Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Ministerul Pentru Intreprinderi Mici Si Mijlocii - Ghidul Tanarului Intreprinzator PDF
Ministerul Pentru Intreprinderi Mici Si Mijlocii - Ghidul Tanarului Intreprinzator PDF
Muli dintre cei care lanseaz o afacere cunosc faptul c buna pregtire a ceea ce
intenionezi s ntreprinzi reprezint, ntotdeauna, jumtate din calea ctre succes. GHIDUL
TNRULUI NTREPRINZTOR, realizat de Ministerul pentru ntreprinderile Mici i Mijlocii
i Cooperaie n cadrul Programului finanat de Guvernul Federal al Austriei, v va fi util
pentru aceast pregtire.
A deveni ntreprinztor este o excelent ocazie pentru persoanele dornice s creeze, s
inoveze, care sunt pregtite s desfoare o munc de excepie i care ar dori s-i ia
soarta n propriile mini.
Cu toate acestea, drumul ctre o activitate independent nu este o cltorie de plcere. Ea
va fi presrat cu probleme care trebuie rezolvate. Din nefericire, succesul n afaceri nu
este garantat. Aproape jumtate din totalul falimentelor s-a produs pe parcursul primilor
patru ani de la lansare. Omul de afaceri ar trebui s fie contient de oportunitile care i se
ofer, dar i de riscuri.
Ghidul concentreaz n paginile sale principalele probleme crora viitorul ntreprinztor
trebuie s le gseasc rezolvare. Desigur c acest Ghid poate fi util i celor care i-au creat
deja o firm dar vor s-i dezvolte n continuare propriile afaceri. Astfel, Ghidul abordeaz,
punnd un accent deosebit pe aspectele practice, urmtoarele probleme:
Personalitatea ntreprinztorului
Formalitile necesare nfiinrii unei firme
Planul de afaceri
Tehnici de marketing
Elemente de legislaie fiscal
Surse de finanare ale unei afaceri
Indicatori financiari
Costuri i bugetare
Bilanul, contul de profit i pierderi, calculul de lichiditi
Lista organizaiilor suport pentru IMM-uri.
Suntem contieni c aceast lucrare este perfectibil. Se dorete ca prezentul Ghid s
reprezinte o modalitate practic imediat de sprijinire a sectorului ntreprinderilor mici i
mijlocii, important pentru prezentul i viitorul economiei romneti.
Ne-am bucura s tim c succesul afacerilor dumneavoastr viitoare s-a datorat i
informaiilor puse la dispoziie de prezentul Ghid.
Suntem n orice moment alturi de dumneavoastr i v urm succes i multe realizri!
Cuprins
A fi sau a nu fi ntreprinztor
3
4
8
9
10
11
12
13
Planul de afaceri
19
37
40
45
50
55
58
Anex
63
A fi
sau
a nu fi ...
ntreprinztor?
Iar tu vrei s fii propriul tu ef. Vrei s-i transpui ideea n practic cu profesionalism. i tii
c doar o idee bun nu este suficient pentru a avea succes pe pia.
Ai descoperit cereri ale pieei care nu sunt acoperite de o ofert mulumitoare. Prin activitatea
ta profesional de pn acuma i experiena ta ai identificat anumite nie de pia pe care le
poi acoperi prin oferta ta.
Trebuie ns s tii c statutul de ntreprinztor independent nseamn mai mult dect ca
activitatea pe care pn acum o realizai n calitate de salariat ne-independent s o desfori
n continuare pe propria ta responsabilitate i socoteal.
O decizie . . .
i
. . . mai multe ntrebri
Eti pe punctul de a face un pas decisiv:
)
)
)
TEST
Pentru ntemeietorii de ntreprinderi
Prezentul test i propune s reprezinte un instrument practic destinat potenialilor ntreprinztori care
intenioneaz s ntemeieze propria lor firm. Prin acest test fiecare i poate construi propriul profil al
punctelor tari i slabe. tim cu toii ct de important este ca atunci cnd pornim la un drum nou s ne
cunoatem puterile i slbiciunile noastre.
Iar drumul ntemeierii unei noi ntreprinderi ofer, alturi de multe anse i multe riscuri.
Pe toate trebuie s le cunoatem i s le lum n seam.
Prezenta brour i propune structurarea principalelor probleme pe care, n calitate de poteniali
ntreprinztori trebuie s le luai n considerare, n cadrul a trei grupe:
Personalitatea ntreprinztorului
Piaa
Mijloacele financiare
Personalitatea ntreprinztorului
Se refer la modul n care trsturile de personalitate ca i cunotinele de specialitate ale celui care
intenioneaz s ntemeieze o ntreprindere sunt adecvate profesiei de ntreprinztor.
Piaa
Pentru ideea nfiinrii unei firme, piaa reprezint momentul adevrului; produse sau servicii pentru care nu
exist posibilitate de desfacere, potenialul pieei este redus sau ansele de dezvoltare ale pieei sczute, vor
conduce n scurt timp la eec.
Mijloacele financiare
Mijloacele financiare strict necesare ntemeierii unei ntreprinderi se refer att la dotarea cu echipamente i
utilaje ct i la mijloacele circulante (reprezentate de stocurile de materii prime, materiale i semifabricate i
produse finite) ca i la fondul de rezerv (tampon) de care orice ntreprinztor trebuie s dispun n perioada
de lansare a afacerii sale cnd ncasrile nu vor acoperi cheltuielile.
Acest test este alctuit dintr-un set de ntrebri (check-list) prin care pot fi verificate
premisele care trebuie avute n vedere la ntemeierea unei ntreprinderi.
ntrebrile trebuiesc parcurse de regul n faza de pregtire a demarrii afacerii n care
aceast problem a ntemeierii unei ntreprinderi trebuie bine gndit pn la decizia final.
Desigur ntrebrile sunt utile i n cazul unei ntreprinderi deja existente cnd anumite
probleme cu implicaii negative pot fi identificate i corectate.
Personalitatea ntreprinztorului
DA
cu
cert
itudin
e
NU
cu
cert
itudin
e
Nr
ntrebare
1.
8.
Eti un om de aciune?
9.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
par
ial
28.
Piaa
DA
cu
cert
itudin
e
NU
cu
cert
itudin
e
Nr
ntrebare
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
par
ial
Resursele financiare
Nr
ntrebare
DA
cu
cert
itu-
par
ial
NU
cu
cert
itu-
din
e
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
din
e
Personalitatea
ta
Piaa firmei
tale
Resursele tale
financiare
Ai caliti de
ntreprinztor i
eti pregtit s
faci fa unei viei
nu foarte line care
te poate atepta
2,80 - 3,79
Te poi descurca
pe drumul acesta.
Important este s
i vrei
2,20 2,79
1,20 - 2,19
sub 1,19
Ai putea s faci
fa provocrilor
pe care viaa de
ntreprinztor le
implic. Pentru a
lua o decizie
analizeaz cu
atenie i celelalte
2 aspecte
Poate c i
doreti foarte mult
s fii stpn pe
propria ta soart
economic. Nu
este ns
suficient. Trebuie
s i poi. Este
bine s fii prudent
nainte de a lua o
decizie
Viaa de
ntreprinztor
plin de riscuri nu
pare s fie
potrivit pentru
tine. Poate e bine
ca deocamdat
s-i construieti
o altfel de
strategie
personal
3,60 5,00
2,00 - 3,59
Sub 1,99
3,80 5,00
2,60 3,79
1,40 1,59
Sub 1,4
Nu dispui n totalitate
de banii necesari. Dar
bani se gsesc. Dac
ideile tale sunt bune,
dac piaa merge
atunci i businessul tu
va merge
12 ntrebri
pentru ntemeietorul unei firme
Exist multe probleme care-l preocup pe un ntreprinztor. Se pot referi de cele mai multe
ori la lipsa de lichiditi, la reducerea vnzrilor, la incapacitatea de a returna datoriile ctre
stat, creditori sau furnizori i la multe alte aspecte care fac farmecul vieii cotidiene ale
ntreprinztorului.
Pentru ca aceste probleme s nu existe sau n orice caz s nu devin de necontrolat este
necesar ca viitorul ntreprinztor s gseasc din timp, n faza de ntemeiere a propriei
sale firme, rspunsuri la ntrebrile de mai jos:
CINE sunt concurenii mei i care sunt punctele lor tari i slabe?
CARE este forma juridic cea mai potrivit pentru firma mea?
Greeli tipice
frecvente la nceputul nfiinrii unei firme
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
Cteva recomandri
1. Verific n mod autocritic aptitudinile tale personale ca i calificarea ta profesional.
2. Analizeaz cu exactitate piaa i posibilitile de desfacere.
3. Analizeaz ce este mai indicat: nfiinarea unei firme noi sau preluarea uneia
existent.
4. Alegei cu grij viitorii colaboratori.
5. Alegei cu grij amplasamentul i dotrile.
6. Analizeaz reglementrile legale cu care te poi confrunta.
7. Determin cu exactitate necesarul de capital.
8. Planific cifra de afaceri, costurile i profiturile viitoare.
9. Verific dac dispui de lichiditile necesare.
10. Apeleaz la un colaborator calificat pentru activitatea de contabilitate.
11. Verific posibilitile de utilizare ale tehnicii de calcul .
12. Informeaz-te cu privire la obligaiile tale fiscale viitoare.
10
13. Alege cea mai potrivit form de organizare pentru firma ta.
14. Verific riscurile posibile i ia msuri de asigurare corespunztoare.
15. ndeplinete cu grij toate formalitile de nfiinare necesare.
