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Introduccin
Cuntas veces no hemos escuchado que el ser tico es rentable?
ltimamente se ha hablado mucho de tica en los negocios, y ms tras los
escndalos financieros y fraudes que se han suscitado. En el 2010, Mxico se
coloc en el primer lugar dentro de Amrica Latina con el mayor nmero de
fraudes; el dao econmico ascendi a 18.2 mil millones de pesos.
Hablar de tica profesional es problemtico. Algunas personas piensan que
solo siendo corruptos consiguen salir adelante, y este es el principio
fundamental por el cual se generan los fraudes. Otras tantas personas siguen
siendo "conservadoras" al desarrollarse profesionalmente y honestamente sin
fallar a los valores de la empresa en la cual laboran. El trabajo adems de ser
una fuente de ingreso, alimentacin, frustracin y amenazas, es un punto
importante para definir la identidad personal; somos lo que hacemos.
Dentro de todas las profesiones existentes, en las empresas siempre se ha
tenido la necesidad de contar con contadores pblicos, ya que son una pieza
clave para el buen manejo de las operaciones de las mismas. Hoy en da,
debido a la competitividad que existe en el mercado laboral, un contador
pblico debe saber laborar en conjunto con otros profesionistas como lo son
los administradores, abogados, economistas, ingenieros, etctera; adems de
aportar un confiable anlisis de la informacin financiera de la empresa para
una toma de decisiones certera y a tiempo.
Un contador pblico no solo debe contar con las habilidades matemticas y
estadsticas; el conocimiento administrativo, econmico y de derecho;
competencias de observacin, visin y comunicacin; liderazgo, creatividad,
cooperacin; debe contar con una gran capacidad de juicio y valores de
integridad y transparencia para evocar una buena imagen al poner en
prctica su profesin.

tica Profesional del auditor

tica y Auditora
Dentro de las reas de trabajo en las cuales puede incursionar un contador
pblico se encuentra la Auditora, Impuestos, Finanzas, Costos, investigacin
y docencia; de las cuales solo nos enfocaremos en la primera. De acuerdo con
el C.P. Hernndez Henoc, en su libro Auditora I, la auditora es el examen de
los libros de contabilidad, de los registros, documentacin y comprobacin
correspondiente, de una persona, fideicomisario, sociedad, corporacin,
oficina pblica, copropiedad o de un negocio especial cualquiera y llevado a
cabo con el objeto de determinar la exactitud o inexactitud de las cuentas
respectivas y de informar o dictaminar acerca de ellas.
Otra forma de definir, la Auditora es el examen sistemtico de los libros de
contabilidad de un negocio, con el objeto de aclarar y comprobar los hechos
referentes a las operaciones efectuadas y los resultados de las mismas.
Todas las profesiones y en especial la de los contadores pblicos, cuentan con
principios y normas de tica. Dentro de las especialidades de la contadura,
se podra decir que la Auditora es a la cual se le presta ms importancia a la
tica, debido a que de ella depende la buena ejecucin del trabajo o proyecto
llevado a cabo, sin importar si se trata de un auditor interno, auditor externo,
auditor de organizaciones privadas o gubernamentales.
Un auditor tiene que cumplir indispensablemente con los siguientes
requisitos: libertad plena de criterio y desinters absoluto en relacin con el
negocio sobre el que se dictamina. Dentro del trabajo del auditor, la tica
siempre est para mantener una postura tica son la integridad, la discrecin,
la equidad, la responsabilidad, la coherencia y la transparencia.
En un pas, o en un sistema contable determinado, no solo se trata de hacer
normas de calidad, sino de tener un conjunto de profesionales que las
comprenda en su espritu, las aplique segn su finalidad y sienta la
responsabilidad de elaborar o auditar una informacin financiera til, para
cumplir su objetivo social ms amplio. S. Waddok (2005) menciona: "parece
que la profesin contable ha fallado en reconocer que la contabilidad es un
discurso tico, ms que un problema de carcter tcnico", esta cita nos obliga

