FISCALITATE

3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

Art.3 Cod fiscal.
Neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu
forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin.
Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la
interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru
fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i
s poat determina influena deciziilor lor de management
financiar asupra sarcinii lor fiscale
Echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de
mrimea acestora
Eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal,
astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane
fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor
decizii investiionale majore.
4. Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate.
- impozite directe
- impozite indirecte.
Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenat,
n cele mai multe cazuri, de nivelul veniturilor i/sau averii, precum i de cotele de impozitare. n
categoria impozitelor directe de cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiecte
cldiri, terenuri etc.) i impozitele personale (pe venit i pe avere).
Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe consum).
5. De cte feluri sunt impozitele directe?
Impozitele directe au caracteristic faptul ca se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau
juridice, in functie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevazute in lege. Ele se
incaseaza direct de la subiectul impozitului la anumite termene dinainte stabilite.
1. Impozite reale: Impozitul funciar, pe cladiri, pe activitati industriale, comerciale si profesii libere, pe
capitalul mobiliar sau banesc
2. Impozite personale:
- Impozite pe venit: pe veniturile persoanelor fizice, pe veniturile societatilor de capital
- Impozite pe avere: pe averea propriu-zisa, pe circulatia averii, pe sporul de avere

6. Prin ce se caracterizeaz imnpozitele reale?

Impozitele reale se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (pamantul, cladirile,
fabricile, magazinele, etc.), facandu-se adstractie de situatia personala a subiectului impozitului.
Ele mai sunt cunoscute si sub denumirea de impozite obiective sau pe produs, deoarece se asaza
asupra produsului brut al obiectivului impozabil, fara a se face nici o legatura cu situatia
subiectului impozitului.

7. Ce semnific impozitele personale?

Impozitele personale se intalnesc sub forma impozitelor pe venit si pe avere, in stransa legatura
cu situatia personala a subiectului impozitului, motiv pentru care sunt cunoscute si sub denumirea
de impozite subiective.
8. Clasificai impozitele dup obiectul impunerii
- impozite pe avere: care afecteaza bunurile de natura mobiliara sau imobiliara ale contribuabililor
(impozitul pe cladiri, pe terenuri, etc).
- impozite pe venit: care vizeaza veniturile persoanelor fizice sau pe cele ale societatilor comerciale
(impozitul pe profit).
- impozite pe consum (cheltuieli): vizeaza cheltuielile de consum (accizele, taxa pe valoare adaugata).
Aceasta este asa numita clasificare economica. Prezinta mare nsemnatate pentru ca arata materia asupra
careia se aseaza impozitele (sursa acestora)
9
Caracterul obligatoriu al impozitului rezida n legalitatea acestuia. Efectuarea platii impozitului are loc,
deci, prin constrngere (silit), n unele situatii putndu-se ajunge chiar la privare de libertate a
contribuabilului rau platnic.

10.Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din
salarii.Nemultumit de calitatae serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarae
impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile
publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata ? Argumentati.
n schimbul impozitelor platite statului, contribuabilii nu beneficiaza de un contraserviciu imediat si direct
din partea acestuia. Contraprestatii aduc impozitele numai dupa un timp si indirect sub forma de utilitati
publice pe care le primesc n schimb platitorii. Aceasta caracteristica le deosebeste de taxe care implica un
raport de contraprestatie directa. Din acest punct de vedere, impozitele pot fi considerate preturi anticipate
stabilite prin constrngere pentru serviciile guvernamentale; cetateanul, platindu-le, dobandeste dreptul de a
pretinde statului servicii publice (nu exista nsa echivalenta ntre impozitul platit pentru finantarea
serviciilor publice si cuantumul acestora primite n schimb). Totodata, prelevarile de impozite la fondurile
publice de resurse financiare se fac cu titlu definitiv si nerambursabil (nerestituirea este din punct de vedere
financiar, caci economic si social, partial, se restituie impozitele sub forma serviciilor publice).

-nu este intemeiata solicitarea;

-caracterul obligatoriu al impozitului; plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o
contraprestatie directa si imediata in favoarae contribuabilului.
12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, ,nu arbitrara ,iar
termenele,modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si
respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam
Smith?
Principiul certitudinii impunerii

13 Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati.

Retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil,
in vederea virarii acestuia in contul bugetar corespunzator.
Exemple: impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc

46. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice romne.

