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Remerciement
Introduction
I.
Chapitre : prsentation gnrale du
fiduciaire1
1. Section : Identification du
fiduciaire12
fiche technique.................
2. Section : lorganisation gnrale du
fiduciaire.............
Organigramme....8
Analyse fonctionnelle..7
Les travaux fiscaux
La TVA la taxe sur la valeur
ajoute ..
La CNSS Caisse Nationale de
Scurit Social
LIR
Impts
sur
les
Revenus ..
LIS
Impts
sur
les
Socits
II. Chapitre : Les travaux effectus au
Fiduciaire..
" CHIHAB "
3. Section : les travaux
comptables..
4. Section : traitement informatique des
dossiers..
III. Chapitre : la dtermination du rsultat fiscal selon
les rgimes du rsultat net rel, net simplifi et
forfaitaire.
5. Section : approche
thorique
Conclusion
.
Annexes
Remerciements
Avant dentamer la rdaction de mon rapport de
stage de fin dtudes, jaimerai remercier du fond du cur
toute personne ayant maider durant toute la dure de mon
stage.
Mes remerciements vont dabord Mr. MERZAK,
mon professeur et encadrant du stage. Ainsi qu tout le
personnel de la facult juridique conomique et sociale de
Settat et en particulier lquipe pdagogique de la LP.
Mtier de Chef Comptable.
Ensuite, je voudrai remercier aussi le grant du
fiduciaire CHIHAB , Mr ABDELLHAK TALEB, qui ma
2
INTRODUCTION :
Dans une perspective de mettre en application les connaissances thoriques
acquises lors de notre formation en LP .Mtier de Chef Comptable la facult
juridiques conomiques et sociale de Settat, nous nous trouvons dans lobligation
deffectuer un stage de fin dtudes, qua pour objectif de nous rendre plus
pratiques et professionnels dans le march du travail.
Ainsi que nous devons leffectuer par une grande srieusit, un esprit
danalyse et de responsabilit.
Vue la nature de notre formation, LP. Mtier de Chef Comptable, il tait trs
adquat deffectuer ce stage au sein dune socit spcialise dans le domaine
comptable et ce pour mieux concrtiser notre formation, et acqurir de
lexprience.
En effet loccasion mest offerte de leffectuer au sein du fiduciaire
CHIHAB, et dans lequel jai acquis pas mal de connaissance.
Premier Chapitre:
prsentation gnrale du
fiduciaire CHIHAB
Section I : IDENTIFICATION DU FIDUCIAIRE
1- FICHE TECHNIQUE :
Connaissance du fiduciaire :
Le fiduciaire CHIHAB est une entreprise individuelle spcialise dans la vente
des services. Elle est assujettie la TVA, suivant le rgime dencaissement, au taux
de 20%.
Raison sociale : Fiduciaire CHIHAB
Forme juridique : S.A.R.L A.U
Siege social : Rue 10 N28 ville nouvelle Sidi Kacem
N telephone : 0537591277
N darticle de patente : 21602937
N didentifiant fiscal : 03470118
N de Registre de Commerce : 24603 S /K
N daffiliation la C.N.S.S : 2487503
Effectif du personnel : 4
Les activits :
*
*
*
*
*
La gestion comptable
Les travaux fiscaux et juridiques
Le conseil juridique et comptable
Ltude de cration des projets
La constitution des socits
Lactivit du fiduciaire :
La fiduciaire CHIHAB soccupe de lassistance et du conseil dentreprise, cette
fonction demande laccomplissement de plusieurs taches tel que :
Le traitement informatique ;
Conseil en gestion juridique et comptable
La Secrtaire :
MALIKA LAASRI
Le Comptable
MUSTAPHA EL
HAJFANI
2
Le Comptable
SOUAD BELHAJ
3- Analyse fonctionnelle :
Comme il parait sur lorganigramme du fiduciaire CHIHAB sa subdivision
fonctionnelle nous claire les diffrents rles attribus chaque rubrique figure :
Le grant :
Il soccupe de tous : la fiscalit et la gestion des relations avec les clients .il
rcupre toutes les affaires qui ont une relation avec ladministration et la finance.
