Sunteți pe pagina 1din 74

Prof. dr.

Emil Maxim

Managementul organizaiilor
Proiect economic
nr. 1
Fundamentarea strategiilor

1
CUPRINS

CAPITOLUL 1
PREZENTAREA ORGANIZAIEI

1. Scurt istoric ...............................................................................................................


2. Structura organizatoric ..........................................................................................
3. Procese de producie i tehnologii ...........................................................................

CAPITOLUL 2
ACTIVITATEA ORGANIZAIEI

1. Activitatea de producie ............................................................................................


2. Producia exerciiului ...............................................................................................
3. Personalul i salarizarea ..........................................................................................
4. Cheltuieli i costuri de producie ..............................................................................
5. Consumuri cumulate de resurse ..........................................................................
2. Analiza activitii .....................................................................................................

CAPITOLUL 3
FUNDAMENTAREA STRATEGIEI

1. Alternative strategice ............................................................................................


2. Analiza i previziunea pieei ntreprinderii .........................................................
3. Obiective i ci de aciune ....................................................................................
4. Estimarea preului pentru produsul P3 ...................................................................
5. Previziunea vnzrilor din produsul P3...............................................................
6. Previziunea produciei fizice totale ......................................................................

CAPITOLUL 4
ESTIMAREA NECESARULUI DE RESURSE

1. Necesarul de maini, utilaje i echipamente .......................................................


2. Necesarul de resurse umane ................................................................................
3. Necesarul de resurse materiale ...............................................................................

CAPITOLUL 5
PLANIFICAEA COSTURILOR

1. Previziunea cheltuielilor indirecte ......................................................................


2. Planificarea costurilor unitare i totale ..............................................................

BIBLIOGRAFIE

2
INTRODUCERE

Lucrarea de fa i propune informarea i instruirea specialitilor i studenilor prin


abordarea laturilor concrete ale gestiunii previzionale n cadrul unui sistem economic productiv.
Pentru creterea utilitii, lucrarea este alctuit n dou variante: o prim variant care pleac de la
informaii n legtur cu o ntreprindere i fundamenteaz previzional activitatea acesteia i o a doua
variant, pus la dispoziie n cadrul cursurilor de instruire, pe care participanii o utilizeaz n
vederea gestionrii previzionale a propriei ntreprinderi. Studenii utilizeaz cea de a doua variant a
lucrrii n vederea elaborrii unui proiect economic individual. Proiectul este o lucrare complex,
interdisciplinar, bazat pe principiile teoriei sistemice i avnd drept principal scop reunirea
cunotinelor de baz de la disciplinele de specialitate ntr-un model concret, cel al unei societi
comerciale cu caracter predominant productiv. nsuirea coninutului acestei discipline se realizeaz,
n mare parte, prin autoinstruire, prin participarea direct la fundamentarea economic a deciziilor
strategice cu care se confrunt o societate comercial ntr-o economie n continu schimbare i
adaptare. Fiecare cursant elaboreaz o variant proprie a proiectului economic, pornind de la
urmtoarele elemente:
- modelul de proiect economic;
- indicii individuali pentru dimensionarea societii comerciale simulate.
Modelul de proiect economic prefigureaz activitatea unei societi comerciale pentru o
perioad calendaristic de un an, plecnd de la situaia acesteia la finele anului curent, legislaia
economic n vigoare n momentul elaborrii modelului, factorii externi i interni care influeneaz
procesele i fenomenele la nivel de ntreprindere.
Valorile de plecare pentru dimensionarea societii comerciale sunt stabilite de ctre cadrul
didactic ndrumtor astfel nct s asigure fiecrui participant la curs posibilitatea fundamentrii
previzionale a activitii propriei ntreprinderi.

Valori individuale:

 Vnzri din produsul P1 n anul t-9: buc.


 Vnzri din produsul P2 n anul t-7: . buc.

3
1
PREZENTAREA ORGANIZAIEI

1. SCURT ISTORIC

Proiectul economic i propune prezentarea modalitilor concrete de utilizare a tehnicilor de