Descriei categoriile de de persoane juridice romne ce datoreaz impozit pe profit, precum i
sfera de cuprindere a impozitului datorat deaceste persoane.
Art 13,14 Codul fiscal
n categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale,
societile naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale,
indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare
cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol
cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit,
fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan
juridic constituit potrivit legislaiei romne.
Aceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din
Romnia, ct i din strintate.
47. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice strine.
Descriei activitile i profitul impozabil pentru care aceste societi datoreaz impozitul pe
profit.
Persoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii:
- persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n
Romnia, pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
- persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia
ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii
atribuibile fiecrei persoane;
- persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare
situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan
juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri.
48. n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile
realizate?
Art 15 alin 1) lit. h)
Asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca
asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti
economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei
cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune.
49. Organizaiile non-profit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la
plata impozitului peprofit, n anumite condiii, pentru veniturile realizate din activiti
economice. Care sunt aceste condiii?
Art 15 alin 2)
Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata
impozitului pe profit pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul
echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale
scutite de la plata impozitului pe profit.
50. Sa se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit

IP=(Venituri din orice sursa Cheltuieli aferente veniturilor - Venituri neimpozabile +

Cheltuieli nedeductibile) * Cota de impozit
* 16%-regula generala
Exceptii, cote diferite = Art.38 Cod fiscal
52. Ce condiii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta
un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al codului fiscal?
Art 7 alin (1) 16)
Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele
condiii:
a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi
nchiriat terilor sau n scopuri administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului (1800 lei);
c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp,
lot sau set,la determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru
componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer
de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte.
53. Prezentai regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare (liniar,
degresiv sau accelerat) n cazul mijloacelor fixe.
Art 24
a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar;
b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i
pentru computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda
de amortizare liniar, degresiv sau accelerat;
c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de
amortizare liniar sau degresiv.
54. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele 3 metode de amortizare (liniar,
degresiv i accelerat)?
Art 24
Metoda de amortizare liniar: amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare
liniar la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz
raportnd numrul 100 la durata normal de utilizare a mijlocului fix.
Amortizarea degresiv: amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizareliniar
cu unul dintre coeficienii urmtori:
a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;
b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;
c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.
Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an
de amortizare pn n momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine
mai mic dect raportul ntre valoarea rmas de amortizat i numrul de ani rmai de amortizat,
moment n care amortizarea anual devine egal cu raportul menionat anterior.
Metoda de amortizare accelerat: amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a
mijlocului fix;

b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de
amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia.
55. ncepnd cu anul 2007 ce condiii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o
persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru s fie
neimpozabile?
Art 36 (4) sau Art 20( 1)
Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o
filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ
urmtoarele condiii:
1. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;
2. deine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care
primete dividendele, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009;
3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o
perioad nentrerupt de cel puin 2 ani.
56. Dai 3 exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de
nivelul lor.
Art.21 alin 2)
a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil;
b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru
prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale;
c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli
profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri
profesionale;
d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau
serviciilor, n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor
necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam
i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor
campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de
vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor;
e) cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate, efectuate de ctre salariai i
administratori;
f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;
g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n
vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de
munc;
h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;
i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi,
participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative
proprii;
j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a
fi recunoscute ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil;
k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea,
ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform
cu standardele de calitate;
l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor;
m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie,
organizaiile sindicale i organizaiile patronale;

57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat

salariaiilor n Romnia i/sau n strintate?
Art.21 alin 3)
Suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia
i n strintate este deductibil n limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice.
58. Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu
sponsorizarea?
Art.21 (4) p)
Cheltuielile cu sponsorizarea sunt cheltuieli nedeductibile fiscal. Ele se scad din impozitul pe
profit datorat n limita minimului dintre urmtoarele
1. 3o/oo din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor?
Art.22
Sunt deductibile fiscal.
60. Ce dobnzi i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradulului de ndatorare n
ceea ce privete deductibilitatea din punctul de vedere al impozitului pe profit?
Art 23
Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct
sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt
garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau
strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord credite potrivit
legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la tranzacionare pe o pia
reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare.
61. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac cheltuielile cu dobnzile
sunt deductibile sau nu?
Art 23
Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutatcu termen de
rambursare mai mare de un an i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se
folosesc valorile existente la nceputul anului i la sfritul perioadei pentru care se determin
impozitul pe profit.
64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit?
Art 26
Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile
impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi (7 ani incepand cu 01 01 2009). Recuperarea
pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului
pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.
Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune
nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul
societii absorbite, dup caz.

n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai

veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia.
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal
intr sub incidena regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de
impozitare a profitului.
Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i
limita celor 5 ani.
65. Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i a depune
declaraii de impozit peprofit. Se cere s se menioneze pentru anul 2007 termenele la care se
face plata, ca regul i pe categorii de contribuabili, precum i ce fel de declaraii de impozit pe
profit se depun i la ce date?
Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din
Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu
pli anticipate efectuate trimestrial - scadena este data de 25, inclusiv, a primei luni a
trimestrului urmtor.
Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual (impozitul anual plile anticipate)
este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit - 15 aprilie.
Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit
trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se
calculeaz impozitul. Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe
profit pn la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmtor.
Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de
15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.
Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice,
pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data
de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.
66.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului. pe profit?
Art.13 Codul fiscal.
Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit:
a) persoanele juridice romne;
b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n
Romnia;
c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n
Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic;
d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare
situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan
juridic romn;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att
n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul
datorat de persoana
fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.
67.Care este cota de impunere a profitului in 2008?
16% cu exceptia prevederilor Art.38 Cod fiscal