16. Apeleaz din timp la un specialist care poate s-i acorde consultan.
Nu
Imporeste
tan
impor- redus
tant
Importan
medie
ImporImpor- tan
tan deose
mare
bit de
mare
Factori de succes
la nfiinarea unei firme
personalitatea
ntreprinztorului
(ntemeietor al firmei)
mediul n care
acioneaz firma
(infrastructura de
sprijin pentru
nfiinarea de
ntreprinderi)
originalitatea, calitatea i
realizabilitatea ideii de
afaceri
Firma
a pit
cu
dreptul
mediul n care
acioneaz firma
(infrastructura de
sprijin pentru
nfiinarea de
ntreprinderi)
managementul procesului de
nfiinare a firmei
12
I. Introducere
Caracteristici
Persoana fizic
PF
Poate fi autorizat s desfoare o activitate independent n baza Legii nr. 507/2002, de ctre primarii
comunelor, oraelor,municipiilor, respectiv ai sectoarelor minicipiului Bucureti, pe a cror raz teritorial i are
domiciliul. Pentru persoanele fizice strine care nu au domiciliul n Romnia, eliberarea autorizaiilor se va face
de ctre primarii unitilor administrativ teritoriale pe a cror raz i au reedina.
Nu are personalitate juridic.
13
Asociaia familiala,
AF
Se constituie ntre membrii unei familii cu gospodrie comun, n baza aceluiai act normativ i proceduri ca i
persoan fizic. Nu are personalitate juridic.
Societatea
comercial
Se constituie ca persoan juridic, conform Legii nr. 31/1990 republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
prin asociere ntre dou sau mai multe persoane fizice sau juridice, pentru a efectua acte de comer. Societatea
comercial dobndete personalitate juridic de la data nregistrrii n registrul comerului.
Societile comerciale se pot constitui n una din urmtoarele forme juridice :
a) societate n nume colectiv (SNC)
b) societate in comandit simpl (SCS)
c) societate pe aciuni (SA)
d) societate n comandit pe aciuni (SCA)
e) societate cu rspundere limitat (SRL).
Societatea n comandit simpl i n comandit pe aciuni se caracterizeaz prin existena a dou categorii de
asociai: comanditai (asociaii care administreaz societatea i rspund nelimitat i solidar pentru obligaiile
societii) i comanditari (asociaii care rspund numai pn la concurena capitalului subscris).
Filiale :
Filialele sunt societi comerciale cu personalitate juridic care se nfiineaz ntr-una din formele de societate
enumerate mai sus. Filialele vor avea regimul juridic al formei de societate n care s-au constituit.
Sedii secundare :
O societate comerciala poate s deschid n aceeai localitate cu sediul principal sau n alte localiti, sedii
secundare sub diferite forme : sucursale, depozite, magazine, agenii, etc.
PF
AF
SNC
SCS
SA
SCA
SRL
Nr. persoane
o
persoan
sau membrii unei familii
nelimitat
(cu averea personal)
minimum 2
minimum 5
1 50 asociai
nelimitat i solidar, cu
excepia
asociailor
comanditari
asociaii nu pot lua parte
ca asociai cu rspundere
nelimitat n alte societi
concurente, fr consimmntul celorlali asociai
25 milioane lei
numai
cu
capitalul
subscris, cu excepia
asociailor comanditari
-
2 milioane lei
numai cu capitalul
subscris
Capital minim
Rspunderea
ntreprinztorului
Restricii pentru asociai
asociatul
unic
nu
poate avea calitatea
de unic asociat dect
ntr-o
singur
societate
PF
AF
SNC
SCS
x
x
x
x
x
SA
SCA
SRL
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Se obine personal de la
autoritile competente
Biroul Unic
Biroul Unic
Primrie i CCI
CCI
CCI
CCI
Contabilitate n partid
simpl
Impozit pe venitul anual
Contabilitate n partid
dubl
Impozit pe profit
Contabilitate n
partid dubl
Impozit pe profit
Nu exista reglementri
exprese
Contabilitate n
comandit dubl
Impozit pe profit
Unic administrator sau
consiliu de
administraie
14
Denumire act
PF
AF
SN
C
SC
S
SA
SC
A
SRL
Precizri
privind
documentului
utilizarea
1.
Obligatoriu
2.
3.
4.
Obligatoriu
5.
Obligatoriu
6.
7.
8.
Dovezile
privind
efectuarea
vrsmintelor
aporturilor subscrise i/sau vrsate (copii)
9.
Facturi
10.
11.
12.
13.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
507/2002
Obligatoriu
noi
x
x
15
la
constituirea
societii
nerezideni
24.
25.
26.
27.
28.
2. nregistrarea comerciantului
Include activitile obligatorii ndeplinite dup data depunerii dosarului la Biroul Unic i data
nregistrrii comerciantului n Registrul Comerului, incluznd:
autorizarea constituirii comerciantului de ctre judectorul delegat;
obinerea, pe cale electronic a codului unic de nregistrare de la Ministerul Finanelor Publice;
redactarea ncheierii judectorului delegat;
nregistrarea comerciantului n registrul comerului;
editarea certificatului de nregistrare
Anexele la Certificatul de nregistrare se emit att pentru sediul social i sedii secundare ct i pentru
fiecare activitate desfurat la sediul principal i sediu secundar care sunt supuse avizrii/autorizrii. La un
certificat de nregistrare se ataeaz una sau mai multe anexe.
Fiecare Anex conine:
informaii de conexiune la certificat (seria, numrul, cod unic de nregistrare, firma i sediul social);
informaii de identificare a sediilor secundare (adresa i/sau activitate supus autorizrii);
avizul i/sau autorizaia pentru prevenirea i stingerea incendiilor;
avizul i/sau autorizaia sanitar;
autorizaia sanitar veterinar;
acordul i/sau autorizaia de mediu;
autorizaia de funcionare din punct de vedere a proteciei muncii;
16
Semnarea actului constitutiv de ctre asociai reprezint etapa consensual, care produce
efecte ntre prile semnatare.
Autorizarea legalitii constituirii unei societi comerciale revine judectorului delegat. Acesta
autorizeaz constituirea comerciantului, persoan juridic i dispune nregistrarea n registrul
comerului.
nregistrarea (nmatriculare) societii comerciale n registrul comerului are rol constitutiv. De
la data nregistrrii n registrul comerului societatea a dobndit personalitate juridic.
Publicarea n Monitorul Oficial a ncheierii judectorului delegat produce efecte fa de teri.
Autorizarea funcionarii este n competena instituiilor publice abilitate. De la data obinerii
autorizaiei, comerciantul poate ncepe activitatea economic pentru care a fost autorizat.
Ordonana de urgenta a Guvernului nr. 76 din 24 mai 2001 privind simplificarea unor formaliti
administrative pentru nregistrarea i autorizarea funcionarea comercianilor (M. Of. nr. 283 din 31 mai
2001), aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 370 din 11 iunie 2002, n baza creia a fost i
republicat n M.Of. nr. 413 din 14 iunie 2002
Legea nr. 31 din 16 noiembrie 1990 privind societile comerciale, republicat n M. Of. nr. 33 din
29 ianuarie 1998), cu modificrile i completrile ulterioare
Legea nr. 26 din 5 noiembrie 1990 privind registrul comerului, republicat n M. Of. nr. 49 din 4
februarie 1998, cu modificrile i completrile ulterioare
Legea nr. 133 din 20 iulie 1999 privind stimularea ntreprinztorilor privai pentru nfiinarea i
dezvoltarea ntreprinderilor mici i mijlocii (M. Of. nr. 349 din 23 iulie 1999), cu modificrile i completrile
ulterioare
Normele metodologice nr. P/608-773 din 15/21 aprilie 1998 privind modul de inere a registrelor
comerului i de efectuare a nregistrrilor, emise de Camera de Comer i Industrie a Romniei
mpreun cu Ministerul Justiiei (M. Of. nr. 176 din 11 mai 1998)
Hotrrea Guvernului nr. 1345 din 27 noiembrie 2002 pentru stabilirea modelului i coninutului
cererii de nregistrare i ale certificatului de nregistrare a comerciantului (M. Of. 903 din 12 decembrie
2002)
17
Hotrrea Guvernului nr. 1344 din 27 noiembrie 2002 din privind aprobarea taxelor percepute
pentru publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, a ncheierii judectorului delegat la
nregistrarea comercianilor i a actului constitutiv, vizat de judectorul delegat (M. Of. nr. 903 din 12
decembrie 2002)
Hotrrea Guvernului nr. 1346 din 27 noiembrie 2002 privind serviciile de asisten prestate de
camerele de comer i industrie teritoriale pentru nregistrarea e autorizarea funcionrii comercianilor
(M.Of. nr. 903 din 12 decembrie 2002)
Hotrrea Guvernului nr. 573 din 14 iunie 2002 pentru aprobarea procedurilor de autorizare a
funcionarii comercianilor (M. Of. nr. 413 din 14 iunie 2002)
Ordonana Guvernului nr. 82 din 25 august 1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de
impozite i taxe, republicat (M. Of. nr. 712 din 1 octombrie 2002), cu modificrile i completrile
ulterioare
Ordinul ministrului finanelor nr. 2116 din 9 noiembrie 1998 privind aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de
impozite i taxe (M. Of. nr. 485 din 17 decembrie 1998) i Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1213
din 17 septembrie 2002 pentru aprobarea Normelor Metodologice privind aplicarea O.G. nr. 4/2002
pentru modificarea i completarea O.G. nr. 82/1998 (M.Of. nr. 719 din 2 octombrie 2002)
Ordonana Guvernului nr. 60 din 28 august 1997 privind aprarea mpotriva incendiilor (M. Of. nr.
