caso de la percepcin de
una imagen (y solamente en este caso), el viaje de la vista sigue
la numeracin de los cuatro cuadrantes) como podemos observar
enseguida:
Viaje de la percepcin visual
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II
II
III
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III
IV
10 Es importante sealar que Meja y otros (1999: 21), cuando hablan del investigador cualitativo, hacen referencia a la actitud metodolgica que se asume en el mundo
por investigar. Es decir, el investigador es incoherente (no se le ofrece como un dato
dado, es necesario que construya un sistema de coherencias); es parcialmente claro
(la naturalidad con que los actores desempean sus roles y ejecutan acciones oculta los significados y el sentido, es necesario problematizar la claridad con que estos
aparecen); es contradictorio (las diferencias que existen entre el sostenimiento de una
opinin y una accin contraria no significan que los actores mientan o que sean ilgicos; el mundo social es bsicamente contradictorio y sujeto a una lgica de operacin
cotidiana.
11 Pensemos en estudios de investigacin donde el contador debe valuar una marca
o la influencia de determinados mensajes a travs de los medios masivos de comunicacin o informacin, por ejemplo en T.V., y se desea saber si las imgenes ofrecidas
mercadolgicamente generan beneficios econmicos y, si as fue, tomar decisiones
futuras para nuevas inversiones.
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ms importantes desde un punto de vista cuantitativo12 y cualitativo. Por ejemplo, analizar la portada de una revista (Vogue,
Buenhogar, Proceso, etctera) como elemento prioritario para
persuadir al usuario a que la compre.
Anlisis temtico
El anlisis temtico sirve para saber de que s est hablando
en un icono especfico. Este tipo de anlisis se puede emplear
cuando necesitemos conocer cules iconos estn estructurando
un contexto particular.13
Cuando se menciona un tema o argumento se hace referencia
a un ncleo semntico que puede definirse como una serie de
expresiones con reglas sintcticas y semnticas con un orden
lgico y un propsito.
Podemos considerar dos maneras bsicas para el anlisis temtico de un icono: una objetiva y una subjetiva.
Anlisis temtico objetivo. Hace referencia a definir descriptivamente los temas tratados y presentes en el icono.
Anlisis temtico subjetivo. Hay dos maneras diferentes para
este tipo de anlisis.
A partir de los temas observados objetivamente preguntamos,
12 Las tcnicas de carcter cuantitativo (contar, matematizar, controlar variables)
pueden tener un enfoque tambin cualitativo, el concepto ms general en matemticas
no es el nmero, sino el orden (vase Ibez, 1994, en Meja,1999); por el contrario,
pueden utilizarse tcnicas de ndole cualitativa y situarse en un enfoque absolutamente positivo, que no atiende a la cualidad del dato. Los datos no hablan, se los hace
hablar. Ni aun la estadstica es transparente, es necesario interpretarla. Son comunes
las tesis que dedican 100 pginas al marco terico, otras 100 a la presentacin de los
datos recogidos, 10 al anlisis (si lo hay) y cinco a las conclusiones. Segn (Meja,
1999: 55), ello se debe en gran medida a que en los cursos regulares de metodologa
se hace mucho nfasis en el diseo de instrumentos y en la recoleccin de datos. Suele
pensarse que a mayor cantidad de informacin recabada, mejor ser una investigacin,
lo cual no es del todo preciso.
13 Tambin en este caso el investigador debe definir y construir las categoras a
partir de las cuales se realizan el anlisis y el registro para la codificacin. Del mismo
modo, tiene que definir los parmetros para la prueba piloto y de confiabilidad de los
instrumentos de registro y delimitar qu tipo de correlaciones va a realizar entre las
variables, una vez que se encuentre acopiada la informacin.
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Hiptesis de trabajo:17
Problema: Por qu ser que encontramos diferencias en el contenido de las informaciones que El X y El Y proporcionan acerca
de un mismo suceso?
Hiptesis: Notamos diferencias porque X e Y distorsionan las
noticias.
Conceptualmente, debemos explicitar: Qu significa distorsin? Qu es diferencia de contenido?
A partir de una conceptualizacin clara de estos conceptos
podemos elaborar una estrategia de investigacin y anlisis de
los textos. Debemos, sin embargo, definir tambin los trminos
noticia e informacin.18
Antes de definir el trmino definamos su campo de aplicacin. Consideramos un peridico (P) como un conjunto de artculos. P es entonces un conjunto finito y ordenado de artculos:
P = (a1,a2,a3,a4,...an). Consideramos ahora cada artculo como
un corpus (A) que resulta ser un conjunto de enunciados. A =
(e1,e2,e3,e4,...en). A partir de estos elementos podemos establecer
un criterio de diferencia.
El primero es cuantitativo.
Si tenemos dos artculos, A1 y A2, pertenecientes a dos peridicos, P1 y P2, comunicando el mismo hecho; podemos decir que
A1 es diferente cuantitativamente de A2 cuando A1 no es igual a
A2, o viceversa, o cuando existe un conjunto interseccin entre
los dos artculos.
El segundo es cualitativo.
Tenemos dos artculos, A1 y A2, pertenecientes a dos diferentes peridicos, P1 y P2, de manera que:
A1 = P1 y A2 = P2
17 El planteamiento hipottico hace referencia a un suceso histrico real que fue
importante poltica y socialmente en su tiempo; sin embargo, consideramos que en
la actualidad ya no tiene trascendencia. Dicha noticia fue tomada de peridicos de
circulacin nacional el 9 de octubre de 1981.
18 Informacin: Designa un elemento particular de conocimiento o de juicio. En este
caso se considera la informacin como noticia, con independencia del medio de
difusin que se emplea para transmitirla.
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Adjetivo: Se puede emplear con diferentes modalidades afectivo emocionales; pueden organizarse al interior de un conjunto
de opuestos: tico vs. intico, fuerte vs. dbil, bonito vs. feo...
Adverbio: El correspondiente atributivo de los verbos. Sitan
el verbo y la accin que este significa en un contexto especialtemporal casual, emotivo...
Pronombres: Tienen fundamentalmente una funcin mediadora entre el sujeto / objeto del hecho del cual se habla y
el lector o la persona que escucha. Podemos pensar que aleja
semnticamente al lector del nombre del hecho (no solamente
del hecho en s).
Ejemplo: Tomamos los dos encabezados de los artculos que
hemos escogido para nuestros anlisis sucesivos. El ejemplo es
meramente didctico aunque relacionado con la vida real.
Se toman dos o ms peridicos que el investigador quiere analizar, justificando por qu esos y no otros, y de esta forma puede
iniciar su anlisis gramatical.
X: OLP22 acusa a Israel del atentado contra su representante
en Roma.
Y: Mataron en Roma con una bomba al ministro de Informacin de la OLP.
Anlisis gramatical. Consideramos los elementos siguientes:
Sujeto Verbo
OLP
Acusa
Objeto /complemento
Israel atentado
Representante en Roma
Adverbio
Adjetivo
Su
Mataron
Roma
Bomba
Ministro
Informacin
Preposiciones
a
del
contra
en
en
con
al
de la
OLP
Fundamentndonos en los encabezados de los peridicos locales ya citados, que hacen referencia a los elementos de connotacin
22 Organizacin para la Liberacin de Palestina.
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Sujeto
Verbo
Obj/complemento
Adjetivo
Adverbio
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5.
6.
7.
Estamos en Roma
Es el 9 de octubre de 1981
Informan las agencias EFE y UPI
La OLP atribuye a Israel un atentado
Hubo un atentado en contra del representante de la OLP
La polica se plantea muchas dudas
Al mismo tiempo que la OLP dijo esto, el atentado era reivindicado por el grupo al Assifa.
8. Al Assifa es una organizacin palestina disidente
9. Al Assifa fue responsable de otros dos atentados, en Viena y
contra el embajador francs en Beirut
10. Abu Nidal dirige la organizacin al Assifa
11. Abu Nidal es enemigo mortal de Yasser Arafat
12. Yasser Arafat es el dirigente de la OLP
13. Abu Nidal anuncia varias veces su propsito de liquidar a
todos los traidores a la causa Palestina
14. Abu Sharar muri anoche en un cntrico hotel de Roma al
hacer explosin un artefacto(una bomba) que haba sido
colocado debajo de su cama
15. Sharar, de 47 aos, era el responsable de informacin de la
OLP
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El artculo del El peridico X nos da por lo menos veinte informaciones diferentes. Podemos reestructurar el orden de estas
informaciones tratando de respetar el dictado por el parmetro
temporal.
La pregunta a la cual debemos de contestar es: Cul es el
primer acontecimiento que caus u origin esta informacin
periodstica? Podemos observar que si no hubiera estallado esa
bomba o artefacto no hubiera pasado nada. El primer hecho
es, pues, el numero 14; a este sigue el 21, y despus 19 y 20.
Podemos, entonces, reorganizar la informacin de la manera
siguiente: Abu Sharar muri anoche en un cntrico hotel de Roma
al hacer explosin un artefacto. La explosin provoc un incendio
que lleg a varias habitaciones del quinto piso del hotel Flora, y
oblig a los transentes a evacuar el lujoso edificio situado en
va Veneto.
En un primer momento se indic que haba muerto al explotarle en sus manos una bomba que estaba fabricando, pero las
informaciones facilitadas por el cuerpo de bomberos revelaron
que el artefacto haba sido colocado debajo de su cama.
El anlisis de hechos nos permite situarnos inmediatamente en
el parmetro espacio-temporal y, al mismo tiempo, identificar los
elementos pertinentes a la explicacin del mecanismo del hecho
en s y de la informacin acerca del hecho.
En primer lugar, el hecho sigue rigurosamente el parmetro
espacio-temporal (un hecho a la vez y en un solo lugar a la vez).
En segundo lugar, el mecanismo de la informacin acerca del
hecho revoluciona o distorsiona este orden acumulado hechos que
no se realizaron ni al mismo tiempo (o en orden secuencial), ni
en el mismo lugar o en lugares contiguos. En este caso podramos
casi hablar de informacin novela, en cuanto se sita fuera del
tiempo y del espacio (estamos hablando del tiempo y del espacio
del hecho acerca del cual se est informando).
Es aqu donde encontramos el primer elemento objetivo de
distorsin, es decir el no respeto de los parmetros espacio-temporales.
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Anlisis de contexto
El contexto se define en funcin del texto.
En el caso de una noticia dada en un peridico, el contexto y
el texto se pueden definir a partir del encabezado y del hecho que
se transmite y que es motivo de la informacin periodstica.
En los ejemplos que hemos escogido nos encontramos frente
a dos encabezados diferentes:
OLP acusa a Israel del atentado contra su representante en
Roma
Mataron en Roma con una bomba al ministro de Informacin
de la OLP
Si tomamos la primera definicin de texto (a partir del encabezado nicamente), en el primer caso la noticia o el texto no
es tanto la muerte de Abu Sharar como la disputa entre Israel y
la OLP. Si observamos el segundo encabezado, el texto es todo lo
relativo directamente a la explicacin del Mataron en Roma....
A partir de esto podemos pensar que los dos artculos hablarn
evidentemente de cosas diferentes. Sin embargo, si discriminamos
texto y contexto a partir del hecho que motiva la transmisin periodstica, podemos observar que los dos encabezados se refieren
al mismo hecho, el primero haciendo hincapi en un elemento
marginal, y el segundo haciendo referencia directa al hecho.25
En relacin con lo anterior, el texto es el elemento alrededor
del cual se organizan todos los otros, tratando de explicarlos y de
interpretarlos. Los elementos explicativos e interpretativos son
elementos de contextos.
A partir de las dos posiciones indicadas podemos reformular
una definicin operacional de texto y contexto en el caso de una
informacin periodstica.26
25 Existe un sentido de base y un sentido contextual. Un sustantivo puede tener diferentes significados, se trata nicamente de significados posibles. Solamente uno de
ellos ser actualizado en un dado contexto. Toda palabra posee un sentido de base y un
sentido de contexto. Podemos asimilar sentido de base con texto, y sentido contextual
como contexto. La transposicin al campo de los hechos es posible cuando se respeta
la gramtica y la sintaxis de los hechos (su estructura espacio-temporal).
26 El anlisis de texto y contexto es utilizado cuando se quiere separar la informacin
del hecho de la interpretacin de hechos.
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Es texto:
La informacin acerca del hecho que motiva la transmisin
periodstica (en este caso la muerte de Abu Sharar).
Es contexto:
Todo elemento que no tiene la misma denotacin (diccionario)
que la del encabezado.
Todo elemento que no dice el orden de sucesin de los diferentes elementos que componen el hecho (en este ejemplo, quin
puso la bomba, cmo estall...)
Son elementos de contexto todos los que se pueden eliminar
sin afectar la explicacin de la sucesin de lo que pas. Son elementos de contexto todos los que tratan de decir el porqu de los
acontecimientos. En el ejemplo, sera elemento de contexto tambin la motivacin que nos proporcionar el autor del atentado.
Un anlisis de los dos artculos que hemos escogido para
nuestro estudio mostr que en el primer artculo (el peridico Y)
haba ms de 80% de enunciados que pertenecan al contexto y en
el segundo (el peridico X) el porcentaje se acercaba al 90%.
Al momento de proporcionar una interpretacin de los datos,
estos elementos se hacen particularmente significativos, pues:
El texto se sita siempre con relacin a un contexto. El contexto puede tener una doble funcin, es decir: permitir una mejor
comprensin del hecho del cual se informa a travs de la comunicacin periodstica; viciar la comprensin del hecho a travs
de una acumulacin tendenciosa de informaciones que tiendan a
orientar al lector hacia una interpretacin especfica.
Ejemplo: El encabezado del peridico Y excluye a priori el
hecho de que Abu Sharar se haya suicidado con una bomba que
l mismo estaba manipulando o que haba puesto debajo de su
cama. Sin embargo, ningn elemento de la encuesta para verificar lo sucedido permite excluir esta hiptesis. Para confirmar su
tesis (que Abu Sharar no se mat por error o voluntariamente),
el peridico X cita una declaracin de monseor Hilario Capucci,
quien estim que la muerte de Abu Sharar no es accidental. Fue
un crimen. Un jefe palestino no se pasea con una bomba, aadi
monseor Capucci.
Seguramente hubo otras declaraciones en Roma acerca de
este hecho; sin embargo, los enviados especiales reportaron
198
Verbo
Fox
est
es
Objeto/
Adverbio
complemento
abierto a discutir
la reforma hacendaria
necesario discutir
ampliamente
la reforma hacendaria
Adjetivo
Preposicin
hacendaria
hacendaria
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200
201
7
Bases estadsticas para el
procesamiento de datos
Una vez observado lo referente a los temas de anlisis de contenido, iconogrfico y otros, pasaremos a ver el tema del manejo
estadstico de datos e informacin con fines investigativos.
Comenzaremos sealando que la estadstica es una de las
herramientas ms tiles para la realizacin de trabajos de investigacin, particularmente en el mundo de la contadura pblica.
Por ejemplo, para seleccionar una muestra1 de una poblacin2
sujeta a estudio se puede usar una de las tcnicas ms comunes
en el muestreo, que es el uso de nmeros aleatorios.
La estadstica descriptiva es aquella que incluye tcnicas que
se relacionan con el resumen y la descripcin de datos numricos;
estos datos pueden ser grficos.
El mtodo usado para seleccionar la muestra es muy importante, si se desea obtener resultados precisos. Todos los elementos o miembros de la poblacin que se investiga debern tener
la misma probabilidad de ser seleccionados; de no ser as, una
muestra resultar sesgada.
Las muestras que se obtienen de manera que cada seleccin
tiene la misma probabilidad de ser escogida se llaman muestras
aleatorias o muestras probabilsticas.3 Naturalmente, existen
muchas muestras aleatorias que pueden escogerse a partir de
1 Muestra es un subconjunto de la poblacin donde se estudia el carcter, y es considerada como una autntica representacin del universo. Cada uno de los elementos
tiene la misma oportunidad de ser incluido en la muestra; para evitar el sesgo en la
toma de muestras, esta puede hacerse aleatoriamente.
2 Poblacin o universo es la coleccin de todos los elementos en los que se desea
estudiar un carcter o caracterstica.
3 Entre las ventajas de las muestras probabilsticas se cuenta el que puede medirse
el tamao del error estndar. En este sentido, cuando aplicamos encuestas en donde
203
204
Algunos investigadores no describen lo suficiente estas caractersticas y suponen que la muestra representa automticamente
a la poblacin. En este y en otros casos, la delimitacin de las
caractersticas de la poblacin no slo depende de los objetivos
del estudio, sino tambin de otras razones prcticas. Un estudio
no es mejor por tener una poblacin ms grande, la calidad de
un trabajo estriba en delimitar claramente la poblacin sobre la
base de los objetivos del estudio. Las poblaciones deben situarse
claramente en torno a sus caractersticas de contenido, lugar y
tiempo.
