UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE AUDITORA
AUDITORIA IV
LICENCIADO: MARCO ANTONIO VELEZ GONZALEZ
EDIFICIO S-3 SALN 215

AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

INDICE

INTRODUCCIN_____________________________________________________3
AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES____________________4
1.1.

TRANSACCION____________________________________________4

1.2.

CONCEPTO CICLO DE TRANSACCIONES:_________________4

1.3.

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES___________4

1.4.

OBJETIVO__________________________________________________5

1.5.

BENEFICIO_________________________________________________5

1.6. CICLO DE
1.6.1. Ciclo de
1.6.2. Ciclo de
1.6.3. Ciclo de
1.6.4. Ciclo de
1.6.5. Ciclo de
1.6.6. Ciclo de

TRANSACCIONES_______________________________5
Tesorera_________________________________________5
Egresos-Compras________________________________6
Egresos- Nmina.________________________________7
Conversin_______________________________________7
Ingresos_________________________________________8
Informacin Financiera.__________________________9

CONCLUSIONES___________________________________________________10
RECOMENDACIONES______________________________________________11
BIBLIOGRAFA_____________________________________________________12

INTRODUCCIN

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

1.1. TRANSACCION
Es un hecho econmico al que se le ha reconocido que produce un
efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en
una forma que puede procesarse y ha sido aceptado para ser
procesado por uno o mas de los sistemas de registro de la entidad.
Un solo hecho econmico puede originar varias transacciones.

Por

ejemplo: el embarque de mercancas, que es un hecho econmico

puede dar origen a transacciones separadas, facturacin, cuentas por
cobrar, inventarios y costo de ventas.
1.2. CONCEPTO CICLO DE TRANSACCIONES:
Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se
llevan a cabo con el propsito de cumplir objetivos especficos
durante cada proceso y generales en funcin del resultado final.

1.3. AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

La auditora por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente
en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una
transaccin, la cual culmina con un efecto en los estados financieros,
ya sea por un gasto o utilizacin de un servicio, el otorgamiento de un
prstamo, contraer una obligacin, etc.
La auditora por ciclo de transacciones se basa en verificar y analizar
los diferentes procesos que se dan al hacer los registros contables de
cada evento econmico. La auditora por ciclo de transacciones
evala el control interno inherente a las diferentes cuentas que

forman los estados financieros y los resultados esperados producto de

hacer un cargo y un abono siguiendo la lgica contable.
Mediante una revisin analtica inicial de la informacin contenida en
los estados financieros se pueden identificar por simple comparacin
la existencia de errores o confirmar la validez de las manifestaciones
contables. La revisin analtica es una herramienta que permite
conocer la realidad econmica de un negocio, se aplica haciendo
comparaciones de la informacin contable de una fecha actual con
una fecha anterior, comparando informacin contable contra el
presupuesto o haciendo un anlisis porcentual de los resultados a una
fecha determinada, entre otras formas de aplicacin. La comparacin
debe incluir la asociacin lgica de la relacin de cuentas por ciclo de
transacciones.
1.4. OBJETIVO
El objetivo principal del enfoque de auditora por ciclos, es el de
analizar

grficamente

la

suficiencia

de

los

controles

internos

contables como condicin bsica de la integridad de las cifras

resultantes de una transaccin.
Bajo este enfoque, las operaciones de una entidad, se agrupan en
ciclos lgicos para poder examinar el efecto que las decisiones
administrativas, tienen sobre los estados financieros.
1.5. BENEFICIO
Permite al Auditor tener una visin de conjunto, al analizar los hechos
econmicos en forma integral y no en forma aislada o por reas de
trabajo, permite tener una lgica secuencial de los procesos que
componen la ruta para alcanzar los objetivos de la empresa.
1.6. CICLO DE TRANSACCIONES
1.6.1.

Ciclo de Tesorera

Incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital, es

decir, el manejo de efectivo y la emisin de obligaciones de deuda y
de acciones de capital.
Las funciones del ciclo de tesorera comienzan con el reconocimiento
de las necesidades de efectivo. Incluyen la distribucin del efectivo
disponible a las operaciones corrientes y otros usos, y se terminan
con la devolucin de efectivo a los inversionistas y a los acreedores.
Cuentas de Mayor Utilizadas.
Caja y Bancos
Documentos por Pagar
Deudas a largo plazo
Capital (utilidades retenidas)
Intereses gasto
Intereses producto
Inversiones.
Enlaces del Ciclo de Tesorera
Ciclo de adquisicin y pago: desembolsos de efectivo.
Ciclo de Ingresos: Ingresos de efectivo.
Ciclo de Informacin Financiera: Asientos de diario que reflejan las
transacciones.
1.6.2.