Il contrle les bilans de chaque exercice .veille sur la bonne dmarche et le bon
fonctionnement de lentreprise. Il coordonne entre le service comptable et le service
secrtariat. Il contribue la constitution des socits
La secrtaire :
Elle joue le mme rle que le directeur en absence et son aide durant sa
prsence, elle a pour mission de :
Organiser le travail
Accueillir les clients
Prendre la dcision en cas dabsence de directeur.
Rsoudre des problmes avec les clients
Le bureau de la secrtaire et plus important dans chaque socit, elle a pour
rle :
2
Le service comptable :
Il joue le rle le plus important puisquil soccupe de la ralisation des travaux
de la comptabilit et la rdaction de tout acte juridique.
Il traite les dossiers des entreprises travaux comptables : tablissement des
journaux auxiliaires, et dclaration fiscale & juridique : TVA, IR, IS, PATANTE
3- le taux de 14% :
a) avec droit dduction
- le th (en vrac ou conditionn) ;
- le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit
Vhicule utilitaire lger conomique ainsi que le cyclomoteur dit cyclomoteur
conomique ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur Fabrication.
L'application du taux prcit aux produits et matires entrant dans la fabrication
desdits vhicules est subordonne l'accomplissement de formalits dfinies par
voie rglementaire
Taux spcifiques
Par drogation aux dispositions de l'article 96 ci-dessus, les livraisons et les
ventes autrement qu' consommer sur place, portant sur les vins et les
boissons alcoolises, sont soumises
la taxe sur la valeur ajoute au tarif de cent (100) dirhams par hectolitre.
Les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles, autres que les
outils, composs en tout ou en partie d'or, de platine ou d'argent sont
soumises la taxe sur la valeur ajoute fixe quatre dirhams par gramme
d'or et de platine et 0,05 dirham par gramme d'argent
a) La dclaration mensuelle :
Les redevables dont le chiffre daffaire taxable ralis au cours de lanne
coule gale ou dpasse 1.000.000,00 DH, ainsi que les entreprises qui, sans avoir
dtablissement au Maroc, y effectuent des oprations imposables.
b) La dclaration trimestrielle :
Les redevables dont le chiffre daffaire taxable ralis au cours de lanne
coule est infrieur 1.000.000,00 DH, les entreprises exploitant des
tablissements saisonniers ou exerant une activit priodique ou occasionnelle.
Limposition des redevables seffectue soit sous le rgime de la dclaration
mensuelle, soit sous celui de la dclaration trimestrielle.
Les redevables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle doivent
dposer avant lexpiration du mois suivant la priode dimposition , auprs du
bureau de percepteur comptent .Une dclaration du chiffre daffaire ralis au
cours du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante.
Les redevables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle doivent
dposer, avant lexpiration du premier mois de chaque trimestre, auprs du bureau
de percepteur comptent une dclaration du chiffre daffaire ralis au cours du
trimestre coul et verser, en mme temps la taxe correspondante.
Le rgime de scurit touche tous les travailleurs srieux occups dans les
entreprises industrielles ; commerciales et chez les personnes exerants une
profession librale
Mensuellement lentreprise doit dclarer la CNSS les cotisations salariales et
patronales; pour cela il existe un bordereau de paiement :
Pour le calcul de la cotisation de la CNSS.
Pour les allocations familiales qui sont la charge de lemployeur ils ont
subit des changements concernant le taux de 6.50% des prestations
familiales en 2007 il a baiss 6.00% en 2008, une lger augmentation de
6,40 % en 2010, tandis que pour lAMO (Assurance Maladie Obligatoire)
(dont le taux est de 1,5 % pour la prestation AMO et 4% pour la cotisation
AMO) c d 5,5% dont 2% de la part salariale et 3,5% part patronale ;ses
services sont fournis et accords pour les personnes qui souffrent des
maladies
Et pour le calcul des prestations sociales ; on procde ainsi au calcul :
Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes physiques
et des personnes morales vises larticle 3 de la loi de finances n40-08 pour
lanne budgtaire 2010. Et nayant pas opt pour limpt sur les socits.