68.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale?
Art.22(1) lit a)
Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil,
nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se
adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea
parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de
organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau
este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la
calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care
furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se
privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni
obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare
a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
69.Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica , daca
plata dividendelor se face in anul fiscal 2008?
Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra
dividendului brut pltit ctre o persoan juridic romn.
Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte
persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%,
ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o
perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora.
86. In cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe
venitul microintreprinderilor?
Art.103 si 104
Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice
romne care ndeplinesc cumulative urmtoarele condiii: a) realizeaz venituri, altele dect cele
din consultan i management, n proporie de peste 50% din veniturile
totale;
b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile
locale i instituiile publice.
Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice
romne care:
a) desfoar activiti n domeniul bancar;
b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia
persoanelor
juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;
c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;
d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai
87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe
veniturile microintreprinderilor?
2.5% - Art.107 Cod fiscal

88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul microintreprinderilor?

Art.108 Cod fiscal
Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice
surs, din care se scad:
a) veniturile din variaia stocurilor;
b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor
resurse pentru finanarea investiiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu
au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale;
f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la
activele corporale proprii.
n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a
acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul
n care au fost puse n funciune, potrivit legii
96. Pana cand sunt obligate contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe
veniturile microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai fost
niciodata platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor?
Pana la data de 31 ianuarie
97. Precizati care sunt cheltuilelile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii
impozitului pe veniturile microintreprinderilor?
In cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a
acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n
trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii.
98. Precizati trei tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii
impozitului pe veniturile microintrepriderilor?

Art. 108(1)
a) veniturile din variaia stocurilor;
b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor
resurse pentru finanarea investiiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu
au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale;
f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la
activele corporale proprii.
99. Din veniturile enumerate mai jos selectai-le pe cele impozabile n anul 2008, n sensul
impozitului pe venit:
a) venituri din dividende;
b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi;
9

c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;

d) sumele primite sub form de sponsorizare;
e) indemnizaia pentru creterea copilului;
f) indemnizaia lunar a asociatului unic;
g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public;
h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
j) venituri din jocuri de noroc.
a), c), f) g), h), i), j)
102. Pentru care dintre veniturile de mai jos,obtinute in anul 2008 de o persoana fizica romn
cu domiciliul n Romnia, este aceasta obligat s depun declaraie privind venitul realizat?
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
b) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
c) venituri din salarii;
d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit.
a), b)
109. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit?
Art. 39

- persoanele fizice rezidente;

- persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui
sediu permanent n Romnia;
- persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;
110. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de
persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia?
Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se
aplic asupra veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei.
111. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n
ntreinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acord salariaiilor?
Art.56 alin 4)-7) Cod fiscal
Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri,
impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar.
Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:
a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n
zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane;
b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i
zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din
cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din
exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indifferent de suprafa.
112. Potrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt
categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaraia special privind veniturile
realizate (Formularul 200)?

10

Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din: activiti
independente (activiti comerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectual), din
cedarea folosinei bunurilor, din activiti agricole i din transferul titlurilor de valoare.
132. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de
personae fizice?
Pentru veniturile sub form de dobnzi, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de
venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la
momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub form
de dobnd pentru mprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se
efectueaz la momentul plii dobnzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar,
pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare

137. Care sunt bonificatiile care pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren?
Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la
data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre
a consiliului local.

141. Cine datoreaz impozitul pe cldiri, respective taxa pe cldiri?

Impozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor.
Taxa pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate, nchiriate, primite sau
luate n folosin cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativteritoriale.
142. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul n care proprietarul este o persoan fizic
ce deine n proprietate doar o cldire?
n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de
0,1% la valoarea impozabil a cldirii.
Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite
desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare,
exprimat n lei/m2 (ajustat cu un coeficient de corecie n funcie de rangul localitii i zona n
cadrul localitii). n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8
apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10.
Valoarea impozabil a cldirii,se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:
a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului
fiscal de referin;
b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la
data de 1ianuarie a anului fiscal de referin.
n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai,
valoarea impozabil a acesteia se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau
fraciune din acetia.
Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior,
atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a
cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
143. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul unei persoane juridice?
n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de
impozitare asupra valorii de inventar a cldirii.