Diseo y seleccin de la muestra.
Las muestras utilizadas en las encuestas pueden ser representativas o no de su propio universo. Las muestras representativas
reproducen todas las caractersticas de la poblacin a estudiar.
Las muestras no representativas, o no probabilsticas, no
necesariamente guardan las caractersticas de la poblacin de
donde fueron obtenidas, y es difcil calcular cul es el grado de
error que tienen.
El primer paso para disear una muestra consiste en definir
la poblacin o universo de estudio. Los criterios para definir al
universo pueden ser demogrficos, sociales, econmicos, polticos,
mercadolgicos, psicolgicos, etctera.
La enumeracin de todos los elementos de un universo o poblacin se conoce como marco muestral. El marco muestral permite
realizar una seleccin de elementos, al asegurar la posibilidad
de que todos puedan ser elegidos. Existen dos tipos de marcos
muestrales: los marcos lista y los marcos rea.
En los marcos lista los elementos son enumerados uno a uno.
En los marcos rea se representan los territorios geogrficos
que ocupan los integrantes de una poblacin. A partir de los dos
tipos de marcos es posible realizar un sorteo para seleccionar
una muestra.
Es comn que no exista el marco muestral perfecto, ya que con
frecuencia se incluyen elementos que no responden a la definicin
del universo, se excluyen a los elementos que deberan de estar o
se duplican otros. Estas caractersticas se llaman sobrecobertura,
subcobertura y duplicidad, respectivamente.
205
El segundo paso consiste en determinar el tamao de la muestra. La muestra, para ser representativa, no tiene que significar
una determinada proporcin del universo, ya que esto seria inmanejable y muy costoso.4
El tamao de muestra depende de: la magnitud de la poblacin
sujeta a estudio, la homogeneidad-heterogeneidad del fenmeno,
la precisin o margen de error, la exactitud o el nivel de confianza,
el nmero de estratos, la etapas de muestreo, la conglomeracin
de unidades, el estado del marco muestral, la efectividad de la
muestra, la tcnica de recoleccin de datos, y los recursos disponibles.
Habiendo definido el tamao de la muestra, el siguiente paso es
determinar el procedimiento a seguir para seleccionar los sujetos
o unidades que habrn de formar parte de ella. Para asegurarse
de que los elementos incluidos llenen los requisitos es necesario
revisar los siguientes aspectos:
Para la seleccin de las unidades de una muestra, es necesario
definir si los resultados que buscamos deben representar a:
Un universo de manera global = Muestra no estratificada
Representacin independiente para subuniversos especficos
de la poblacin a representar = Muestra estratificada.
En una muestra estratificada el universo de estudio es dividido a priori en subuniversos o estratos, cada uno de los cuales es
tratado de manera independiente.
En una muestra no estratificada no es posible analizar los
resultados de los distintos grupos que componen el universo separndolos de este.
4 Respecto del tamao de la muestra, algunos dicen que debe ser el 2%; otros, que
el 10% de la poblacin sujeta a estudio, otros ms sealan que si el tamao es ms
grande el resultado ser ms preciso. Ninguna de estas opiniones es vlida, el tamao
de la muestra depende de cmo se ha diseado el trabajo investigativo y de muchas
ms razones, por ejemplo: Si la investigacin es importante para la toma de decisiones
el muestreo debe ser mayor; entre ms sean las variables en estudio, ms grande
deber ser la muestra; entre ms complejo el estudio y su anlisis estadstico, mayor
ser la muestra, para minimizar el error muestral en las variables; a mayor heterogeneidad de la poblacin sujeto de estudio respecto de las caractersticas a investigar, ms
grande el muestreo; a mayor dispersin de la poblacin, mayor la muestra; el tamao
del intervalo de confianza, el nivel de precisin o la cantidad de error que aceptemos
en la investigacin influirn en el tamao de la muestra.
206
207
208
Clculo de la confiabilidad
Para medir la confiabilidad de un instrumento existen frmulas
que producen coeficientes de confiabilidad, la cual puede oscilar
entre 0 y 1. El coeficiente 0 significa nula confiabilidad y 1 representa la mayor confiabilidad posible. Entre los procedimientos
para comprobar la confiabilidad est la medida de estabilidad
por test retest (vase nuestro ejemplo de actitudes de los enseantes de contadura pblica del CUCEA en Daza (1998); est
tambin el mtodo de formas alternativas, donde se aplican dos
o ms versiones semejantes de test (tems) en la misma muestra
o poblacin sujeta de estudio, con instrucciones similares en un
periodo corto (Sampieri,1996: 250).
La confiabilidad vara de acuerdo con la cantidad de tems
que se pongan en un instrumento de medicin, a mayor nmero
de tems mayor confiabilidad (Sampieri, 1996: 152).
Procedimiento para construir un instrumento de medicin
2) Elegir un instrumento ya construido por otro(s) autor(es) que
sirva para nuestros propsitos investigativos
3) Construir ad hoc un instrumento de medicin
Pasos a seguir: a) Listar las variables a estudiar. b) Revisar
su definicin conceptual. c) Revisar cmo han sido definidas
operacionalmente las variables (comparar los distintos instrumentos usados para medir variables). d) Elegir el instrumento o
los instrumentos o construir uno propio.
La prueba piloto se realiza con una pequea muestra.
Mtodos de muestreo aleatorio
El muestreo aleatorio es aquel en que cada uno de los elementos de
la poblacin de inters, o poblacin objeto, tiene una probabilidad
conocida, y frecuentemente igual, de ser elegida para la muestra.
A las muestras aleatorias se las denomina tambin muestras
probabilsticas o muestras cientficas. Son cuatro los principales
mtodos de muestreo aleatorio: aleatorio simple, sistemtico,
estratificado y por conglomerados.
209
76520 91499
05403 64894
02876 89760
02341 65710
12783 29087
53478 43123
67234 65287
20861 63013
32965 13527
29004 34072
51171 08723
51783 32901
03241 89023
47832 45372
29865 29023
210
97959 67422
41892 81902
90342 78254
56109 23523
32419 29001
45361 09897
43523 87658
56466 78768
45232 76767
78735 43789
87201 32451
89367 89782
87012 32410
56483 34111
89367 89000
La muestra sistemtica
Es una muestra aleatoria en la cual se eligen los elementos de la
poblacin a intervalos uniformes, a partir de un listado ordenado,
tal como elegir cada dcima cuenta por cobrar para la muestra.
La primera de las cuentas de la muestra se elegira al azar7 (quiz
utilizando una tabla de nmeros aleatorios). Un problema especfico del muestreo sistemtico es la posible existencia de cualquier
factor peridico o ciclo en la lista de la poblacin que pudiera
conducir a un error sistemtico en los resultados muestrales.
Ejemplo: En una comunidad en que se estudia lo apropiado
de la iluminacin pblica municipal, cada doceava casa se encuentra en una esquina; una muestra sistemtica tendra el sesgo sistemtico si se incluye en la investigacin cada duodcima
casa. En este caso, o todas o ninguna de las casas investigadas se
encontraran en esquina.
El muestreo estratificado
En esta tcnica lo primero que hace el investigador es clasificar
los elementos de la poblacin en subgrupos separados de acuerdo
7 Hacen referencia a los nmeros aleatorios, tambin llamados nmeros Random,
lo que significa seleccin fortuita; son una forma bien diseada para evitar subjetividad humana. Ejemplo: es comn que se piense que el nmero 7 es cabalstico, de la
suerte, porque culturalmente existe en el mbito social e histrico la creencia de que
el nmero 7 es especial: las siete notas musicales, el gigante de las siete leguas, los
siete mares, los siete colores del arco iris, los siete das de la semana, el patrullero 777,
los siete chakras, los siete fluidos; podemos usar el nmero, aun sin ser concientes,
ms veces que otro nmero al hacer una tabla de nmeros al azar.
211
212
213
Ejemplo 1: Para hacer un estimado de cuntas empresas existirn en Jalisco en los aos 2006 y 2010, con el fin de deducir10 de
esta informacin cunto dinero adeudar la poblacin en los aos
mencionados, sobre la base del endeudamiento actual (2004), para
planear la apertura de crditos hipotecarios y encontrar riesgos
de otra posible devaluacin del peso mexicano que afectara a
escala macroeconmica.
Ejemplo 2: Para predecir cuntos estudiantes de contadura
pblica tendr Jalisco en el ao 2010, cuntos de ellos posiblemente obtendrn empleo (considerando el ndice de subempleo
y desempleo actual), y cuntos posiblemente desertarn siendo
todava alumnos, teniendo el mismo crecimiento de matrcula
actual; al mismo tiempo, se desea predecir cuntos de los egresados se titularn y cuntos no ejercern la profesin una vez
que salgan de las aulas universitarias; todo ello para hacer la
planeacin educativa necesaria y tomar decisiones de ampliar o
disminuir la matricula de los interesados en ser profesionales de
la contadura en el estado de Jalisco.
Ejemplos de incorrectas inferencias:
Ejemplo: Una ciudad ha publicado en un diario en el mbito
nacional ser la ms sana de todo el pas, porque su mortalidad era
la ms baja; sin embargo, incluso considerando que la definicin
sea buena, donde sano no significa muerto. Los que extendieron
esta informacin carecan de mucha informacin para llegar
a esta deduccin, ya que no se haba considerado que en otras
ciudades semejantes no haba el mismo nmero de hospitales;
adems, en muchos casos los enfermos se moran en lugares ajenos a sus propias ciudades, al haber mejor servicio hospitalario
en otra ciudad.
Otros ejemplos: Las estadsticas muestran que haba menos
accidentes areos en el ao 1980 que en el 2005; por esta razn
10 Cabe mencionar que cuando se deduce o se hacen inferencias estadsticas existe
el riesgo de equivocarse, ya que cuando se parte de una muestra las generalizaciones
pueden llevarnos a predicciones incorrectas por diversas razones (por un mtodo mal
empleado para un caso especfico, por variables que no se pueden controlar, o por una
mala interpretacin inducida, entre otras razones), aunque siempre hay que comprender
que exista un grado de error en toda estadstica inferencial (si no, fuera adivinacin);
sin embargo, este tiene un lmite.
214
Sueldo mensual
Nmero de
(en pesos)
secretarias
menos de
800
21
800
899
114
900
999
182
1,000
1,099
290
1,100
1,199
204
1,200
1,299
159
1,300
1,399
88
1,400
1,499
74
1,500
1,599
45
1,600
y ms
39
total = 1,216
%
1.72
9.37
14.96
23.84
16.77
13.07
7.23
6.08
3.70
3.20
100%
215
216
217
14 Conceptos tomados de: Freund, John y Williams Frank (1979), Elementos modernos
de la estadstica empresarial, Mxico, Prentice Hall, pp. 8-10.
218
67
37
48
58
31
31
41
45
40
35
34
45
63
35
34
56
34
26
41
62
39
26
37
82
56
43
47
35
56
28
23
41
19
28
45
39
30
67
37
38
66
55
31
35
27
35
54
73
51
61
24
27
38
44
54
23
49
30
33
33
37
96
68
40
46
28
34
16
92
49
45
22
22
41
62
45
53
52
70
59
58
43
35
34
29
48
61
35
63
36
219
19
29
39
49
59
69
79
89
99
220
Clases
10
20
30
40
50
-
19
29
39
49
59
Recuento o conteo
III
IIII IIII IIII
IIII IIII IIII IIII IIII IIII
IIII IIII IIII IIII II
IIII IIII IIII
6
7
8
9
60
70
80
90
69
79
89
99
IIII IIII
IIII
II
II
Clases
10 - 19
20 - 29
30 - 39
40 - 49
50 - 59
60 - 69
70 - 79
80 - 89
90 - 99
Recuento o conteo
Frecuencia de clase
III
3
IIII IIII IIII
14
IIII IIII IIII IIII IIII IIII
29
IIII IIII IIII IIII II
22
IIII IIII IIII
14
IIII IIII
10
IIII
4
II
2
II
2
Total =100
221
Prog. Clases
Recuento
1
2
3
4
5
6
7
8
9
III
IIII IIII IIII
IIII IIII IIII IIII IIII IIII
IIII IIII IIII IIII II
IIII IIII IIII
IIII IIII
IIII
II
II
10 - 19
20 - 29
30 - 39
40 - 49
50 - 59
60 - 69
70 - 79
80 - 89
90 - 99
Frec. de clase
3
14
29
22
14
10
4
2
2
Marca
de clase
14.5
24.5
34.5
44.5
54.5
64.5
74.5
84.5
94.5
10 - 19
20 - 29
30 - 39
40 - 49
50 - 59
60 - 69
70 - 79
80 - 89
90 - 99
F. clase
III
IIII IIII IIII
IIII IIII IIII IIII IIII IIII
IIII IIII IIII IIII II
IIII IIII IIII
IIII IIII
IIII
II
II
3
14
29
22
14
10
4
2
2
Marca
14.5
24.5
34.5
44.5
54.5
64.5
74.5
84.5
94.5
Frontera Interv.
de clase
9.5 - 19.5 10
19.5 - 29.5 10
29.5 - 39.5 10
39.5 - 49.5 10
49.5 - 59.5 10
59.5 - 69.5 10
69.5 - 79.5 10
79.5 - 89.5 10
89.5 - 99.5 10
En la anterior distribucin el intervalo da clase es de 10. Obsrvese que los intervalos de clase de esta distribucin NO estn
dados por las diferencias entre los lmites de la clase superior
222
Recuento
F. de C. M. de C.
Ac.
10 - 19
III
14.5
9.5 - 19.5
10
14
24.5
19.5 - 29.5
10
17
14
29
34.5
29.5 - 39.5
10
46
29
22
44.5
39.5 - 49.5
10
68
22
14
54.5
49.5 - 59.5
10
82
14
60 - 69 IIII IIII
10
64.5
59.5 - 69.5
10
92
10
70 - 79 IIII
74.5
69.5 - 79.5
10
96
80 - 89 II
84.5
79.5 - 89.5
10
98
90 - 99 II
94.5
89.5 - 99.5
10
100
Frecuencia acumulada
3
17
46
68
82
92
96
98
100
223
224
Grfica 1
Frecuencia
Histograma
Ventas al Menudeo en la Z.M.G.
35
30
25
20
15
10
5
0
Ventas Menudeo
20.5
31.5
43.5
9.5
20.5
31.5
53.5
64.5
75.5
86.5
97.5
43.5
53.5
64.5
75.5
86.5
Limites Reales
225
Grfica 2
Frecuencias
Limites Reales
Ventas Menudeo
226
(7+23+4+8+2+12+6+13+9+4)
10
227
Media de la poblacin = X / N
Mu = = Suma de los valores de todas las observaciones
Nmero de elementos de la poblacin
Media de la muestra
X=
X1 + X2 + ... + X n Xi
=
n
n
100+89+78+98+100+96+83
7
=6447 = 92.0
228
Frecuencia
78
123
187
82
51
47
13
9
6
4
600
Para encontrar la media aritmtica de datos agrupados, calculamos primero el punto medio de cada clase. Para lograr que
los puntos medios queden en cifras cerradas, redondeamos las
cantidades. As, pues, por ejemplo, el punto medio de la primera
clase, 24.995, se convierte en 25.00. Despus multiplicamos cada
punto medio por la frecuencia de las observaciones de dicha clase, sumamos todos los resultados y dividimos esta suma entre el
nmero total de observaciones de la muestra. La frmula es:
229
X = (F x X )/n
X = Media de la muestra
= Suma o sumatoria
f = Frecuencia (nmero de observaciones) de cada clase
X = Punto medio de cada clase de la muestra
n = Nmero de observaciones de la muestra.
A continuacin presentamos cmo calcular la media aritmtica
de una coleccin de datos agrupados.
Clculo de la media aritmtica de la muestra de datos agrupados (del promedio de 600 cuestionarios):
Clase
(1)
0-49.99
50.00-99.99
100.00-149.99
150.00-199.99
200.00-249.99
250.00-299.99
300.00-349.99
350.00-399.99
400.00-449.99
450.00-499.99
X = (f x X)/n
Puntos medios
(x)(2)
25.00
75.00
125.00
175.00
225.00
275.00
325.00
375.00
425.00
475.00
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Frecuencia(f)
(3)
78
123
187
82
51
47
13
9
6
4
f = n=600
fxX
(3)x(2)
= 1,950
= 9,225
= 23,375
= 14,350
= 11,475
= 12,925
= 4,225
= 3,375
= 2,550
= 1,900
85,350 = (f x X)
230
231
frecuencia
1
2
0
1
10
2
3
1
1
2
1
2
0
1
9
1
2
1
40
Moda = 5
Moda = 15 (bimodal)
Mdn = 9.5
Media aritmtica = 9.3
232
2 =
(X- )
N
X2
- 2
N
En la que:
2 = varianza de la poblacin
X = elemento u observacin
= media de la poblacin
233
En la que:
X
=
=
=
=
=
=
observacin
media de la poblacin
nmero total de elementos de la poblacin
suma de todos los valores (X- ), o, todos los valores X
desviacin estndar de la poblacin
varianza de la poblacin
La raz cuadrada de un nmero positivo puede ser tanto positiva como negativa, pues a = (-a) cuando tomamos la raz cuadrada
de la varianza para calcular la desviacin estndar; sin embargo,
los estadsticos solamente consideran la raz cuadrada positiva.
