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OS: 0017/9/16-Gil
AUDITORIA PARA
CONCURSOS
MDULO COMPLETO
Prof. Garrido Neto
COMBINADO FISCAL
(RF/Sefaz/Sefin/TCM)
CURSO PRIME ALDEOTA Rua Maria Tomsia, 22 Aldeota Fortaleza/CE Fone: (85)3208. 2222
CURSO PRIME CENTRO Av. do Imperador, 1068 Centro Fortaleza/CE Fone: (85) 3208.2220
CONCURSO:
ASSUNTO:
AUDITORIA FISCAL
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Auditoria
(Conceitos)
Auditoria Contbil:
- Exame de documentos, livros, registros, inspees;
- Obteno de informaes e confirmaes
- Opinio sobre o controle do patrimnio, registros e
demonstraes contbeis;
- Interessa mais aos usurios externos ao processo
decisrio da organizao (governo, credores, acionistas
minoritrios, trabalhadores).
Auditoria Interna:
- Fonte permanente de informaes sobre a gesto;
- Subsdio importante para as auditorias independentes;
- Interessa mais aos administradores (internos);
- Existncia de um controle interno e trabalho sistmico
de auditoria pode trazer maior confiana ao sistema
contbil da entidade.
Auditoria Governamental:
- Avaliar a gesto pblica,
- Avaliar processos e resultados gerenciais,
- Avaliar a aplicao de recursos pblicos por entidades
de direito pblico e privado
- Confrontao entre uma situao encontrada com um
determinado critrio tcnico, operacional ou legal
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Auditoria de
Regularidade
(Legal)
Auditoria
Operacional
(de Desempenho)
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c)
d)
e)
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e)
6)
(FCC
AJ
TRT23/TRT
23/Administrativa/
Contabilidade/ 2016) Nos termos da NBC TA 200, um
dos objetivos gerais do auditor ao conduzir a auditoria
de demonstraes contbeis obter segurana
razovel de que essas demonstraes
esto corrigidas monetariamente.
atendem a estrutura orgnica da entidade.
passaram por processo de reviso.
foram examinadas por rgos de controle externo.
esto livres de distores relevantes, como um todo.
a)
b)
c)
d)
e)
Gabarito
1) D
2) D
3) C
4) D
5) D
6) E
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apropriado
do
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A documentao do planejamento;
O julgamento exercido;
As concluses alcanadas.
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4)
5)
2.5.2) Questes de Concurso sobre Documentao de
Auditoria:
1)
a)
b)
c)
d)
e)
6)
2)
3)
a)
b)
c)
d)
e)
(FCC
AJ
TRT12/TRT
12/Administrativa/
Contabilidade /2013) Os documentos que tm por
finalidade o registro das informaes e fatos
verificados durante a auditoria e que servem de
suporte para concluses, aes e recomendaes
denominam-se
papis de trabalho.
resumos dos testes de auditoria.
documentos de evidenciao.
relatrios de aspectos relevantes.
pareceres prvios.
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a)
b)
c)
d)
e)
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22
2) C
4) A
6) A
8) C
10) C
12) B
14) D
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23
2)
a)
b)
c)
d)
e)
3)
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importante
compreendermos
que
o
planejamento no uma fase isolada da auditoria. um
processo contnuo, iterativo, de auto-ajuste.
Em Auditorias Contbeis, o planejamento
geralmente comea logo aps a concluso da auditoria
anterior, ou, ainda, durante as tratativas para contratao
da auditoria, continuando at a concluso do trabalho da
auditoria atual.
Em Auditorias Governamentais, o processo de
planejamento comea mesmo antes dos primeiros contatos
com as entidades objeto da auditoria, compreendendo
estudos e pesquisas preliminares conduzidos internamente
pela equipe. Durante a execuo dos trabalhos de campo, o
Atividade de
Planejamento)
Planejamento
(ou,
simplesmente,
=
Estratgia Global de Auditoria + Plano de Auditoria
(Programa de Auditoria).
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inadequado
de
operaes
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b) relevncia.
c) impessoalidade.
d) objetividade.
e) publicidade.