11

Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i
1,50%inclusiv. n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului
fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al
Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat
n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare.
n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea
impozabil se reduce cu 15%.
144. Care este scadena de plat a impozitului pe cldiri?
31 martie i 30 septembrie
145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren?
Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora.
Taxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n
folosin cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.
146. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren, pentru un teren situat n intravilan, la alt
categorie de folosin dect teren pentru construcii?
n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de
folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea
suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se nmulete cu
un coeficient de corecie.
147. Care sunt contribuabilii n cazul impozitului asupra mijloacelor de transport?
Persoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor
de transport.
n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga
durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar.
148. Cum se stabilete cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport n cazul autovehiculelor?
Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia,
prin nmulirea numrului de uniti de 200 de cm3 sau fraciuni din acestea (determinate prin
mprirea capacitii cilindice la 200, iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare) cu impozitul
unitar.
179. Ce tipuri de operaiuni intr n sfera de aplicare a TVA?
n sfera de aplicare a TVA n Romnia intr: livrrile de bunuri (la intern, intracomunitare,
exportul), achiziiile intracomunitare, prestrile de servicii i importul.
180. Care sunt cotele de TVA n Romnia?
- 19%
- 9%.
- Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii
sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite.

12

- operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere

- operaiuni neimpozabile n Romnia.
181. Cnd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul achiziiilor intracomunitare?
Art.135 ali 2) si3) din codul fiscal
-alin.2):in cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea
de-a 15 zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
-alin 3):prin exceptie de la prevederile alin 2, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii
facturii prevazuta in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art.155(1), daca aceasta
este emisa inainte de cea de-a 15 zi a lunii urmatoare faptului generator.
214. Precizai produsele pentru care se aplic accize armonizate.
Accizele armonizate se datoreaz pentru:
- bere;
- vinuri;
- buturi fermentate, altele dect berea i vinurile;
- produse intermediare;
- alcool etilic;
- tutun prelucrat;
- produse energetice;
- energie electric.
Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 162
219. Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate n Romnia?
Art.162 Codul fiscal
a) berea;
b) vinurile;
c) buturile fermentate, altele dect berea i vinurile;
d) produsele intermediare;
e) alcoolul etilic;
f) tutunul prelucrat;
g) produsele energetice;
h) energia electric.
222. Ce reprezinta produsele accizabile in intelesul Codului fiscal?
Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat pentru urmtoarele
produse provenite din producia intern sau din import.

223. Ce document trebuie sa nsoeasca micarea produselor accizabile n regim suspensiv?

Documentul administrativ de nsoire.
Art. 195(2) a) Codul fiscal
224. Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu
acciza platita?
Art. 195(2) b)c) Codul fiscal

13

Factura, precum si documentele de insotire simplificate, dupa caz

COD PROCEDURA FISCALA - O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal
225. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor i taxelor
datorate de contribuabili, alii dect marii contribuabili?
Art. 33, alin 1 : (1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al
municipiului Bucureti stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl
domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i
contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ
fiscal cu acordul contribuabilului i a primului organ fiscal.
226. n ce condiii un alt organ fiscal dect cel competent teritorial, potrivit legii, i anume cel n
raza cruia contribuabilul i are domiciliul fiscal, poate prelua competena pentru
administrarea impozitelor i taxelor datorate de respectivul contribuabil?
Art. 33, alin 3, (3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de
sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect
cele prevzute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
227. Societatea X SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de tax pe valoarea
adugat aferent trimestrului I 2008, solicitnd totodat i rambursarea sumei negative nscris
n decontul respectiv, de 10.000 lei
Pentru soluionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectueaz o inspecie fiscal pe
parcursul creia decide i verificarea impozitului pe salariu
Inspecia fiscal se finalizeaz n data de 10 iunie 2008 i are ca rezultat stabilirea unei diferene
suplimentare la impozitul pe salariu fa de cel datorat i declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei.
Organul fiscal competent emite nota de compensare a TVA de rambursat cu diferena datorat la
impozitul pe salariu n data de 20 iunie 2007.
S se calculeze cuantumul majorrilor de ntrziere datorat de contribuabil pentru diferena
suplemntar de impozit pe salariu, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de
ntrziere de 0,1% pe zi.
Art. 120, alin 1, lit. b
(1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Cod
de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b b) pentru compensrile din
oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de trezorerie
teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent;
Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 20 Iunie 2007
Majorri de ntrziere = 5.000 x 146 zile x 0,1% = 730 lei
228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizic?