a hacer una reflexin profunda sobre la perspectiva actual del contador

pblico.
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico
La tica ha estado en cuestin los ltimos aos, no solo en el aspecto social,
sino tambin laboral. Las personas actan corruptamente por egosmo y
porque piensan que "todo mundo lo hace", pero esto desarrolla un efecto
domin. La tica profesional se suele definir como la "Ciencia normativa que
estudia los deberes y derechos de los profesionistas", y cuenta con tres
caractersticas primordiales:
Es absoluta. Significa que su validez no se encuentra supeditada a
normas extraas.
Es universal. Significa que tiene el carcter de obligacin ante todos los
profesionales que se encuentran en igualdad de circunstancias.
Es inviolable. Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor
aunque sea incumplida.
La Contadura Pblica, como las dems profesiones, cuenta con su propio
Cdigo de tica, el cual es un conjunto de reglas de conducta a las cuales el
contador pblico, primordialmente el auditor, deben adoptar y cumplir de
manera obligatoria de acuerdo al juramento profesional que hicieron en un
inicio de su carrera. El Cdigo de tica Profesional es una gua de orientacin
y formacin de criterio ante el contador; sin embargo no reside en l la
completa formacin del profesionista, los principios fundamentales de tica
se forman durante todo el proceso de vida del ser humano.
Algunos de los Cdigos de tica Profesionales ms importantes son los
siguientes:

Cdigo de tica Profesional de la Federacin Internacional de

Contadores (IFAC);
Cdigo de tica Profesional de AICPA, EE.UU.;
Cdigo de tica del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, Mxico.

En nuestro pas, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP) desde

1920 emiti su Cdigo de tica Profesional. A partir de este ao, el propio
cdigo ha sufrido de cambios y transformaciones que son obligatorias por el
paso del tiempo; el fundamento sigue siendo el mismo, pero las normas se
han ido modificando a favor de mantener el Cdigo actualizado para los
contadores pblicos. Todos estos cambios se han hecho por miembros del
IMCP, el cual es considerado la mxima representacin de nuestra profesin;
esto nos da la confianza de que el Cdigo regular toda actuacin del
contador pblico.
La ltima edicin que se hizo del Cdigo de tica Profesional del Contador
Pblico (correspondiente a la octava) entr en vigor desde febrero de 2009 y
ha estado vigente hasta 2011.
De acuerdo a una publicacin emitida por el IMCP, en este ao el propio
instituto aprob la adopcin de las NIAS emitidas por el International
Auditing and Assurance Standards Board, conocido por sus siglas IASB,
de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC) para todos los
trabajos de Auditora que se realicen a partir del primer da del ao
2012. Este hecho encadena realizar una revisin exhaustiva del propio
Cdigo de tica que est en vigor, para alinear su contenido con el
Cdigo de tica Internacional del IFAC el cual entr en vigor el 1 de
enero de 2011.
A partir de lo ya mencionado se lleg a la conclusin de crear un nuevo
Cdigo de tica Profesional para nuestro pas. La realizacin de este Cdigo
se har con la gua del Cdigo Internacional pero determinando solo lo
aplicable en Mxico; eliminando de esta manera los prrafos que no apliquen
ni sean propios a la terminologa de Mxico, y agregando lo indispensable
para cumplir y fortalecer el ejercicio de la profesin de los contadores
pblicos mexicanos.
Cabe mencionar que el nuevo cdigo seguir dispuesto a revisiones
constantes para mantenerlo actualizado y al tope de las nuevas disposiciones
y tendencias que se presenten en el desarrollo de la profesin contable, tanto
a nivel internacional como nacional. El plazo definitivo para examinar el
Cdigo de tica Profesional vigente en nuestro pas, de recibir sugerencias y
comentarios, es el 10 de diciembre del presente ao.
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