225 din 30 august 1997, cu modificrile i completrile ulterioare)
Ordinul ministrului de interne nr. 791 din 2 septembrie 1998 pentru aprobarea Normelor
metodologice de avizare i autorizare privind prevenirea i stingerea incendiilor (M. Of. nr. 384 din 9
octombrie 1998)
Ordinul ministrului sntii nr. 117 din 28 februarie 2002 privind Procedura de reglementare
sanitar pentru proiectele de amplasare, construcie, amenajare i reglementare sanitar a funcionrii
obiectivelor (M. Of. nr. 181 din 18 martie 2002)
Ordinul ministrului agriculturii i alimentaiei nr. 103 din 6 noiembrie 1998 pentru aprobarea Normei
sanitare veterinare privind condiiile sanitare veterinare i procedura de autorizare sanitar veterinar de
funcionare a unitilor supuse controlului sanitar veterinar i privind aprobarea efecturii de activiti de
export cu produse de origine animal i cu alte produse supuse controlului sanitar veterinar, cu
modificrile i completrile ulterioare (M. Of. nr. 499 din 23 decembrie 1998)
Ordinul ministrului muncii i proteciei sociale nr. 388 din 10 septembrie 1996 privind aprobarea
normelor metodologice in aplicarea prevederilor Legii proteciei muncii nr. 90/1996 (M. Of. nr. 249 din 15
octombrie 1996)
Hotrrea Guvernului nr. 918 din 22 august 2002 privind stabilirea procedurii cadru de evaluare a
impactului asupra mediului i pentru aprobarea listei proiectelor publice sau private supuse acestei
proceduri (M. Of. nr. 689 din 17 septembrie 2002)
Precizare
Noile reglementri prevd simplificarea procedurii de autorizare a funcionarii prin introducerea, n anumite
situaii expres prevzute de lege, a Declaraiei pe proprie rspundere n condiiile extinderii activitilor CAEN
pentru care se aplic aceast procedur. Totodat, se prevede simplificarea coninutului cererii de
nregistrare i autorizare, precum i reducerea cuantumurilor taxelor i tarifelor aferente nregistrrii.
Efectul imediat al acestor modificri, la care se adaug trecerea la sistemul de lucru cu verificarea dosarelor,
pe loc, este de reducere a timpului consumat de comerciant pentru solicitarea nregistrrii i, n acelai timp,
de reducere a termenului de eliberare a certificatului de nregistrare cu anexele aferente la mai puin de 20
zile.
3 ntrebri despre:
Planul de afaceri . . .
i mai multe rspunsuri pentru ntemeietorul unei firme
Prima ntrebare:
Ce este un plan de afaceri?
Pentru a nelege ce este un plan de afaceri trebuie definit nti conceptul de afacere. O
definiie neconvenional a acestui concept, poate fi:
intenia unei persoane (fizice sau juridice)
de a face/a ntreprinde anumite activiti
n scopul obinerii unui profit
O afacere trebuie aadar bine pregtit, din timp, exact aa ca atunci cnd i construieti o cas; trebuie
ca nainte de a te apuca de construcia efectiv, s pui pe hrtie sub forma unui proiect concepia i
calculele tale.
Acest proiect este planul de afaceri: proiectul afacerii tale. i, evident o afacere bun necesit un plan de
afaceri bine conceput.
2.
A doua ntrebare:
DE CE este nevoie de un plan de afaceri?
nainte ca zidurile halei de fabricaie sau oricare alte spaii ale firmei tale s fie construite,
conceptul firmei se nate n mintea oricrui ntreprinztor parcurgnd cteva etape:
la nceput a fost ideea ta de afacere
apoi din idee s-a nscut viziunea ta
la care pentru a ajunge ai nevoie de o strategie
i n final pentru a aplica strategia ta ai nevoie de planul afacerii tale.
Iat de ce acest plan reprezint pe de o parte instrumentul intern prin care tu poi
conduce i controla, pentru tine, ntregul proces de demarare a firmei tale.
n egal msur planul de afaceri reprezint i un instrument extern, fiind i un instrument
excelent de comunicare cu mediul economic. Acesta transmite tuturor celor din jurul tu,
clieni, furnizori, parteneri strategici, finanatori, acionari, c tu tii cu certitudine ce ai de
fcut, iar ntr-o economie de pia funcional, partenerii ti de afaceri serioi apreciaz
acest lucru i te vor percepe ca pe un actor pertinent al mediului economic.
3.
A treia ntrebare
CARE este coninutul unui plan de afaceri ?
Nu exist dou afaceri la fel. Nu exist dou organizaii la fel. i de asemenea nu exist
formule magice pentru elaborarea planurilor de afaceri.
Planul de afaceri trebuie s fie un instrument de lucru simplu, sugestiv i pragmatic.
Anumite aspecte tipice este bine s fie atinse n elaborarea planului de afaceri. Prin
abordarea acestora, ntreprinztorul demonstreaz c are o percepie global asupra
afacerii, c nelege toate aspectele ei, att cele tehnice ct i cele financiare sau de
resurse umane. Demonstreaz mediului exterior (dar i celui interior) c stpnete
situaia.
Principalele aspecte (v. modelul prezentat n cadrul acestui capitol) care pot fi avute n
vedere n cadrul unui plan de afaceri sunt:
a. Viziune, strategie
b. Istoric, management, resurse umane, activitatea curent
c. Analiza pieei
20
Materiale de prezentare
Participri la trguri
Costuri administrative
Deplasare
Materiale de birou
Comunicaii: telefon, fax, mobil, e-mail
Copiere documente
Eviden primar i calculul salariilor
Abonamente (ex. reviste, legislaie, ntreinere echipamente birou, etc.)
Literatur de specialitate
Impozite i taxe
e. Investiii necesare
De foarte multe ori planul de afaceri este necesar la nceputul unei noi activiti. i, de cele
mai multe ori, o nou activitate presupune o investiie nou. Din acest motiv, n acest
capitol trebuie s fundamentm n mod pragmatic, onest i realist investiia. A diminua sau
a ignora aspecte conexe investiiei (de. ex. infrastructura de utiliti) sau de a o
supradimensiona nejustificat (introducerea unor echipamente foarte scumpe, de lux) sunt
greeli frecvente care ridic imediat semne de ntrebare (justificate) n mintea acionarilor,
partenerilor, finanatorilor.
Costuri de investiii:
cldiri
echipamente
maini
alte bunuri de capital
Alte costuri
Cheltuieli de
project/investment
management
Cheltuieli pentru iniializare n
scopul utilizrii noilor
echipamente
Cheltuieli pentru probe
tehnologice
f. Proiecii financiare
Proieciile financiare nu sunt altceva dect anticipri/planificri pe viitor ale situaiilor
financiare ale afacerii. Proieciile financiare sunt modelri matematice viitoare ale bilanului,
contului de profit i pierdere i a calculului de lichiditi (cash-flow) pe baza crora se
calculeaz eventual i anumite rate de profitabilitate a afacerii.
Proieciile sunt indisolubil legate de punctele c, d i e de mai sus. Aceste puncte furnizeaz
datele de intrare n modelul matematic i dac aceste date sunt eronate, rezultatele
modelului matematic al proieciilor financiare nu poate fi dect tot eronat i deci complet
inutil.
g. Anexe
24
DATE DE IDENTIFICARE
1. Numele firmei:
2. Codul unic de nregistrare:
3. Forma juridic de constituire:
4. Activitatea principal a societii i codul CAEN al activitii principale:
5. Natura capitalului social:
Natura capitalului social (%)
Public
Privat
Romn
Strin
6. Valoarea capitalului:
7. Adresa, telefon/fax, e-mail :
8. Persoan de contact:
9. Conturi bancare deschise la:
10. Asociai, acionari principali:
25
Numele
Pondere n
Capital social
%
Adresa (sediul)
A. Viziune, strategie
n acest capitol de nceput ncercai s rspundei la urmtoarele ntrebri:
Produsul 1,2,3
Serviciile 1,2,3,
Activitatea 1,2,3
Persoane
Firme
Bugetul statului
Anul 1
Clieni/grupe de clieni
Mii
EURO
Anul 2
%
Mii
EURO
100
100
Mii
EURO
Anul 4
%
Mii
EURO
100
Anul 5
%
Mii
EURO
100
100
La ce cifr de afaceri/profit ?
La ce numr de angajai ?
UM
Cifr de afaceri
Mii EURO
Mii EURO
Profit
Mii EURO
Nr. de salariai
Anul 3
Anul 1
Anul 2
Anul 3
Anul 4
Anul 5
Nr persoane
Care sunt punctele tari care te determin s crezi c vei avea succes ?
26
Cunotine tehnologice
Cunotine de pia
Capital
Relaii
Capacitate de munc
Nume i prenume
Funcia
Studii/Specializri
Numr de salariai
Activitatea 2
Activitatea 3
TOTAL
(Organigrama poate fi ataat, dac e cazul)
27
Produsul 1
Produsul 2
Produsul 3
Forma de proprietate
Materie
prim/serviciu
Materie
prim/serviciu
Materie
prim/serviciu
4. Date tehnice cu privire la principalele maini, utilaje i mijloace de transport aflate n proprietatea
agentului economic:
Mijloc fix
Caracteristici tehnice
An fabricaie
5. Imobile existente:
Denumire
Destinaie
Proprietate
Valoare
Ipoteci
nchiriate
Val. chirie
Perioada de nchiriere
Prezentai locul unde firma i desfoar activitatea i cum sunt asigurate utilitile necesare
(energie electric, ap, canal).
NOT :Pot fi anexate, n copie, acte de proprietate/contracte de nchiriere, liste de inventar, facturi
de achiziie, etc.