Coeficiente de variacin
Finalmente, en nuestra breve descripcin de algunas medidas en
234
(100)
235
236
S
10
19
24
28
32
59
76
80
108
132
152
169
196
226
234
248
800
900
1000
1500
2000
5000
10000
15000
50000
75000
100000
260
269
278
306
322
357
370
375
381
382
384
=
=
237
8
Las conclusiones
239
Las conclusiones, generalmente, deben ser pequeas y claras, sobre todo si estn precedidas por una correcta metodologa
de trabajo bien escrita. Se debe dejar bien explicada la fase de
anlisis e interpretacin realizada de datos e informacin y en
el caso de investigacin de campo se debe explicitar el proceso
estadstico que llev a probar o disprobar la hiptesis.
Algunas consideraciones que hay que tomar en cuenta al
construir las conclusiones:
Contribuyen las conclusiones al esclarecimiento del problema
estudiado.
Se presentan libres de ambigedades y confusiones.
Se deducen de los datos presentados.
Obedecen a los propsitos del trabajo investigativo.
Se sealan los principales hallazgos y no los menos importantes.
Estn en consonancia con las hiptesis planteadas.
Se seala el mbito a que se circunscriben las conclusiones.
Sugieren nuevos aspectos que deben estudiarse en relacin
con el problema.
Las conclusiones encontradas pueden ser verificadas empricamente.
Se presentan en forma lgica y coherente.
8.1. Ejemplo de conclusiones de un estudio
tipo documental con nivel exploratorio
Conclusiones generales del estudio investigativo: Anlisis del
presupuestal del deporte en Mxico:3
La justificacin del presente estudio qued demostrada, era
de presentar los resultados en tablas y figuras consiste en evitar la repeticin de los datos
en demasiados lugares y en poderlos enunciar en pocas oraciones dentro del texto.
3 Hace referencia al trabajo investigativo publicado por el Departamento de Contabilidad del CUCEA de la Univresidad de Guadalajara (2001) titulado: Anlisis presupuestal
del deporte en Mxico, con el ISBN 970-27-0031-0. Sus autores son los maestros Antonio
Snchez Sierra y Jos Luis Snchez Aldrete, ambos acadmicos del Departamento de
Contabilidad de la Divisin de Contadura del CUCEA. Se cont con su autorizacin y la
obra completa se encuentra en la Internet en forma gratuita. Vase: http://www.cucea.
udg.mx/libros
240
241
242
9
La presentacin de los resultados
en la investigacin
243
244
245
Tabla 1
Lugar en el escalamiento tipo Lickert
Primero
De confianza
Segundo
De optimismo
Tercero
De adaptacin
Cuarto
De aprobacin
Quinto
De inters
Sexto
De motivacin
Sptimo
De originalidad
Octavo
De organizacin
Noveno
De conciencia
Dcimo
De entusiasmo
Dcimo primero
De justicia
Dcimo segundo
De habilidad
Dcimo tercero
De afectividad
Dcimo cuarto
De comprensin
Dcimo quinto
De claridad
Dcimo sexto
De democracia
Dcimo sptimo
De prudencia
Dcimo octavo
De previsin
Total
112
110
109
108
108
103
102
100
94
79
78
77
66
59
55
53
50
38
1,501
Tabla 2
Lugar
Primero
Segundo
Tercero
Cuarto
Quinto
Sexto
Sptimo
Octavo
Noveno
Dcimo
246
De imprevisin
De imprudencia
No-claridad
De antidemocracia
De desafecto
De sancionador
De injusticia
De inhabilidad
De apata
De inconsciencia
Suma de frecuencias
absolutas
75
64
58
57
54
46
37
36
36
19
Lugar
Dcimo primero
Dcimo segundo
Dcimo tercero
Dcimo cuarto
Dcimo quinto
Dcimo sexto
Dcimo sptimo
Dcimo octavo
Total
De no-originalidad
De desorganizacin
De desinters
De no-motivacin
De desaprobacin
De inadaptabilidad
De desconfianza
De pesimismo
Suma de frecuencias
absolutas
13
13
9
7
7
4
4
2
541
247
248
249
250
Comentarios finales
El docente de contadura pblica del CUCEA de la Universidad de
Guadalajara se describe como confiado y optimista en su funcin
de enseante, aunque por otra parte no se considera un buen planificador y se identifica a s mismo como que le falta ser prudente
en su comportamiento como profesor.
Adems, es necesario que se tenga en cuenta que para lograr
el aprendizaje de actitudes deseables por parte de los contadores
en formacin, debe tomarse en cuenta si dichas actitudes estn
presentes en los profesores, ya que los alumnos imitan generalmente el modelo profesional que se les presenta. Esto es lo
que los psiclogos de la educacin denominan aprendizaje por
observacin, ya que por lo general no es intencional y se realiza
de manera paralela al aprendizaje formal, conformando lo que
suele llamarse el currculum oculto.
Por otra parte, es preciso decir que el mtodo cuantitativo
utilizado permiti identificar las tendencias actitudinales globales de los enseantes de la contadura pblica, y gracias a ello se
pudo comprobar, a travs del informe de uno mismo o el test
diseado, la tendencia positiva hacia la tarea de ensear, que
dicen tener los profesores estudiados.
Sin embargo, por la otra parte, es decir, si se hubiera usado un
enfoque cualitativo, creo que se pudiera haber encontrado informacin muy relevante, adems de la identificacin de actitudes
y la tendencia actitudinal global;3 posiblemente podra haber conocido algunas de las causas que conforman el comportamiento
actitudinal de los docentes de la contadura.
Respecto de lo anteriormente sealado, creo que una justificacin que me orient a realizar este trabajo con un enfoque cuantitativo fue el hecho de existir pocas investigaciones sobre actitudes
docentes en educacin superior en el contexto mexicano.
En relacin con lo anterior, se puede inferir que este trabajo
3 Sugerimos ver completa la obra citada (Daza, 1998), para comprender ms ampliamente el sentido que se le quiere dar; en ella se podr estudiar el concepto de habitus,
de Pierre Bordieu, que hace referencia a la interiorizacin de las estructuras sociales
objetivas en forma de esquemas de disposiciones de accin, valoracin y percepcin,
lo que nos sirve para comprender esta dimensin. Vase Bordieu, Pierre (1987), La
reproduccin, Mxico, Grijalbo.
251
252
10
tica del investigador
En el rea de la contadura pblica, donde los principales elementos a investigar son datos e informacin financiera, libros
contables, facturas, proveedores, comprobaciones de cuentas,
etctera, el investigador debe tener tica profesional. Debe ser
neutral y no alterarse por sus descubrimientos, debe evitar entablar amistad con los empleados o encuestados, para no caer en
la subjetividad o en conflictos de intereses.
Debe ser amable y respetuoso, y en forma simple y natural
realizar sus estudios investigativos, que principalmente han de
tener la finalidad de encontrar conocimientos nuevos y que tengan
la cualidad de ser ticos.
En algunas ocasiones se nos presentarn interrogantes cmo:
Debo realizar una investigacin que persigue fines no lcitos?
Es tico manipular o influenciar a estudiantes universitarios
para facilitarme la investigacin? Para qu pagar cabalmente
mis impuestos, si los gobernantes no usan el erario de manera
eficiente? Puedo inventar algunos cuestionarios sin que nadie lo
note en mi tesina para obtener el grado?
El ethos tiene un sentido ms amplio de lo que hoy se entiende por tica; lo tico incluye la forma de ser, su carcter, sus
costumbres y lo moral. As, la tica hace referencia al conjunto
de verdades acerca de la ciencia de lo humano.1
La tica no puede usar exclusivamente el mtodo inductivo
o deductivo; es necesario lo deductivo-inductivo para conocer la
realidad.
1 Las ciencias no empricas tambin son ciencias, aunque estn en constante crecimiento y no estn tan desarrolladas como las ciencias exactas, tambin llamadas
ciencias duras.
253
Existe la idea de que las ciencias sociales estn libres de juicios de valor o de valor natural, lo cual no es necesariamente
exacto. Por ms objetividad que pretendamos esto no es posible,
siempre hay en cada acto humano un punto de vista.
Segn Pardinas (1977: 6), si la ciencia fuera la descripcin de
la realidad, no existira la objetividad ni la subjetividad.
Debemos actuar por ello con honradez, amor a la verdad,
modestia y poner la ciencia al servicio del ser humano.
Por otro lado, parece ser, segn Poblano (1998:68), que est
de moda en nuestros das que se hable de la unin planetaria o
de la economa de la aldea global, del mundo globalizado, de la
internacionalizacin de la educacin, de la mundializacin, de la
transnacionalizacin, etctera. Pareciera que todo empresario,
inversionista o ciudadano es invitado a acumular riquezas, dinero,
para asegurarse un bienestar futuro.
Sin embargo, Aristteles (libro I, artculo tercero, de su Poltica) seala que aquel que desea exceso de riquezas acta en forma
antinatural, ya que el hecho mismo de las posesiones abundantes
no sera reprobable si fueran legtimas y si se emplearan no slo
para el beneficio de los poseedores, sino tambin para el bien
social.2
Parece que en nuestro pas hay ms proteccin y seguridad
para el dinero de las personas.
En el libro que trata del origen del ser humano en la civilizacin judeocristiana, el Gnesis, se dice con sentido unvoco
que la tierra y todo lo que ella contiene ha sido dado a todos los
hijos de los hombres, expresin que coincide con la afirmacin
aristotlica: Lo que el hombre necesita para vivir es propiedad
dada por la naturaleza. Ya el gran Ambrosio de Miln, maestro de
Agustn de Hipona, en el siglo IV, deca: Lo que t das al pobre
no es parte de tus bienes; lo que le das le pertenece. La tierra ha
sido dada para todo el mundo y no solamente para los ricos.
Es urgente preguntar a la tica sobre la defensa apasionada
del libre mercado, del libre cambio. Por qu esta apasionada defensa cuando la historia, maestra de la vida, y la cotidianidad, nos
2 Poblano Herrera, Mara Magdalena (1998), Contadura internacional. Reto de
investigacin para el profesional de la contadura del siglo XXI, Mxico, IMCP.
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256
257
Indonesia
Irlanda
Islas Caimn
Panam
Papa Nueva
Guinea
Pakistn
Puerto Rico
Reino Unido
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Bermudas
Israel
Botswana
Canad
Chipre
Colombia
Jamaica
Kenya
Liberia
Malasia
Costa Rica
Estados Unidos
Fiji
Filipinas
Ghana
Malawi
Mxico
Nigeria
Nueva Zelanda
Pases bajos
Modelo continental
Alemania
Angola
Argelia
Australia
Blgica
Burkina Faso
Camboya
Camern
Costa de Marfil
Dinamarca
Egipto
Espaa
Finlandia
Francia
Grecia
Guin
Italia
Japn
Luxemburgo
Mal
Marruecos
Noruega
Portugal
Senegal
Sierra Leona
Suecia
Suiza
Togo
Turqua
Zaire
Modelo sudamericano
Argentina
Bolivia
Brasil
Chile
Ecuador
El salvador
Guatemala
Guayana
Honduras
Nicaragua
Paraguay
Per
Uruguay
Hungra
Kazajistan
Kirguicia
Republica
Dominicana
Sudfrica
Singapur
Tanzania
Trinidad y
Tobago
Uganda
Venezuela
Zambia
Zimbabwe
Republica
Eslovaca
Rumania
Rusia
Servia
259
Bosnia-Herzegovina
Bulgaria
Croacia
Eslovenia
Estonia
10.1
Latvia
Lituania
Moldavia
Polonia
Republica Checa
Tazajistn
Turkmenistn
Ucrania
Uzbekistn
Vietnam
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261
262
11
Recomendaciones
Se sugiere plantear las recomendaciones despus de las conclusiones. Las recomendaciones tienen como finalidad, principalmente, sugerir a los lectores o usuarios de la investigacin algunas
consideraciones para profundizar, ampliar, plantearse nuevas
vetas de investigacin sobre el tema estudiado o para comparar,
triangular o llevar estudios de replicabilidad.
11.1. Ejemplo de recomendaciones
de un trabajo investigativo
Recomendaciones planteadas en el estudio investigativo: El mercado de trabajo del licenciado en contadura pblica.1
En virtud de que la presente investigacin pretende apoyar
los estudios de diseo curricular, es recomendable orientar las
sugerencias hacia ese aspecto, con la finalidad de que se tomen en
cuenta criterios y consideraciones para el nuevo plan de estudios
de la Licenciatura en Contadura Pblica.
En primer trmino, recomendamos (aunque ya lo dijimos
antes) que se realice investigacin permanente a escala tanto
disciplinar como educativa en esta dependencia, con el inters de
fomentar la vinculacin de la docencia con la investigacin, pues
en el mbito de los fines universitarios (docencia, investigacin y
difusin de cultura), la investigacin ha sido considerada en las
instituciones de enseanza superior como la funcin bsica que
permite, por una parte, la produccin y sntesis del conocimiento,
y, por otra, cumplir con las funciones de docencia y difusin de
la cultura.
1 Estudio publicado por Daza (1993), disponible en forma gratuita en http://cucea.
idg.mx/libros
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Otras consideraciones:
La bibliografa relacionada a travs de citas
y notas es correcta .............................................................. (
Los estudios y documentos revisados
en la construccin del marco terico
fueron ampliamente criticados o copiados
de forma textual o parcial de parte del tesista ................ (
Se sealaron oportunamente
los hallazgos importantes encontrados
en el transcurso o al final de la tesis ................................. (
266
)
)
)
Auto observaciones:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Una gua diferente para evaluacin puede ser la siguiente:
Universidad de Guadalajara
Centro Universitario de Ciencias Econmico Administrativas
Divisin de Contadura
Nombre del alumno:
___________________
Tareas
Eleccin del tema o problema de
tesina o estudio de caso.
Propuesta de ttulo
Revisin bibliografa / tema
Revisin de la bibliografa
y de la metodologa.
Planteamiento del problema
Justificacin
Construccin de los antecedentes
Construccin del marco terico
Mes II
Mes III
Mes IV
Mes V
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Anexo 1
Conceptos y referencias
usadas en investigacin
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3 Segn Tamayo Tamayo, Mario (1986: 247 y ss.), existen alguno factores que
llegan a afectar la confiabilidad y validez en todo trabajo investigativo; estos factores
son: improvisacin, utilizacin de instrumentos desarrollados en el extranjero que no
han sido validados en el contexto, la cultura y el tiempo en que se aplica, por lo que en
ocasiones el instrumento resulta inadecuado para las personas a que se les aplica: no
es emptico; otro factor que puede influir est constituido por las condiciones en que
se aplica el instrumento de medicin. El ruido, el fro intenso, el instrumento demasiado largo o tedioso, son elementos que pueden afectar negativamente la validez y la
confiabilidad.
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283
Desarrollo: Exponer el tema eje vertebral del ensayo, argumentando y problematizando. Presentar sus opiniones
personales (supuestos o hiptesis). Al mismo tiempo, hacer
un anlisis crtico de lo que estamos planteando a travs
de caracterizaciones y comparaciones de ciertos criterios
o supuestos.
Tambin hay que plantear una fundamentacin terico
metodolgica de lo que intentamos exponer y demostrar,
para evitar subjetividades o posturas que no tengan sustento terico o emprico.
Conclusiones: Son los resultados obtenidos en el anlisis
reflexivo del ensayo; por tal motivo, debemos relacionar
claramente las partes estudiadas para argumentar, demostrar o deducir lo que hemos dicho en el transcurso
del ensayo.
Todo ensayo debe tener un estilo propio y adecuado, claridad en la redaccin, precisin, coherencia, naturalidad y
pertinencia.
Entrevista. Conversacin entre un investigador y un informante
con el objeto de recoger informacin.
Epistemologa o filosofa de la ciencia. El concepto de epistemologa es empleado de diferentes maneras, segn el pas y
para lo que se use. Sirve para designar una teora general del
conocimiento (de naturaleza filosfica), o bien para estudios
ms pormenorizados sobre la gnesis y la estructura de las
ciencias.
Error estndar. Error en el muestreo, definido como la desviacin promedio de un estimado de los valores reales de la
poblacin.
Escala. Instrumento utilizado para medir variables. Las escalas
pueden ser de cuatro tipos: a) escalas nominales, que indican
solo la pertenencia a una clase o categora; b) escalas ordinales, que expresan la existencia de una ordenacin de algn
tipo en las categoras; c) escalas intervlicas, que suponen,
adems de ordenacin, la existencia de distancias iguales
entre las categoras; d) escalas proporcionales o de razn, que
suponen, adems de ordenacin e igual distancia, la existencia
de proporcionalidad entre los intervalos del valor es absoluto.
