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Mar | 2015
Mdulo I
Reteno
IRRF, PIS, COFINS E CSLL
Servios Prestados por Pessoa Jurdica
Ato de Reter
Conservao de
alguma coisa em
seu poder
Mediao de negcios
Propaganda e publicidade
Por meio da Lei n 11.941 de 2009, art. 30, foi determinado que o Poder
Executivo poder elevar para at R$ 100,00 (cem reais) o limite para
fins de dispensa da reteno do IR. Ainda no foi exercida.
IRRF |Alquota
As importncias pagas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas
esto sujeitos reteno na fonte alquota de 1% ou 1,5% conforme
o tipo de servio prestado:
ALQUOTA
Cdigo
1,0%
1708
1708
Comisses e Corretagens
8045
8045
3280
Factoring
5944
1,5%
IRRF
Cooperativa de Trabalho
IRRF
Factoring
IRRF |DARF
Pagamentos em atraso
Em caso de pagamentos com acrscimos de juros e multas por atraso
no pagamento, a reteno dever incidir sobre o valor da nota fiscal
includos os acrscimos.
Fundamentao: art. 2, 11 da Instruo Normativa RFB n 1.234/2012.
Filial 1
15/01
Filial 2
20/01
Filial 3
27/01
Ocorre o
fato
Gerador
Total Pago
no ms
Reteno
4,65%
R$ 5.500,00 R$ 255,75
Reteno
R$ 232,96 Limitado a
R$ 10,00
Matriz
05/01
Filial 1
15/01
R$ 5.000,00 R$ 0,00
Filial 2
20/01
Filial 3
27/01
R$ 10,00
R$1.500,00
Reteno
R$302,71 (-) 10,00 =
R$292,71
(Lei n 9.430/1996 , art. 67; Lei n 10.833/2003 , art. 31, 1; Instruo Normativa
SRF n 459/2004 , art. 2, 1)
(Instruo Normativa SRF n 459/2004 , art. 3; Instruo Normativa RFB n 765/2007 , art. 4 )
Tratamento Contbil
Das
Retenes
Tratamento Contbil
IRRF e Contribuies
Atraso no Recolhimento
Resumo
Mdulo II
Reteno
ISS
Servios Prestados por Pessoa Jurdica
Interpretao da Lista de
Servios
Anexa a LC 116/03
Responsabilidade
Tributria
ISS|Responsabilidade Tributria
A responsabilidade tributria a situao prevista em lei cuja obrigao
de recolher o tributo transferida do prestador de servios para o tomador
ou intermedirio do servio.
No art. 6 da LC 116/03 fixa que os Municpios e o Distrito Federal, mediante
lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito
tributrio a terceira pessoa. Somente quando o imposto devido no local
da execuo do servio.
ISS|Responsabilidade Tributria
No Municpio do Rio de Janeiro, os responsveis tributrios encontram-se
listados no art.7 do RISS/RJ Decreto 10.514/91.
Atentar que nos casos dos incisos I, II, IV, VIII, IX, XIII, (exceto transporte de
valores) e bem como alnea "a" do XXII, XXIII e alneas "a", "b" e "d" do XXIV,
todos do art. 7 do RISS/RJ Decreto 10.514/91, o tomador ou intermedirio
ser responsvel pelo imposto esteja o prestador estabelecido na cidade
do Rio de Janeiro ou em outro municpio
II
os administradores de obras relativas aos servios descritos nos subitens 7.02, 7.05 e 7.15 da lista do
art. 1, pelo imposto relativo mo-de-obra, inclusive de subcontratados, ainda que o
pagamento dos servios seja feito diretamente pelo dono da obra ou contratante;
IV
VI
VIII
os que efetuarem pagamentos de servios a terceiros no identificados. pelo imposto cabvel nas
operaes;
IX
XI
as empresas administradoras de cartes de crditos, pelo imposto incidente sobre o preo dos
servios prestados pelos estabelecimentos filiados, localizados no Municpio quando pagos
atravs de carto de crdito por elas emitidos;
XII
os bancos e demais entidades financeiras, pelo imposto devido sobre os servios a eles
prestados pelas empresas de guarda e vigilncia, de transporte de valores e de conservao e
limpeza de imveis;
XIV
XV
XVI
as empresas seguradoras pelo imposto devido sobre as comisses das corretoras de seguro e
sobre os pagamentos s oficinas mecnicas, relativos ao conserto de veculos sinistrados;
as empresas e entidades que explorem loterias e outros jogos permitidos, inclusive apostas, pelo
imposto devido sobre as comisses pagas aos seus agentes, revendedores ou concessionrios;
XVIII
as operadoras tursticas pelo imposto devido sobre as comisses pagas a seus agentes e
intermedirios;
XIX
XX
XXI
XXII
os hospitais e clnicas privados, pelo imposto devido sobre os servios a eles prestados:
a) por empresas de guarda e vigilncia e de conservao e limpeza de imveis;
b) por laboratrios de anlises, de patologia e de eletricidade mdica e assemelhados,
quando a assistncia a seus pacientes se fizer sem interveno das empresas das atividades
referidas no inciso XV;
c) por bancos de sangue, de pele, de olhos, de smen e congneres,
XXIV
as empresas de rdio e televiso, pelo imposto devido sobre os servios a elas prestados por
empresas de:
a) guarda e vigilncia;
b) conservao e limpeza de imveis;
c) locao e leasing de equipamentos;
d) fornecimento de cast de artistas e figurantes;
e) servios de locao de transporte rodovirio de pessoas, materiais e
equipamentos.