C. Analiza pieei
C1. PIAA ACTUAL
1. Principalii clieni:
Vnzri pe (principalii) clieni
Mii EURO
Total
Mii EURO
28
1
2
Clieni
interni
3
Total piaa intern
1
2
Clieni
externi
3
Total export
2. Principalii concureni :
Produs/serviciu oferit pieei
Firm concurent
Denumirea firmei/ firmelor
Ponderea pe pia( %)
1
2
3
4
5
6
Produsul 2
Produsul 3
Total
Produsul 4
Mii EURO
2
3
Total piaa intern
1
Clieni
externi
2
3
Total export
Anul N+1
Clieni
interni
Vnzri preconizate pe
(principalii) clieni
Mii EURO
1
Produsul 2
Produsul 3
Total
Produsul 4
Mii EURO
2
3
29
2
3
Total export
30
Anul N+2
Vnzri preconizate pe
(principalii) clieni
Mii EURO
Total
Produsul 4
Mii EURO
1
2
Clieni
interni
3
Total piaa intern
1
2
Clieni
externi
3
Total export
2. Concureni poteniali:
Produs/serviciu oferit pieei
Ponderea pe pia(%)
1
2
3
4
5
6
Alte avantaje :
Pondere n cifra
de afaceri( % )
Forme de desfacere(%)
31
Anul 1
Anul 2
Anul 3
Total cheltuieli
1. Produsele noi :
(descriei tipul de produse/servicii i caracteristici, procentul din total vnzri, pre vnzare)
Produs
Produsul 1
Produsul 2
Produsul 3
Produs Nou 1
Produs Nou 2
Forma de proprietate
Materie
prim/serviciu
Materie
prim/serviciu
Materie
prim/serviciu
(Descriei cum v-ai propus s facei aprovizionarea, cine va asigura transportul, etc.)
32
Suma
Materii prime
Materiale auxiliare
Manoper direct (salarii + taxe i contribuii sociale)
Energie, alte utiliti
Subansamble
Servicii sau lucrri subcontractate
Alte cheltuieli directe
Cheltuieli de producie indirecte
Administraie / Management
Cheltuieli de Birou / Secretariat
Cheltuieli de Transport
Cheltuieli de Paz
Cheltuieli de protecia muncii i a mediului
Alte chetuieli indirecte
TOTAL
Suma (lei)
Produsul 1
Produsul 2
Produsul 3
TOTAL
E. Investiii necesare
1. Descrierea investiiei propuse n contextul procesului tehnologic descris anterior
Obiectul investiiei
Furnizor
Valoarea estimat
33
TOTAL :
(Se pot anexa oferte de la principalii furnizori, precum i proiectul, autorizaiile i avizele necesare, dup caz.)
Durata de implementare
Luna 2
Luna 3
Luna ...
F. Proiecii financiare
Indicatori economici ai situaiei trecute
Anul
N-2
N-1
100
34
Fluxuri de
numerar din
activiti de
investiii
Fluxuri de
numerar din
activiti de
finanare
proiecii financiare integrate ale Bilanului, Contului de Profit i Pierdere i ale Fluxului de
Numerar
(modelul Bncii Europene pentru Reconstrucie i Dezvoltare, BERD, realizat n conformitate cu normele contabile IAS
International Accounting Standards)
BILAN SIMPLIFICAT
Mii EUR
Actual
N-2
ACTIVE
Active circulante
Numerar existent la nceputul perioadei
Numerar generat de activitatea de exploatare
Creane
Stocuri
Alte active circulante
Total Active Circulante
Active fixe nete (inclusiv financiare i necorporale)
Total Active Fixe
TOTAL ACTIVE
CAPITAL I DATORII
Datorii Curente
Descoperit de cont la nceputul perioadei
Credite pe termen scurt
Furnizori
Alte datorii
N-1
Proiecii
N
N+1
N+2
N+3
N+4
N+5
N+6
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
35
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
CAPITALURI
Capital social
Profit repartizat n cursul anului
Profituri repartizate n anii anteriori
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
TOTAL CAPITALURI
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Actual
N-2
VNZRI
Interne
Export
Proiecii
N-1
N+1
N+2
N+3
N+4
N+5
N+6
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Total Vnzri
Costuri i Cheltuieli
Costul Bunurilor Vndute
Materii prime i materiale
Combustibili i energie
Servicii subcontractate
Altele
Salarii, prime i contribuii
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Amortizare total
Venituri / Costuri nete din dobnzi
Total venituri / costuri nete din dobnzi
Total Costuri de Exploatare
Profit / Pierdere din Activitatea Extraordinar
Total Profit / Pierdere Extraordinar
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
PROFIT NET
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Dividende Pltite
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
PROFIT REPARTIZAT
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Actual
N-1
N+1
Proiecii
N+2 N+3
N+4
N+5
SURSE
36
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
SURPLUS/DEFICIT CUMULAT
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
UTILIZRI
Activiti de investiii
Investiii totale
Din activiti financiare
Pierdere din Activitatea Financiar
Creteri ale Capitalul de Lucru
TOTAL UTILIZRI
Un flux de numerar detaliat lunar/sptmnal, pe termen scurt, pentru primele luni dup
nceperea investiiei
O analiz de senzitivitate
37
1. Ce este marketingul ?
Un ntreprinztor aflat la nceput de drum trebuie s contientizeze c, din momentul nceperii afacerii sale,
clienii si vor trebui s reprezinte centrul preocuprilor sale. ntr-adevr, nici o afacere nu poate supravieui
fr clieni ei reprezint principala surs de finanare a activitilor organizaiei orice afacere va exista
atta timp ct vor exista clieni.
Politica de produs
Politica de promovare
Politica de pre i condiii de pre
Politica de distribuie
2.1 Politica de produs
Cea mai important idee a politicii de produs este orientarea ctre client. Produsul trebuie astfel conceput
nct s satisfac ct mai bine necesitile clientului. nainte de a concepe orice produs este esenial s tim
dac exist o cerere pentru acest produs. Apoi, este important s aflm dac produsul respect cerinele
existente din punct de vedere tehnic, al siguranei n exploatare sau cerinele legale.
Tehnicile cele mai utilizate n cadrul politici de produs sunt:
- analiza ciclului de via al produsului
- analiza gamei de produse
- marca / numele produsului
- ambalarea produsului
38
Utilizarea unor expresii strine poate constitui uneori un dezavantaj, prin dificultile
de pronunare a numelui firmei mai ales n cazul comunicrii prin telefon
Numele firmei trebuie s fie pe ct posibil concis, sugestiv, uor de inut minte i mai
ales original
Este important s alegem un nume cu identitate proprie, uor de scris sau pronunat
n limba romn dar i uor de scris i pronunat n limbi strine dac anticipm c
vom avea relaii de afaceri cu strinii. n acest sens este bine de evitat prezena
diacriticelor n nume caractere dificil de citit sau scris pentru un strin
Totodat, este bine s tim c legea societilor comerciale face anumite precizri
referitoare la numele firmei: de exemplu n cazul societilor cu rspundere limitat
numele trebuie s conin o referire direct la obiectul de activitate al firmei
Este bine s alegem 2 sau 3 variante de nume, pentru a avea o rezerv n caz c
numele ales de noi este deja nmatriculat sau rezervat la Registrul Comerului
Politica de comunicare ncepe cu numele firmei, cu numele produselor, cu tot ce nseamn identitate grafic a
firmei (logo, hrtie cu antet, cri de vizit, oferte ale firmei) i continu cu materialele de prezentare a firmei i
cu modul de ambalare al produselor.
Desigur, n funcie de posibilitile financiare ale firmei pot fi realizate i diverse materiale de reclam sau
obiecte promoionale.
Totodat, participarea la trguri, seminare sau prezentri, implicarea n diferite manifestri tiinifice, de
cercetare sau chiar sponsorizarea unor aciuni cu caracter cultural, social, sportiv, etc pot constitui modaliti
subtile dar deseori foarte eficiente de comunicare cu piaa int.
Ce este important de reinut este c mesajul coninut de materialele de promovare trebuie s sugereze (mai
subtil sau mai explicit) clientului utilitatea produsului / serviciului Dvs. i, poate i mai important, prin ce v
difereniai Dvs. fa de concuren.
n funcie de costuri: exist mai multe metode de a calcula costul unui produs sau global, a
unei game de produse. Peste acest cost se adaug o marj de profit i acesta este preul
pieei.
Preul n funcie de cerere
O alt metod este de a fixa preul produsului la o valoare pe care eu consider c piaa (cererea) o va
accepta. Evident lucrul acesta necesit o bun cunoatere a pieei i a preurilor acceptabile pentru
diferitele segmente ale pieei. Aceasta nu nseamn neaprat c preul trebuie s fie mic
comercianii de produse de lux stabilesc preuri mari pentru c se adreseaz unei piee care este
dispus (i chiar vrea) s plteasc preuri foarte mari, aceste preuri dndu-le clienilor sentimentul
c au achiziionat produse de foarte bun calitate, la care nu oricine are acces (accesul fiind
restricionat prin preul prohibitiv).
O alt strategie de fixare a preului care are la baz comportamentul psihologic al cererii este cea n
care preurile se stabilesc de genul 199.000 lei, dnd psihologic senzaia c preul se ncadreaz ntro categorie de preuri sub 200.000 lei , n cazul nostru. O alt strategie psihologic este i cea n care
un discount de 20% este prezentat sub forma: la patru produse cumprate primii unul gratuit !
39
Categoric c este important s inem seama i de aciunile concurenei. Astfel, putem aborda
preuri similare sau uor mai mari ca ale concurenei (tim deja c pe acestea piaa le
accept) i s comunicm pieei avantajele competitive ale produsului nostru.
Putem totodat, mai ales n fazele de nceput ale afacerii, s oferim reduceri semnificative (mai mici
cu 30% dect concurena) pentru a atrage cote de pia. Este recomandabil ca acest lucru s se
realizeze ns numai pentru perioade limitate, pentru a nu periclita echilibru financiar al firmei i
pentru a nu da pieei percepia c produsul nostru este ieftin i deci probabil slab calitativ i cu
utilitate redus.