Acercndonos un poco ms al trabajo de auditora, las Normas de Auditora

Generalmente Aceptadas (NAGA) son los principios fundamentales de
Auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el
proceso de Auditora. Al cumplir con estas normas se garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor.
Las NAGA hacen referencia a las habilidades y cualidades que debe tener el
Contador Pblico, la calidad de su trabajo y aspectos de tica en su profesin.
Las normas se clasifican en normas personales y normas de ejecucin. Como
se menciona en el Boletn 2010, las normas personales son aquellas
cualidades que debe asumir el auditor dentro del trabajo o proyecto que
realiza; estas normas son: entrenamiento tcnico, cuidado y diligencia,
independencia de auditor. Las normas de ejecucin son ms especficas, ya
que regulan la forma en que debe de trabajar el auditor durante el proceso de
Auditora. Se podra decir que el propsito de las normas de ejecucin es
contar con evidencia suficiente para tener un fundamento claro al dar la
opinin sobre la situacin financiera en la que se encuentra la entidad
econmica que est auditando; algunas de estas normas son: planeacin y
supervisin, estudio y evaluacin del control interno, obtencin de evidencia
suficiente.
Las normas personales, como ya se mencion, son aquellas cualidades que
debe contar el auditor; una de estas normas es la independencia. La
independencia del auditor es un concepto ampliamente discutido en la
normatividad del contador pblico, ya que es la base fundamental de la
confianza en el trabajo de Auditora.
Se discute el concepto de independencia desde la perspectiva de la
normatividad y las condiciones para que esta se d. Adems de ser una
norma personal, la independencia es un postulado en el Cdigo de tica
Profesional; ah se menciona que al expresar un juicio profesional, el Contador
Pblico debe sostener un criterio imparcial y tener libertad sin ningn
conflicto o inters de por medio.
Independencia del Auditor
La independencia del auditor est completamente ligada a la tica
profesional. El IMCP destaca que es un requisito a cumplir en el marco de las
normas personales del Contador Pblico. Se puede decir que un auditor es

independiente cuando sus juicios se fundan en elementos objetivos; y no es

independiente cuando su juicio u opinin est influida por consideraciones de
orden subjetivo. En pocas palabras, el auditor debe ser independiente al
emitir su opinin sin tener ninguna presin poltica, religiosa, o familiar por
mencionar algunas; adems de no relacionar sentimientos personales o
inters del grupo al que pertenece.
Un auditor siempre pondr en juego su independencia al momento de realizar
la auditora de cualquier entidad econmica. Debe caber en el contador la
prudencia de mantener en limpio su imagen profesional, libre de restricciones
o limitaciones que se le presenten por hechos externos. El auditor es tico
cuando es independiente y da fe pblica a la informacin financiera de la
empresa que est auditando; esto le da confianza a todas las partes
relacionadas y credibilidad al propio auditor sobre el trabajo que est
realzando.
Dicho de otra manera, para que un auditor sea independiente debe ser
objetivo en la opinin que declara sobre la informacin financiera
correspondiente. La independencia de criterio es una cualidad y una actitud
mental en la cual se debe encontrar el auditor; no solamente debe "ser
independiente", sino tambin "parecer independiente", esto quiere decir que
debe cuidar su imagen ante el usuario de la informacin que est auditando
al igual ante los dems interesados como lo son los bancos, proveedores, los
trabajadores, el estado, etctera.
Existen circunstancias que obligan al auditor a perder su independencia e
imparcialidad para expresar una opinin sobre informacin financiera.
Algunos de estos casos puede ser cuando el auditor es pariente consanguneo
o cnyuge del propietario o socio principal de la empresa que se encuentra
auditando; este caso puede ser de gran controversia cuando se presente, ya
que por instancias se pierde la credibilidad del Contador Pblico al emitir su
opinin porque es lgico que al tener esa relacin tan cercana con el dueo
de la empresa, se infiere que tendr esa presin familiar al beneficiar al
mismo y no actuar ticamente en su profesin.
Algunos casos que ponen en juego la independencia del auditor son: cuando
percibe durante ms de tres aos consecutivos de un solo cliente ms del
33% de sus ingresos u otra proporcin menor que aun siendo menor, sea
significativa del total de sus ingresos; otro caso es cuando el auditor recibe