XXV
XXVI
ISS|Responsabilidade Tributria
So atribudos tambm aos tomadores, a responsabilidade tributria
quando:
I) o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas
ou cuja prestao tenha iniciado no exterior do Pas;
ISS|Responsabilidade Tributria
O responsvel tributrio, tem que descontar do prestador do servio, a
parcela referente ao imposto devido e efetuar o seu recolhimento no prazo
previsto em regulamento .
O responsvel fica obrigado ao pagamento do imposto, mesmo que no
tenha efetuado a sua reteno (desconto).
ISS|Responsabilidade
Solidria
a espcie de responsabilidade que, descumprida a primeira
obrigacional de recolhimento do imposto (prevista em lei), ou
descumprida a determinao legal de quem o responsvel
pagamento do imposto, (se o tomador ou prestador) os dois
respondem solidariamente pelo imposto, sem benefcio de ordem.
Art.9 Decreto 10.514/91
regra
seja,
pelo
plos
Extenso
A responsabilidade inerente a todas as pessoas, fsicas ou jurdicas, ainda
que alcanadas por imunidade ou por iseno tributria.
Art. 7, 2 e 4 - Decreto 10.514/91
ISS|Inocorrncia da Responsabilidade
No ocorrer responsabilidade tributria quando os prestadores de
servios :
1. estiverem sujeitos base de clculo fixada nos termos da Lei n
3.720/2004
2. estiverem amparados por iseno, imunidade ou suspenso de
exigibilidade do crdito, circunstncias que estaro obrigatoriamente
sujeitas declarao no documento fiscal.
(RISS- Rio de Janeiro/1991, art. 7, 4)
Reteno do ISS
ISS|Reteno
A reteno do ISS ser realizada nos servios prestados em que o imposto
seja devido no local de prestao do servio, em conformidade com
incisos de I ao XXII, artigo 3 LC 116/03 nos casos em que os servios so
prestados em local diferente (outro municpio) do estabelecimento
prestador (sede, filial, escritrio).
Outro fator importante para a reteno do ISS o de que deve haver
previso de reteno na Lei do Municpio em que foi prestado o servio.
Caso no haja previso no devida a reteno.
Art.3 - O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do
estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do
domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII,
quando o imposto ser devido no local:
Consignao do Valor da
Reteno pelo Responsvel
Tributrio
Reteno do ISS
Terceiro Setor
A imunidade quanto ao ISS para estas entidades prevista no Art. 150, VI, c da
Constituio Federal no automtica, ou seja, est condicionada ao
atendimento dos requisitos da lei.
A lei que o art. 150 se refere o CTN-Cdigo Tributrio Nacional.
O artigo 14 do CTN estabelece estes requisitos:
I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer
ttulo; (Redao dada pela Lei Complementar n 104, de 10.01.2001)
II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus
objetivos institucionais;
III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de
formalidades capazes de assegurar sua exatido.
SIM
Pela Responsabilidade Tributria prevista no art.6 2 Inciso II da LC 116/03
Art. 6o Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a
responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da
respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a
este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao,
inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais.
1o Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento integral
do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada
sua reteno na fonte.
2o Sem prejuzo do disposto no caput e no 1o deste artigo, so responsveis: (Vide Lei
Complementar n 123, de 2006).
I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao
se tenha iniciado no exterior do Pas;
II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios
descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02,
17.05 e 17.10 da lista anexa.
Reteno do ISS
CEPOM
RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
CADASTRO OBRIGATORIEDADE
O cadastro obrigatrio ao prestador de servios que atenda a todos os
requisitos abaixo:
Ser constitudo como Pessoa Jurdica;
Ser estabelecido fora do Municpio do Rio de Janeiro;
Prestar, para tomador estabelecido no Municpio do Rio de Janeiro,
os servios descritos na tabela do Anexo I do Decreto N 28.248 de 30
de julho de 2007;
Emitir documento fiscal autorizado por outro municpio que no seja o
Municpio do Rio de Janeiro.