Condiiile de pre
Acestea reprezint o alt latur fundamental a politici de pre. Un termen de plat ndelungat poate
echivala cu un reducere semnificativ, pentru c numerarul cost. i la Dvs. n organizaie, lipsa
numerarului la un moment dat poate necesitata apelarea la un credit pe termen scurt, operaie care
diminueaz categoric profitul. Pot fi imaginate diferite modaliti de plat care pot stimula piaa s
apeleze la produsele/serviciile noastre.
alegei-v un produs, o activitate pe care o stpnii perfect din punct de vedere tehnic
ncepei o activitate numai dup ce avei civa clieni siguri pentru produsul/serviciul Dvs. i
anticipai c mai exist i ali clieni poteniali
40
41
3. Alt lege cu importan n organizarea unei firme este: Lege nr. 133/ 20 iulie 1999
privind stimularea ntreprinztorilor privai pentru nfiinarea i dezvoltarea
ntreprinderilor mici i mijlocii, cu modificrile i completrile ulterioare
Art. 2. n sensul prezentei legi, ntreprinztorul este o persoan fizic autorizat sau o
persoan juridic care, n mod individual sau n asociere cu alte persoane fizice autorizate
sau cu persoane juridice, organizeaz o societate comercial, denumit n continuare
ntreprindere, n vederea desfurrii unor fapte i acte de comer conform prevederilor art. 3.
Art. 3. - Prin ntreprindere se nelege orice form de organizare a unei activiti economice,
autonom patrimonial i autorizat potrivit legilor n vigoare s fac acte i fapte de comer, n
scopul obinerii de profit prin realizarea de bunuri materiale, respectiv prestri de servicii, din
vnzarea acestora pe pia, n condiii de concuren.
Art. 4. - (1) ntreprinderile mici i mijlocii care i desfoar activitatea n sfera produciei de
bunuri materiale i servicii se definesc, n funcie de numrul mediu scriptic anual de
personal, dup cum urmeaz:
a) pn la 9 salariai micro-ntreprinderi;
b) ntre 10 i 49 de salariai - ntreprinderi mici;
c) ntre 50 i 249 de salariai - ntreprinderi mijlocii.
(2) Nu se ncadreaz n prevederile prezentei legi societile bancare, societile de asigurare
i reasigurare, societile de administrare a fondurilor financiare de investiii, societile de
valori mobiliare i societile cu activitate exclusiv de comer exterior.
(3) Nu beneficiaz de prevederile prezentei legi societile comerciale care au ca acionar sau
asociat persoane juridice care ndeplinesc cumulativ urmtoarele dou condiii:
a) au peste 250 de angajai;
b) dein peste 25% din capitalul social.
(4) Beneficiaz de prevederile prezentei legi ntreprinderile mici i mijlocii care realizeaz o
cifr de afaceri anual echivalent cu pn la 8 milioane EURO.
Dup ce ai gsit forma ideal pentru viitoarea ta societate comercial, ce mai trebuie s
tii?
Ce impozite trebuie s plteti
4. Conform Legii 414/26 iunie 2002 privind impozitul pe profit:
Art. 1. - (1) Sunt obligate la plata impozitului pe profit, n condiiile prezentei legi, i denumite n
continuare contribuabili:
a) persoanele juridice romne, pentru profitul impozabil obinut din orice surs, att din
Romnia, ct i din strintate;
b) persoanele juridice strine care desfoar activiti printr-un sediu permanent n
Romnia, pentru profitul impozabil aferent acelui sediu permanent;
c) persoanele juridice sau fizice nerezidente care desfoar activiti n Romnia ca
beneficiari ori parteneri mpreun cu o persoan juridic romn ntr-o asociere sau o
alt entitate ce nu d natere unei persoane juridice, pentru profitul realizat n
Romnia;
d) persoanele juridice romne i persoanele fizice rezidente, pentru veniturile realizate
att n Romnia, ct i n strintate din asocieri care nu dau natere unei persoane
juridice. n acest caz impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i
se vars de ctre persoana juridic;
e) persoanele juridice strine care obin veniturile prevzute la art. 16, pentru profitul
impozabil aferent acestor venituri.
Art. 2. - (1) Cota de impozit pe profit este de 25%, cu excepiile prevzute de prezenta lege.
Art. 4. - (1) Anul fiscal al fiecrui contribuabil este anul calendaristic.
42
Art. 7. - (1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs
i cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile
neimpozabile i se adaug cheltuielile nedeductibile.
Art. 20. - (1) Plata impozitului pe profit se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a
primei luni din trimestrul urmtor. n acest scop profitul i impozitul pe profit se calculeaz i se
evideniaz trimestrial, cumulat de la nceputul anului.
Art. 21. - (1) n cursul anului fiscal contribuabilii au obligaia de a depune declaraia de
impunere pn la termenul de plat a impozitului inclusiv, urmnd ca, dup definitivarea
impozitului pe profit pe baza datelor din bilanul contabil anual, s depun declaraia de
impunere pentru anul fiscal expirat, pn la termenul prevzut pentru depunerea situaiilor
financiare.
(3) Contribuabilii sunt rspunztori pentru calculul impozitelor declarate i pentru depunerea n
termen a declaraiei de impunere.
(4) Declaraia de impunere se semneaz de ctre administrator sau de orice alt persoan
autorizat, potrivit legii, s l reprezinte pe contribuabil.
5. Legea nr. 345 din 1 iunie 2002 privind taxa pe valoarea adugat
Art. 1. - Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect care se datoreaz bugetului de stat.
Se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat operaiunile care ndeplinesc n
mod cumulativ urmtoarele condiii:
a) s constituie o livrare de bunuri, o prestare de servicii efectuat cu plat sau o operaiune
asimilat acestora;
b) s fie efectuate de persoane impozabile, astfel cum sunt definite la art. 2 alin. (1) din
prezenta lege;
c) s rezulte din una dintre activitile economice prevzute la art. 2 alin. (2) din prezenta lege.
Prin operaiuni cu plat se nelege obligativitatea existenei unei legturi directe ntre
operaiunea efectuat i contrapartida obinut.
Se cuprind, de asemenea, n sfera taxei pe valoarea adugat importurile de bunuri.
Art. 20. - n Romnia cota standard a taxei pe valoarea adugat este de 19% i
operaiunilor impozabile, cu excepia celor scutite de taxa pe valoarea adugat.
se aplic
Art. 22 - Sunt considerate venituri din salarii, denumite n continuare salarii, toate veniturile n bani
i/sau n natur, obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract
individual de munc, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor sau de forma
sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc, de
maternitate i pentru concediul de ngrijire a copilului n vrst de pn la 2 ani.
Legea 76 din 16 ianuarie 2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea
ocuprii forei de munc
Art. 26. Angajatorii au obligaia de a plti lunar o contribuie la bugetul asigurrilor pentru
omaj, n cot de 5%, aplicat asupra fondului total de salarii brute lunare realizate de
asiguraii prevzui la art. 19 din prezenta lege.
(2) Angajatorii care ncheie cu persoane fizice convenii civile de prestri de servicii pentru
desfurarea unor activiti nu au obligaia de a contribui la bugetul asigurrilor pentru omaj n raport cu
drepturile bneti pltite acestora din fondul de salarii, dac acestea au ncheiat i un contract individual
de munc.
Art. 27. - Angajatorii au obligaia de a reine i de a vira lunar contribuia individual la
bugetul asigurrilor pentru omaj, n cot de 1%, aplicat asupra salariului de baz lunar brut,
pentru asiguraii prevzui la art. 19 lit. a) - d) sau, dup caz, pentru asiguraii prevzui la art.
19 lit. e), asupra veniturilor brute lunare realizate.
Legea 19 din 17 martie 2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de
asigurri sociale, cu modificrile i completrile ulterioare
Art. 18, alin. (3) Cotele de contribuii de asigurri sociale se aprob anual prin legea
bugetului asigurrilor sociale de stat.
Art. 21, alin. (2) - Contribuia individual de asigurri sociale, datorat de asiguraii prevzui
la art. 5 alin. (1) pct. I, II i VI din prezenta lege, reprezint o treime din cota de contribuie de
asigurri sociale, stabilit anual pentru condiii normale de munc.
(3) Contribuia de asigurri sociale, datorat de angajatori, reprezint diferena fa de
contribuia individual de asigurri sociale, prevzut mai sus, pn la nivelul cotelor de
contribuie de asigurri sociale stabilite prin legea anual a bugetului de stat, n funcie de
condiiile de munc.
Legea nr. 632 din 27 noiembrie 2002 Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul
2003
ART. 23 - n anul 2003 cotele de contribuie de asigurri sociale se stabilesc n baza art. 18
alin. (2) i (3) din Legea nr. 19/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum
urmeaz:
a) pentru condiii normale de munc - 34%;
b) pentru condiii deosebite de munc - 39%;
c) pentru condiii speciale de munc - 44% .
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102 din 29 iunie 1999 privind protecia
special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 519 din 12 iulie 2002
Art. 53. - Sursele pentru finanarea proteciei speciale a persoanelor cu handicap se constituie
din:
a) o cot de 2% aplicat asupra fondului de salarii realizat lunar, inclusiv asupra
ctigurilor realizate lunar de colaboratori persoane fizice, de ctre agenii economici,
organizaiile cooperatiste, organizaiile economice strine cu sediul n Romnia,
reprezentanele autorizate n Romnia, potrivit legii, ale persoanelor juridice strine care
44
angajeaz personal romn i de persoanele fizice care utilizeaz munc salariat, precum i
de alte persoane juridice care realizeaz activiti economice n Romnia, cu excepia unitilor
protejate prevzute la art. 37 din prezenta ordonan;
b) penaliti i majorri datorate, potrivit legii, pentru neplata la termen a obligaiei
prevzute la lit. a);
c) donaii ale persoanelor fizice i juridice din ar i din strintate, n condiiile
legii, cu respectarea destinaiilor stabilite de donatori;
d) sumele datorate de societile comerciale, regiile autonome, societile i
companiile naionale, de ali ageni economici, conform art. 43 din prezenta ordonan.