por cualquier motivo, participacin directa sobre los resultados de la empresa

que contrat sus servicios de auditora, en esta circunstancia se infiere que la
transaccin que lo beneficie depender de la opinin que brinde.
En todo lo relacionado con su trabajo el auditor debe tener independencia
mental, para garantizar imparcialidad y objetividad en sus juicios. En la
ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe proceder
con diligencia profesional. Esta actitud mental permite al auditor actuar
ticamente con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe
encontrarse libre de cualquier presin que limite su imparcialidad en la
consideracin objetiva de los hechos.
Principios fundamentales de la tica del contador pblico
El Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico, en su Ttulo Preliminar,
enuncia los Principios fundamentales de la tica Profesional, disponiendo que
el Contador Pblico Colegiado, debe cumplir obligatoriamente estos Principios
los que se encuentran en concordancia con el Cdigo de tica.
1. Integridad
El Contador Pblico debe ser sincero, justo y honesto en todas sus relaciones
profesionales.
El Contador Pblico debe ser probo e intachable en todos sus actos.
El Contador Pblico no debe estar asociado a informes, rendiciones,
comunicaciones u otra informacin que contengan un material falso.
2.- Objetividad
El Contador Pblico no debe permitir que los favoritismos, conflictos de
inters o la influencia indebida de otros eliminen sus juicios profesionales o de
negocios.
El Contador Pblico Colegiado, debe actuar siempre con independencia en su
manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la
intervencin de terceros.

3. Competencia profesional y debido cuidado

El Contador Pblico tiene el deber de mantener sus habilidades y
conocimientos profesionales actualizados en el nivel apropiado para asegurar
que el cliente o empleador reciba un servicio profesional competente basado
en los desarrollos actuales de la prctica, legislacin y tcnicas existentes.
El Contador Pblico debe actuar diligentemente y de acuerdo a las tcnicas
aplicables y las normas profesionales cuando proporciona sus servicios
profesionales.
Un servicio profesional competente requiere el ejercicio de un juicio sensato
en la aplicacin de los conocimientos y habilidades profesionales.
4.- Confidencialidad
El Contador Pblico debe respetar la confidencialidad de la informacin
obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios y no
debe revelar esta informacin a terceros que no cuenten con la debida
autoridad a menos que exista un derecho o deber legal o profesional para
revelarla.
La informacin confidencial obtenida como resultado de las relaciones
profesionales o de negocios no debe ser usada por el Contador Pblico para
obtener beneficios personales o para terceros. El Contador Pblico debe
mantener la confidencialidad incluso en el ambiente social o familiar.
5. Comportamiento profesional.
El Contador Pblico debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y
debe rechazar cualquier accin que desacredite a la profesin.
En la publicidad y promocin de su trabajo y de ellos mismos, los Contadores
Pblicos no deben desprestigiar a la profesin, deben ser honestos y sinceros
y no deben realizar afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden
ofrecer, las calificaciones y mritos que poseen, o la experiencia obtenida, o

realizar referencias desacreditadoras o comparaciones con el trabajo de otros

Colegas.
El Contador Pblico en la prctica profesional no debe comprometerse con
ningn negocio, ocupacin o actividad que dae o pueda daar la integridad,
objetividad o la buena reputacin de la profesin y como consecuencia sea
incompatible con la prestacin de sus servicios profesionales, debe estar de
acuerdo en proporcionar slo aquellos servicios para los cuales se encuentra
capacitado, antes de aceptar un compromiso especifico con un cliente, el
Contador Pblico debe considerar si su aceptacin podra crear alguna
amenaza al cumplimiento de los principios fundamentales.
El Contador Pblico, debe tratar a sus Colegas con consideracin, deferencia
y manifestaciones de cortesa y debe colaborar con ellos.
Principios ticos del auditor
Debemos recordar, que el AUDITOR, es la persona profesional capacitada y
experimentada, que tiene como funcin el revisar, examinar y evaluar, los
resultados obtenidos en la gestin administrativa y financiera de un ente
econmico, con el fin de informar o dictaminar sobre ellos, realizando las
observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y
eficiencia de la entidad.
Tambin se puede decir que el Auditor, es la persona encargada de realizar
un anlisis sobre el funcionamiento de una organizacin, para luego emitir su
opinin, esta labor lo puede realizar en forma independiente o mediante la
conformacin de una sociedad de Auditoria.
El Auditor, debe tener necesariamente, una slida cultura general, los
conocimientos tcnicos y la actualizacin profesional adecuada, la capacidad
de trabajo en equipo multidisciplinario, la creatividad, la independencia de
criterio, la mentalidad y visin integradora.
El rol del Auditor, en la economa del pas, debe ser protagnico y dinmico,
considerando que la situacin financiera de las empresas tanto pblicas como
privadas revelan sus actividades econmicas en los estados financieros los
mismos que son objeto de exmenes que tiene relacin con auditoras