6)
2)
3)
4)
5)
a)
b)
c)
d)
e)
(FCC
AJ
TRT13/TRT
13/Administrativa/
Contabilidade/ 2014) A execuo dos trabalhos de
auditoria dividida em fases. O conhecimento
detalhado da poltica e dos instrumentos de gesto de
riscos do ente auditado elemento que deve ser
verificado na fase de
testes de auditoria.
concluso dos trabalhos de auditoria.
planejamento de auditoria.
triagem de achados de auditoria.
avaliao de resultados de auditoria .
7)
a)
b)
c)
d)
e)
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2) E
4) E
6) C
8) A
10) E
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a)
b)
c)
d)
e)
2)
a)
b)
c)
d)
e)
3)
a)
b)
c)
d)
e)
4)
a)
b)
c)
e)
1)
5)
d)
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6)
(FCC
AJ
TRT6/TRT
6/Administrativa/
Contabilidade/2012) A empresa Condor S.A. atua no
segmento de crdito pessoal, com financiamentos de
at R$ 30.000,00. Como sua poltica de anlise de
crdito bastante flexvel, possui um volume de
operaes grande, fazendo com que as perdas por
inadimplncia sejam absorvidas pelas operaes.
Como a poltica comercial atuar junto a grandes lojas
de varejo, a empresa concede aos inadimplentes, 80%
de perdo nas multas e juros, concedido pelo prprio
colaborador no caixa, desde que o cliente venha at as
lojas parceiras para quitar os dbitos. O auditor
constatou que devido facilidade da concesso dos
descontos, os funcionrios passaram a se apropriar
das quitaes em dinheiro feita pelos inadimplentes,
dando o desconto e ficando com o dinheiro. Segundo
os conceitos de auditoria externa, referida fraude
evidencia um risco de
a) deteco.
b) controle.
c) monitoramento.
d) inerente.
e) operaes.
7)
8)
9)
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2) A
7) E
12) B
17) A
22) A
3) D
8) B
13) A
18) D
23) D
4) D
9) C
14) D
19) A
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5) E
10) B
15) B
20) B
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Situao Encontrada
Critrio Predeterminado
Causa
(motivo pelo qual ocorreu a
situao)
Efeito
(consequncia da situao no
contexto analisado)
Podemos ter dois tipos de achado: positivo e
negativo.
Achado positivo: situao encontrada que aponta para
boas prticas de gesto. Exemplo: aps verificao dos
indicadores de desempenho de contrato de gesto para
prestao de servios de sade, o auditor conclui que a
deciso de prestar o servio atravs da Organizao Social
objeto do contrato de gesto gerou melhores resultados do
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- Causas;
- Efeitos reais e potenciais;
- Responsvel: qualificao, conduta, nexo de causalidade e
culpabilidade;
- Esclarecimentos dos responsveis;
- Concluso da equipe de auditoria;
- Proposta de encaminhamento.
Agora sim podemos falar sobre a Evidncia em
Auditoria. Em consonncia com o disposto na NBC TA 500
Evidncia de Auditoria, o objetivo do auditor definir e
executar procedimentos de auditoria que permitam ao
auditor conseguir evidncia de auditoria apropriada e
suficiente que lhe possibilitem obter concluses razoveis
para fundamentar a sua opinio.
Nesse sentido, a evidncia de auditoria
compreende as informaes utilizadas pelo auditor para
chegar s concluses em que se fundamentam a sua
opinio. Ela inclui as informaes contidas nos registros
contbeis que suportam as demonstraes contbeis e
outras informaes.
Conforme a NBC TA 500, o auditor deve definir e
executar procedimentos de auditoria que sejam
apropriados s circunstncias com o objetivo de obter
evidncia de auditoria apropriada e suficiente.
A adequao da evidncia de auditoria a medida
da qualidade da evidncia de auditoria, isto , a sua
relevncia e confiabilidade para suportar as concluses em
que se fundamenta a opinio do auditor.