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 150 din 31 octombrie 2002 privind organizarea i
funcionarea sistemului de asigurri sociale de sntate:
Pe lng aceste impozite enumerate se pot aduga i o serie de alte taxe i impozite locale, care sunt
stabilite n funcie de necesitile locale.
45
1. Capitalul propriu
n aceast categorie sunt incluse resursele proprii sau cele atrase de la parteneri privai, altele dect
instituiile financiare.
2. Creditul bancar
Pentru firmele nou nfiinate, bncile sunt reticente n a acorda credite. Banca are nevoie de sigurana c va
primi napoi banii acordai drept credit, i firmele nou-nfiinate nu ofer aceast garanie, din diferite motive
(nu au istoric, nu au experien, nu au foarte multe elemente care s fac din aceste firme elemente stabile n
cadrul economiei).
Cu toate acestea (sau poate tocmai din acest motiv) prezentarea unei firme nou-nfiinate la o banc trebuie
s se fac astfel nct firma s fie pus n cea mai bun lumin posibil n faa bncii.
De foarte multe ori, la prezentarea firmei n faa bncii, ntreprinztorii fac foarte multe greeli, unele uor
de evitat. O scurt list a acestor greeli este urmtoarea:
1. Supradimensionarea creditului fa de necesitile afacerii
2. Supradimensionarea creditului fa de posibilitile firmei
46
Garanii
Evident, pentru obinerea de la banc a unei finanri, ntreprinztorul trebuie s ofere bncii anumite garanii
reale pentru rambursarea creditului.
Garaniile reale sunt reprezentate de imobilele, echipamentele, automobilele pe care ntreprinztorul sau firma
sa le au n posesie i pe care sunt dispuse s le ipotecheze sau gajeze n favoarea bncii n vederea
acordrii creditului.
Prin Legea Bancar nr. 58 / 1998, bncile nu pot oferi credite rambursabile fr a-i securiza investiiile.
Aadar, bncile solicit garanii (de preferin imobiliare) care s acopere aproximativ 120% din valoarea
creditului plus dobnda. Gsirea acestor garanii, n special pentru firmele tinere, aflate pe pia de doi trei
ani este practic imposibil, dac firma nu are n patrimoniul su astfel de garanii.
Pe de alt parte, bncile doresc o garanie ct mai lichid i exigibil, pentru c nu doresc s se transforme n
agenii imobiliare.
Pentru oferirea altor tipuri de garanii dect cele imobiliare exist diverse formule (fonduri de garantare, regarantare, scrisori de garanie din partea altor bnci, etc.).
Cele mai cunoscute sunt fondurile de garantare de credite. Aceste fonduri garanteaz prin scrisori de
garanie firmele care doresc s obin un credit rambursabil.
n Romnia, exist trei fonduri de garantare:
Zonele de
acordare a
garaniilor
Tipuri de garanii
Moneda n care
se garanteaz
Suma maxim
garantat:
Societi comerciale mici i mijlocii, persoane juridice romne organizate conform Legii
31/1990, republicat, persoane fizice sau asociaii familiale romne autorizate prin
Legea nr. 507/2002 care ndeplinesc condiiile prevzute de Legea nr. 133/1999 i care
desfoar activiti n domeniul industrial, comercial, al construciilor, transporturilor,
turismului, prestrilor de servicii, etc.
Toat ara
Acordarea de garanii bncilor comerciale/instituii finanatoare pentru solicitanii de
credite n lei sau valut, IMM, persoane fizice/asociaii familiale (aa cum au fost definite
la beneficiarii garaniei), respectiv:
Credite pe termen scurt, mediu i lung destinate finanrii proiectelor de investiii
sau finanrii ciclului de producie (inclusiv capital de lucru)
Scrisori de garanie bancar
Contracte de leasing (maxim 3 rate consecutive)
Linii de credit
LEI
Persoane juridice:
Investiii, contracte de leasing, scrisori de garanie: 300 000 EURO (echivalent n
lei)
Finanarea capitalului de lucru, linii de credit: 150 000 EURO (echivalent n lei)
Persoane fizice autorizate:
Investiii, contracte de leasing, scrisori de garanie: 75 000 EURO (echivalent n lei)
Finanarea capitalului de lucru, linii de credit: 40 000 EURO (echivalent n lei)
Sunt considerate investiii realizarea de noi obiective i/sau capaciti de producie, dezvoltarea, modernizarea i/sau retehnologizarea
obiectivelor de investiii, a capacitilor de producie, utilajelor i mainilor, instalaiilor, a cldirilor i construciilor existente, procurarea de
maini i utilaje, mijloace de transport, inclusiv achiziii de produse n sistem leasing.
47
Procentul de
garantare:
Comisioane
percepute:
Documentele
pentru obinerea
garaniei
Bnci partenere
48
1. Bugetul de Stat
2. Uniunea European sau alte organizaii internaionale
Detalii suplimentare putei gsi n broura editat de MIMMC, Programe de finanare IMM 2002 2003,
5. Leasingul
Leasingul (crdit-bail) este o form special de realizare a operaiei de creditare pe termen mediu i lung
pentru procurarea de echipament industrial.
Leasingul se poate realiza prin societile de leasing unde solicitantul de echipament industrial poate apela la
aceast form de creditare. Echipamentul se cumpr de ctre societatea de leasing i se nchiriaz ulterior
solicitantului. De multe ori, solicitantul nsui este mandatat n numele societii de leasing s cumpere
echipamentul de care are nevoie. Contractul de leasing se va ncheia apoi ntre societatea de leasing i
solicitant i prin acest contract solicitantul primete n folosin echipamentul. Aceast form de leasing se
mai numete i leasing comercial, i reprezint forma principal de leasing.
Alte forme de leasing sunt lease-back i time-sharing.
1. n forma de lease-back, posesorul echipamentului se confund cu solicitantul care are nevoie
urgent de bani. n acest caz, el vinde utilajul unei societi de leasing, nchiriindu-l apoi de la
aceasta.
2. n forma de time-sharing sunt mai muli solicitani care vor s utilizeze acelai echipament, dar
fiecare l folosete o anumit perioad de timp. De exemplu, trei societi vor s construiasc fiecare
cte o hal de producie. Pentru aceasta nu vor cumpra fiecare cte o macara, ci vor nchiria toate
trei o singur macara urmnd s o foloseasc cu rndul.
Indiferent de forma n care se face leasingul, la sfritul perioadei, solicitantul are opiuni:
1. ncetarea contractului;
2. continuarea lui pentru o nou perioad de timp;
3. cumprarea utilajului la preul prestabilit.
Leasingul se face de ctre banc sau de ctre o societate specializat de credit. Documentele care se vor
prezenta vor fi cererea de creditare, ultimele dou bilanuri, ultimele dou balane, factura pro-form a
obiectului leasingului, extrasele de cont. Societatea de leasing va cumpra pe numele su obiectul leasingului
prin contract de vnzare-cumprare, i apoi l va nchiria societii creditoare prin contract de nchiriere.
49
Ce este scontarea
Scontarea reprezint o form de creditare pe termen scurt acordat de bnci comerciale prin achitarea nainte
de scaden a unor efecte comerciale (trate, bilete la ordin, etc.).
Scontarea reprezint o operaiune de cumprare de ctre bnci a efectelor de comer deinute de clienii lor n
schimbul acordrii creditului de scont i reinerii de ctre banc a unei sume denumit agio format din
valoarea scontului adunat cu comisioanele. Ca orice operaiune de creditare, scontarea presupune
depunerea unei garanii stabilite de comun acord i concretizate printr-un procent aplicat la valoarea nominal
a efectelor scontate.
Un efect comercial reprezint un angajament pe care un trgtor l ia n numele unui tras n favoarea unui
beneficiar. De exemplu, un pltitor (trgtor), depune banii la o banc comercial (trasul) i emite un cec
(efectul comercial) ctre un furnizor (beneficiarul), urmnd ca furnizorul (beneficiarul) s recupereze banii de
la banca comercial (trasul) la scaden prin prezentarea cecului (efectul comercial). n cazul n care
beneficiarul are nevoie de bani nainte de scaden, el poate sconta efectul comercial respectiv la o banc
comercial, urmnd ca banca s-l onoreze la o sum mai mic dect cea nscris pe efectul comercial, i s
recupereze la scaden banii de la tras, sau s resconteze efectul comercial nainte de scaden la alt banc
sau chiar la Banca Naional.
Scontarea, rescontarea i factoringul se fac din raiuni financiare (un leu pe care l avem astzi, valoreaz mai
mult n valoare actual dect cinci lei peste doi ani, chiar dac nu sunt erodai de inflaie).
p o a t e
f i
a f a c e r e a
t a
Atunci cnd mergem la doctor, doctorul ne evalueaz starea sntii spunndu-ne o serie de indicatori
(tensiunea, temperatura, greutatea, numrul de globule albe, roii, etc).
La fel ca indicatorii de sntate pe care doctorul ni-i prezint, firma are o sntate financiar. Aceast
sntate financiar poate fi exprimat printr-o serie de indicatori simpli i pe care oricine i-i poate calcula.