externas, internas, operativas y otras especiales, cuyos resultados son dados

a conocer mediante los informes o dictmenes.
La entidad que contrata a un Auditor y los usuarios de los Estados Financieros
de dicha entidad, depositan su confianza en la opinin profesional que l
emite porque consideran que es una opinin versada que ha sido emitida
adems, por un profesional ntegro.
En resumen, no basta que el Auditor sea Idneo, adems tiene que ser tico.
Sin dejar de lado los Principios Fundamentales de la tica Profesional del
Contador Publico, enunciados en nuestro Cdigo de tica en concordancia con
el Cdigo de tica de la IFAC, y sin que esta formulacin implique un orden
jerrquico de acatamiento, el Auditor, debe reconocer adems como sus
principios y valores, los siguientes:
1. Beneficio del auditado.
El auditor debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el
rendimiento de la empresa auditada. Tales recomendaciones no deben
violentar las leyes y normas vigentes.
2. Calidad
El auditor acta a su leal saber y entender, Si no hay elementos para
sustentar una opinin, debe expresarlo, El auditor puede pedir opinin a otros
profesionales cuando as estime conveniente.
3. Capacidad
El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al da en cuanto a
conocimientos profesionales y tcnicos.
Es importante fortalecer la certificacin profesional.
4. Comportamiento profesional
El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y
sin atemorizar a su cliente.

Debe tener claridad acerca de sus carencias. Si pide apoyo a profesionales

externos, ha de hacerlo explcito en su informe. Las conclusiones propias
deben estar marcadas como tales, para distinguirlas de las otras que haya
obtenido de su consulta a otros profesionales.
5. Concentracin en el trabajo
El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de
concentracin y precisin.
6. Confianza y Transparencia en el trabajo
Debe resolver las dudas que tenga el auditado. Establecer un dilogo sobre
cualquier aspecto que pueda ser conflictivo.
Debe poner sus resultados en un lenguaje que permita ser ledo y
comprendido por el auditado. Puede solicitar la presencia de algn trabajador
de su cliente para expresarle cuestiones especficas o bien, para brindarle
explicaciones con un mayor nivel profesional y tcnico.
7. Criterio propio.
El auditor debe elegir la forma de ejecucin de la auditoria con su propio
criterio. No deber permitir que haya influencia de otras personas,
especialmente para ir en una direccin diferente a la que l elija como la
mejor alternativa de desarrollo de su trabajo.
8. Discrecin
La discrecin de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los
principios fundamentales de la auditoria.
Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de
dar a conocer informacin de los trabajos que haya realizado.
9. Formacin continuada
La formacin o educacin continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y
debe estar de acuerdo con los cambios cientficos y tecnolgicos.
10. Fortalecimiento y respeto de la profesin
El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debera
estar por abajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debera ser abusivo.

Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los
otros colegas.
Al ser integrante de un grupo profesional de auditoria, debe promover el
respeto mutuo y deber evitar la confrontacin con los colegas. Tambin est
obligado a denunciar comportamientos indebidos.
11. Independencia.
El auditor ha de tener autonoma en su trabajo. Es la garanta de que los
intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con
los que no est de acuerdo.
En su informe, tiene el derecho y la obligacin de escribir todo lo que le
parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al
bien del auditado, buscando evitar perjuicios al mismo, aun cuando reciba
solicitudes en esa direccin.
12. Informacin suficiente
El informe de auditoria debe contener toda la informacin necesaria y
suficiente que sea pertinente para resolver las preguntas iniciales que
constituyen el objetivo de la auditoria.
Ha de garantizar la exactitud de sus observaciones. El auditor debe ser
responsable de lo que escribe y debe evitar ancdotas insustanciales. Debe
explicar la metodologa y basarse en ella para emitir sus juicios. No hay
reserva en esto.
13. Integridad moral.
El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeo de su misin,
debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar
voluntariamente o no, o ser cmplice de actos de corrupcin personal o de
terceras personas.
El auditor no deber, bajo ninguna circunstancia, aprovechar los
conocimientos adquiridos de la entidad que audita para utilizarlos en contra
del auditado o de terceras personas relacionadas con el mismo