284
285
Estadstica sumaria. Nmeros solos que describen ciertas caractersticas de un conjunto de datos.
Estratificacin. Divisin de una poblacin en estratos o capas
que agrupan individuos con las mismas caractersticas (sexo,
edad, clase social, etctera).
Estudio longitudinal. Estudio de tipo descriptivo cuyo fin es, mediante mediciones repetidas de un mismo fenmeno, mostrar
la evolucin del comportamiento de las variables Investigadas. Pueden basarse, aunque no necesariamente, en datos de
paneles, o bien el estudio, los datos de muestras distintas en
cuanto a su composicin, pero siempre representativas de la
poblacin a investigar.
Estudio piloto. Estudio que permite ver las deficiencias existentes
en torno al diseo metodolgico y nos lleva a la realizacin
de los ajustes necesarios, e igualmente pone de manifiesto
las ventajas y desventajas en torno a la investigacin que se
realizar posteriormente.
Estudio transversal. Estudio de tipo descriptivo, muy corriente
en investigacin social, que proporciona una instantnea de
las variables de Inters en un momento dado, en contraste con
el estudio longitudinal, que ofrece una serie de imgenes del
fenmeno. Los estudios transversales se dividen en estudios
de profundidad y encuestas. Tambin se denomina de seccin
cruzada (cross-section).
Estudios en investigacin exploratorios. Estudios que se efectan, normalmente, cuando el objetivo es examinar un tema
o problema de investigacin poco estudiado o que no ha sido
abordado antes. Es decir, cuando la revisin de la teora revela
que nicamente hay guas no investigadas e ideas vagamente
relacionadas con el problema de estudio.
Etnometodologa. El estudio de los modos en que se organiza el
conocimiento que los individuos tienen de los cursos accin
normal, de sus asuntos habituales, de los escenarios acostumbrados (Wolfg, M. Sociologas de la vida cotidiana, Ctedra,
1982, p. 110; citado por Robertson, 1993:60).
Fenomenologa. Teora creada por Alfred Schutz, quien desarroll
sus ideas desde un anlisis de la sociologa comprensiva de
Weber, principalmente de la idea de comprensin del sentido
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explica u ofrece elementos para analizar las causas que provocan los problemas. El concepto abarca tambin el anlisis
del medio en que se desarrolla el proyecto cuando se trata de
investigacin participativa.
Marco terico. Descripcin detallada de cada uno de los elementos
de la teora que sern directamente utilizados en el desarrollo de una investigacin. El concepto tambin incluye las
relaciones ms significativas que se dan entre esos elementos
tericos (vase: Mndez, A. Carlos, Metodologa, Mxico,
McGraw Hill, 1995, p. 65). Las funciones del marco terico en
una investigacin son, segn Sampieri (1996: 22): 1. Ayudar
a prevenir errores que se hayan cometido en otros estudios.
2. Orientar sobre cmo habr de llevarse a cabo el estudio. 3.
Ampliar el horizonte del estudio y guiar al investigador para
que se centre en su problema evitando desviaciones del planteamiento original. 4. Conducir al establecimiento de hiptesis,
preguntas iniciales o afirmaciones que ms tarde habrn de
someterse a prueba con la realidad. 5. Inspirar nuevas ideas
y reas de investigacin. 6. Proveer un marco de referencia
para interpretar los resultados del estudio.
Matematizacin. En investigacin etnogrfica, puede hacer referencia no a la aritmtica o a cualquier forma de contabilizar,
sino al trmino griego mathesis: lo cognoscible, lo susceptible
de ser explicado. Su funcin es de orden lgico. La matematizacin se cumple a travs de mathemas, es decir, postulados
donde la enunciacin muestra una estructura de relaciones,
jerarquas, etc., que no necesariamente son cuantificables
(Noriega, 1995: 12).
Media. Medida de tendencia central que representa el promedio
aritmtico de un conjunto de observaciones.
Media geomtrica. Medida de tendencia central utilizada para
medir la tasa promedio de cambio o de crecimiento de alguna
cantidad; se calcula tomando la n-sima raz del producto de
n valores que representan el cambio.
Media pesada. Promedio que se calcula con el fin de tomar en
cuenta la importancia de cada valor respecto del total, esto es,
un promedio en el que cada valor de observacin es pesado
por algn ndice de su importancia.
Mediana. Punto situado a la mitad del conjunto de datos; medida
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Notas. Las notas sirven, entre otras cosas, para: Indicar el origen
de las citas; aadir, a un tema tratado en el texto, otras indicaciones bibliogrficas de apoyo; apoyar referencias externas
o internas. Tambin sirven para ampliar las afirmaciones
sealadas en la redaccin del documento investigativo que
estamos construyendo; para corregir afirmaciones, etc. (Eco,
Humberto, 1999: 201). En los trabajos de investigacin existe
cierto tipo de informacin que no se acostumbra incluir en el
texto y se presenta en notas. Estas notas, en los informes de
investigacin, resultan de importancia para complementar
el contenido del estudio presentado. Varan de acuerdo con el
propsito para el cual se empleen: Notas de contenido: amplan
el texto con la informacin que se proporciona en ellas explicando, comentando o enriqueciendo un punto determinado que
se desprenda del texto. Notas de referencia cruzada. Remiten:
al lector a otra parte del mismo trabajo y, algunas veces, a
otro documento, para que se compare o revise el contenido
expuesto en las dos partes. Notas de referencia bibliogrfica:
Presentan los datos exactos de la fuente donde se consult la
cita que aparece dentro del texto.
De acuerdo con Galindo (1999: 24), uno de los errores comunes es abusar de las citas o poner fragmentos demasiados
largos. Esto solo se justifica cuando se trata de documentos
o testimonios histricos que deban incorporarse al cuerpo
del documento. Cuando creamos que es necesario para el
lector conocer a profundidad el asunto, se sugiere poner la
informacin en un anexo. Nosotros coincidimos en parte con
este planteamiento, ya que debe ser el estilo del autor el que
marque la pauta de acuerdo con su originalidad.
Notas marginales. Entre los trabajos documentales, la mayora de
las notas se colocan fuera del texto; algunas veces, se incluyen
en l. Las llamadas de cita deben corresponder, en la asignacin que se les dio, con las notas correspondientes, las cuales
proporcionarn la informacin de la cita o de la advertencia.
Las notas que se apuntan fuera del texto, llamadas tambin
notas marginales, se colocan: a) Al pie de la pgina: Son las
notas que presentan mayor facilidad para leerlas. Adems,
situadas ah, evitan que se interrumpa la lectura del escrito
para buscar las referencias en otras pginas. Se anotan en la
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mismo contenido que otra pero con diferente estructura sintctica. 3 Traduccin libre de un texto. Estilo que tiene un
lector de reproducir, en una versin propia, lo que ha ledo.
No es indispensable que al repetir lo haga con escrupulosa
exactitud, puesto que cada lector tiene una forma personal y
particular de apoderarse de los mensajes y contenidos de las
lecturas que hace. De hecho, el autor, que es el emisor, lanza
en su texto un mensaje; este es recibido por el receptor que
es el lector, y cuando l lo repite elabora una versin propia
del mensaje recibido; a esto se le llama parfrasis.
Poblacin. Conjunto de todos los casos que concuerdan con una
serie de especificaciones. // Totalidad de los elementos que
poseen las principales caractersticas objeto de anlisis y sus
valores son conocidos como parmetros (Rojas Soriano, 1977:
120).
Portada. Todos los informes de una investigacin deben tener
portada en la que se incluyan datos suficientes que describan
el contenido de la obra en forma veraz, objetiva y sinttica.
Postulados. Toda teora crea un conjunto de proposiciones que
generalmente se refieren a definiciones de trminos indispensables para la estructuracin del sistema terico, y que
son aceptadas por convencin y sin pruebas. Axiomas. Proposiciones lgicamente derivadas de los postulados; no son
producto de la experiencia sino del raciocinio, y formulan
principios tericos generales deducidos de los postulados.
Teoremas. Proposiciones derivadas de los axiomas, destinadas
a ser comprobadas por la experiencia. Cuando se trata de una
proposicin ya anteriormente demostrada, hablamos de un
teorema propiamente dicho (Pardinas, 1977: 40).
Praxeologa. Ciencia de las decisiones racionales y de la accin
humana.
Preguntas iniciales en una investigacin. Un ejemplo de cmo
formularnos preguntas generales de investigacin: La volatilidad de los mercados financieros afecta la economa mexicana.
Quin escribe? A quines van dirigidos los mensajes sobre
la volatilidad de los mercados financieros en Mxico? Por
qu los mensajes aparecen en estas fechas y no hace un ao?
Quines protagonizan esas noticias financieras? Quines son
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Psicometra. Cuantificacin de fenmenos psicolgicos que adoptan las formas de variables descriptivas de diversos rasgos
de sujetos a estudiar y la manipulacin de estos datos para
la obtencin de resultados numricos con el fin de obtener
informacin psicolgica.
Psicosociologa. George Herbert Mead, principal exponente,
considera que los procesos no son producidos por el individuo aislado de la sociedad, ni tampoco por una experiencia
colectiva que trascienda al individuo; los procesos son ms
bien producciones individuales y sociales al mismo tiempo,
dentro de la red de relaciones interpersonales.
Puntajes. En el tratamiento estadstico de los datos, el puntaje
es la traduccin de la palabra inglesa score; en Mxico se usa
como sinnimo tambin de calificacin, marca, puntuacin, etctera.
Reificar. Trmino de origen filosfico que se refiere a un error
lgico, en el cual se atribuyen caractersticas de una cosa
(latn = res) a un concepto o elemento abstracto. Es sinnimo
de cosificar.
Referencias bibliogrficas. La cantidad de citas en un trabajo
depende de la profundidad de la investigacin, de la cantidad
de informacin, de la complejidad del tratamiento del tema
y de otros factores. Un criterio para determinar la cantidad
sera el dar siempre el crdito a los autores de los documentos
consultados. Sin embargo, las excesivas citas muestran una
argumentacin deficiente y hace oscuro al texto. Debe haber
una justificacin basada en razn de la exposicin lgica.
La bsqueda de referencias bibliogrficas se puede hacer a
travs de: La revisin de ndices de revistas especializadas;
ndices bibliogrficos; tesis terminadas, ponencias, etc.; lectura profunda de obras relacionadas. Las recomendaciones que
se anotaron para la presentacin de la bibliografa se deben
observar tambin para la lista de referencias, lo nico que
cambia es el ttulo, que aparece como REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS o LISTA DE REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.
Otras referencias bibliogrficas, de acuerdo con la American Psychological Association (APA, 1983), se presentan
algunos tipos de referencias comnmente utilizadas.
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incluyendo diversidad: a) temporal: se recogen datos en distintos momentos para comprobar si los resultados son constantes;
b) espacial: se contrastan datos recogidos de distintas partes
para comprobar las coincidencias; c) personal: se utilizan
distintos sujetos (o grupos) para contrastar los resultados.
Triangulacin de investigadores: se utilizan distintos observadores para comprobar que todos ellos registran lo mismo;
diversos investigadores contrastan sus resultados respectivos
sobre el mismo tema. Triangulacin terica: se trabaja sobre
teoras alternativas, incluso contrapuestas, ms que sobre un
nico punto de vista. De esta forma se pretende tener una
interpretacin ms comprensiva del fenmeno. Triangulacin
metodolgica: se aplican distintos mtodos y se contrastan los
resultados para analizar las coincidencias y divergencias. Se
pueden utilizar distintos instrumentos y se contrasta si se llega
a las mismas conclusiones. Triangulacin mltiple: se combinan varios tipos de triangulacin: datos, observadores, teoras
y metodologas. La combinacin de niveles de triangulacin
consiste en utilizar ms de un nivel de anlisis; recordemos los
tres principales niveles de anlisis: individual, social e interactivo. // Tcnica usada comnmente despus de la recogida de
datos en una investigacin, con el fin de comprobar una mayor
exactitud en las conclusiones. La diversidad de los mtodos
de recogida de datos requiere procedimientos complejos, por
ejemplo, la matriz de multirrasgo- multimtodo de Campbell
(vase: Mtodos cualitativos y cuantitativos en investigacin
evaluativa, Madrid, Morata, 1986).
Unidad de anlisis. Quienes van a ser medidos en una investigacin.
Unidad muestral. El racimo a travs del cual se logra el acceso
a la unidad de anlisis.
Uso de la palabra en. Las fichas de los artculos que aparecen
en las publicaciones peridicas incluyen la palabra En
escrita en cursiva o subrayada, antes de los datos de dicha
publicacin peridica; su uso proporciona una delimitacin
clara entre el articulo y la publicacin en que apareci, y
elimina toda confusin en lo referido a dnde termina uno y
dnde empieza la otra: En: Snchez Aldrete, Jos Luis, El
320
proceso de presupuesto por programas clasificador por objeto del gasto, pp. 7-10, en revista Aplicacin, de la Direccin
General Administrativa de la Universidad de Guadalajara, ao
III, nm. 19 (enero-marzo, 1994).
Validez. Condicin metodolgica que expresa la congruencia
entre el instrumental utilizado y el objeto mismo a que se va
aplicar. Esta congruencia se expresa en la medida en que los
indicadores corresponden a las definiciones. // Hay dos formas bsicas para medir la validez y son la validez externa y
la validez interna. La validez externa de los hallazgos de una
investigacin se refieren a la generalizacin de sus conceptos.
La validez interna es la habilidad del instrumento de investigacin para medir lo que se ha propuesto. A este ltimo concepto
se hace referencia tambin cuando se usa la palabra validez
simplemente. La clasificacin ms importante de los diferentes tipos de validez es la que prepar la American Assotiation
of Psychology:15 validez de contenido, con base en criterios
externos y de construcciones hipotticas o constructos.
Validez sobre la base de criterios externos. Tiene como finalidad
la puntuacin de una prueba a escala con una o ms unidades
o criterios externos, segn se considere, por lo que refleja el
xito de las medidas que se usan para estimaciones empricas.
La validez predictiva o coeficiente de validez es la ms comn,
ya que es la correlacin entre los resultados de una medicin
X y de un criterio externo.
Validez de contenido. Hay dos tipos de validez de contenido: la
superficial y la muestral. La validez superficial hace referencia
a la evaluacin subjetiva del investigador y del instrumento de
medicin empleado, es decir, mide el grado en que se est midiendo la valoracin subjetiva de los investigadores. La validez
superficial ayuda en el proceso de la construccin y formulacin de los instrumentos de medicin. En cuanto a la validez
muestral, se refiere a que el instrumento tenga una muestra
representativa de la poblacin sujeta a estudio (Namakfoorosh,
1996: 232) // Nivel de dominio que se ha medido.
15 Vase: Kerlinger, Fred N. (1975), Investigacin del comportamiento, tcnicas y
metodologa, Mxico, Interamericana, pp. 321 y 322, y DAI Dissertation Abstracts
International. Tesis doctorales/psychological abstracts/social abstracts.
321
Validez de constructo.16 Es la relacin de un marco terico conceptual con un instrumento de medicin para determinar si el
instrumento est correlacionado con los conceptos y posturas
terico metodolgicas. Para Tamayo (1986: 245), la validez
del constructo se refiere al grado en que una medicin se
relaciona de forma contrastable con otras mediciones sobre
la base de hiptesis derivadas tericamente y que se refieren
a constructos que estn siendo cuantificados. La validez del
constructo, segn Sampieri (1996: 245), incluye tres etapas:
Establecimiento y especificidad de la relacin terica entre los
conceptos; correlacin entre conceptos y anlisis de la correlacin, e interpretacin de la evidencia emprica de acuerdo
con la validez del constructo en una medicin especfica.
Variable. Caracterstica, atributo, propiedad o cualidad que puede darse o estar ausente en una gran variedad de entidades
fsicas, como personas, animales, vegetales, minerales, grupos
sociales, as como en fenmenos muy diversos de la naturaleza
y de la sociedad. Asimismo, puede presentarse en matices o
modalidades diferentes, o en grados, magnitudes o medidas
distintas a lo largo de un continuum. Por ejemplo, la variable
peso puede ser a la vez dependiente y continua. Tambin
pueden existir concomitantemente, sin ser excluyentes entre
s (Cf. Rojas Soriano, 1977: 76).
Variable dependiente. Efecto que se estudia y que depende o es
determinado o influido por uno o ms factores independientes.
Variable independiente. Factor que manipula el experimentador.
Es una condicin apta, entre muchas que pueden afectar el
fenmeno que se estudia. Tambin puede entenderse como el
elemento que explica, condiciona y determina la presencia de
otro (Cf. Plutchik, 1975: 27-28 y Rojas Soriano, 1977: 79).