Dduction
0.00
30 001.00
50 001.00
60 001.00
80 001.00
180 001.00
30 000.00
50 000.00
60 000.00
80 000.00
180 000.00
-
0%
10%
20%
30%
34%
38%
0.00
3 000.00
8 000.00
14000.00
17200.00
24 400.00
Personnes imposables :
Sont obligatoirement passibles de limpt sur les socits :
2
les socits quels que soient leur forme et leur objet lexclusion de
celles vises larticle 3 de la loi numro 40.08 pour lanne budgtaire
2010;
les associations et les organismes lgalement assimils ;
Les socits, les tablissements publics, les associations et autres
organismes assimils, les fonds, les centres de coordination et les autres
personnes morales passibles de l'impt sur les socits sont appels
socits" dans le prsent code.
Taux de lIS :
LIS est calcul au taux de 30 % appliqu au bnfice fiscal 1:
IS= Rsultat Net fiscal * 30 %
Rsultat fiscal= rsultat fiscal dficit
Cotisation minimale (C M) :
La cotisation minimale est un minimum dimposition que les contribuables
soumis limpt sur les socits ou limpt sur le revenu sont tenus de verser,
mme en labsence de bnfice.et dun taux gal 0,5%
CM= la base de calcul*0.5%
Acomptes provisionnels :
Limpt (IS) donne lieu au titre de lexercice comptable en cours au versement
Par la socit de 4 acomptes provisionnels dont chacun gal 25% du montant de
limpt au titre du dernier exercice clos appel exercice de rfrence.
-
a) Le journal dAchat :
Le journal dachat doit tre dress mensuellement dune manire chronologique
comme suite :
Le mois N/20..
Date
N Facture
IF
Montant
(HT)
Montant
(TVA)
Montant
(TTC)
Mode de
Rglement
Date de
Rglement
Taux de
la TVA
Total
MT (HT)
MT (TVA)
MT (TTC)
b) Le Journal de Banque :
Pour les St qui rgle cest factures a travers la banque, lenregistrement
seffectue mensuellement de la manire suivante
Le mois N/20..
Date
Dsignation
7
Libell de
lopration
Total Mouvement 8
N Compte
Selon le Plan
Comptable
Marocain
Dbit
Crdit
Solde Crditeur
N
facture
Date
La date
du 1 er
trimestr
e
F/RS
Nature d'achat
IF
Taux
%
MT
HT
MT
TVA
Mode de
Rglemen
t
Date de
Rglemen
t
Pour le Cas de
Communication
tlboutique cest MTL
Article lectrique
pour autre cest les
Cafs+ Boisson Gazeux
divers F/RS et grossiste
Etc.
Mois
Journal
Dachat
1-2-3
4 - 5 -6
7-89
10 - 11 12
Etats des
Factures
234
5-67
8 - 9 10
CA TTC
CA HT
TVA
BRUTE
TVA
Rcup
TVA
DUE
Crdit de
TVA CR
Pnalit
15% 9
1 er trimestre
2 m trimestre
3 m trimestre
4 m trimestre
TOTAL
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
CA TTC
CA HT
TVA
BRUTE
TVA
Rcup
TVA
DUE
Crdit Pnalit
de TVA CR
15%
Journal dachat HA .
Journal de vente VT.
Journal des Opration Divers OD .
Journal de caisse CA.
Journal de banque BQ .
La date
N de la pice N de compte
Libell
dopration
(nature dachat)
Montant dbit et crdit (montant TVA rcuprable sur achat)
Rsultat Fiscal= Rsultat comptable+charges non dductiblesproduits exonrs- Dficits des 4 annes antrieures ou le reliquat
du dficit
.
de lentreprise la date
(main-duvre,
fabrication)
amortissement
des
lments
concourant
la
Pour les travaux en cours, par le cout des matriaux utiliss ou sortis des magasins
la date de linventaire, les dpenses de main-duvre, les frais de chantier, la
quote part des amortissements.