J a suficincia da evidncia de auditoria a
medida da quantidade da evidncia de auditoria. A
quantidade necessria da evidncia de auditoria afetada
pela avaliao do auditor dos riscos de distoro relevante
e tambm pela qualidade da evidncia de auditoria.
Adequao da Evidncia de Auditoria medida de
qualidade de evidncia
Suficincia da Evidncia de Auditoria medida de
quantidade de evidncia
A suficincia e adequao da evidncia de
auditoria esto inter-relacionadas. A suficincia a medida
da quantidade de evidncia de auditoria. A quantidade da
evidncia de auditoria necessria afetada pela avaliao
do auditor dos riscos de distoro (quanto mais elevados os
riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja exigida
mais evidncia de auditoria) e tambm pela qualidade de
tal evidncia de auditoria (quanto maior a qualidade,
menos evidncia pode ser exigida). A obteno de mais
evidncia de auditoria, porm, no compensa a sua m
qualidade.
Adequao a medida da qualidade da evidncia
de auditoria, isto , sua relevncia e sua confiabilidade para
fornecer suporte s concluses em que se fundamenta a
opinio do auditor. A confiabilidade da evidncia
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tema
diretamente
de
41
a)
b)
c)
d)
e)
2)
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42
4)
5)
(FCC
AJ
TRT4/TRT
4/Administrativa/
Contabilidade/2011) Em conformidade com as
normas de auditoria vigentes a partir de 2010, em
relao aos documentos apresentados pela empresa,
o auditor dever
(FCC
AJ
TRT19/TRT
19/Administrativa/
Contabilidade/2014) Um auditor, ao final dos seus
trabalhos, reviu as informaes consignadas nos
papis de trabalho e concluiu que as informaes
coletadas eram confiveis e proporcionaram a melhor
evidncia alcanvel por meio das tcnicas que
utilizou. Essas informaes so classificadas como
a) suficientes.
b) adequadas.
c) relevantes.
d) teis.
e) concretas.
7)
8)
9)
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43
a)
b)
c)
d)
e)
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e) plausibilidade e adequao.
17) (FCC - AJ TRF1/TRF 1/Apoio Especializado/
Contadoria/2011) No processo de auditoria, para
emisso de relatrio, deve-se obter
a) documentao mnima que suporte o processo de
auditoria independente, sem a necessidade de
confirmao da fidedignidade dos documentos, ainda
que haja indcios de fraude.
b) confirmao dos eventos, dentro do processo de reviso
analtica, limitando-se a reviso dos documentos
selecionados
por
amostra
estatstica,
independentemente do nvel de risco oferecido.
c) evidncia de auditoria apropriada e suficiente para a
reduo do risco de auditoria a um nvel aceitvel
baixo.
d) confirmao de que as demonstraes contbeis no
apresentam quaisquer nveis de fraude ou erro.
e) confirmao do risco inerente da entidade, que igual
para todas as classes relacionadas de transaes
apresentadas nas demonstraes contbeis.
Gabarito
1) C
2) A
7) C
8) B
13) A 14) D
3) B
9) D
15) A
4) B
5) E
10) E
11) E
16) Anulada
6) B
12) D
17) C
procedimentos
adicionais
de
auditoria
45
os
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46
da
exatido
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testes
de
observncia
testes
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2)
a)
b)
c)
d)
e)
3)
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c)
d)
e)
4)
a)
b)
c)
d)
e)
5)
a)
b)
c)
d)
e)
6)
a)
b)
c)
d)
e)
7)
a)
b)
c)
d)
e)
8)
a)
b)
c)
d)
e)
9)
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d) confirmativos.
e) de fidelidade.
29) (FCC - ADP (DPE SP)/DPE SP/Contador/2010) O auditor
externo da empresa Ametista S.A. ao avaliar o valor
dos estoques registrados nas demonstraes
contbeis e o valor dos custos dos produtos vendidos,
constatou que estavam sendo consideradas perdas
por avaria e quebra de 10%. Ao verificar o processo
produtivo e os estoques fsicos no pode identificar os
motivos que estavam gerando o registro. O
procedimento de auditoria que poderia colaborar na
confirmao dos saldos e quantidades seria
a) inventrio.
b) segregao.
c) inspeo.
d) amostragem.
e) circularizao.