Variable psicolgica. Propiedad o caracterstica que poseen diferentes individuos en entidades distintas (como pensamiento,
inteligencia, aptitudes, actitudes, neurotismo, etctera.) Para
su medicin, es decir, para asignarles cantidades numricas,
16 La validez de constructo se refiere a la medicin que relaciona la consistencia de
una medicin con otras en concordancia con la hiptesis derivada de la teora.
322
debe dejarse en claro que cuando se tiene solamente un individuo no puede medirse, en este caso sus actitudes, pues solo
podemos hacerlo si lo comparamos con otros individuos.
Varianza. Variabilidad promedio de un determinado valor de la
poblacin.
Definicin de abreviaturas y siglas
ANFECA
ANUIES
BMV
CEE
CERI
CUCEI
CUCS
CUCSH
DDE
ed.
Ed.
323
et al.
EUA
FCE
FOMES
HCGU
Ibd.
IES
INDEVAL
Ing.
IPN
ISBN
ISR
IVA
ITESO
LAE
LCP
LE
MA
NIP
Op. cit.
p.
p.e.
p.p.
SEP
SHCP
sic
SIN
UAM
UAM-A
UAM-X
324
Y otros.
Estados Unidos de Amrica
Fondo de Cultura Econmica.
Fondo para la Modernizacin de la
Educacin Superior.
Honorable Consejo General Universitario.
Lo mismo, el mismo autor y obra.
Instituciones de Educacin Superior.
Instituto de Depsito de Valores.
Ingeniero.
Instituto Politcnico Nacional.
Nmero estndar internacional de libro
Impuesto sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Instituto Tecnolgico de Estudios Superiores de Occidente.
Licenciado en Administracin de Empresas.
Licenciado en Contadura Pblica.
Licenciado en Economa.
Maestra en Administracin.
Nmero de Identificacin Personal
Obra citada.
Pgina.
Por ejemplo.
Por pginas.
Secretara de Educacin Pblica.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
As, lase como est.
Sistema Nacional de Investigadores.
Universidad Autnoma de Mxico.
Universidad Autnoma de Mxico Unidad Azcapotzalco.
Universidad Autnoma de Mxico Unidad Xochimilco.
U. de G.
UNAM
UNIVA
Universidad de Guadalajara.
Universidad Nacional Autnoma de
Mxico.
Universidad del Valle de Atemajac.
Por ejemplo, verbigracia.
World Wide Web
SIGNIFICADO
a. C.
Acad.
Ad hoc
Ann.
A.n.e
Art. (s)
Art. Cit.
Bibl.
cap. (s)
Cf. Cfr.
Cit. por
Col. (s)
Comp.
Correg.
Cum laude
d.C.
depto
dgs. Diag(s)
dir
Ed.
e.g.
(exempli gratia)
ej. , ejem.
Est. Prel.
et al.
etc.
Fol. , f., ff., folium
Antes de Cristo
Academia
Adecuado
Annimo
Antes de nuestra era
Artculo (s)
Artculo citado
Bibliografa
Captulo(s)
Confrntese, compare, confirme
Citado por
Columna (s) colaborador (es) coleccin (es)
Compilador
Corregida
Con alabanza
Despus de Cristo
Departamento
Diagrama (s)
Director
Editor
Por ejemplo
Ejemplo
Estudio preliminar
Y otros
Y as sucesivamente, y otros
Folio (s), hoja (s)
325
Graf. (s)
Ibd. ibd. b.
dem. d.
infra
introd.
Inv.
l. Is.
Lib. (s)
Loc. Cit.
(loco citato)
N. del t.
Nihil obstat
ob. cit.
p., pg.
pp. pgs.
p. ej.
Post
p.m.
(post meridiem)
Pref.
Prl.
pub.
pt., p., Ps.
q. v. (quod vide)
Ref.
reim.
rev.
s.a. , s.f., s.l.
s.d
sic
tr.
trad.
v. (vid)
v. gr.
(verbi gratia)
vol. (s)
vs. (versus)
326
Grfica (s)
En el mismo lugar
Lo mismo
Abajo, ms adelante
Introduccin, introductorio
Investigacin
a (s)
Libro (s)
En el lugar citado
Nota del traductor
No hay objecin
Obra citada
Pgina
Pginas
Por ejemplo
Detrs, despus de
Despus del medio da
Prefacio
Prlogo
Publicado, publicacin, publicado por
Parte, partes
Vase
Referencia
Reimpreso
Revisado (a)
sin ao, sin fecha, sin lugar
sin fecha
As
Traduccin
Traductor
Vase
Por ejemplo, verbigracia
Volumen (s)
contra, en oposicin a
Otras abreviaturas
El uso de signos o abreviaturas matemticas, comunes, personales
y combinadas, ayuda al hacer investigacin.
Con base en signos matemticos; estos son ampliamente conocidos y usados. Algunos de los ejemplos ms comunes son:
+
x
=
#
...
>
<
Ms
Por
Entre
Igual
Nmero
Por lo tanto
Mayor que
Menor que
activo
anticipo
auditora
capital
categora
compras
contabilidad
dbito
descuentos
devolucin
diferido
empresa
finanzas
ganancias
impuestos
objetivo
mercancas
327
partic.
prog.
reb.
resul.
sist.
particular
programa
rebajas
resultados
sistemas
para
que
cada uno
... mente
en frente y enfrente
en hora buena y enhorabuena
en seguida y enseguida
entre tanto y entretanto
va crucis y viacrucis
17 En todos los casos, actualmente se prefiere la forma unitaria, por razones practicas.
Se considera anticuada la escritura con los trminos separados (salvo el caso especial
de adonde).
18 Los afijos son partculas que se agregan a los vocablos para formar nuevas palabras. Se denominan prefijos cuando los anteceden, sufijos cuando van al final, e infijos
cuando van intercalados.
328
329
Anexo 2
Ejemplo de protocolo de investigacin:
El IVA y la opinin pblica
331
332
333
334
335
336
i) Objetivos, estrategias, metas y productos. El proyecto contiene tres etapas bsicas de investigacin desde el punto vista
metodolgico:
a) Se desea hacer construir un marco terico referencial sobre el sistema impositivo mexicano, en particular sobre el
IVA, esto es, la evolucin que ha seguido en su misin, sus
objetivos, sus polticas y organizacin, de manera que se
pueda explicar cmo lleg a constituirse en polmica de
tipo poltico a escala nacional.
b) Disear instrumentos para medir opiniones que coadyuven
a identificar y analizar otro ngulo del fenmeno fiscal en
nuestro pas.
c) Finalmente, una tercera etapa consistira en establecer
lineamientos bsicos para una reformulacin del estudio
de aspectos del rea fiscal y de las finanzas pblicas nacionales.
Objetivo principal. Describir y explicar la evolucin de algunos discursos polticos en materia fiscal y en programas de
finanzas pblicas, desde una perspectiva terica jurdica,
psicolgica y sociolgica.
Objetivos particulares
Primero. Analizar la problemtica entre los discursos de actores polticos.
Segundo. Conceptuar y disear los indicadores operacionales
que cuantifiquen la problemtica entre la opinin pblica
y los conocimientos en materia impositiva y financiera.
Tercero. Aplicar los instrumentos operacionales a una muestra
representativa.
Cuarto. Evaluar los resultados obtenidos bajo el enfoque
multirreferencial.
Estrategias
Primera. Elaborar un instrumento que nos permita identificar
la problemtica entre las decisiones en materia de poltica
fiscal y financiera.
Segunda. Disear y validar los indicadores y parmetros que
evalen las relaciones entre el aspecto fiscal-financiero y
la poltica de los legisladores ante la situacin.
Tercera. Implementar un muestreo aleatorio estratificado y
multietpico
337
338
descripcin del problema, de tal forma que puedan ser manejados y convertidos en acciones concretas.
Por otra parte, el sistema impositivo mexicano ha recibido
diferentes crticas hacia su administracin, su estructura para
la recaudacin y hasta sobre el uso que se da al dinero pblico.
Pero, tambin ha sido estudiado por diferentes instancias interesadas en el fenmeno fiscal; entre los estudios realizados
sobresalen los de la Comisin Econmica para Amrica Latina
(CEPAL), las de universidades y organismos pblicos, como la
UNAM, El Colegio de Mxico, la Universidad de Guadalajara,
el Instituto de Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas,
entre otros.
En este trabajo de investigacin se desea abordar el tema
desde la perspectiva de la opinin pblica y del anlisis de
los contenidos de los discursos polticos, con el fin de aportar
algunas reflexiones que sirvan de base para investigaciones
ms profundas, que tomen en cuenta no solo aspectos de orden
tcnico-jurdico, sino tambin de naturaleza psico-social, de los
individuos que conformamos el pueblo de Mxico, ya que, al
final de cuentas, el sistema impositivo est hecho para servir a
los mexicanos, y (al menos en teora) el sistema democrtico
en el que vivimos nos permite opinar y proponer el modelo
econmico, social y fiscal que deseamos tener.
Por lo antes mencionado, consideramos oportuno aclarar
que en un estudio exploratorio como este no se pretenden
encontrar las causas o las probabilidades de que el fenmeno
fiscal se comporte o deba comportarse de una manera especfica u otra.
Ya desde hace muchos aos se han elaborado estudios
tcnicos de viabilidad para el funcionamiento de la estructura
en materia hacendaria; trabajos que han permitido la evolucin en nuestro pas de manera vertiginosa, y se han creado
frmulas y modelos para la creacin de teoras de impuestos
ptimos, como las de J. Serra-Puche y T. J. Kehoe (1982) y
Ernesto May (1985).
Los modelos o la teora sobre impuestos ptimos se han
caracterizado en Mxico por no haber funcionado; una prueba
de ello es la reciente crisis de diciembre de 1994, la peor de
339
340
341
actual, en donde sobresalen dos caractersticas: las negociaciones polticas entre partidos polticos y la magnitud de la
influencia de la opinin pblica mexicana.
k) Hiptesis. Existe una tendencia en nuestro pas a politizar
aspectos jurdicos en materia impositiva y de los partidos
polticos a travs de la manipulacin de la opinin pblica
mexicana.
l) Instrumento utilizado (validado):8
UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA
CENTRO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS ECONMICO
ADMINISTRATIVAS
Divisin de Contadura / Departamento de Contabilidad
y de Impuestos
Estimado compaero, el documento que a continuacin exponemos es un instrumento que contiene tems que versan
sobre un trabajo de investigacin que se realiza en la Divisin
de Contadura titulado: El impuesto al valor agregado y la
opinin pblica, el cual pretende identificar, a travs de tus
respuestas, algunos conocimientos y opiniones, especficamente sobre el IVA, como parte del estudio investigativo en
proceso; en este sentido, el inventario va dirigido a profesores
que impartan las diferentes asignaturas del rea de impuestos
y a estudiantes de noveno semestre de la licenciatura y que
cursen posgrado de impuestos en este centro universitario.
Muchas gracias por el tiempo dedicado al presente instrumento!
Informacin general
Nombre___________________________________________________
Edad __________
Sexo _______
Si es profesor (favor de describir su nombramiento y categora
homologada) _____________________________________________
8
342
343
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
344
345
346
347
348
349
350
Respuestas a las primeras tres preguntas aplicadas a estudiantes de la licenciatura en contadura pblica.9
Pregunta 1 (Desde su punto de vista la discusin que existi en los ltimos meses entre partidos polticos y autoridades
hacendarias (tanto al nivel del Congreso federal, como en la
prensa) sobre el impuesto al valor Agregado la podra considerar como:)
A = 56 (Una discusin demaggica y populista)
B = 67 (Una politizacin en torno al sistema impositivo)
C = 46 (Estrategia para que la opinin pblica proponga racionalizar las erogaciones y la discrecionalidad presidencial
en el gasto que ejerce el Ejecutivo Federal sin vigilancia.)
D = 20 (Oportunidad histrica para este ao de 1998, en cuanto al legislacin federal se refiere, para realizar una reforma
fiscal integral)
E = 26 (Una forma de fomentar la toma de conciencia de la
sociedad, para combatir el burocratismo y la corrupcin en
esferas gubernamentales)
F = 51 (Una demostracin de que el Gobierno Federal le conviene mantener sin cambio su poltica fiscal con el IVA)
9 Recordemos que los tems en particular en una escala de medicin de actitudes
no tienen importancia en lo individual por s mismos; lo que nos interesa es la puntuacin final, las subpuntuaciones o la combinacin de varias respuestas.
351
IVA
posiblemente habra
352
353
354
Variable
tem
Actitud u opinin
de los alumnos,
docentes,
funcionarios y
contribuyentes
entrevistados
respecto del IVA.
Frase No. 1
Desde su punto de vista la
discusin que existi en los ltimos
meses (1997) entre los partidos
polticos y autoridades hacendarias
sobre el IVA la podra considerar
cmo:
Frase No. 2
La disminucin del IVA ,
posiblemente habra significado
Frase No. 3
Con relacin al IVA se requiere
analizar otras alternativas como:
Categoras
a); b); c); d);
e); f); g); h);
i); j): k); l).
__________
_________
____
IVA
y la opinin
Cdigos
Letras
correspondientes a
las respuestas
Letras
a); b); c); d);
correspondientes a
e); f); g); h);
las respuestas
i); j): k); l); m);
n); o) ______
_________
Letras
a); b); c); d);
correspondientes a
e); f); g); h);
las respuestas
i); j): k); l); m);
n); o) ______
_________
No. de
columna
1
355
Frase No. 4
El IVA contina como una medida
necesaria y la menos mala para
reactivar la economa.
Actitud u opinin
de alumnos,
docentes,
funcionarios y
contribuyentes
entrevistados
respecto del IVA
356
a) Estoy
totalmente de
acuerdo
b) Acuerdo en
parte
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
a) Estoy
Frase No. 5
Afortunadamente los trabajadores totalmente de
acuerdo
de pocos ingresos gastan el
80% de su salario en alimentos y b) Acuerdo en
medicinas, productos por los que parte
c) No tengo
no se pagan impuestos.
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
Frase No. 6
a) Estoy
Es necesario que ante la
totalmente de
posibilidad de una reforma fiscal
acuerdo
integral se incremente el IVA al 18% b) Acuerdo en
parte
o al 20%.
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
a) Estoy
Frase No. 7
totalmente de
La reduccin del IVA es positiva
acuerdo
y deseable por todos los
b) Acuerdo en
consumidores, pero sabemos
parte
que una aparente bondad en la
c) No tengo
disminucin de impuestos hace
opinin
que se tengan que sufrir otras
d)
carencias.
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
5
4
3
2
1
5
4
3
2
1
5
4
3
2
1
5
4
3
2
1
Frase No. 8
Es inviable una reforma fiscal
que incluya la disminucin de los
impuestos al consumo y sobre la
renta a la vez
Frase No. 9
Es necesario incrementar el IVA,
ya que los impuestos actuales no
contribuyen de manera importante
a fomentar el ahorro interno en el
pas.
Frase No. 10
En 1993 el IVA se redujo del
15 al 10% y la disminucin en
los precios fue inexistente en la
economa, y el consumidor no
result beneficiado.
Frase No. 11
La opinin pblica mexicana
es inducida a involucrarse en
las discusiones nacionales en el
mbito del IVA y otros impuestos
por los partidos polticos y por la
SHCP.
a) Estoy
totalmente de
acuerdo
b) Acuerdo en
parte
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
a) Estoy
totalmente de
acuerdo
b) Acuerdo en
parte
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
a) Estoy
totalmente de
acuerdo
b) Acuerdo en
parte
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
a) Estoy
totalmente de
acuerdo
b) Acuerdo en
parte
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
5
4
3
2
1
5
4
3
2
1
5
4
3
2
1
10
5
4
3
2
1
11
357
Frase No. 12
Para Mxico sera mejor imitar
la tendencia internacional de
gravar cada vez ms el consumo
y bajar el gravamen del ingreso,
considerando que los impuestos
al consumo son ms fciles
de administrar, dado que su
coeficiente de eficiencia suele ser
mayor que lo que deja el ISR.
Frase No. 13
Es recomendable tener tasas
diferenciadas para productos
de lujo en relacin con los que
no lo son, aunque sea difcil de
administrar en la prctica este tipo
de tasas diferenciadas, y aunque
podra provocar que quienes
adquieren productos de lujo vayan
al extranjero a comprarlos por su
bajo impuesto.
Frase No. 14
El incrementar el IVA no perjudica
el consumo de productos de
primera necesidad o de la canasta
bsica.
Frase No. 15
El IVA es un impuesto que
genera menos distorsiones en
la economa, afecta menos la
inversin productiva y no influye
tanto contra el empleo.