-Au cours du jour de la clture de lexercice si ce cours est infrieur au prix de
revient.
Le cours du jour sentend du prix auquel les matires premires ou produits
envisags taient vendus sur le march la date de linventaire.
Comptable ment, le stock est prsent partir du cot dentre ; la dprciation
faisant lobjet dune provision.
2- le chiffre daffaires :
Pour ltablissement de limpt, lentreprise doit retenir lensemble des recettes et
crances acquises se rapportant aux produits livrs, aux services rendus et aux
travaux immobiliers ayant fait lobjet dune rception partielle ou totale, quelle
soit provisoire ou dfinitive.
Pour les produits livrs, les crances sont rattacher lexercice au cours duquel
intervient la livraison des biens. En dautres termes, lentreprise doit, Comptable
ment, tenir compte de ses facturations et non des encaissements.
En ce qui les prestations de service, lexercice de rattachement est celui au cours
duquel est intervenu lachvement de la prestation .
INCIDENCE DE LA TVA :
des jetons de prsence et tantimes spciaux perus par les socits en nom
collectif et les socits en commandite simple ;
Cette catgorie comprend notamment les dividendes, les tantimes ordinaires, les
intrts de prts. Toutefois, en ce qui concerne les produits des actions ou parts
sociales de source marocaine, les contribuables, personnes physiques ou morales,
passible de limpt gnral sur le revenu ne sont pas tenus de les inclure dans le
bnfice professionnel dans la mesure ou ces produits ont t soumis la retenue
la source au titre de la taxe sur les produits des actions, parts sociales et revenus
assimile.
5- les travaux immobiliss :
Il sagit du prix de revient des travaux relatifs des biens immobiliss effectus par
lentreprise pour elle-mme.
6- les plus-values Constates et les profits raliss sur les lments de
lactif.
a) Dfinition
Il y a plus-values lorsquil est constat un excdent de la valeur value dun
lment retir de lactif immobilis sur la valeur nette comptable de cet lment
dans le cas de :
-
dcs de lexploitant dont lactivit nest pas poursuivi par les hritiers.
Lactif immobilis comprend tous llment permanents dexploitation
Lorsque lune des deux dernires conditions nest pas remplie, le profit global de
cession est impos au prorata du montant non rinvesti en tenant compte des
Sommation des :
*profits et plus-values avant abattement dsigns par (P1) ;
*abattements dtermins lment par lment(A1) ;
*pertes et moins-values dsignes par(p) ;
A1*P2/P1
les dpenses ayant en fait pour rsultat lentre dun nouvel lment dans
lactif de lentreprise ( prix dacquisition dimmeubles, de matriel, dun
fonds de commerce etc.).
Ils constituent des dpenses qui ne comportent aucune contrepartie dans lactif de
lentreprise et doivent tre dduits du premier exercice bnficiaire, lexcdent seul
pouvant, le cas chant, tre imput sur le ou les exercices suivants.
Toutefois, les entreprises sont autorises, si elles le prfrent, procder in
amortissement de ces frais taux constants sur cinq exercices partir du premier
exercice de leur constatation.
b- frais de personnel :
En principe sont dductibles toutes les rmunrations directes et indirectes, y
compris les indemnits( indemnit de congs pays, pour frais de dplacement, de
reprsentation,
de
mission,
etc.),
allocations,
avantages
en
nature
et
c- Assurances :
Les primes dassurance couvrant des risques de lentreprise sont dductibles. Il en
va cependant autrement des assurances contractes au profit de lentreprise ellemme sur la tte de ses dirigeants ; mais si le risque se ralise( dcs du dirigeant),
le capital vers lentreprise nen constitue pas moins un bnfice imposable, sous
dduction des primes antrieurement verses.
Par ailleurs, les primes payes au titre de lassurance contracte au profit dun
membre du personnel constituent pour lentreprise une charge dductible en tant
que complment de salaire.
d- Dpenses et charges diverses :
* les frais dexpdition, de correspondance, de bureau ;
* les frais de voyage ou de reprsentation exposs par le chef dentreprise dans
lintrt de son exploitation.