30) (FCC
AJ
TRT12/TRT
12/Administrativa/
Contabilidade/2013) Para confirmar se os valores
reconhecidos, no perodo, como despesa de juros
referentes a um emprstimo de longo prazo foram
calculados adequadamente, o auditor deve utilizar a
tcnica de
a) conciliao.
b) entrevista.
c) correlao de informaes.
d) circularizao.
e) conferncia de clculo.
31) (FCC - AFCE (TCE-PI)/TCE-PI/Comum/2014) O aspecto
da anlise documental que deve ser atendido na
verificao destinada a comprovar se o empenho da
despesa foi emitido por autoridade competente
denomina-se
a) veracidade.
b) autenticidade.
c) normalidade.
d) aprovao.
e) idoneidade.
32) (FCC - AFCE (TCE-PI)/TCE-PI/Comum/2014) A equipe
tcnica de um determinado Tribunal de Contas deseja
confirmar a correo do montante a pagar, registrado
no Balano Patrimonial de 31 de dezembro de 2013,
ao fornecedor de gneros alimentcios em uma das
Prefeituras sujeitas sua fiscalizao. A tcnica de
auditoria a ser aplicada para obter esta confirmao
denomina-se
a) investigao.
b) anlise documental.
c) reviso analtica.
d) confirmao.
e) circularizao.
33)
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53
2) D
5) E
8) C
11) C
14) E
17) C
20) A
23) E
26) B
29) A
32) E
35) A
38) C
41) B
3) E
6) C
9) D
12) D
15) C
18) B
21) D
24) B
27) A
30) E
33) A
36) B
39) B
42) E
54
2.12 Amostragem
A amostragem em auditoria disciplinada pela
NBC TA 530, que deve ser aplicada quando o auditor
independente decide usar amostragem na execuo de
procedimentos de auditoria. Ela trata do uso de
amostragem estatstica e no estatstica na definio e
seleo da amostra de auditoria, na execuo de testes de
controles e de detalhes e na avaliao dos resultados da
amostra.
O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em
auditoria, o de proporcionar uma base razovel para o
auditor concluir quanto populao da qual a amostra
selecionada.
Amostragem: tcnica de trabalho utilizado que consiste em
formular concluses sobre um todo (populao) a partir da
anlise de uma parte desse todo (amostra).
Cuidado!!! O uso da amostragem em auditoria no
obrigatrio, apesar de ser extremamente relevante e
vantajoso, em razo do NAEPEX dos recursos e
procedimentos de auditoria.
Concluso: a adoo, ou no, de amostragem em auditoria
questo de julgamento profissional do auditor.
Populao o conjunto completo de dados sobre o qual a
amostra selecionada e sobre o qual o auditor deseja
concluir.
Formas de seleo de itens a serem auditados:
- Seleo direcionada (por exemplo: auditar todos os
contratos com valor superior a R$ 1 milho).
- Seleo integral (censo);
- Seleo por amostragem: estatstica ou no estatstica.
Temos, ainda, dois tipos de amostragem em
auditoria:
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55
Amostragem no estatstica:
- Seleo por acaso;
- Seleo por bloco.
a)
b)
c)
d)
e)
2)
3)
b) do desvio padro.
c) da estratificao.
d) de interpolao.
e) da soma.
5)
6)
7)
8)
4)
56
9)
a)
b)
c)
d)
e)
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demonstraes
contbeis
significativamente
incorretas.
III. O parecer dos auditores independentes classifica-se,
segundo a natureza da opinio que contm, em
parecer sem ressalva, parecer com ressalva, parecer
adverso e parecer com pargrafo de nfase.
IV. Na determinao da amostra, o auditor deve levar em
considerao somente a populao objeto a
estratificao e o tamanho da amostra.
Est correto o que se afirma em
a) III e IV, apenas.
b) II e IV, apenas.
c) II e III, apenas.
d) I, II, III e IV.
e) I e II, apenas.