358
a) Estoy
totalmente de
acuerdo
b) Acuerdo en
parte
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
a) Estoy
totalmente de
acuerdo
b) Acuerdo en
parte
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
a) Estoy
totalmente de
acuerdo
b) Acuerdo en
parte
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
a) Estoy
totalmente de
acuerdo
b) Acuerdo en
parte
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
5
4
3
2
1
12
5
4
3
2
1
13
5
4
3
2
1
14
5
4
3
2
1
15
Frase No. 16
Existen 17 naciones que forman
el OCDE que dependen de manera
importante de la recaudacin de
impuestos como el IVA, por lo que
Mxico debe incrementar este
impuesto.
Frase No. 17
Es necesario aplicar una
disminucin selectiva de los
productos que componen la
canasta bsica y desgravar el ISR
hasta cinco salarios mnimos, para
fortalecer el poder adquisitivo de
los obreros y campesinos.
Frase No. 18
El ingreso fiscal de 1997 apenas
alcanz el 9% del PIB.
Frase No. 19
En los pases desarrollados el
ingreso fiscal es del 20%?
a) Estoy
totalmente de
acuerdo
b) Acuerdo en
parte
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
a) Estoy
totalmente de
acuerdo
b) Acuerdo en
parte
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
a) Estoy
totalmente de
acuerdo
b) Acuerdo en
parte
c) No tengo
opinin
d)
Desacuerdo
en parte
e) Estoy
totalmente en
desacuerdo
a) Cierto
b) Falso
c)
Desconozco
la respuesta
d) No tengo
opinin al
respecto
5
4
3
2
1
16
5
4
3
2
1
17
5
4
3
2
1
18
1
0
0
0
19
359
360
Frase No. 20
Para alcanzar los requisitos
del Banco Mundial se le exige a
Mxico un mnimo del 12.5% de
ingresos fiscales con relacin al
PIB?
a) Cierto
b) Falso
c)
Desconozco
la respuesta
d) No tengo
opinin al
respecto
1
0
0
0
20
Frase No. 21
La recaudacin fiscal es reducida
no porque los impuestos que
se paguen sean bajos, sino
porque son altos y el pagarlos es
complicado.
a) Cierto
b) Falso
c)
Desconozco
la respuesta
d) No tengo
opinin al
respecto
1
0
0
0
21
Frase No. 22
La reforma integral tributaria
debe considerar necesariamente
cambios diferenciales, ya que el IVA
lo pagan a la misma tasa el pobre
y el rico?
a) Cierto
b) Falso
c)
Desconozco
la respuesta
d) No tengo
opinin al
respecto
1
0
0
0
22
Frase No. 23
Reducir el ISR estimulara
a los que producen. Bajar el
IVA conducira a presiones
inflacionarias?
a) Cierto
b) Falso
c)
Desconozco
la respuesta
d) No tengo
opinin al
respecto
1
0
0
0
23
Frase No. 24
Una reduccin de cualquier
impuesto traera consigo un
aumento en la tasa de crecimiento.
Pero tambin podra traer
un sobrecalentamiento de la
economa?
a) Cierto
b) Falso
c)
Desconozco
la respuesta
d) No tengo
opinin al
respecto
1
0
0
0
24
Frase No. 25
La disminucin en la carga fiscal
llevara a una mayor actividad
econmica y, por lo tanto, a una
mayor recaudacin y una menor
evasin fiscal?
a) Cierto
b) Falso
c)
Desconozco
la respuesta
d) No tengo
opinin al
respecto
1
0
0
0
25
Frase No. 26
Se tiene una estructura de
impuestos que promueve el gasto
empresarial antes de la inversin
de las utilidades?
a) Cierto
b) Falso
c)
Desconozco
la respuesta
d) No tengo
opinin al
respecto
1
0
0
0
26
Frase No. 27
El IVA debe ser controlado por
cada estado de la Repblica?
a) Cierto
b) Falso
c)
Desconozco
la respuesta
d) No tengo
opinin al
respecto
1
0
0
0
27
Costos
$30,000
$2,000
$2,000
1
x
2
x
3
X
X
4
x
x
10 11
$1,000
$3,000
361
Costos
$1,000
$1,000
$1,000
7
x
8
x
10 11
$1,000
$1,000
$25,000
Total $68,000
362
Anexo 3
Cuestionario diagnstico del perfil de egreso
del licenciado en contadura publica del CUCEA
de la Universidad de Guadalajara
363
364
Aos
Meses
D7
C 8
B 9
A 10
1. Capacidad intelectual
2. Sentido de responsabilidad
3. Capacidad creadora
4. Madurez emocional
5. Amplitud de criterio
6. Apertura al cambio
7. Ambicin
8. Integridad moral
9. Sociabilidad
10.Imagen personal
D 7
C 8
B 9
A 10
1. Planeacin
2. Tomar decisiones
3. Ejercer y delegar autoridad
4. Apoyarse en la Informtica
365
Subfactor: Directivas
E6
D7
C8
B9
A 10
E6
D7
C8
B9
A 10
1. Liderazgo.
2. Negociar
3. Relaciones humanas
4. Relaciones pblicas
5. Promover el cambio
y desarrollo.
Subfactor: Intelectuales
1. Analizar y sintetizar
informacin
2. Calcular e interpretar cifras
3. Investigar para solucionar
problemas
4. Comunicarse en forma oral
y escrita en espaol
5. Expresarse en el nivel
intermedio avanzado
en ingls.
366
D7
C8
B9
A 10
5. Estado de resultados
6. Registro contable de las
operaciones
7. Control de inventarios:
principios contables
8. Mtodos de valuacin de
inventarios
9. Programas electrnicos de
contabilidad
10. Reglas de presentacin
del flujo de efectivo
11. Reglas de presentacin
de las inversiones temporales
12. Cuentas por cobrar:
principios de contabilidad
13. Inventarios: reglas de
valuacin
14. Pagos anticipados:
valuacin y presentacin
15. Activo no circulante:
valuacin y presentacin
16 .Pasivo: valuacin y
presentacin
17. Cuentas de orden
18. Constitucin,
caractersticas y registro de
patrimonio
19.Aplicacin de resultados
20.Modificaciones al
patrimonio
21. Capital contable en los
estados financieros
22. Disolucin, liquidacin y
quiebra de organizaciones
23. Principios de contabilidad
de informacin financiera
24. Reexpresin de la
informacin financiera
367
Subfactor: Costos
E6
1. Anlisis del concepto
2. Generalidades sobre los
sistemas de costos
3. Generalidades sobre
contabilidad de costos
industriales
4. Control y contabilizacin de
los elementos del costo
5. Control por rdenes de
produccin y por procesos
6. Costos estimados
7. Costos estndar
8. Costos de produccin
conjunta y de subproductos
9. Costo de operacin:
distribucin, administracin
y financiamiento
10. Costos variables
11. Sistemas modernos de
manufacturas
12. Costo integral-conjunto
13. Sistemas de costos
industriales
14. Costos y toma de
decisiones
368
D7
C8
B9
A 10
Subfactor: Finanzas
E6
D7
C8
B9
A 10
1. Administracin financiera
de la empresa
2. Anlisis e interpretacin
de estados financieros
3. Sistemas financieros
mexicanos e internacionales
4. Poltica econmica
nacional e internacional
5. Instituciones y servicios de
administracin financiera
6. Generalidades sobre
presupuestos
7. Control presupuestal
8. Presupuestos por reas y
niveles de responsabilidad
9. Administracin financiera
del capital de trabajo
10. Administracin financiera
de tesorera
11. Administracin financiera
de inventarios
12. Administracin financiera
de cuentas por cobrar
13. Financiamiento a corto
plazo
14. Administracin estratgica
financiera
15. Decisiones de
financiamiento o inversin
16. Enfoque financiero del
presupuesto de capital
17. Fuentes de financiamiento
a mediano, largo plazo costo
369
Subfactor: Fiscal
E6
1. Actividad financiera del
estado y derecho fiscal
2. Los ingresos del estado
3. Derecho fiscal mexicano
370
D7
C8
B9
A 10
4. Clasificacin de los
impuestos
5. La relacin tributaria
6. Obligaciones accesorias
7. Facultad de comprobacin
8. Las notificaciones
9. Garanta del inters fiscal
10. Crditos fiscales
11. Procedimiento
administrativo de ejecucin
12. Atribuciones y
obligaciones de las
autoridades
13. Derechos de los
particulares
14. De las infracciones
y sanciones
15. Descripcin y
disposiciones de la Ley del ISR
16. Personas morales
17. Impuesto al activo
18. Anlisis de la Ley del IA.
19. Anlisis del impuesto
sobre la renta de personas
fsicas
20. Rgimen simplificado de
las actividades empresariales
21. Residentes en el
extranjero con ingresos en
territorio nacional
22. Personas morales no
contribuyentes del ISR
23. Ley del Seguro Social
24. Ley del INFONAVIT
371
Subfactor: Auditora
E6
1. La auditora como actividad
profesional
2. Normas de auditora
3. Planeacin tcnica y
administrativa de la auditoria
4. Etapas para el desarrollo
de auditoria de estados
financieros
5. Estudio del examen de la
informacin financiera
6. Informe sobre el examen de
estados financieros
7. Estudio y evaluacin del
control interno: egresos
8. Estudio y evaluacin del
control interno: ingresos
9. Estudio y evaluacin del
control interno: compra
10. Estudio y evaluacin del
control interno: produccin
11. Estudio y evaluacin del
control interno: nmina
12. Estudio y evaluacin del
control interno: tesorera
13. Muestreo estadstico en la
auditora
14. Dictamen sobre el sistema
de control interno contable
15. Contratacin de servicios
profesionales
16. Estudio y evaluacin del
control interno
372
D7
C8
B9
A 10
373
Anexo 4
Texto resumido
375
Tambin se seala la importancia de haber aprendido a invertir a corto plazo en nuestro pas, sobre todo por los problemas
crnicos que hemos padecido por la inflacin. En relacin con lo
anterior, nos recomienda no invertir en pocas de inflacin, ni
a largo plazo ni en las inversiones no lquidas, por lo que debe
invertirse en instrumentos que protejan contra la inflacin, como
petrobonos, acciones mineras, metales o divisas internacionales.
Asimismo, el autor menciona el motivo por el cual en Mxico
se ampli la gama de instrumentos disponibles en los mercados
financieros.
Captulo II. Principio de inversin
El segundo captulo comienza definiendo lo que el autor entiende por inversin; en sntesis, dice que lo comn en los actos de
inversin es la aportacin de recursos de algo. Y diferencia la
inversin del consumo; este ltimo lo explica como donde se
espera un beneficio inmediato, mientras que en la inversin se
espera un beneficio futuro. Entonces, inversin es aportacin de
recursos para obtener un beneficio futuro. Seguidamente, nos
permite tener una idea clara de la diferenciacin entre la inversin
real y la inversin financiera Describe la inversin real
como la que se hace en bienes tangibles, mientras que las inversiones financieras son las que tienen que ver con los recursos
excedentes, que son utilizados por el inversor para aportar recursos lquidos para obtener un beneficio futuro. Respecto de
la liquidez, la define como la inversin que permite comprar y
vender con facilidad.
Por otra parte, tambin introduce los conceptos de rendimiento e inflacin,2 y explica que el rendimiento se deriva de
una inversin financiera y se expresa como un porcentaje de lo
invertido (normalmente en un porcentaje anualizado). As, encontramos que a travs del rendimiento podemos encontrarnos
con el ahorro, concepto que es definido como el no gasto.
376
377
son las aceptaciones bancarias,4 el papel comercial,5 el papel comercial extraburstil, el pagar empresarial.6 Tambin maneja
la tcnica del reporto y el cuadro de equivalencias. En el caso
del reporto, lo define como una operacin de compraventa de un
instrumento del mercado de dinero (aunque tambin se puede
hacer en el mercado de capitales). En dicha operacin la casa de
bolsa pacta con el inversionista venderle en el presente uno de
los instrumentos, por ejemplo el Cete, en un monto determinado,
pactando simultneamente su recompra a un plazo determinado,
garantizndole un rendimiento durante el plazo convenido.
Captulo V. Acciones
Las acciones se han llamado tambin instrumentos de renta
variable, porque no tienen un rendimiento predeterminado, ni
tampoco un plazo predeterminado. El rendimiento de las acciones, tradicionalmente, es proporcionado por los dividendos que
pagan, y vara por dos razones principales: Primero, porque las
utilidades de una empresa pueden variar; segundo, porque los
dividendos que se decretan a base de las utilidades netas generadas tambin pueden variar, porque dependen de la decisin de la
asamblea de accionistas. A su vez, el plazo no est determinado
porque la duracin de tenencia de una accin no est limitada por
el vencimiento del instrumento, sino por la decisin del mismo
propietario de retenerla o venderla.
En este captulo el autor describe antecedentes del mercado
accionario en Mxico, de los booms que ha habido en nuestro pas,
haciendo nfasis en el de 1984, cuyas ganancias obtenidas han
sido las ms altas en la historia mundial (a manera de ejemplo,
12 acciones llegaron a tener ms del 800% de aumentos en un
ao: 1989).
Respecto del ndice del mercado accionario, en 1986 lleg a
4 Autorizadas por primera vez en 1980 y emitidas hasta 1981, p. 93.
5 Se emiti por primera vez en 1980, pero se introdujo vez dos aos despus, p.
96.
6 Emitido por primera vez en 1986; su aparicin se debi al auge del papel comercial
extraburstil.
378
379
380
381
Anexo nm. 5.
Prctica para crear un protocolo
de investigacin
Universidad de Guadalajara
Centro Universitario de Ciencias Econmico Administrativas
Divisin de Contadura /Maestra en Auditora
Las siguientes lneas plantean un ejemplo didctico para iniciar el
protocolo de investigacin o tesis en la maestra en auditora, por
lo que est diseado con fines de enseanza para aportar ideas de
cmo construir el ttulo, el planteamiento del tema o problema de
la tesis, los antecedentes y el marco terico (incluye los objetivos,
general, particulares y especficos, adems de las metas).
Por ello, a continuacin se les solicita tengan a bien trabajar
en equipos de un mximo de cuatro alumnos y llenar los espacios
vacos que son el planteamiento del problema, la idea de que escribiran, si esta fuera su tesina o estudio de caso, en la justificacin
y los antecedentes, objetivos, metas e hiptesis.
Ttulo: Contabilidad y auditora ambiental
Planteamiento del problema de la tesina o estudio de caso:
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Justificacin del estudio:
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Antecedentes sobre la auditora ambiental
Los estudios sobre la auditora ambiental1 se iniciaron en los
Estados Unidos de Amrica a fines de los aos setenta entre
los sectores industriales que, como la industria qumica, estn
ms involucrados en la afectacin al medio ambiente. En aquel
entonces empezaron a surgir normas ambientales que las administraciones de las empresas empezaron a tener en cuenta con
mucha seriedad.
Durante los aos ochenta, la auditora ambiental2 se extendi
a Europa, en gran medida como consecuencia del deseo de las
empresas multinacionales estadounidenses de evaluar el cumplimiento de sus subsidiarias.
Hasta la fecha, y a diferencia de las auditoras financieras,
1 Recurdese que, a fin de poder realizar una auditora medioambiental, las empresas deben llevar a cabo una auditora preliminar. Para ello, se desarrollan programas
y sistemas de gestin medioambiental, los cuales posteriormente, dentro del marco
de auditoras medioambientales peridicas, se prueban y se amplan o mejoran continuamente.
2 Las empresas que han implementado un sistema de gestin medioambiental generalmente se orientan para su auditora preliminar en experiencias ya probadas con
xito en otras empresas. En vista de que para auditoras medioambientales no existen
condiciones de base legales ni estndares generales reconocidos, en la prctica los
mismos trminos comprenden conceptos y actividades totalmente distintos.
384
385
386
renan los siguientes requisitos: Un grado elevado de probabilidad de ocurrencia o materializacin del efecto de la situacin
contingente; es habitual clasificar las contingencias, desde el
punto de vista de la probabilidad de ocurrencia, en un rango que
va desde: a) la remota, de poco probable materializacin, hasta
b) la probable, con elevado grado de probabilidad de ocurrencia;
cuantificacin apropiada de sus efectos.
La existencia de un grado elevado de probabilidad de ocurrencia debe quedar apropiadamente fundada en las cualidades
generales de la informacin ambiental indicadas, con especial
nfasis en objetividad certidumbre y verificalidad. De
dicha fundamentacin se dejar detallada constancia en notas
aclaratorias a los informes del impacto ambiental, as como de
las bases sobre las cuales se efectu la cuantificacin de los efectos derivados de las referidas contingencias. Las contingencias
remotas no deben ser contabilizadas ni requieren ser expuestas
en los estados contables.7
Marco terico conceptual
La contabilidad y la auditora ambiental de la empresa hacen
referencia, en primera instancia, al conjunto de sistemas e instrumentos tiles para medir, evaluar y comunicar la actuacin
ambiental de la empresa. Este concepto integra tanto la informacin y los datos que se expresan en unidades fsicas como los que
se expresan en unidades monetarias o econmicas.