*les dpenses de publicit ;
*les frais dabonnement des publications professionnelles ;
Lnumration ci-dessus nest bien entendu pas limitative.
e- Dpenses de rparation :
Certaines dpenses de rparation ne peuvent tre dduites en totalit des rsultats
impossibles au titre de lexercice au cours duquel elles avaient t engages. Ne
constituent pas en effet, des charges dductibles les dpenses :
-
qui se traduisent par lentre dun nouvel lment dans lactif immobilis de
lentreprise ;
A linverse, les dpenses de rparation ou dentretien, qui nont dautre objet que de
maintenir un lment dactif dans sa consistance initiale et de permettre son
fonctionnement normal pendant la priode damortissement courir, pouvant tre
comprises parmi les charges immdiatement dductibles ds lors quelles nont pas
pour effet daccrotre notablement la dure dutilisation du bien .
f- Charges financires :
Les intrts des dates contractes pour les besoins de lentreprise sont dductibles
du rsultat de lexercice au cours duquel ils sont venus chance. Il en est de
mme des agios bancaires.
g- Intrts des comptes courants dassocis :
Les intrts allous aux sommes verses par les associs des socits en nom
collectif et des socits en commandite simple lexclusion de lassoci principal,
sont dductibles la condition que le capital social soit entirement libr, dans les
limites suivantes :
-
le taux des intrts dductibles ne doit pas tre suprieur au taux de base
pratiqu par BANK AL MAGHRIB pour le rescompte des effets privs
court terme major de deux points.
Mais les intrts servis aux associs des socits de fait et aux membres des
associations en participation ne sont pas admis dans les charges dductibles.
h- Impts :
En principe sont dductibles, les impts la charge de lentreprise, mis en
recouvrement au cours de lexercice. Toutefois , sont exclus de cette d duction
lI.R, la participation la solidarit nationale, la taxe urbaine affrente aux biens
donns en location par les entreprises de crdit-bail, la contribution de 25% sur les
revenus professionnels ou fonciers exonrs et tout impt prlev la source est
imputable sur lI.R.(taxe sur les produits de placement revenu fixe).
i- Pertes diverses :
Ces pertes sont dductibles lorsquelles rpondent aux conditions gnrales. Il en
est ainsi notamment :
-
Pertes occasionnes par les vols ou dtournements autres que ceux affectant
les marchandises ( diminution du stock).
j- Report dficitaire :
Le dficit subi pendant un exercice est considr comme une charge de lexercice
suivant et dduit du bnfice professionnel ralis pendant ledit exercice. Si ce
bnfice nest pas suffisant pour que la dduction puisse tre intgralement opre,
lexcdent du dficit est report successivement sur les exercice suivants jusquau
quatrime exercice qui lexercice dficitaire.
Toutefois, cette limitation ne sapplique pas au dficit ou la fraction du dficit
correspondant des amortissements rgulirement comptabiliss et compris dans
les charges dductibles de lexercice ;
Le contribuable rsident au Maroc et ralisant un dficit de source trangre ne
peut imputer ledit dficit que sur les revenus positifs de mme nature provenant de
mme pays.
k- cadeaux publicitaires :
Sont dductibles les cadeaux publicitaires distribus gratuitement, condition que
leur valeur unitaire ne dpasse pas 100 DH et quils portent soit le nom ou le sigle
de lentreprise, soit la marque des produits quelle fabrique.
l- Amortissement :
Lacquisition dune immobilisation ne peut tre considre comme une charge
puisquelle nentraine pas une diminution de lactif net. Toutefois la valeur relle de
la plupart des lments corporels et de certains lments incorporels de lactif
immobilis diminue du fait du temps et de lusage. Cette dprciation rsulte
gnralement de lusure physique occasionn par lutilisation mais elle peut aussi
tre due un vieillissement technologique.
2
Limitations particulires :
il sentend du prix dachat, hors TVA dductible, auquel sajoutent les frais
de douane, de transport, dinstallation, etc. ;
lorsque le paiement est assur par les versements chelonns, les intrts
constituant des frais financiers ne sont pas amortissables ;
** Modalits de calcul
amortissement linaire.