14

n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia

Naional de
Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc
efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit
profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;
Art. 33, alin 1 lit. a i b
229. Dl. A, medic, cu domiciliul n Bucureti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru
acordarea de consultaii medicale n Bucureti, sectorul 3, avnd program n 4 zile din
sptmn. Dl. A mai deine un cabinet de consultaii medicale i n oraul Buftea, judeul
Ilfov, la acesta din urm avnd program doar o zi pe sptmn.
Care este domiciliul fiscal al domnului A? Explicai.
Bucuresti, Sectorul 3
n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care
desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii
sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.
Art. 33, alin 1 lit. b
230. Societatea X SRL calculeaz impozitul pe veniturile microntreprinderilor aferent
trimestrului I 2008 n sum de 20.000 lei. Societatea vireaz la termenul legal 25 Aprilie 2008
impozitul datorat. De asemenea, la termenul din 25 Aprilie 2008 societatea depune Declaraia
100 la organul fiscal competent, ns omite s nscrie n aceast declaraie impozitul pe
microntreprinderi calculat, n sum de 20.000 lei.
Care sunt efectele juridice ale plii impozitului pe venitul microntreprinderilor asupra
obligaiei de declarare a acestuia?
Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazul n care a fost efectuat plata
obligaiei fiscale. Astfel, chiar dac plata a fost efectuat, nu nseamn c nu mai exist obligaia
de declarare.
Art. 81, alin 3
231. Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cunotina
organului fiscal orice modificare ulterioar a datelor din declaraia de nregistrare fiscal prin
depunerea declaraiei de meniuni.
n ce termen trebuie depus declaraia de meniuni?
In termen de 30 de zile de la data producerii modificrii
Art. 77, alin 1
233. Cum se stabilete vechimea obligaiilor de plat accesorii n scopul aplicrii regulii de
stingere a datoriilor?
Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de
organele
competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;

15

c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru

diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.
Art. 115, alin 3
234. Care este termenul legal n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui
contribuabil n cazul n care pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare?
Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se
soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare.
n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante
pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i
data primirii informaiilor solicitate.
Art. 70, alin 1 i 2
235. Societatea X SRL a stabilit i declarat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe
veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007 n sum de 12.000 lei. Ulterior,
societatea constat c a calculat greit impozitul, suma corect a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca
urmare, societatea i exercit dreptul de a corecta declaraia i depune n data de 25 Aprilie
2007 declaraia rectificativ, dat la care efectueaz i plata sumei de 10.000 de lei n contul
impozitului datotorat.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorat ca urmare a neplii la
scaden a impozitului pe venitul microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007, tiut fiind
c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 3, (3) n situaia n care diferenele rezultate
din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele
stabilite iniial, se datoreaz majorri de ntrziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 25 Aprilie 2008
Majorri de ntrziere = 10.000 x 90 zile x 0,1% = 900 lei
Art. 120, alin 1 i 2

236. Care este termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din
documentele de plat a impozitelor i taxelor?
Un an de la data plii
Art. 114, alin 4 si 6
237. Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul
comunicrii lui prin publicitate?
15 zile de la data afirii anunului.
Art. 44, alin 3
238. Camera profesionala C, persoan juridic de utilitate public are organizate in structura
sa desmembraminte (sedii secundare) fr personalitate juridic, denumite filiale. Parte din
aceste desmembrminte (sedii secundare), neavnd mai mult de 5 salariai, nu ndeplinesc
condiia cerut de lege pentru a fi nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impozit pe venitul
din salarii i, pe cale de consecin, de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste

16

desmembrminte trebuie ns declarate la organul fiscal, fr a primi cod de identificare

propriu.
Cum se declar i care este organul fiscal competent pentru ndeplinirea obligaiei de
nregistrare n cazul sediilor secundare care au mai puin de 5 salariai?
Declararea se face n termen de 30 de zile de la nfiinarea sediilor secundare (Cod procedur
fiscal) prin depunerea declaraiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competena
teritorial pentru administrarea acestora revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea
se afl situaie. (Cod procedur fiscal)
Art. 34 i art. 74 i OMFP 1329/2004
239. Pn la ce dat poate organul fiscal s efectueze inspecia fiscal i, eventual, s modifice
prin decizie de impunere impozitul pe profit aferent trimestrului I 2004? Explicai
31 decembrie 2009
Baza de impunere s-a constituit n trim I 2004, termenul de prescripie ncepe s curg de la 01 ianuarie
2005, deci inspecia se poate efectua pn la 31 decembrie 2009.
Art. 23, art. 91 i art. 98

240. Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale generale care ncepe pe data de 10
Aprilie 2007 i se finalizeaz la data de 30 iunie 2007, dat la care are loc discuia final cu
contribuabilul asupra constatrilor incluse n Raportul de inspecie fiscal.
n cursul discuiilor, reprezentantul legal al societii invoc prescripia dreptului organului
fiscal de a stabili diferena de 50.000 lei aferent impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002,
declarat de societate la data de 25 Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare n drept prevederile
legale aplicabile conform crora prescripia se mplinete n termen de 5 ani de la data la care
a expirat termenul de depunere a declaraiei pentru perioada respectiv.
Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferena de 50.000
lei? Explicai.
DA. Va emite decizia de impunere, ntruct, conform prevederilor legale Dreptul organului fiscal
de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea
dispune altfel.
Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de
la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal.
Art. 91
241. Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 privind obligaiile la
bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat
societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 50.000
lei, solicitnd i rambursarea.
La data de 30 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a
celor dou obligaii reciproce.
Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c
soluionarea necesit efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin
decizie emis la data de 10 iunie 2008, c taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit
contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite i nota de compensare.
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale
organului fiscal, le accept i efectueaz plata diferenei de 10.000 lei n data de 24 iunie 2008.