Gabarito
1) B
6) B
11) E
16) A
2) B
7) C
12) E
17) E
3) C
8) D
13) D
4) A
9) E
14) C
5) B
10) D
15) C
construtivismo
relevantes.
no
julgamento
das
questes
mais
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Definio de
Parecer
Definio de
Relatrio
Documento hbil
para comunicar os
resultados
de
auditorias
de
regularidade.
Documento hbil
para comunicar os
resultados
de
auditorias
de
regularidade.
Tambm
denominado
de
Certificado,
compreende
a
Opinio
do
Sistema
de
Controle Interno
sobre
a
regularidade
da
gesto.
Forma como
resultados
trabalhos
realizados
levados
conhecimento
autoridades
competentes.
os
dos
Normas
de
Auditoria
Governamental
do TCU
No
citam
o
Parecer
como
forma
de
comunicao dos
resultados
da
auditoria.
Forma como
resultados
trabalhos
realizados
levados
conhecimento
auditados.
os
dos
Conforme
o
Conselho
Federal
de
Contabilidade
(CFC) NBC TA
700
No cita o Parecer
como forma de
comunicao dos
resultados
da
auditoria.
Forma como a
opinio do auditor
independente
comunicada aos
auditados
Norma
INTOSAI
IN 01/2001
SFC
so
ao
das
so
ao
dos
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60
(s);
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62
Responsabilidade
da
demonstraes contbeis
Em resumo:
Responsabilidade do auditor
Opinio do auditor
Data do Relatrio
administrao
sobre
as
2.15.3.2) Destinatrio
Opinio
do
Independente
Auditor
Julgamento do Auditor
Opinio
Modificada
O auditor identifica
nas demonstraes
contbeis
distores que, no
seu
julgamento,
so consideradas
relevantes
O auditor se julga
impossibilitado de
obter
evidncia
apropriada, vlida
e suficiente para
respaldar
sua
opinio
Relevante, mas
no generalizado
Opinio
(parecer)
ressalva
Opinio
(parecer)
ressalva
com
com
Relevante
generalizado
Opinio
(parecer)
adversa
Absteno
negativa)
opinio
(ou
de
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(FCC
AJ
TRT4/TRT
4/Administrativa/
Contabilidade/2011) O processo de auditoria e a
emisso de relatrio de auditoria sem ressalva
a) no isenta o administrador e os agentes de governana
das responsabilidades legais e normativas.
b) divide a responsabilidade pelas demonstraes
contbeis com os administradores e transfere a
responsabilidade de eventuais fraudes no
constatadas, para a firma de auditoria.
c) exime da responsabilidade os administradores e a
diretoria executiva da empresa, dividindo as
responsabilidades com os agentes de governana.
d) no elimina a possibilidade de erros materiais e de
distores relevantes nas demonstraes contbeis.
e) elimina a responsabilidade dos agentes de governana
das responsabilidades legais e normativas.
3)
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a)
b)
c)
d)
e)
7)
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pronunciamentos
emanados
pelas
normas
internacionais de contabilidade: IFRS.
e) emitir um relatrio de auditoria, com limitao de
escopo, uma vez que as prticas contbeis adotadas
no Brasil divergem dos pronunciamentos emanados
pelas normas internacionais de contabilidade: IFRS.
10) (FCC - AFTM SP/Pref SP/Gesto Tributria/2012) A
empresa exporta tudo S.A. tem em suas operaes
instrumentos financeiros derivativos de hedge de
moeda para cobertura de sua exposio cambial.
Apesar de enquadrar-se na condio para
contabilizao pelo mtodo de hedgeaccounting no o
aplica. Dessa forma, deve o auditor externo
a) verificar se o procedimento est divulgado em nota
explicativa e emitir relatrio de auditoria sem
ressalva, uma vez que esse procedimento opcional.
b) avaliar o impacto e verificar se o procedimento afeta
representativamente o resultado, ressalvando o
relatrio de auditoria.
c) emitir relatrio de auditoria, condicionando sua
avaliao aos reflexos que o referido procedimento
causaria s demonstraes contbeis.
d) abster-se de emitir opinio em virtude da relevncia que
o procedimento causa nas demonstraes contbeis
das empresas de forma geral.
e) ressalvar e enfatizar, no relatrio de auditoria, os efeitos
que o referido procedimento causa s demonstraes
financeiras auditadas.