La coeficiencia consiste en maximizar el valor de la empresa,
al mismo tiempo que la empresa minimiza el uso de recursos y
los impactos ambientales negativos.
La ecoeficiencia se expresa a travs de la siguiente frmula:
Valor del producto o servicio / Influencia ambiental
La contabilidad ambiental se intenta conceptuar como la generacin, el anlisis y la utilizacin de informacin financiera y
no financiera destinada a integrar las polticas econmica y ambiental de la empresa para construir una empresa sostenible.
7 Las contingencias probables no cuantificables, obviamente, no pueden contabilizarse, pero s deben ser expuestas en notas a los estados ambientales. Tambin deben
exponerse en notas las contingencias que no son probables ni remotas.
387
La contabilidad ambiental es el proceso que facilita las decisiones directivas relativas a la actuacin ambiental de la empresa
a partir de la seleccin de indicadores, la recogida y el anlisis
de datos e informacin, la evaluacin de esta en relacin con los
criterios de actuacin ambiental, la comunicacin y la revisin y
retroalimentacin.8
La poltica empresarial de control ambiental
Las empresas deben enfrentar una poltica de control ambiental;
para ello, es necesario que se adopten los procedimientos que a
continuacin se describen:
Conocimiento del medio ambiente llevado a cabo por la empresa y anlisis de los factores que reflejan el control ambiental.
Control sobre temas ambientales y sus polticas y adopcin
de una filosofa gerencial y un estilo operativo en busca de
mejorar la posicin en temas ambientales.
Organizacin estructural de la empresa y mtodos de asignacin de autoridad y responsabilidad para tratar con funciones
operativas.
Sistemas de control, incluyendo la funcin de auditora interna,
la posicin en auditora ambiental.
Control del cumplimiento de las polticas ambientales de la
empresa, al igual que las leyes y regulaciones correspondientes.
Mantenimiento de un registro apropiado de temas ambientales, por ejemplo: registro de sustancias peligrosas, desechos
peligrosos, incidentes, inspecciones y ecobalances.
Provisin de informacin financiera que se pueda conciliar
con los registros del medio ambiente e identificacin de temas ambientales potenciales relacionados con contingencias
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Metas propuestas:
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Hiptesis:
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Continuacin del marco terico
La plataforma de Tlatelolco sobre medio ambiente y desarrollo.
Las representantes de los pases de Amrica Latina y el Caribe
se reunieron en la ciudad de Mxico del 4 al 7 de marzo de 2001,
y declararon,9 entre otros, que los temas ambientales siguientes
son de importancia fundamental para la regin: a) proteccin de
la atmsfera y cambio climtico; b) biodiversidad y biotecnologa; c) proteccin y ordenacin de recursos terrestres (bosques
y suelos); d) proteccin y manejo de ocanos, mares y zonas costeras; e) proteccin de la calidad y el suministro de agua dulce;
f) erradicacin de la pobreza en los asentamientos humanos; g)
desarrollo urbano y medio ambiente; h) gestin ambiental de
desechos, especialmente desechos txicos o peligrosos.
En relacin con lo anterior, surgieron algunas conceptualizaciones sobre qu se entiende por auditora. Entre los diversos
tipos de auditora tenemos las siguientes:
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393
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395
De un sistema de control interno se puede esperar que proporcione seguridad razonable para la consecucin de los objetivos
relacionados con la confiabilidad de la informacin financiera y
con el cumplimiento de leyes y regulaciones, los cuales en parte
estn basados en estndares o sensores impuestos por sectores
externos.
Sin embargo, la consecucin de los objetivos y operaciones no
siempre est bajo control de la empresa, y el control interno no
puede prevenir juicios o decisiones incorrectas. En cuanto a los
componentes, podemos resumir que:
Ambiente de control: La esencia de cualquier negocio es su
gente (sus atributos individuales, incluyendo integridad, valores ticos, competencia) y el ambiente en que ella opera.
Sus factores son: integridad y valores ticos, compromiso con
la competencia, caractersticas de los directores y comit de
auditora, filosofa y estilo de operacin de los administradores, estructura organizacional, asignacin de autoridad y
responsabilidad, y poltica y prctica de recursos humanos.
Valoracin de riesgos: La entidad debe ser consciente de los
riesgos del negocio, interno y externos, y enfrentarlos. Tiene
que sealar objetivos, integrados con finanzas, produccin,
ventas, administracin y otras actividades.
Actividades de control: Hay que ejecutar polticas y procedimientos de control, para ayudar a asegurar que se estn
aplicando las acciones identificadas por la entidad como necesarias para manejar los riesgos en el logro de los objetivos.
Informacin y comunicacin: Los sistemas de informacin y
comunicacin se interrelacionan, ayudando al personal de la
empresa a intercambiar la informacin necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones.
Monitoreo: Se debe monitorear el proceso total.
para descubrir fraude seran muy costosas. Un buen control interno y los bonos de
garanta fueron reconocidos como mejores tcnicas de proteccin de fraude que las
auditorias. Vase: Accounting Research Studies (Estudios de investigaciones contables),
en http://www.accounting.com. En estas publicaciones se describen los resultados de
los estudios de mtodos contables.
396
397
15 En ciertas ocasiones, la empresa puede tener un sistema de medicin a ser evaluado; en otros casos, el auditor necesita definir por anticipado los indicadores y normas
de rendimiento.
16 Un plan general de auditora de gestin puede abarcar la gestin global de la
entidad y la revisin de gestiones especficas de los sistemas comercial, financiero,
produccin, recursos humanos, administracin, y otras reas funcionales, considerando
el concepto de componentes crticos de mayor riesgo.
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399
400
grado de eficiencia empresarial en relacin con el grado de satisfaccin experimentado por la comunidad y su hbitat, sealando
en su informe de auditora a los agentes degradantes del medio
ambiente y la magnitud de la degradacin producida. Las normas establecen parmetros de calidad que a escala internacional
incluyen definiciones ms restrictivas de la auditora ambiental,
a saber: La ISO, fundada en 1947, agrupa a noventa y dos pases
que representan ms del 95% de la produccin industrial del
mundo, y se ocupa de establecer parmetros de calidad a escala
internacional.
Los objetivos de la auditora del medio ambiente son: evaluar el comportamiento de la empresa en relacin con el medio
ambiente; establecer mecanismos para el cumplimiento de las
normas legales; investigar si las prcticas de gestin utilizadas
son las aceptadas; brindar un servicio tcnico de orientacin
para la empresa.
Existen razones legales, econmicas y ticas, que impulsan a
las empresas a adoptar un sistema de gestin ambiental y de auditora del medio ambiente: Ecolgicas y ambientales: Prevencin
de desperdicios y emisiones, control y reduccin de los efectos
adversos sobre el medio ambiente.
Financieras: Reduccin de los costos de eliminacin de residuos, uso ms rentable de las materias primas, mejora de la
posicin competitiva.
Requerimientos desde la sociedad: Demanda de los consumidores, presiones polticas.
Legislacin y regulaciones: Habilidad para operar conforme a
las legislaciones internacionales y regionales, y aun de anticiparse
a ellas, habilidad para operar junto a las regulaciones.
tin ambiental: Una investigacin sistemtica, ejecutada por especialistas, destinada al
sistema de gestin ambiental y sus resultados. Es un instrumento de la administracin
de la empresa que se ocupa de las rutinas de trabajo y procedimientos de ella o de
uno de sus sectores, referidos a la gestin ambiental, el nivel de cumplimiento de las
leyes ambientales y la poltica de la empresa misma. Tambin incluye informacin y
propuestas para mejorar el funcionamiento de la totalidad de la gestin ambiental. Es
una herramienta de administracin documentada, peridica, independiente y objetiva de
cmo la organizacin, la gestin y el equipamiento estn funcionando, a fin de proteger
el ambiente a travs de: a) facilitar la gestin y el control de las prcticas ambientales; b)
establecer el cumplimiento de las polticas de la empresa, que incluiran la observancia
de las leyes ambientales.
401
19 Algunas tcnicas bsicas de la auditora del medio ambiente: a) anlisis de la informacin que compete a la empresa auditada y la de esta con las que est relacionada;
b) comparacin de la informacin relativa al ente con la de entes similares de otros
pases; c) encuesta aplicada dentro de la empresa al personal superior y trabajadores,
y fuera de ella a la comunidad, los gobiernos y las autoridades cientficas; d) muestras:
Tomadas por especialistas cuyos resultados dictaminados podrn ser parte del informe
del auditor y las certificaciones.
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Conclusiones parciales
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Ecologa y contabilidad
Finalmente, cabe mencionar que algunos contadores no entienden
con claridad la relacin que tienen la ecologa y la contabilidad,
ya que las conciben como disciplinas muy lejanas y dismiles
entre s.
La relacin de la ecologa con la contabilidad20 se ve concretada en la problemtica medioambiental que se presenta en las
empresas, en la influencia que est ejerciendo la ecologa en
la economa de las empresas. Es ah donde se relaciona con la
contabilidad, debido a que su objetivo es medir aquellos hechos
econmicos que afecten a la empresa para brindar informacin
relevante, fidedigna, confiable, oportuna, comprensible, objetiva
e ntegra.
Es decir, la contabilidad es imprescindible al momento de
20 La contabilidad medioambiental se ha convertido en una herramienta clave para
las empresas con polticas ecolgicas avanzadas. Su objetivo es promover la transparencia y ofrecer ms informacin al inversor. Registrar las inversiones destinadas a
la proteccin del entorno y reflejar los riesgos de naturaleza ecolgica son el objetivo
de la contabilidad medioambiental.
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408
c)
d)
e)
f)
g)
jetivo. Segn este, son de tres tipos: a) conservacin de recursos naturales, b) manejo de recursos naturales, c) calidad
ambiental. Acciones de soporte: bsicamente son cinco: a)
investigacin de informacin, b) participacin comunitaria,
c) educacin y capacitacin, d) fortalecimiento institucional,
e) soporte financiero (tales como ecoturismo, zoocriaderos y
piscicultura).
Diseo de las metodologas de evaluacin. Se establecieron cinco categoras: calidad ambiental, inversiones en tratamiento de
residuos o reconversin tecnolgica del proceso en operacin,
con el propsito de mitigar la contaminacin; conservacin
de los recursos naturales; manejo de los recursos naturales;
investigacin e informacin; educacin y capacitacin: participacin comunitaria y fortalecimiento institucional.
Metodologa de evaluacin: anlisis costo-beneficio, anlisis
costo-eficiencia, anlisis por panel de expertos.
Polticas de financiamiento. Antes de ser evaluados por estas
metodologas, los proyectos deben pasar un filtro anterior de
preseleccin que ha de depender de las polticas que definan
cundo son ambientales.
Diversos estudios han sido elaborados para cuantificar los impactos sobre la produccin y la calidad de vida. Existen incluso
proyectos de contabilidad ambiental (por ejemplo en Mxico),
a travs de las regulaciones del medio ambiente impuestas en
las actividades econmicas, los impactos ambientales pueden
ser mitigados. Un sistema de cuentas nacionales proporciona
la informacin macroeconmica del pas mediante la elaboracin de las cuentas de produccin para las distintas ramas
de productividad y cuadros de oferta / utilizacin de bienes
y servicios. La contabilidad para el anlisis del impacto del
medio ambiente sobre las actividades econmicas: 1. Microanlisis: sistema de cuentas nacionales. 2. Sistemas de cuentas
ecolgicas.
Resultados de la investigacin para la elaboracin de sistema
de cuentas econmicas y ecolgicas.
409
410
Anexo nm. 6.
Direcciones electrnicas
para consultas en las
ciencias econmico administrativas
American Banker
http://www.americanbanker.com
http://www.asianbanker.com.sg
http://www.bankingtechnology.com/
index.html
Bank SITE
http://www.banksite.com
http://www.aba.com
http://www.ambanet.org
http://wwwaibf.com.au
http://www.abb-bvb.be/bba/index.html
http://www.bankfacts.org.uk
http://www.cba.ca
http://www.ipconferece.org
http://www.cbanet.org
http://www.cbanet.org
http://www.gabankers.com/
http://www.inbankers.org/
http://www.iib.org/
http://www.iabankers.com/
http://www.mdbankers.com/
http://www.msbankers.com/
http://www.seba.com/
411
Southern Financial
http://www.sfe.org/
Granville Publications
http://www.cashplan.com
Greatland Corporation
http://wwwgreatland.com
http://wwwhattonblue.com
Howard soft
http://www.howardsoft.com
Hyperian Solutions
http://www.hyperion.com
IA Corporation
http://www.iacorporation.com
http://www.infobahnlimited.com
http://www.integral.com
http://www.ipscom.com
http://www.iptc.com
http://www.intex.com
http://www.intuitive.co.uk
http://www.iqfinancial.com/
http://www.kaseco.com/
Learning Insights
http://www.learninginsights.com
Linktek Corporation
http://www.linktek.ca
http://www.lss.co.uk/brm
Market Vision
http://www.nivision.com
MATLAB
MINT
for Finance
Technologies Ltd.
Mixware
MMR
Software
http://www.mathworks.com/finprod/
http://www.mintech.com
http://www.mixware.com
http://www.mmrsoft.com
http://www.segmanager.com
http://www.nordtech.com
Novinsoft
http://www.novinsoft.com
Oarsman Corporation
http://www.oarsman.com
412
On The Go Software
http://www.onthegosoftware.com
http://www.ontariosystems.com
Optionomics Corp.
http://www.optionomics.com
Pacifica Research
http://www.pacificaresearch.com
Paiva Piovessan
http://www.paiva.com.br
http://www.parappsys.com
http://www.vcfo.com/index.html
http://www.rat.se
http://www.result.co.uk
Revelwood
http://www.revelwood.com
Sapling
http://www.sapling.com
http://www.savid.com/
Scibetta/Todd Consulting
http://www.inter-light.com/stc.html
http://www.seclonlogic.com/
http://www.sharedata.com/
http://www.sia.com.br/
Snow Valley
http://www.snowvalley.com
http://www.softech.com.au/
http://www.softwareoptions.com/
http://www.spheresoft.com/
Spreadware
http://spreadware.com/
http://ww.valuequote.com/
Valutech
http://www.valutech.com/
VIGA
Technologies
http://www.viga.com/
http://www.villagesoft.com/
http://www.whatif.on.ca/
http://www.wind2.com/
413
http://www.wisuae.com/
Click Here
http://www.yahoo.com/docs/info/
Suggest a Site
http://add.yahoo.com/fast/add ?23484
http://www.find.co.uk
FINDEX-St.