14. Legalidad.
El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el
incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el pas.
15. Precisin
La conclusin debe ser emitida solamente cuando el auditor est convencido
de la viabilidad de sus propuestas.
En las conclusiones, debe ser crtico y ha de hacer notar los eventos que
pudieran haber afectado la calidad y fiabilidad de la auditoria. No deben
quedar ambigedades por el hecho de evadir la respuesta.
Debe hacer notar las partes que fueron evaluadas exhaustivamente y las que
hayan sido parcialmente abordadas, o bien, que hayan sido trabajadas por
terceros.
16. Responsabilidad
El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su
informe o dictamen.
En la medida en que es libre, y por encima de sus conveniencias personales,
debe responder de forma hbil, eficiente, y adecuada, hacindose cargo, ante
la comunidad de sus propios actos o de los actos de terceros cuando
corresponda a su equipo de trabajo.
17. Secreto profesional
ste es un principio comn en todas las profesiones, pero para el auditor es
especialmente importante. Solamente puede revelar informacin si se le
requiere por orden judicial.
El secreto profesional se extiende a todos los integrantes del equipo del
auditor los que son responsables solidarios con el auditor.
18. Veracidad
Adems de las conclusiones que puedan ser sustentadas con certeza, el
auditor debe exponer hechos que, con cierto nivel de subjetividad, puedan
darse por vlidos con una probabilidad muy alta, siempre que no haya

evidencia
en
sentido
contrario.
No distorsionar lo que a su leal entendimiento se presente como un hecho
relevante, procurando a este efecto poseer un cabal conocimiento de las
circunstancias que rodean a la tarea.
19. Dignidad.Deber considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar
libre que le posibilite trascender a travs de los otros. El auditor al actuar,
dar lo mejor de s, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a
lo que los dems esperan de l, de modo que resulte merecedor de respeto y
estima.
20. Transparencia
El auditor actuar de manera que su proceder y conclusiones puedan en todo
momento someterse al juicio crtico de sus pares y dems interesados.
21. Vocacin de servicio
Como forma de reconocer la condicin social del ejercicio profesional, el
auditor deber poner en prctica el espritu de servicio en aras del bien
comn, ms all de cualquier recompensa.
22. Justicia y equidad
Dado que la justicia y la equidad estn en la base de todo ordenamiento
social pacfico y todo desarrollo armnico, y que cada ser humano posee su
propia concepcin del bien y la felicidad, el auditor deber considerar el
derecho a lograrlo, respetando lo que pertenece a cada uno. Del mismo modo
considerar las condiciones de equidad que posibiliten practicar la justicia.
23. Solidaridad y tolerancia
En su tarea reconocer el carcter social de la persona humana. Por esto,
tendr en cuenta en su vida profesional las necesidades y la dignidad del
otro, y respetar su punto de vista independientemente de que lo comparta o
no, apelando al dilogo para lograr consensos.
24. Respeto por el orden jurdico.
El auditor actuar de acuerdo con las reglas del ordenamiento jurdico.
Cuando su conviccin personal o el inters de quien contrate sus servicios le

indique que alguna norma jurdica es injusta o inadecuada, aconsejar

recurrir a las vas que el propio ordenamiento prev para su revisin,
inaplicacin o anulacin.

