Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
i sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere. Dac titlurile emise sunt evaluate la
costul amortizat, atunci vor fi nregistrate n conturile aferente grupei 32 Datorii constituite
prin titluri.
P 30129 - Alte datorii financiare, ce decurg din titlurile deinute n vederea tranzacionrii
Active i datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau
pierdere
A 3021 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere
A 30211 - Instrumente de capitaluri proprii
A 30212 - Instrumente de datorie
A 30213 - Credite i creane
P 3022 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere
P 30221 - Depozite
P 30222 - Datorii constituite prin titluri
P 30229 - Alte datorii financiare
Active financiare disponibile n vederea vnzrii
A 3031 - Instrumente de capitaluri proprii
A 3032 - Instrumente de datorie
A 3033 - Credite i creane
A 3037 - Creane ataate, cont ce reflect creanele din dobnzi (dobnzi contractuale sau
cupon scurs), calculate i neajunse la scaden, aferente instrumentelor de datorie disponibile n
vederea vnzrii.
Investiii pstrate pn la scaden
A 3041 - Instrumente de datorie
A 3042 - Credite i creane
A 3047 - Creane ataate, ce reflect creanele din dobnzi (dobnzi contractuale sau
cupon scurs), calculate i neajunse la scaden, aferente investiiilor pstrate pn la scaden.
Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost contul include toate aciunile i titlurile
cu venit variabil, care nu au un pre cotat pe o pia activ i a cror valoare just nu poate fi
evaluat credibil.
P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare conturi deschise n legtur
cu OPCVM-uri;
B 333 - Conturile societilor de burs conturi deschise societilor de burs, societilor de
compensare, decontare i depozitare de valori mobiliare, liber profesionitilor (brokeri);
P 334 - Conturile altor instituii financiare
P 335 - Conturile clientelei conturi deschise n legtur cu clientela. Au o funcie similar conturilor
curente ale clientelei, ns se utilizeaz strict pentru decontarea operaiunilor cu titluri
= 1111
Cont la BNR
30211
Instrumente de capitaluri proprii
60323
Costuri de tranzacionare
2. Reevaluarea aciunilor cumprate (diferena dintre valoarea aciunilor, stabilit n
funcie de cursul pe pia i preul de achiziie al acestora):
- daca se nregistreaz diferene favorabile:
30211 = 70321
Instrumente de capitaluri proprii = Castiguri din reevaluarea si cesiunea activelor financiare
desemnate ca fiind evaluate la valoarea justa prin profit sau pierdere
- daca se nregistreaz diferene nefavorabile :
60321 = 30211
Pierderi din reevaluarea si cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea
justa prin profit sau pierdere = Instrumente de capitaluri proprii
Cont la BNR
3033
Credite si creante
3037
Creante atasate
4. nregistrarea cumprrii portofoliului de credite (recunoaterea n bilan):
%
= 1111
Cont la BNR
3033
Credite si creante
3037
Creante atasate
3047 = 70341
Creante atasate = Dobanzi
3. ncasarea cuponului:
1111 = 3047
Cont la BNR = Creante atasate
E. Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost
1. Achizitionarea actiunilor unei alte banci in cont propriu:
305 = 1111
Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost = Cont la BNR
2. nregistrarea dividendului de ncasat:
305 = 70351
2.700 lei
Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost = Dividende si venituri asimilate
(Observatie: nu avem un cont de creante atasate pentru evidentierea distincta a dividendului
intrucat aciunile sunt evaluate la cost, nu la valoarea justa)
3. ncasarea dividendului:
1111 = 305
2.700 lei
Cont la BNR = Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost
4. Vanzarea titlurilor la un pret de cesiune mai mare decat valoarea contabila:
1111 =
%
Cont la BNR
305
Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost
70352
Venituri din cesiune
5. Vanzarea titlurilor la un pret de cesiune mai mic decat valoarea contabila:
%
= 305
46.000 lei
Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost
1111
41.000 lei
Cont la BNR
6035
5.000 lei
Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost
Exemple de contabilizare
a. Emiterea unui libret de economii cu dobnda pltit n fine
1111
Cont curent la BNR
3221
Titluri de creane
negociabile
32271
Datorii ataate
1111
Cont curent la BNR
1111
Cont curent la BNR
3251
Obligaiuni
3556
Alti debitori diversi
%
5012
Capital subscris i varsat
5115
Prime de conversie a
obligaiunilor n aciuni