17

S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma

soluionrii celor dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al
majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Pentru suma de 20.000 lei admis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 2630.04.08
Pentru suma de 10.000 lei neadmis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 26.04 24.06.08
Majorri de ntrziere = 20.000 x 5 zile x 0,1% + 10.000 x 60 zile x 0,1% = 100 + 600 = 700 lei
a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de
compensare;
Art. 120, alin 1 i 2 i art. 122, alin 1, lit. b

242. Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 privind obligaiile la
bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat
societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 50.000
lei, solicitnd i rambursarea.
La data de 25 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a
celor dou obligaii reciproce.
Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c
soluionarea necesit efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin
decizie emis la data de 10 iunie 2007, c taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit
contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se emite i nota de compensare.
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale
organului fiscal, le accept.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma
soluionrii celor dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al
majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Nu se vor calcula majorri de ntrziere.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 i 2 (1) Majorrile de ntrziere
se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de
scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenele suplimentare de
creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere,
majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale
pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b, a) pentru compensrile la
cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;
Art. 120, alin 1 i 2 i art. 122, alin 1, lit. b
243. Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se refer
informaia coninut n vestorul fiscal al unui contribuabil?
Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii.
Art. 78, alin 1 lit. b
244. Societatea X SRL depune la data de 25 Aprilie 2008 decontul cu sum negativ de tax
pe valoarea adugat n sum de 40.000 lei, fr a solicita i rambursarea acestei sume. La
aceeai dat, societatea mai depune i declaraia privind obligaiile la bugetul de stat n care
declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei, dar pe care nu-l achit.
Poate organul fiscal s efectueze din oficiu compensarea celor dou creane reciproce?

18

NU. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor
creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr
opiune de rambursare.
Art. 116, alin 4
245. Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit
Codului de procedur fiscal?
45 de zile de la nregistrare
Art. 70, alin 1
246. Societatea X SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au
pornit executarea silit prin poprire, att asupra disponibilitilor bneti din conturile bancare,
ct i asupra sumelor pe care alte societi le datoreaz soicetii X. Societatea se confrunt
cu dificulti financiare i, pe fondul lipsei de disponibiliti n conturile bancare, este n
imposibilitate de a achita salariile. Pentru depirea situaiei, societatea solicit aplicarea
prevederilor din Codul de procedur fiscal care prevd urmtoarele: (12) n msura n care
este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele
existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut
sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii
adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la
decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor
accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise
n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale.
Poate organul fiscal s dea curs solicitrii societii debitoare cu privire la eliberarea de ctre
terul poprit n favoarea sa a sumelor necesare plii drepturilor salariale? Explicai.
NU. Terul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului, chiar i numai pentru plata
drepturilor salariale ci poate onora numai documentele de plat emise de debitor n vederea plii
dreturilor salariale.
Art. 149, alin 12
247. Este permis, conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat
de alt persoan dect debitorul?
DA. Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax,
contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere.
Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un
fidejusor. Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie
insa sa lucreze in numele si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa
nu se subroge in drepturile creditorului.
Art. 114, alin 2 i Cod Civil, Art. 1093
248. Care este, potrivit Codului de procedur fiscal, momentul de la care ncepe s curg
termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite i taxe i ct este acest
termen?
Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia
cazului n care legea dispune altfel.
Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de
la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal.

19

Art. 91
249. Care este primul act de executare silit n cazul creanelor fiscale?
Somaia
Art. 145 (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei
250. Care este termenul de depunere a unei contestaii mpotriva unui act de executare silit al
organului fiscal?
Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din
comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii
executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini
un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le
contest.
Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real
asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea
executrii.
Art. 173, alin. 1 i 2
251. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a
popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de
plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din
conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de
nfiinare a popririi. Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii?
Sumele necesare plii drepturilor salariale.
Art. 149, alin 12
252. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007
decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele
sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul nu pltete ratele.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul
fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul
achit acest din urm debit n data de 27 Octombrie 2008.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind
c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Majorri calculate n anul 2007:
Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei
Pentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei
Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei

20

Majorri calculate n anul 2008: 4.000 x 300 x 0,1% = 1.200 lei

Art. 120, alin 6
253. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007
decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele
sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul nu pltete ratele.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul
fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul
achit acest din urm debit n data de 27 Octombrie 2008.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind
c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Majorri calculate n anul 2007:
Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei
Pentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei
Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei
Art. 120, alin 6
254. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007
decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele
sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul
fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 3.000 lei.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind
c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Majorri calculate n anul 2007:
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2008: 0 lei
Art. 120, alin 6
255. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007
decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele
sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul pltete doar primele trei rate.