Les amortissements sont en gnrale calculs, chaque anne, de telle sorte que leur
montant cumul permette de reconstituer le prix de revient de limmobilisation
amortissable lexpiration de la priode normale dutilisation qui est gnralement
fonction de lusage.
Chaque annuit, en principe constante, est gale au produit du prix de revient par
un taux(t) correspondant la dure normale dutilisation(n) :
t=1 /n
les taux ordinairement admis sont les suivants :
4% : immeubles dhabitation usage commercial.
5% : immeubles industriels construits en matriaux rsistants(pierres, briques,
bton..).
m- Provisions :
cest une fraction des bnfices qui est inscrite en comptabilit un compte spcial
en vue de faire face ultrieurement soit une dprciation ou la perte dun
lment de lactif, soit une charge qui nest pas encore effective la date de
clture de lexercice mais que des vnements en cours rendent probable et qui est
prcise quant son objet, tout en pouvant tre indtermine quat son montant.
*conditions de dduction des provisions :
-
la provision doit tre destine faire face une perte ou une charge
dductible( exemple de perte ou de dprciation dun lment dactif :
crances, fonds de commerce ;exemple de charge : frais de procs).
Provisions pour impts payer : les entreprises peuvent constituer une telle
provision condition que limpt soit dductible et quil soit d raison des
faits survenus au cours de lexercice. Tel est le cas des taxes dues au titre du
dernier mois de lexercice et qui ne seront payes quau dbut de lexercice
suivant, ou des impositions supplmentaires probables en cas de diffrend
entre lentreprise et ladministration.
Provision pour garantie : les entreprises qui assurent la garantie des appareils
vendus aux clients ne peuvent constituer de ce chef des provisions
dductibles.
Provisions pour congs pays : les congs pays sont des charges annuelles
et normales et ce ne peuvent par suite donner lieu provision.
Provision spcifique :
Des dpenses autres que les frais de personnel dont le montant factur est
gal ou suprieur 10.000 DH et dont le rglement nest pas justifi par
chque barr non endossable, effet de commerce ou virement bancaire.
Des dons en espce dont le versement nest pas effectu dans les conditions
prvue ci-dessus.
En ce qui concerne les achats, les entreprises doivent tre en mesure de les justifier
par une facture rgulire ou tout autre document en tenant lieu comportant tous les
renseignements prescrits par les dispositions lgales.
Les entreprises ne sont pas seulement tenues denregistrer les diffrentes oprations
et dorganiser une comptabilit mais galement de conserver, pendant dix ans
toutes les pices justificatives (double des factures, tickets de caisse etc.) et tous les
documents comptables (journal, livre dinventaire, livres et fiches de paie etc.)
B- Conditions doption :
Peuvent opter pour le rgime du rsultat net simplifi les entreprises dont le chiffre
daffaires annuel ou port lanne ne dpasse pas le plafond suivant :
les entreprises exerant une activit industrielle, commerciale ou artisanale portant
sur un produit dont le prix est rglement par la loi lorsque le chiffre daffaires de
lanne prcdente est compris entre : 2.000.000<C.A<4.000.000 dhs.
- les entreprises individuelles exerant une activit industrielle, commerciale ou
artisanale portant sur un produit dont le prix nest pas rglement par la loi lorsque
le chiffre daffaires est compris entre 1.000.000<C.A<2.000.000 dhs.
- les professions librales lorsque le chiffre daffaires de lanne prcdente est
compris entre : 250.000<C.A<500.000 dhs.
2
C- Modalit doption :
Loption reste valable tant que le chiffre daffaires ralis est infrieur ou gal
pendant deux exercices conscutifs aux limites ci-dessus mentionnes.
Loption nest valable pour les entreprises dont les activits relvent la fois de
deux ou trois limites, que dans lune des deux situations suivantes :
Le chiffre daffaires ralis dans chacune des activits ne dpasse pas la limite
prvue pour chacune delles ;
Le chiffre daffaires total ralis ne dpasse pas la limite correspondant la
catgorie de profession exerc titre principal.