Responsabilidad de la auditoria ante la sociedad

El concepto de responsabilidad est relacionado con lo moral, lo tico y lo
legal, lo que significa un compromiso con la actividad realizada.
Responsabilidad Profesional
Existe, en general, cierta desinformacin respecto a la exacta funcin del
auditor de estados financieros, y por ende, respecto a su responsabilidad
sobre los mismos ante la opinin pblica. La empresa, mencionando como tal
a la gerencia y sus mximas autoridades, es responsable de la confeccin,
preparacin y emisin de los estados financieros, mientras que es
responsabilidad del auditor el juicio y opinin tcnica que sobre dichos
estados financieros emite. Es decir, que el propietario de los estados
financieros, es obviamente, la empresa, por lo que, la responsabilidad de la
gerencia incluye adems, mantener adecuados sistemas de informacin,
contabilidad y control, as como la seleccin y aplicacin de las normas
contables y la salvaguarda de sus activos.
Por la especial naturaleza de esas funciones, el auditor est sujeto a ciertas
responsabilidades de orden civil y penal aplicables a su actividad. Adems,
est sometido a las regulaciones disciplinarias emanadas de la propia
profesin.
La responsabilidad profesional suele estar regulada por normas de tica o
conducta profesional dictadas por los organismos profesionales. Las
correcciones disciplinarias que pueden aplicar dichos organismos van desde
una advertencia hasta la cancelacin de su registro profesional, por tal
motivo, es importante recalcar los tipos de responsabilidades que seala el
Cdigo de tica Profesional, los cuales menciono a continuacin:

Responsabilidad hacia la Sociedad

 Independencia de criterio.
Calidad profesional de los trabajos.
Preparacin y calidad del profesional.
Responsabilidad personal

Responsabilidades hacia quien patrocine los servicios.

Secreto profesional.
Obligacin de rechazar las tareas que no cumplan con la moral.
Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.
Retribucin econmica.

Responsabilidad hacia la profesin

Respeto a los colegas y a la profesin.
Dignificacin de la imagen profesional a base de calidad.

Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos

Conclusin
Es importante al momento de referirse a las habilidades, cualidades y
caractersticas del auditor, hacer mencin al Cdigo de tica Profesional de
los Contadores Pblicos, en el cual se incluyen otras caractersticas que son
comunes como son la responsabilidad y confidencialidad.
El Contador Pblico, en especial el auditor, debe ser ntegro al realizar su
ejercicio profesional con rectitud intachable, lo que le obliga a ser honesto y
sincero en la realizacin de su trabajo y en la emisin de su informe. La
objetividad: implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las
funciones del Contador Pblico.
La enseanza de la tica no solo supone el conocimiento de las reglas que,
supuestamente, deben cumplirse, sino que es una verdadera instruccin en
practicar los comportamientos deseables y en eliminar los indeseables. Los
comportamientos deseables se refieren a los principios de actuacin para
alcanzar la integridad, la objetividad y la diligencia exigidas por los Cdigos
de tica Profesionales.

Bibliografia

http://www.imcp.org.mx/spip.php?article6112.
http://www.edukativos.com/apuntes/archives/207.
http://www.graduats.org/curso2007- 2008/seminario/textopatrici.htm.
http://0search.proquest.com.millenium.itesm.mx/prisma/docview/750060979/132976
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http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:
MTbCvBacCkJ:www.gestiopols.com/recurso
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http://sisbib.unmsm.edu.pe/Bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/segu
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Gustavo, C. A. (1997). Auditora y control interno. Mxico: McGraw-Hil.
Holmes, A. W. (1997). Principios bsicos de auditoria. Cultura de ediciones.

*
Karla Cristina Garca Gonzlez, estudiante del sexto semestre de la
Licenciatura
en
Contadura
Pblica
y
Finanzas
en el Instituto Tecnolgico y de Estudios Superiores de Monterrey (ITESM),
Campus
Estado
de
Mxico.
Ganadora
del Tercer lugar del 6 Concurso de Ensayo Universitario "Carlos Prez del
Toro".
Colegio de Contadores Pblicos de Mxico, se reserva la reproduccin total o
parcial
de
este
material.
El
contenido de los artculos firmados es responsabilidad del autor, sin que este
necesariamente
refleje
la
opinin
del Colegio sobre el tema tratado. Cuando se exprese la opinin del Colegio
se especificar claramente.