21

Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul
fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul
achit n data de 27 Octombrie 2008, respectiv n termenul de 60 de zile de la data comunicrii
deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de
achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind
c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Majorri calculate n anul 2007:
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei
Art. 120, alin 6
256. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007
decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele
sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul pltete doar primele dou rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul
fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul
achit datoria n data de 27 Octombrie 2008.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind
c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Majorri calculate n anul 2007:
Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei
Art. 120, alin 6
257. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007
decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2006 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele
sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul
fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul
achit n data de 31 Decembrie 2008, depind astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la
data comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea
diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind
c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Majorri calculate n anul 2007:
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei

22

Majorri calculate n anul 2008: 1.000 x 365 x 0,1% + 1.000 x 100 x 0,1% = 365 + 100 = 465 lei
Art. 120, alin 6
258. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007
decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele
sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul
fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 0 lei i un drept la
restituire de 2.000 lei.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind
c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Majorri calculate n anul 2007:
Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei
Majorri calculate n anul 2008: 0 lei.
Art. 120, alin 6
259. Societatea X SRL a fcut obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite
sume suplimentare de plat n cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord i contest la
organul fiscal competent suma de 30.000 lei. Totodat, societatea se adreseaz i instanei
competente de contencios administrativ, solicitnd suspendarea executrii deciziei de impunere
prin care au fost stabilite diferenele de plat.
Care este suma cauiunii pe care societatea trebuie s o plteasc pentru soluionarea cererii de
suspendare a executrii deciziei?
Cauiunea = 20% din suma contestat = 20% x 30.000 = 6.000 lei
Art. 215, alin 2
260. n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal?
n situaia n care s-a cerut suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate
suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate,
iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.
Art. 215, alin 2
261. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat
mpotriva unui act administrativ fiscal?
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul
persoanelor juridice.

23

Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit
legii.
Art. 206, alin. 1
262. Societatea X SA, persoan juridic nerezident trebuie s execute, n baza unui contract
ncheiat cu o persoan juridic romn, dou poriuni ale unei autostrzi. Prima poriune, ce
constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent, strbate trei judee astfel: ncepe n judeul
A, municipiul Z, trece prin judeul B i se sfrete n judeul C, municipiul Z. Cea de a doua
poriune, ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se afl n ntregime pe
raza municipiului V din judeul D.
Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale datorate de
societatea X SA n Romnia. Explicai
Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judeul A
Pentru sediul permenent 2: municipiul V, judeul D
n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau
mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl
situat fiecare sediu permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe
raza teritorial a mai multor organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz
teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent.
Art. 33, alin. 2
263. Societatea X SRL este supus executrii silite pentru obligaiile fiscale neachitate. n
acest scop, innd cont de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplic msura
executrii silite mobiliare, sechestrnd prin proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate
n folosina societii, ntre care dou sunt deinute de societate n baza unor contracte de
nchiriere ncheiate cu asociatul unic.
Este corect aplicarea msurii de executare silit? Explicai.
NU. Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele dou maini ale
asociatului nu aparin societii debitoare, deci nu pot fi sechestrate.
Art. 151, alin. 1
264. Societatea X SA face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia sunt stabilite obligaii
suplimentare de plat reprezentnd impozit pe profit aferent trimestrului I 2008 n cuantum de
10.000 lei. Decizia de impunere prin care organul fiscal stabilete suma astfel datorat este
comunicat societii n data de 10 iunie 2008. Societatea achit debitul la termenul de plat
prevzut de Codul de procedur fiscal i menionat n decizie, respectiv 5 iulie 2008.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind
c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Majorri = 10.000 x 71 x 0,1% = 710 lei (26.04 05.07)
Art. 120
265. Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale n urma creiansunt stabilite
obligaii fiscale suplimentare de plat. Societatea formuleaz i depune o contestaie mpotriva
deciziei de stabilire a obligaiilor suplimentare de plat, dar pe care o retrage dup dou zile.
Ulterior, societatea apreciaz c exist premise pentru soluionarea favorabil a contestaiei i
dorete s depun contestaia reformulat.
Are societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras?