CADASTRO EM ANLISE
Pessoa Jurdica com inscrio como prestador de servio em anlise
cabe a reteno do ISS ?
NO. Pessoa Jurdica com inscrio como prestador de servios em
anlise pela Secretaria Municipal de Fazenda, a partir de dd/mm/aaaa /
No caber a reteno do ISS at a deciso.
INCLUSO DE CDIGO DE SERVIO
Caso o contribuinte que j tenha cadastro, incluir outro cdigo de servio, sofrer
a reteno do ISS at que seja aprovado a incluso.
Reteno do ISS
Simples Nacional
ISS devido:
a) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou
reteno na fonte;
b) na importao de servios;
LC 123/06, art.13, 1,XIV
Alquota do ISS
ISS|Alquota
As alquotas mximas e mnimas do ISS so fixadas pela lei
complementar, mas as alquotas aplicveis so as estabelecidas
pelos Municpios.
Eles podem, por exemplo, fixar alquota inferiores s mximas ou
superiores as mnimas estabelecidas pela LC.
O inciso II do art. 8 da Lei Complementar 116/03 fixou a alquota
mxima do ISS em 5%.
Base de Clculo
ISS
ISS|Base de Clculo
Considera-se preo:
Tudo que for cobrado em virtude da prestao do servio, em dinheiro,
bens, servios ou direitos, seja na conta ou no, inclusive a ttulo de
reembolso, reajustamento, doao, contribuio, patrocnio ou dispndio
de qualquer natureza.
Incluem-se na BC:
as vantagens financeiras
os descontos ou abatimentos concedidos sob condio;
a prestao de servio a crdito, sob qualquer modalidade
Pagamento
do ISS Retido
Recolhimento em Atraso
ISS
Juros
Total
Outubro/14
4%
Setembro/14
8 ou
12%
Agosto/14
20%
Julho/14
Junho/14
21%
20,5%
1%
22%
Observao:
Nos casos em que a data de vencimento dos tributos cair em dia em
que no haja no municpio expediente, o sujeito passivo poder efetuar
o pagamento sem os acrscimos moratrios no primeiro dia seguinte em
que haja expediente.
No havendo o pagamento no primeiro dia seguinte, os acrscimos
moratrios sero computados a partir do dia seguinte ao da data do
vencimento.
(Decreto no 34.057/2011, art. 2o, 1o a 3o)
Verificando a Incidncia do
ISS
PENALIDADES
ISS
Tratamento Contbil
ISS
Tomador do Servio
Mdulo III
INSS 11%|Introduo
A Lei n 9.711/1998, que passou a vigorar a partir de fevereiro de 1999,
determinou a obrigatoriedade da reteno previdenciria pela empresa
contratante de servio, desde que observadas algumas regras.
Para fins previdencirios, empresa o empresrio ou a sociedade que assume
o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no,
bem como os rgos e entidades da Administrao Pblica Direta ou Indireta.
A seguir, vamos tratar da reteno previdenciria (INSS) em decorrncia dos
servios prestados por empresas.
Empreitada
- trabalhadores no ficam a
disposio da empresa
contratante
- no envolve servios
contnuos.
EXEMPLO DE EMPREITADA
INSS
Desonerao da Folha de
Pagamento
Reteno
INSS 11%|Subcontratao
Havendo subcontratao, os valores retidos da subcontratada, e
comprovadamente recolhidos pela contratada, podero ser deduzidos do
valor da reteno a ser efetuada pela contratante, desde que todos os
documentos envolvidos se refiram mesma competncia e ao mesmo servio.
Neste caso, a contratada dever destacar na nota fiscal, na fatura ou no recibo
de prestao de servios as retenes da seguinte forma:
INSS 11%|Subcontratao
c) valor retido para a Previdncia Social: informar o valor correspondente
diferena entre a reteno, apurada na forma da linha "a", e a deduo
efetuada conforme disposto na linha "b", que indicar o valor a ser
efetivamente retido pela contratante.
A contratada, juntamente com a sua nota fiscal, fatura ou recibo de
prestao de servios, dever encaminhar contratante, exceto em
relao aos servios subcontratados em que tenha ocorrido a dispensa da
reteno devido ao valor desta ser inferior a R$ 10,00 (dez reais), cpia:
a) das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de
servios das subcontratadas com o destaque da reteno;
b) dos comprovantes de arrecadao dos valores retidos das
subcontratadas;
INSS 11%|Subcontratao
c) das Guias de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e
Informaes Previdncia Social (GFIP), elaboradas pelas subcontratadas,
onde conste no campo "CNPJ/CEI do tomador/obra", o CNPJ da contratada
ou a matrcula no Cadastro Especfico do INSS (CEI) da obra e, no campo
"Denominao social do tomador/ obra", a denominao social da empresa
contratada.