Ciclo de Egresos-Compras

Una parte significativa del esfuerzo contable en un ciclo de egresos

compras (llamado tambin adquisicin y pago) se dedica usualmente
a clasificar la adquisicin de los recursos entre diversas cuentas de
activo y gasto.
Debido a las diferencia en tiempo que existen entre el recibo de los
recursos y el desembolso del efectivo, las cuentas a pagar y diversos
pasivos acumulados, tambin se afectan directamente por este ciclo.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Caja.
Cuentas por pagar.
Inventarios.
Activos Fijos.
Gastos de fabricacin.
Gatos de Operacin.
Enlaces del Ciclo de Egresos
Ciclo de Tesorera: Con desembolsos de efectivo.
Ciclo de Conversin: Recepcin de bienes y mercancas.
Ciclo

de

Informacin:

Asientos

de

diario

que

reflejan

las

transacciones.
1.6.3.

Ciclo de Egresos- Nmina.

Las transacciones relacionadas con las nminas involucran los

eventos y transacciones que corresponden a las remuneraciones a
ejecutivos y empleados. Este tipo de transacciones incluyen personal
asalariado, obreros que se les paga por hora o sobre una base
incentivo, vacaciones etc.
Cuentas de Mayor Utilizadas.
Mano de Obra Directa.
Sueldos y Salarios.
Cuentas por Pagar.
Caja y Bancos.
Enlaces del Ciclo de Egresos
Ciclo de Tesorera: Con desembolsos de efectivo.
Ciclo de Conversin: Recepcin de servicios de mano de obra
Ciclo

de

Informacin:

transacciones.

Asientos

de

diario

que

reflejan

las

1.6.4.

Ciclo de Conversin

Muchos de los recursos adquiridos por una entidad entran en

agrupaciones en las que se procesan., se montan, se ensamblan con
un fin especfico. En el ciclo de conversin se manejan agrupaciones
de recursos tales como inventarios, equipos depreciables, recursos
naturales existentes, seguros pagados por anticipado y activos no
monetarios que se tienen para utilizarse en el negocio.
Cuentas de Mayor Utilizadas.
Inventarios.
Propiedad, planta y equipo.
Depreciaciones acumuladas.

Enlaces del Ciclo de Conversin.

Ciclo de Adquisicin y pago: Entradas de material y mano de obra.
Ciclo de Ingresos: Embarques de productos.
Ciclo

de

Informacin:

Asientos

de

diario

que

reflejan

las

transacciones.
1.6.5.

Ciclo de Ingresos

El Ciclo de Ingresos incluye las funciones que se requieren para

cambiar por efectivo los productos o servicios.
Incluye

tomar

pedidos

de

los

clientes,

embarcar

productos

terminados, conceder los servicios que presta la compaa, mantener

y cobrar las cuentas y recibir efectivo de los clientes.
Es el ciclo en el cual el control fsico y el derecho de propiedad sobre
los recursos convertidos se transforman en dinero.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Ventas.
Comisiones de Ventas.
Cuentas por cobrar.
Estimacin para cuentas incobrables.
Costo de Ventas.
Devoluciones y Rebajas sobre ventas.
Enlaces del Ciclo de Ingresos.
Ciclo de Tesorera: Ingresos Caja.
Ciclo de Conversin: Embarque de productos.
Ciclo

de

Informacin:

Asientos

de

diario

que

reflejan

las

transacciones.
1.6.6.
Este

ciclo

Ciclo de Informacin Financiera.

no

procesa

transacciones,

obtiene

informacin

de

contabilidad y operaciones de otros ciclos. Evala, analiza, resume,

concilia, ajusta y reclasifica para ser utilizada por la administracin
por medio de los estados financieros.
PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES

Ciclo de
Ingreso
s
Ciclo de
Conversin

Ciclo de
Tesorer
a

Ciclo de
Informaci
n
Financier

Ciclo de
Egresos
(Adquisici
n y pago)

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFA

Agustn, Onelio. Cmo se realizan los ciclos de transacciones.

Guatemala. Marzo. 2008.
Estrada, Marilyn. Auditora por Ciclo de Transacciones. Nuez Dubn y
Asociados. Septiembre. 2013.

http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/344nunez-dubon-y-asociados