Evident, lista de indicatori care urmeaz nu-i propune s fie exhaustiv, oricnd aceti indicatori pot fi
combinai ntr-o infinitate de moduri, n funcie de aspectul pe care dorim s-l evideniem.
Se pune ntrebarea ce relevan au aceti indicatori n cazul unei firma aflat n faza de elaborare a planului
de afaceri? Iar rspunsul poate fi foarte mare, pot face diferena dintre succes i faliment.
n faza de plan de afaceri, dup ce toate previziunile au fost realizate, indicatorii importani ce trebuie calculai
sunt n principal doi:
Fn = F0 (1 + i ) n
Fn
n
F0 =
= Fn (1 + i )
(1 + i ) n
1
n
= (1 + i ) = a = coeficient de actualizare (msoar deprecierea fluxului monetar);
n
(1 + i )
Fn = fluxul neactualizat
F0 = fluxul actualizat
n = numr de uniti de timp;
i = rata de actualizare (mai mare cu 1-2% dect costul capitalurilor pe termen lung, la piaa financiar, la
resursele plasate i permanent mai mare dect rata inflaiei)
Pentru nelegerea actualizrii, vom folosi urmtorul exemplu:
51
Firma ABC SRL calculeaz valoarea actualizat a unui flux financiar (vom considera c este ncasare) n
valoare de 1.000.000 de lei, flux ce va apare peste 5 luni.
Pentru a calcula coeficientul de actualizare, firma folosete pentru i o valoare anual de 40%, ceea ce
nseamn o valoare lunar de 3,33%, respectiv de 16,66% pentru 5 luni
Astfel, a = (1 +
16,66 5
) = 0,462
100
Prima investiie este de 750.000 lei i se face cu dou luni nainte de momentul actual
A doua investiie este de 250.000 de lei i se face la momentul actual
Prima ncasare este de 1.000.000 lei i se face dup 3 luni
A doua ncasare este de 500.000 lei i se face dup 6 luni (alte 3 luni dup prima ncasare).
Costul capitalurilor este de 40% anual, ceea ce nseamn 3,33% lunar
Activitate
Actualizri
n-1
Prima investiie
- 853.333,33
A doua investiie
- 250.000
n+1
Prima ncasare
+ 751.314,80
n+2
A doua ncasare
+ 167.448,99
Comentarii
Este mai mare la valoare actualizat pentru c
este investiie i a fost fcut nainte de
momentul actual; dac ai fi investit cei 750.000
de lei cu 40% anual la o banc, asta este suma
pe care ai fi obinut-o.
este la momentul actual
ctigi mai puin, de fapt, din cauza
mecanismului prezentat anterior
VNAT
-184.569,54
NEGATIV!
Cele patru fluxuri sunt calculate dup metoda descris anterior. VNAT este calculat ca fiind suma algebric a
tuturor valorilor.
Exemplul demonstreaz cum o afacere care la prima vedere prea foarte rentabil, de fapt, se va ncheia cu
pierdere.
Semnificaia economic a VNAT este urmtoarea:
1. n cazul n care VNAT > 0, se reconstituie fondurile iniiale i se degaj un surplus. Proiectul exercit o
influen favorabil asupra societii i trebuie acceptat.
2. n cazul n care VNAT = 0, se reconstituie fondurile iniiale, dar nu se degaj surplus.
3. n cazul n care VNAT < 0, nu se reconstituie fondurile iniiale, i proiectul trebuie respins.
52
Privind exemplul de mai sus, nelegem cum un proiect care la prima vedere prea c aduce un profit de 50%
din investiie, de fapt, se va ncheia cu pierdere.
Aplicarea acestui indicator are dou dificulti:
1. Previzionarea cash-flow-rilor n viitor este foarte dificil n lipsa contractelor ferme de desfacere. Sunt
necesare atunci, studii tehnice i comerciale.
2. Alegerea ratei de actualizare i (costul capitalurilor) este foarte dificil i se modific la rndul ei, iar VNAT
este foarte sensibil la actualizare. n cazul n care avem dou proiecte, fiecare poate fi mai bun dect
cellalt, pentru dou rate de actualizare diferite. Este posibil s ajungem chiar la rezultate contradictorii.
Rata de actualizare care se constituie n costul resurselor apare sub form de dividende pltite
acionarilor, n cazul resurselor proprii, i ca dobnd pltit creditorilor, n cazul resurselor mprumutate.
VNAT se poate calcula pentru perioade indiferent ct de mari sau scurte, dar alegerea i este foarte dificil,
pentru c i se poate modifica de-a lungul timpului, influennd n mod decisiv valoarea VNAT.
Rata intern de rentabilitate (RIR)
Rata intern de rentabilitate este acea valoare a lui i pentru care VNAT este 0. Altfel spus, rata intern de
rentabilitate este costul maxim pe care ntreprinderea ar putea s-l suporte pentru finanarea unei investiii.
Pentru aflarea ratei interne de rentabilitate se vor calcula dou valori ale valorii nete actualizate totale n
funcie de dou rate de actualizare astfel nct cele dou valori ale valorii nete actualizate totale s fie de
semn opus i la o diferen de cel mult 5%. Apoi se va aplica urmtoarea formul de calcul:
VNAT( + )
VNAT( + ) VNAT( )
Aceast formul de calcul este prezentat doar cu titlu informativ, pentru c exist foarte multe programe
informatice care calculeaz aceast rat foarte rapid, oferind datele necesare pentru calculul VNAT.
Rata intern de rentabilitate trebuie s fie comparat cu costul mediu ponderat al resurselor de finanare ale
investiiei (dobnzi, comisioane bancare, etc.) CMPR.
Rata intern de rentabilitate are urmtoarele semnificaii:
n cazul n care RIR > CMPR nseamn c investiia este justificat ntruct se compenseaz costurile de
finanare.
n cazul n care RIR < CMPR nseamn c investiia este dezavantajoas pentru societate, pentru c nu
permite costuri de finanare.
Este util, avnd n vedere incertitudinea din mediul economic, s calculezi att VNAT ct i RIR folosind
diferite rate de actualizare i diferii timpi de efectuare a investiiilor i de realizare a ncasrilor. Att rata de
actualizare ct i timpii de plat sau ncasare influeneaz VNAT, care, la rndul ei, influeneaz RIR.
Valoarea net actualizat total i rata intern de rentabilitate aduc informaii foarte precise, dar pariale.
Concluziile evalurii financiare nu decid singure oportunitatea investiiei, sunt necesare studii de pia, studii
tehnice, etc.
Dup nceperea investiiei, sunt foarte muli indicatori care trebuie s fie calculai.
Cei mai importani sunt indicatorii de
3. Lichiditate
4. Solvabilitate
5. Rentabilitate.
3. Rata de lichiditate total i rata de lichiditate imediat
Rata de lichiditate total reprezint pur i simplu raportul dintre activele bilaniere lichide sau uor de
transformat n bani i obligaiile de plat pe termen scurt:
Lt =
A pl
PE
53
Apl = activele patrimoniale bilaniere lichide (se vor lua n calcul conturile 531, 512, titluri de credite, etc. ) sau
care pot fi transformate n scurt timp n bani lichizi (se vor lua conturile 300, 301, 331, 332, 361, 371, 411);
PE = pasive bilaniere, care reprezint obligaii de plat pe termene scurte: credite pe termen scurt i ratele
aferente creditelor pe termen lung i mediu scadente n cursul anului, dobnzi, datorii, mprumuturi, furnizori,
salarii, impozite asimilate, etc.
Cnd calculm lichiditatea total nu se vor lua n calcul urmtoarele active:
1. valoarea materiilor prime, materiale, producia net semnificativ inutilizabil i fr posibiliti certe de
valorificare (comenzi sistate, contracte reziliate, etc.)
2. valoarea produciei finite fr comenzi sau contracte, care nu au desfacerea asigurat, servicii, bunuri,
producie facturat, mrfuri cu caracter litigios i fr posibiliti certe de ncasare.
3. debitori litigioi, greu de ncasat.
Lichiditatea total arat capacitatea economic a clientului de a acoperi obligaiile de plat exigibile sau cu
scaden imediat prim mijloacele sale bneti sau/i prin elementele patrimoniale active care se pot
transforma, de regul, pn la 12 luni n mijloace bneti.
Lichiditatea total trebuie s fie de minimum 100 %.
Rata de lichiditate imediat reprezint raportul dintre activele bilaniere lichide i obligaiile de plat pe
termen scurt. Diferena fa de rata de lichiditate general o reprezint faptul c aici nu se mai iau n calcul
activele ce pot fi transformate n bani.
Pentru firmele care au pierderi, valoarea activelor luate n calcul se va diminua cu valoarea pierderilor
nregistrate.
Valoarea optim a lichiditii imediate trebuie s fie minim 90%, dar trebuie s tind spre 100%.
4. Solvabilitatea patrimonial
Solvabilitatea patrimonial arat gradul n care capitalul social i rezervele firmei asigur acoperirea creditelor
i mprumuturilor.
S . P. =
C. S .+ R.
100
( C. S .+ R.) + C. I .
5. Rentabilitatea
Acest indicator se va calcula n dou etape: rentabilitatea capitalului social i rentabilitatea n funcie de cifra
de afaceri.
Rcs =
PN
100
CS + R
Rr =
PN
100
CA
55
1. Calculaia costurilor
Costurile reprezint consumuri de resurse determinate de activitile firmei, exprimate monetar. Aceste
resurse pot fi de materii prime, personal, capaciti de producie, etc i sunt exprimate n mod sintetic prin
aceeai unitate de msur leul.
Tipuri de costuri
Costuri directe - indirecte
n funcie de legtura cu produsul final costurile se mpart n:
Costuri directe (sunt costuri care pot fi regsite n totalitate n produsul finit sau n serviciul
prestat) Ex. materii prime, manoper, energie.