Fundamentao: "caput" e 1 do art. 112, art. 120, art. 145, art. 127 e art. 398 da
Instruo Normativa RFB n 971/2009, com redao dada pela Instruo
Normativa RFB n 1.453/2014.
Acrscimo
Reteno
15 anos
4%
20 anos
3%
25 anos
2%
Manifestao de inconformidade
facultado ao sujeito passivo, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data
da cincia da deciso que indeferiu seu pedido de restituio apresentar
manifestao de inconformidade contra o indeferimento do pedido.
Fundamentao: art. 77 da Instruo Normativa RFB n 1.300/2012, com redao
alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.425/13.
INSS | GFIP
GFIP a Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia
Social. Por sua vez, SEFIP o Sistema Empresa de Recolhimento do
FGTS e Informaes Previdncia Social.
por meio da GFIP/SEFIP que o contribuinte (empresa) deve prestar
informaes relacionadas aos fatos geradores de contribuio
previdenciria e outros dados de interesse do FGTS, tais como:
reteno de 11% incidente sobre a prestao de servios de pessoa
jurdica, admisso de empregado, contratao de autnomo, retirada
de "pro labore" do scio, salrio-maternidade, auxlio-doena,
acidente de trabalho, compensao de valores, entre outros.
Fundamentao: item 1 do Captulo I do Manual GFIP/SEFIP para usurios do
SEFIP 8.4, aprovado pela Instruo Normativa RFB n 880/2008.
INSS | GFIP
GFIP/SEFIP da empresa prestadora de servios
A empresa cedente de mo de obra ou prestadora de servios (contratada) deve
informar o valor correspondente ao montante das retenes sofridas durante o
ms, em relao a cada tomador/obra (contratante), incluindo o acrscimo de 4,
3 ou 2% correspondente aos servios prestados em condies que permitam a
concesso de aposentadoria especial (art. 6 da Lei n 10.666, de 08/05/2003).
A informao deve ser prestada relativamente ao estabelecimento ou obra da
empresa que sofreu a reteno.
Em relao as informaes sobre a mo de obra empregada no servio ou na
obra de construo civil executados em consrcio sero prestadas pelo
contratante dos trabalhadores, em GFIP individualizada por tomador, com o CNPJ
identificador do tomador do servio ou a matrcula da obra, conforme o caso.
Fundamentao: item 3.1 do Captulo III do Manual GFIP/SEFIP para usurios do SEFIP 8.4,
aprovado pela Instruo Normativa RFB n 880/2008.
INSS | GFIP
GFIP/SEFIP da empresa tomadora de servios
A empresa tomadora de servios no deve informar em sua GFIP os
dados referentes reteno de 11% incidente sobre a prestao de
servios.
Tratamento Contbil
INSS
Mdulo IV
Tratamento a ser seguido quando
efetuamos Adiantamentos a outras
pessoas jurdicas, por conta de
prestao de servio
Reteno|Incidncia no Adiantamento
Emisso de Nota Fiscal de Servio
Municpio do RJ CABE emisso de NFS
IRRF
INSS
ISS
NO CABE RETENO
CABE RETENO
CABE RETENO
CABE RETENO
4,65%
11%
S /VALOR ADIANTADO
PARA PRESTAO DO
SERVIO
S/ VALOR ADIANTADO
PARA PRESTAO DO
SERVIO
Agora se parte do
servio j foi prestado
ou est sendo
executado, deve-se
proceder reteno
do IR Fonte por
ocasio do pagamento.
dispensada a reteno
das contribuies para
pagamento de valor igual
ou inferior a R$ 5.000,00
(cinco mil reais) no ms
Destaque
Para os Municpios
que exige emisso de
Nota Fiscal de servio
no Adiantamento
Reteno|Simples Nacional
Reteno das empresas Optantes pelo sistema do Simples Nacional
IRRF
INSS
ISS
NO CABE RETENO
NO RETENO
NO RETENO
CABE RETENO
S/ VALOR DA
PRESTAO DO
SERVIO
Embora no exista
previso, para cada
pagamento
podemos solicitar a
mesma Declarao
das Contribuies.
Para cada
pagamento deve ser
apresentado a
Declarao
Somente se for
tributada na forma
do Anexo IV da LC
123/06
Mdulo V
Casos Prticos de Retenes
Contratao de Servios de
Propaganda e Publicidade
sigestaotreinamento@yahoo.com.br
Mar | 2015