La demande doption doit tre formule par crit et adress par lettre recommande
ou remise contre rcpiss linspecteur des impts directs et taxes assimils au
lieu de leur principal tablissement ou de leur domicile fiscal :
Avant le 1er mai de lanne dont le rsultat sera dtermin daprs le rgime
doption ;
Ou, en cas de dbut dactivit, avant le 1er mai de lanne qui suit celle de dbut
dactivit ; celle-ci tant alors concerne par loption.
Toutefois, loption nest admise en ce qui concerne les entreprises dont le rsultat
professionnel est dtermin selon le rgime du rsultat net rel que lorsque leur
chiffre daffaires est rest, pendant trois exercices conscutifs, infrieur lune des
limites correspondant leur profession. Dans ces cas loption est valable partir de
la 4me anne.
D- Rsultat fiscal :
Le rsultat net imposable est dtermin selon les rgles et dans les mmes
conditions applicables au rsultat net rel avec toutefois une simplification. En
effet, le rsultat net simplifi est dtermin daprs lexcdent des produits, profits
et gains sur les charges lexclusion des provisions. En cas de dficit, le report
nest pas admis.
Les entreprises ayant opt pour ce rgime doivent clturer leurs exercices
comptables au 31 dcembre de chaque anne.
E- Obligations comptables :
Les entreprises concernes sont autorises tenir une comptabilit simplifie
(dispense de lobligation de la tenue du livre journal cot et paraph) et produire un
compte de rsultats abrg.
Les documents tablir obligatoirement sont :
Le registre des recettes et dpenses, appuy des factures ;
La liste des tiers dbiteurs et crditeurs indiquant la nature, la rfrence et le
montant dtaill des crances et des dettes ;
Les inventaires dtaills des stocks, marchandises, produits, emballages et matires
consommables ;
Le registre des amortissements, vis par le chef du service local dassiette et dont
les pages sont numrotes.
En outre les entreprises doivent conserver pendant une priode de dix ans les
diffrentes pices justificatives (doubles de factures de vente, de bons de
commande etc.)
B- MODALITES DOPTION :
En cas dexercice dactivits distinctes relavant de deux ou trois limites de
chiffre daffaires il est fait application des conditions de forme et de dlai rgissant
loption pour le rsultat re simplifi.
Le forfait nest applicable aux entreprises soumises au rgime du bnfice net (rel
ou simplifi) que lorsquelles ralisent, pendant trois exercices conscutifs, un
chiffre daffaires infrieur aux limites exiges pour loption qui prend effet
compter du 4 met exercice.
Ces diffrents profits sont tenus aprs application des abattements prvus pour les
plus-values constates et profits raliss.
-
30.000 DH
25.000
20.000
15.000
10.000
5.000
2.500
DH
DH
DH
DH
DH
DH
1.500 DH
Tableau B
1re classe
2me classe
Redevable exploitant
15.000 DH
2.500 DH
2.500 DH
CONCLUSION
IL est certain que ce stage constitue cot du projet de fin dtudes constituent les deux
pierres angulaires de ma formation lEcole Suprieure de Technologie de Mekns
puisquils compltent et approfondissent mes connaissances en matire de la gestion, la
comptabilit et de la fiscalit de lentreprise marocaine.
Toutefois, la valeur technique du stage est plus intressante que celle du projet.
De ce fait, le stage que jai effectu au sein du fiduciaire LE CONVENABLE est
vraisemblablement trs intressant, car le fiduciaire traite des dossiers plus diversifis
pour des entreprises de diffrentes formes ce qui ma permis davoir une vision globale
sur le travail du comptable.
En guise de conclusion, il est signaler que la ralit du domaine professionnel se diffre
beaucoup des conceptions thoriques que nous avons acquis tout au long de notre
processus de formation. En effet et pour mieux sadapter cette ralit qui simpose, il
nous faut multiplier les stages dans diffrentes socits pour accumuler le plus possible
de lexprience.