Costuri indirecte (sunt costuri care apar n procesul de realizare a produsului dar nu se regsesc
direct i complet n produsul finit / serviciul oferit)
Ex. salarii management, cheltuielile biroului,
Costuri variabile - fixe
n funcie de variaia relativ la volumul produciei costurile se mpart n:
Costuri variabile: variaz direct proporional cu volumul produciei
(materii prime, materiale, manoper)
Costuri fixe: rmn relativ fixe odat cu modificarea volumului produciei
(chirie spaii, amortizare echipamente)
Costurile, calculaia i controlul costurilor fac obiectul unei ramuri a managementului, contabilitatea
managerial sau, utiliznd terminologia de provenien francez, contabilitate de gestiune.
n Romnia, contabilitatea de gestiune este reglementat potrivit legii 82/1991, republicat n 2002 :
Art. 1. - (1) Societile comerciale, societile/companiile naionale, regiile autonome, institutele naionale de
cercetare-dezvoltare, societile cooperatiste i celelalte persoane juridice cu scop lucrativ au obligaia s
organizeze i s conduc contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiar, potrivit prezentei legi, i
contabilitatea de gestiune adaptat la specificul activitii.
Deci contabilitatea de gestiune este o obligaie a fiecrui agent economic, n principal n scopul determinrii
valorii stocurilor de producie finit sau neterminat, date pe care contabilitatea de gestiune le furnizeaz
ctre contabilitatea financiar, dar i n scopul furnizrii de informaii ctre managementul firmei n ceea ce
privete rentabilitatea unui produs sau a unei activiti.
Totodat, conform regulamentului de aplicare a legii 82/1991,
Contabilitatea de gestiune se organizeaz de ctre fiecare unitate patrimonial in funcie de specificul
activitii si necesitile proprii, avnd ca obiective principale urmtoarele: calcularea costurilor,
stabilirea rezultatelor si a rentabilitii produselor, lucrrilor i serviciilor executate; ntocmirea
bugetului de venituri si cheltuieli pe feluri de activiti, urmrirea si controlul executrii acestora in
scopul cunoaterii rezultatelor i furnizrii datelor necesare fundamentrii deciziilor privind gestiunea
unitii patrimoniale si altele.
56
2. Bugetarea
Realizarea unui buget reprezint o planificare a firmei. pentru o perioad viitoare (cel mai curent un an),
exprimat n termeni monetari.
Realizarea bugetului este util pentru c:
57
nu am nici o fundamentare asupra costurilor cu care realizez produsele sau serviciile meu; ca
urmare fie le vnd pe pia cu un pre care nu-mi acoper cheltuielile i atunci nu am profit, fie
refuz un client i sunt lipsit de o ncasare n cazul n care consider n mod empiric i cel mai
adesea greit c preul propus de client nu este acceptabil;
nu am un control riguros asupra consumului de resurse, fie c este vorba de salariai, de materii
prime sau de alte categorii de resurse (de ex. amortizarea echipamentelor)
nu pot diferenia, pe ansamblul firmei mele, compartimentele, activitile sau persoanele care
lucreaz eficient de cele care irosesc n mod ineficient resursele; ce poate fi mai duntor pentru
profitabilitatea unei organizaii dect lipsa unei motivaii pentru a lucra eficient n folosul
organizaiei i al individului;
dac n ultimul timp ai constat c profitul realizat este prea mic sau chiar inexistent,
dac ai remarcat o scdere a profitabilitii i productivitii pe ansamblul afacerii tale,
dac ai constatat c nu reueti s gseti clieni pe o pia pe care concurena totui i gsete
dac nu poi s-i returnezi creditele
dac dividendele tale sunt sub ateptri
58
9
1.
pe nelesul tuturor . . .
La aceast ntrebare pot exista mai multe rspunsuri pe care le delimitm ntre urmtoarele extreme:
ntreprinztorul expeditiv
pe mine nu m intereseaz ce scrie n aceste hrtii pe care le semnez ca primarul . Asta e
treaba contabilului meu! De aia l pltesc, ca s le fac, la timp i s mi le pun sub nas s le
semnez. Eu am alte treburi mai importante!
ntreprinztorul super-meticulos
toate rapoartele contabile, fie c e vorba de bilan sau de altele, le fac eu cu mna mea. Trebuie
s tiu tot ce scrie n ele. n definitiv e afacerea mea, nu a contabilului!
Desigur c nici una dintre cele 2 situaii extreme nu este de recomandat. Pentru un ntreprinztor este util s
cunoasc esena acestor rapoarte contabile, nu fiindc legea l oblig s le ntocmeasc, ci fiindc prin ele
poate lua pulsul propriei sale afaceri. n cele ce urmeaz se prezint sintetic, pe nelesul tuturor, ntr-o
formula simplificat cele 3 tipuri de rapoarte care sunt relevante pentru oricare ntreprinztor i anume:
Bilan
Calculul lichiditilor
2.
Bilanul
arat sursele de finanare ale firmei pe de o parte (PASIV) i pe de alt parte modul n care
acestea au fost utilizate (ACTIV)
n ce scop
De unde
Active imobilizate
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale
Imobilizri financiare
Stocuri
Creane
Disponibiliti
Active circulante
Capital propriu
Capital social
Rezultatul exerciiului
Rezerve
59
PASIVUL reprezint acea parte a bilanului care arat sursele de finanare ale firmei. Ordinea de aezare n
bilan este de la sursele permanente i pe termen lung la cele pe termen scurt.
Capitalul propriu, format din:
Capital social
Rezultatul exerciiului
Rezerve
Reprezint cea mai stabil surs de finanare: sunt banii proprietarilor, care se presupune c se vor retrage
ultimii din afacere.
Provizioane pentru riscuri i cheltuieli: rezerve ale firmei pentru posibile viitoare pierderi: bani albi pentru zile
negre.
Datoriile sunt grupate n dou categorii:
Datorii pe termen lung (credite de la bnci)
Datorii pe termen scurt (credite pe termen scurt, datoriile ctre furnizori, etc).
Conturile de regularizare: reflect regularizrile contabile care apar pe parcursul unui exerciiu financiar.
ACTIVUL reprezint acea parte a bilanului care arat cum au fost consumate resursele atrase de firm.
Active imobilizate
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale
Imobilizri financiare
= sunt reflectate toate investiiile pe termen lung pe care le-a fcut firma: de la cldiri, utilaje, mijloace de
transport, pn la licenele i brevetele pe care le deine.
Active circulante
Stocuri
Creane
Disponibiliti
= fondul circulant al firmei care se schimb de la un an la altul, n funcie de procesul de producie. n general,
activitatea firmei este reflectat n aceast poziie bilanier.
Conturile de regularizare: reflect regularizrile contabile care apar pe parcursul unui exerciiu financiar.
Prime privind rambursarea obligaiunilor: este poziie bilanier care apare doar n cadrul societilor care emit
obligaiuni.
3.
60
4.
Calcul de lichiditi
61
5. Exemplu
Pentru o mai bun nelegere ilustrm cele spuse cu un exemplu:
Societatea comercial ABC IMPEX SRL s-a constituit la
15.01.2XXX prin aportul unicului asociat, n
62
ACTIV
Active imobilizate
licen fabricaie
utilaj
Active circulante
Disponibiliti
Conturi de regularizare - activ
PASIV
1.000.000
2.500.000
1.000.000
1.500.000
Capital propriu
Capital social
5.000.000
1.000.000
TOTAL
6.000.000
materiale
salarii
amortizri
REZULTAT EXPLOATARE
(+) Venituri financiare
dobnzi ncasate
(-) Cheltuieli financiare
dobnzi pltite
REZULTATUL FINANCIAR
REZULTATUL CURENT
REZULTATUL EXCEPIONAL
1.200.000
500.000
350.000
5.000
345.000
8.000
10.000
-2.000
343.000
0
REZULTATUL BRUT
- impozit pe profit (25%)
343.000
85.750
REZULTATUL NET
257.250
63
Not:
Dac societatea comercial ABC IMPEX SRL era microntreprindere, atunci impozitul pe profit era:
(1.200.000 + 8.000) X 1,5% = 18.120 lei
Fluxul de numerar:
SOLD INIIAL
ncasri din vnzarea produselor
ncasri din dobnzi bancare
TOTAL NCASRI
0
1.200.000
8.000
1.208.000
Pli materiale
500.000
Pli salarii
350.000
Pli dobnzi
10.000
85.750
TOTAL PLI
945.750
SOLD LUN
262.250
262.250
Dup cum se poate observa rezultatul exerciiului nu este acelai cu soldul final al Fluxului de numerar. O
parte dintre cheltuieli (cum ar fi amortizarea) nu reprezint i o plat.
64
65
68
70
SC CERTROM SA
Str. Atomitilor, nr.111, Mgurele, Bucureti
Telefon: 004021 4930075; Fax: 004021 4930075
SC QUALITY CERT SA
Str. Panduri, nr. 94, Sector 5, Bucureti
Telefon/Fax: 00421 4117151; Telefon: 004021 4107720
BNCI:
Banca Comercial Romn BCR
Bd. Regina Elisabeta, nr. 5, sector 3, Bucureti
Telefon: 004021 3111902 or 004021 3122096
71
Instituii de microcrdite
Fondul Romno -American Pentru Investiii
John KLIPPER, Preedinte
Str. Vasile Contra, nr. 4, Sector 2, cod 70138, Bucureti
Telefon: 0040212100701; Fax: 0040212100713
Fondul Romn Post Privatizare
Rober M. LUKE, Director
Str. Frumoasa, nr. 42A, sector 2, Bucureti
Telefon: 004021 2224810; Fax: 004021 2224829
72
Str.
74