24

DA. Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul
termenului general de depunere a acesteia.
Art. 208, alin. 2
266. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei. Care
este acest termen i n ce situaii se aplic?
Termenul general: 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal;
Termenul special: 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul
administrativ fiscal nu conine elementele obligatorii pe care trebuie s le conin, potrivit legii.
Art. 207
267.Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dobnd pentru
sumele de restituit sau de rambursat de la buget, dac restituirea sau rambursarea nu se face n
termenul legal pentru soluionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelai act
normativ. Care este nivelul acestei dobnzi?
Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de
ntrziere
Art. 124
268. Cum se stabilete vechimea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile
rectificative n scopul aplicrii regulilor cu privire la ordinea de stingere?
n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative
Art. 115, alin. 3, lit. c
269. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandat
cu confirmare de primire, ns scrisoarea este napoiat de pot cu meniunea negsit la
domiciliu. Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea deciziei prin publicitate. n ce const
comunicarea prin publicitate?
Prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul
administrativ fiscal pe numele contribuabilului.
Art. 44, alin. 3
270 . Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice?
Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod
numeric personal
Art.72 (1)
271
Da, este obligatorie declararea in termen de 30 zile de la nfiinarea de filiale si sedii secundare- Art 74
272

Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 15
zile de la instiintarea contribuabilului prvind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei
fiscale.
Art 83, alin 4

25

273
Executarea silita ncepe prin comunicarea somaiei. Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somaiei
nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului
executoriu
Art 145

274
Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este
supusa taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului
administrativ fiscal sub sanctiunea decderii.
Art 207 alin 1

Accize
K acciza unitara specifica
Q cantitatea
R cursul de schimb
C - concentratia
213. Acciza pentru tigari
O societate comercial produce n luna mai 2008 2.000 pachete igri cu 10 igri n pachet.
Acciza pentru igri este de 50 euro/1000 igri, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Ct
este acciza datorat la bugetul de stat pentru producia realizat, dac igrile sunt eliberate n
consum n luna mai 2008?
A=K*Q* R
A = 50 eur/1000 tigari * (2000 pachete * 10) * 3,3 lei/eur

215. Acciza pentru articole din cristal

Un agent economic import n 2008 din Rusia 40 buci articole din cristal al un pre de
productor de 50 euro/bucat. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de
500 euro. Pentru aceste produse taxa vamal este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza
de 55%. Determinai valoarea accizei ce trebuie pltit n vam, dac cursul de schimb este 3,3
lei/euro
Valoarea n vam = 40 buci x 50 euro/bucat x 3,3 lei/euro + 500 euro x 3,3 lei/euro = 6.600 +
1.650 = 8.250 lei
Taxa vamal = 20% x 8.250 = 1.650 lei
Comisionul vamal = 0,5% x 8.250 = 41,25 lei
Acciza = 55% x (8.250 + 1.650 + 41,25) = 5.468 lei
216. O societate realizeaz din producia intern bijuterii din aur, cu excepia verghetelor. Preul
de livrare, mai puin accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplic conform
Codului Fiscal este de 15%.
S se determine valoarea de facturare fr TVA a produselor, inclusiv acciza.
Baza de impozitare Preul de livrare, mai puin accizele.................................8.000 lei
Acciza aplicabil (15% x 8.000 lei)....................................................................1.200 lei
Valoarea de facturare fr TVA, inclusiv acciza ........................................... ...9.200 lei
Art. 208

26

217. Se import din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate. S se caluleze

valoarea accizei n condiiile n care se cunosc umrtoarele date: Valoarea n vam 180.000 lei,
tax vamal 10%, comision vamal 0,5%, acciza 35%.
Valoarea n vam a produselor ..........................................................180.000 lei
Tax vamal10% (180.000 lei x 10%) ................................................18.000 lei
Comision vamal 0,5% (180.000 lei x 0,5%) ............................................900 lei
Total ...................................................................................................198.900 lei
Acciza 35% (198.900 lei x 35%)..........................................................69.615 lei
Art. 208
218. Acciza la bere
n luna martie 2008 un agent economic productor de bere a nregistrat o producie de 10.000 hl,
cu o concentraie alcoolic de 4,5% i un numr de 6 grade Plato. Stabilii acciza datorat de
productor tiind c acciza unitar este 0,43 euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb din
prima zi lucrtoare a lunii octombrie 2006 este 1 euro = 3,4 lei.
A=P*K*Q* R
P Nr. grade Pluto

A = 6 grade Plato x 0,43 euro/ 1 hl grad Plato x 3,4 lei/euro x 10.000 hl = 87.720 lei
220. Acciza pentru cafea
A=K*Q* R

A = 900 eur/1000 kg * 4000 kg * 3,4 lei/eur = 12.240 lei

221. Acciza pentru tigarete
A = A1 + A2 = K1* R * Q1 (in 1000 bucati)+ K2 * PA * Q2 (Nr de pachete aferente lui Q1)
A1 - acciza specifica
A2 acciza ad valorem
PA pret cu amanuntul maxim declarat
A = 16,28 eur/1000 tigari *20 tigarete/pachet * 80.000
lei/pachet*80.000 pachete = 248.358 lei

pachete* 3,3 lei/eur + 29% * 7

27