11) (FCC - AC TCE PR/TCE-PR/Jurdica/2011) Quando as
demonstraes
financeiras
representam
adequadamente a posio patrimonial e financeira, o
auditor emite um parecer
a) conclusivo.
b) sem especificaes.
c) extroverso.
d) finalstico.
e) sem ressalva.
12)
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a)
b)
c)
d)
e)
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68
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3) E
10) A
17) C
24) E
31) B
4) D
11) E
18) D
25) B
5) D
12) C
19) A
26) D
6) D
13) C
20) B
27) B
7) C
14) B
21) D
28) E
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processo
ou
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2)
3)
(FCC
AJ
TST/TST/Apoio
Especializado/
Contabilidade/2012) De acordo com a Resoluo CFC no
986/2003 (NBC TI 01), na realizao dos trabalhos de
auditoria interna, os fatos, as informaes e provas,
obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar os
exames realizados e dar suporte sua opinio, crticas,
sugestes e recomendaes devero ser
a) registrados nos papis de trabalho.
b) confirmados junto aos responsveis pelas constataes
detectadas pelo auditor.
c) anotados no livro de registros de ocorrncia de achados de
auditoria.
d) registrados no relatrio de auditoria, aps cincia da
entidade auditada.
e) levados ao conhecimento da administrao da entidade
auditada para adoo das medidas corretivas.
4)
5)
6)
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8)
9)
(FCC
AJ
TRT12/TRT
12/Administrativa/
Contabilidade/2013) Nos termos da Resoluo CFC no
986/03, que trata das normas brasileiras de
contabilidade relacionadas auditoria interna,
a) a anlise dos riscos de auditoria interna deve ser feita aps
a emisso do relatrio final e serve como retorno de
informaes para inspees futuras.
b) as anlises que visam obteno de evidncias quanto
suficincia, exatido e validade dos dados produzidos
pelos sistemas de informaes da entidade so
chamadas de testes de observncia.
c) o relatrio de auditoria interna deve abordar, dentre
outros pontos, a metodologia adotada e as limitaes ao
alcance dos procedimentos de auditoria.
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21) (FCC
Ana
(CNMP)/CNMP/Apoio
Tcnico
Especializado/Contabilidade/2015) O Auditor Interno da
empresa CDA Distribuidora de Uvas do Brasil S/A
pretende realizar auditoria interna no departamento de
compras e vendas da empresa. A possibilidade de NO se
atingir, de forma satisfatria, o objetivo dos trabalhos,
nos termos da NBC TI 01, esto relacionados
a) aos achados de auditoria no suficientes para concluso
dos trabalhos.
b) s evidncias inadequadas e insuficientes para formar a
opinio sobre a auditoria.
c) aos riscos de auditoria.
d) aos papeis de trabalhos elaborados inadequadamente.
e) s avaliaes inadequadas do sistema de controle interno e
dos processos operacionais.
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2) D
7) C
12) E
17) D
22) D
3) A
8) D
13) D
18) B
4) C
9) C
14) B
19) A
5) A
10) C
15) C
20) D
7.1.2.2 Finalidade
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78
a)
b)
c)
d)
e)
2)
a)
b)
c)
d)
e)
3)
a)
b)
c)
d)
e)
4)
a)
b)
c)
d)
e)
5)
a)
b)
c)
d)
e)
6)
a)
b)
c)
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d)
e)
7)
I.
II.
III.
IV.
a)
b)
c)
d)
e)
9)
a)
b)
c)
d)
e)
10)
a)
b)
c)
d)
e)
11)
a)
b)
c)
d)
e)
12)
a)
b)
c)
d)
e)
Gabarito
1) D
2) A
7) B
8) B
3) B
9) C
4) C
10) E
5) A
11) C
6) B
12) A
_______________________________________________
________________________________________________
________________________________________________
________________________________________________
________________________________________________
________________________________________________
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