http://www.findex.com
Fund Spot
http://www.fundspot.com
Investor World
http://www.investorworld.com
Help
http://howto.yahoo.com/
Chek Email
http://mail.yahoo.com/
Home
http://www.yahoo,com/
Yahho! Finance
http://quote.yahoo.com/
Hendlines
http://biz.yahoo.com/reports/stocks.html
Stocks Quotes
http://quote.yahoo.com/
http://www.steidlmayer.com/
http://www.sucaba.com/
http://www.sumak.com/
http://www.summitsite.com/
http://www.summithq.com/
Supernova
http://www.supernova.com/
Supersolutions Corporation
http://www.supersolution.com/
http://www.xact.com/
http://www.sci-gateway.com/
Systems Unin
http://www.systemsunion.com/
http://www.tatebramald.co.uk
TBSP
http://www.tbspinc.com/
TecBanc
http://www.tecbanc.com/
http://www.thi.com/
414
Technology One
http://www.techone.com.au/
Telekurs Financial
http://www.telekurs.com/
http://www.tellan.com/
http://www.itco.ie/proll/
http://www.timevalue.com/
Topical Software
http://www.ts.com.au/
http://www.torrid-tech.com/
Total Investor
http://ourworld.compuserve.com/
homepages/HFS/
http://www.Turbosystems.com/
US
http://www.savingsbonds.com/
http://www.ultradata.com.au/
http://www.ungersoft.com/
Updata Software
http://www.updata.co.uk/
Contabilidad y auditora
ftp://ftp.unf.edu/pub/auditnet
AICPA. http://www.aicpa.org
IIA. http://www.rutgers.edu
Arthur Andersen LLP. http://www.arthurandersen.com
Coopers & Lybrand LLP. http://www.colybrand.com
Deloite & Touche LLP http://www.dttus.com
Ernest & Yound LLP http://www.ey.com/
Grand Thornton LLP http://www.gt-us.com/
KPMG Peat Marwick LLP http://www.pw.com
http://ine.es
http://mfom.es/estadisticas/
http://anuariosoc.lacaxia.comunicaciones.com
http://cnmv.es/index.htm
http://destatis.de/
http://europa.eu.int/comm/eurostat/
http://www.sienciedirect.com
415
Buscadores
http://www.alltheweb.com 3.151,743,117 pginas web
http://www.google.es/ 3,307,998,701 pginas web
http://www.abinform.com revistas secundarias
http://www.ssmm.com trabajos no publicados
416
Anexo 7
Algunos temas y nombres sobre tesis,
tesinas o estudios de casos
para hacer investigacin
417
Autor (es)
Ao
2001
2001
2001
2001
418
2001
2001
2001
2001
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
419
2002
2002
2002
Autor (es)
Ao
01/04/1998
01/04/1998
01/04/1998
La banca de inversin en
01/04/1998
Armbula
de acta
1
el desarrollo empresarial y
financiero en Mxico
2
La banca de inversin en
Mxico, acciones estratgicas
para su operacin
para su operacin
5
La ingeniera financiera
01/04/1998
01/04/1998
01/04/1998
La ingeniera financiera
como cobertura de riesgo
empresarial
La ingeniera financiera
como cobertura de riesgo
empresarial
420
Manual de operacin
01/04/1998
01/04/1998
01/04/1998
02/04/1998
2/07/098
02/04/1998
02/04/1998
Tanada
Manual de operacin
financiera para una empresa
industrial
10
Manual de operacin
financiera para una empresa
industrial
11
Direccin financiera de la
banca internacional, anlisis
del caso de los Estados
Unidos de Amrica del Norte
12
Direccin financiera de la
banca internacional, anlisis
del caso de los Estados
Unidos de Amrica del Norte
13
14
asociaciones empresariales
ejidales en Jalisco
15
El financiamiento
02/04/1998
02/04/1998
El financiamiento
externo a travs de los
crditos sindicados,
lineamientos operativos
para su contratacin en los
euromercados
421
17
11/05/1998
26/03/1999
Determinantes de riesgo
26/03/1999
en instrumentos de deuda
Gutirrez
fusiones en Mxico
18
Determinantes de riesgo
en instrumentos de deuda
emitidos por la empresa
inscrita en la bolsa mexicana
de valores
19
Anlisis de la estructura
Cutio
09/06/1999
Anlisis de la estructura
De Len
09/06/1999
Planteamiento estratgico de
09/06/1999
09/06/1999
22/02/1999
La administracin de riesgo de
22/02/1999
Gonzlez
reestructuraciones financieras,
sus aplicaciones prcticas
23
Planteamiento estratgico de
reestructuraciones financieras,
sus aplicaciones prcticas
24
Reestructuracin de pasivos
de una pequea empresa
industrial
25
422
26
Principios y fundamentos de la
13/10/1999
15/10/1999
05/11/1999
22/11/1999
22/11/1999
28
La globalizacin en Mxico,
retos de la ingeniera
financiera
29
El arrendamiento financiero y
30
El arrendamiento financiero y
el maestro en finanzas
Mercado
El presupuesto como
13/02/2000
02/06/2000
02/06/2000
07/06/2000
07/06/2000
07/06/2000
el maestro en finanzas
31
herramienta bsica en la
formulacin de proyectos
industriales
32
33
34
35
36
Evaluacin financiera de
proyectos de inversin en
empresas dedicadas al
transporte especializado
423
37
Evaluacin financiera de
proyectos de inversin en
Chvez
07/06/2000
empresas dedicadas al
transporte especializado
38
07/06/2000
07/06/2000
26/06/2000
26/06/2000
06/07/2000
06/07/2000
07/07/2000
Camarena
gestin empresarial
orientada a la creacin de
valor
39
gestin empresarial
orientada a la creacin de
valor
40
41
empresa mediana
empresa mediana
42
EVA,
mediar la productividad
financiera de pequeas
y medinas empresas
manufactureras jaliscienses
43
EVA,
mediar la productividad
financiera de pequeas
y medinas empresas
manufactureras jaliscienses
44
Mendoza
424
07/07/2000
46
Evaluacin financiera
de proyecto de inversin
Rosas
07/07/2000
beneficiadora de miel
47
14/07/2000
24/07/2000
financiero en el sistema
Lozano
la obtencin de un activo
intangible(patente como
base para una licencia de
manufactura)
48
financiero mexicano
49
Anlisis integral de la
03/08/2000
03/08/2000
30/08/2000
30/08/2000
29/09/2000
La Rosa
Anlisis integral de la
estructura para la evolucin
de paquetes de inversin
51
Evaluacin financiera de
la inversin de sociedades
cooperativas ubicadas en el
rea metropolitana
52
Evaluacin financiera de
la inversin de sociedades
cooperativas ubicadas en el
rea metropolitana
53
de medicin empresarial
54
29/09/2000
10/11/2000
Proyecto de inversin de un
17/11/2000
Valenzuela
La reestructuracin financiera
de una empresa en Mxico a
travs de un fideicomiso de
venta
56
425
57
Proyecto de inversin de un
17/11/2000
30/11/2000
04/12/2000
04/12/2000
13/12/2000
13/12/2000
05/01/2001
Planeacin estratgica
05/01/2001
financiera y comercial de
Prez
59
Alternativas para la
administracin del cash flow
60
Alternativas para la
administracin del cash flow
61
Constitucin de un modelo
matemtico financiero
que permita la resolucin
del riesgo en los crditos
bancarios para la obra pblica
y privada en el estado de
Jalisco modelo ricredi, caso
pymes de la construccin
62
Constitucin de un modelo
matemtico financiero
que permita la resolucin
del riesgo en los crditos
bancarios para la obra pblica
y privada en el estado de
Jalisco modelo ricredi, caso
pymes de la construccin
63
Planeacin estratgica
financiera y comercial de
proyectos de inversin para
microempresas dedicados a
eventos sociales en Jalisco
64
426
24/01/2001
66
El Instituto de Proteccin al
26/01/2001
26/01/2001
23/02/2001
03/02/2001
03/02/2001
26/02/2001
26/02/2001
14/03/2001
14/03/2001
14/03/2001
03/04/2001
El Instituto de Proteccin al
Ahorro Bancario IPAB, anlisis
de controversia como seguro
al ahorro en Mxico
68
69
Estrategias de coberturas
de riesgo burstiles (el caso
Mxico)
70
Estrategias de coberturas
de riesgo burstiles (el caso
Mxico)
71
72
73
Financiamiento corporativo va
pagar a mediano plazo
74
Financiamiento corporativo va
pagar a mediano plazo
75
Financiamiento corporativo va
pagar a mediano plazo
76
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77
Nuevas alternativas de
asociacin en negocios
Esteves
31/07/2001
nacionales e internacionales
para la optimizacin de la
empresa
78
01/08/2001
23/08/2001
23/08/2001
28/09/2001
Moreno
intelectual, el verdadero
capital de la empresa
79
La planeacin estratgica
en las pymes (aplicacin del
modelo del plan de negocios)
80
La planeacin estratgica
en las pymes (aplicacin del
modelo del plan de negocios)
81
exportadoras
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28/09/2001
30/11/2001
30/11/2001
15/02/2002
14/05/2002
14/05/2002
84
85
86
Evaluacin de un proyecto
de inversin de una plaza
comercial
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Evaluacin de un proyecto
de inversin de una plaza
comercial
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industria emergente
Garca
11/06/2002
11/06/2002
03/07/2002
03/07/2002
la obtencin de fondos a
travs de las microfinanzas
90
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Cancelada
Beneficios de la gestin
03/07/2002
15/01/2004
de riesgo en empresas
maquiladoras
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Nombre
Ao
1998
1998
1998
1998
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1998
1998
1998
1998
Procedimiento administrativo de
ejecucin en su modalidad de
Intervencin a la administracin,
aplicado por el IMSS
Procedimiento administrativo de
ejecucin en su modalidad de
Intervencin a la administracin,
aplicado por el IMSS
Antecedentes, origen y evolucin del
dictamen fiscal en Mxico
1998
1998
1998
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1998
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Anticonstitucionalidad de la actualizacin
fiscal por el principio de proporcionalidad
2001
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2001
2001
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2001
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2003
2003
2003
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Anexo 8
Resmenes analticos de algunos trabajos de
investigacin publicados por el
Departamento de Contabilidad de la
Divisin Contadura del CUCEA de la UdeG
I) El mercado de trabajo del licenciado
en contadura pblica1
Investigador responsable: Daza Mercado, Marco Antonio.
Publicacin: Mxico, UdeG., 167 pgs, 1993.
Unidad patrocinante: Universidad de Guadalajara.
Palabras claves: anlisis curricular, mercado de trabajo, prctica profesional, educacin superior, licenciatura en contadura
pblica, Mxico, 1993.
Descripcin: Investigacin de campo que hace reflexin y
anlisis en la planeacin y el diseo de un plan de estudios que
se desea optimizar, mediante el estudio del mercado de trabajo
del profesional en contadura pblica.
Fuente: Trabajo de campo, cita 20 referencias bibliogrficas,
1,000 empresas encuestadas, un peridico local del cual se tom
informacin durante 385 das, y encuestas a 1,000 egresados de
la licenciatura en contadura pblica de la Universidad de Guadalajara.
Metodologa de trabajo: El estudio parte de tres momentos
metodolgicos, el primero consisti en recopilar, seleccionar,
analizar y evaluar un marco terico conceptual sobre las diferentes teoras del mercado ocupacional; el segundo recupera
informacin de un peridico local, respecto de lo que demandan
los empleadores locales durante 385 das (continuos), y a la vez
se llevaron a cabo entrevistas a 1,000 empresas, para captar lo
1 Para obtener informacin sobre este trabajo investigativo, se sugiere ingresar
a la Internet a travs de la web: http://cucea.udg.mx/libros donde se presentan esta
investigacin y otras en forma completa, digitalizada y gratuita.
437
que consideran importante para contratar al licenciado en contadura pblica; por ltimo, se encuestaron 1,000 egresados de la
licenciatura en contadura pblica, CPA, que no tuvieran ms de
diez aos de graduados.
Contenido: El estudio se divide en cuatro partes: En la primera
se desarrolla una conceptualizacin de la problemtica sobre el
mercado de trabajo, con relacin a la actualizacin del currculo
del licenciado en contadura pblica, a travs de 2 estrategias
globalizadoras: la coherencia interna de los programas de estudio
vigentes y la coherencia externa (en particular el mercado ocupacional del LCP) y esto ltimo es el objeto de estudio de la presente
investigacin. La segunda parte plantea un marco terico conceptual que se construy de una manera plural, ya que la revisin
de la literatura que se ha generado en torno a los mercados de
trabajo de profesionales es muy diversa, e inclusive contradictoria
en cuanto a sus explicaciones sobre el tema. En la tercera parte
se desarrolla una metodologa ad hoc en la cual, una vez que se
disea la muestra, que se tom de la poblacin sujeto de estudio, se
procedi a identificar, clasificar y estratificar la informacin que
se obtuvo a travs de la computadora. Por ltimo, la informacin
procesada se presenta a travs de grficas que permiten rpidamente deducir una interpretacin de resultados particulares
en cada tema de manera simple y lgica; el trabajo investigativo
inserta una referencia de planes de estudios de carreras que tuvo
la facultad desde 1935 a la fecha, entre otros aspectos.
Conclusiones
1. El licenciado en contadura pblica es el profesional con mayor
demanda laboral en la Zona Metropolitana de Guadalajara, en
comparacin con otras profesiones (licenciaturas clsicas).
2. Los conocimientos terico-prcticos que requiere el empleador del LCP en el rea de contabilidad son: primero: control de
nmina, segundo: cuentas por cobrar, tercero: control interno,
cuarto: manejo de auxiliares, quinto: control de almacenes,
sexto: IMSS.
3. Los conocimientos terico-prcticos en el rea de impuestos
que ms se demandan son: primero: Ley del impuesto sobre
la renta, segundo: Ley del IVA, tercero: otras leyes.
438
439
Contabilidad: 36.0%
Impuestos:
22.0%
Auditora:
12.0%
Finanzas:
8.0%
Costos:
8.1%
Administracin:7.3%
Informtica:
6.7%
14. El equipo de trabajo que se utiliza en estos momentos en las
empresas para desarrollar el trabajo profesional de contadura
pblica es:
646 Empresas usan equipo manual
897 Empresas usan equipo informtico
33
Empresas usan equipo no especificado (algunas
empresas usan equipo mixto)
15. Las inhabilidades ms encontradas en el licenciado en contadura, segn el empleador, son:
a) Falta de juicio crtico
21.09%
b) Falta de conocimiento terico
11.01%
c) Falta de conocimiento prctico
26.20%
d) Falta de adaptabilidad hacia la empresa
10.01%
e) Falta de creatividad
12.30%
f) Otras inhabilidades
18.60%
16. El ndice de pasantes frente a titulados encontrados directamente, que laboran en el mbito productivo fue: 63% pasantes,
37% titulados.
17. Algunas de las instituciones ms frecuentes donde prest su
servicio social el egresado fueron: U. de G., AFRO, IMSS, Tesorera General del Estado, Tesorera de la Federacin, INEA,
entre otros.
18. Los ingresos salariales, segn el egresado, se encuentran entre:
$500,000.00 mensuales y $4000,000.00, mensuales, y en
promedio entre 1000,000 y 1.5 millones de pesos mensuales.
19. El rea de especialidad en que ms inters tiene el egresado es:
Primero: Impuestos
Segundo: Finanzas
Tercero: Auditora
440
Contador pblico
Contador pblico y auditor
Contador pblico titulado
Licenciado en contadura pblica
Tambin confunden el nivel de licenciatura con niveles tcnicos: Contador privado frente a pasante de contadura, carrera
comercial frente a estudiante de los primeros semestres de la
licenciatura en contadura.
Respecto de la procedencia de estudios universitarios, los
empleadores solicitaban, a travs del peridico, exclusivamente
a contadores de la Universidad Autnoma de Guadalajara (UAG),
del ITESO, o del UNIVA, con la consiguiente significacin que tiene
esto para nuestros egresados y en general para toda la Universidad de Guadalajara.
II) El perfil acadmico profesional del licenciado en contadura
pblica de la Universidad de Guadalajara (1993)2
Investigadores responsables: Daza Mercado, Marco Antonio y
Humberto Jacinto Daza Mercado.
Publicacin: Mxico, UdeG., 167 pgs., 1993.
Unidad patrocinante: Universidad de Guadalajara.
Palabras claves: anlisis curricular, academia, perfiles, prctica profesional, educacin superior, licenciatura en contadura
pblica, Mxico, 1993.
Descripcin: Investigacin de campo que hace reflexin y
anlisis en la planeacin y el diseo de un plan de estudios que
se desea optimizar, a travs del estudio del perfil acadmico profesional de los egresados y los acadmicos de la licenciatura en
contadura pblica.
2 Vase: http://cucea.udg.mx/libros donde se presentan esta investigacin y otras
en forma completa, digitalizada y gratuita.
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cin magisterial en estudio. 4. Analizar y evaluar datos e informacin. 5. Identificar elementos para la conformacin del perfil
actitudinal de docentes de la licenciatura en contadura pblica
del CUCEA de la U. de G.
Metodologa: Se realiz el estudio de las actitudes desde una
de las perspectivas de la psicologa social, para lo cual se inici el
trabajo de campo con la aplicacin de la metodologa normalmente
utilizada por esa rama de la psicologa, y que ha sido diseada
para el estudio especfico de las actitudes, es decir, la encuesta
para la medicin de actitudes. Los profesores que se estudiaron
en la aplicacin de la encuesta fueron 116, que representaron el
42% de los docentes de la licenciatura en contadura pblica; es
decir, se intent hacer un censo en la medida de lo posible, pero,
dada la dificultad que presentan los profesores para dejarse entrevistar y tomando en cuenta que el nmero toral aproximado
de profesores era 270, se logr nicamente encuestar al mayor
nmero de voluntarios entre los meses de junio y octubre de
1995. A dichos enseantes se les pidi que contestaran un test de
actitudes diseado segn la metodologa comnmente utilizada,
esto es, el informe de uno mismo, con aplicacin colectiva y
descripcin del sujeto, usando la tcnica de escalas de Likert. Una
vez realizada la aplicacin de la encuesta, se procedi a definir
un nmero limitado de actitudes manifestadas por los docentes,
en los trminos que la metodologa mencionada, o sea, valores
escalares obtenidos de profesores a los que se les present un
reactivo que formula una posible actitud hacia algn aspecto de
la actividad docente.
Referencias bibliogrficas: Cita 177 fuentes bibliogrficas y
el anlisis de la encuesta sobre el docente de contadura pblica
del CUCEA de la U. de G.
455
Bibliografa general
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York, NY, MacMillan Pyblishing.
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enseanza, en Perfiles Educativos, Mxico, nm. 4, febreromarzo, pp. 14-22.
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Madrid, Alianza Editores.
Asociacin Mexicana de Intermediarios Burstiles (1999), BMV.
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http://www.spin.com.mx.
http://www.sat.gob.mx.
http://www.shcp.gob.mx
http://www.anfeca.unam.mx
http://www.abm.com.mx
http://www.ccpg.org.mx
http://www.iasc.org.
http://www.cpware.com.
http://www.derecho.org.mx.
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http://www.cucea.udg.mx
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