gestiune previzional n cadrul unui anumit tip de societate comercial. Ultimul an, anul
prezentat detaliat n proiect, este cel de-al zecelea an de activitate a ntreprinderii. Pentru aceast
perioad este prezentat evoluia vnzrilor, iar pentru ultimul an ntreaga activitate economico-
financiar a ntreprinderii.
Pentru cei zece ani de activitate este prezentat evoluia vnzrilor din produsele de baz
realizate de societate, produsul P2 aflat spre faza de maturitate i produsul P1 trecut de aceast
faz. Utilajele din dotarea societii au un grad ridicat de uzur fizic i moral, majoritatea avnd 8-
10 ani de funcionare. Desfurarea activitii viitoare a societii este condiionat de restructurarea
acesteia n ceea ce privete structura de producie, retehnologizarea prin modernizarea utilajelor din
dotare i achiziionarea de noi utilaje. Societatea comercial face parte din categoria societilor pe
aciuni i are ca obiect de activitate:
a) producia i vnzarea de mrfuri industriale en-gross i en-detail, prin ateliere, secii,
laboratoare, magazine, depozite;
b) prestarea unor servicii de transport marf cu mijloace proprii sau nchiriate;
c) activiti de import-export, reprezentan comercial, intermediere pe baza de comision,
concesionare;
d) activiti de pregtire i specializare cadre, execuia de sisteme informatice i programe
pe calculator, reclam, licitaii, publicitate, public-relations, organizare expoziii;
e) desfurarea unor activiti cu caracter social pentru salariaii proprii.
Produsele realizate fac parte din domeniul construciilor de maini.

4
5
Conducerea executiv este format din: directorul general; directorul tehnic; directorul
economic; directorul financiar-contabil; eful departamentului calitate; efi de servicii i birouri.
Structura operaional a societii cuprinde:
- dou secii de producie;
- atelier de cercetare-proiectare;
- atelier mecano-energetic (atelier reparaii);
- laborator calitate;
- oficiu de informatizare.
Activitatea societii se desfoar astfel:
 n secia I - fabricarea reperelor i a subansamblelor (figura nr.1.2).
 n secia a II-a - fabricarea produselor P1 i P2 destinate comercializrii pe piaa intern
i extern;
 n atelierul de cercetare proiectare se desfoar activiti legate de perfecionarea
tehnologiilor i produselor i de asimilare a unor produse noi;
 n atelierul de reparaii, numit i atelier mecano-energetic, se execut lucrri de
ntreinere-reparaii pentru utilajele din seciile de producie i de exploatare a
instalaiilor electrice, termice etc., aparinnd societii comerciale. Suprafaa atelierului
este de 2000 metri ptrai;
 oficiul de informatizare execut lucrri de proiectare i implementare a sistemelor
informatice, de ntreinere a tehnicii de calcul din dotare i pentru teri;
 laboratorul calitate asigur controlul de calitate pentru produse, subansamble, repere,
materii prime i procese de producie.
 Cldirea administrativ are o suprafa total de 5000 metri ptrai.

2. PROCESE DE PRODUCIE I TEHNOLOGII

Secia I funcioneaz ntr-o cldire cu o suprafa total de 7500 mp n care sunt amplasate
utilajele, vestiarele, grupul social, magazii. Un utilaj ocup n medie 10 mp, iar suprafaa total
disponibil pentru amplasarea acestora este de 4800 mp.
Secia a II-a funcioneaz ntr-o cldire cu o suprafa de 9000 mp din care pentru

6
amplasarea utilajelor sunt disponibili 6500 mp, restul suprafeei avnd destinaie similar cu cea a
seciei I.

Pentru locurile de munc manuale suprafaa necesar este de 5 m2 pe loc de munc.


n secia I se execut dou tipuri de procese de producie:
- procese de prelucrri mecanice, prin care se obin reperele R1, R2 i se prelucreaz
materia prim m4 din care se realizeaz componente utilizate la montajul
subansamblelor i produselor;
- procese de asamblare pentru subansamble.
n secia a II-a se execut un volum redus de procese de prelucrri mecanice (pentru
prelucrarea materiei prime m4), ponderea principal deinnd-o procesele de asamblare a produselor
7
P1 i P2.
Procesele de montaj se execut staionar pe mese de lucru. n vederea creterii eficienei
economice se studiaz posibilitatea organizrii activitii de asamblare prin metoda n flux.
Succesiunea operaiilor i utilajele folosite sunt prezentate n tabelul nr.1.1.
Reperul R1 se realizeaz din materia prim m1 prelucrat pe utilaje tip f.
Reperul R2 se realizeaz prin prelucrarea materiei prime m2 pe utilajele e.
Normele de servire pentru aceste utilaje sunt de un muncitor pe o main.
Subansamblul S1 se realizeaz din reperele R1, R2 i materia prim m4.
Produsele P1 i P2 se execut n secia a doua din materia prim m4 i repere,
subansamble, semifabricate care vin din secia I. Pentru montaj se folosesc mese de lucru.
La maina SA1 norma de servire este de doi muncitori.

Tabelul nr.1.1. Procese tehnologice i norme de timp

Denumire Utilaje Norme de timp Categoria


Produse Componente, Ore- Ore-om lucrrii
operaii maina
Reperul R1 I - mec. Utilaje "f" 4 4 V
Reperul R2 I - mec. Utilaje "e" 1,0 1,0 II
Subansamblul R1 4,0 4,0
S1 R2 1,0 1,0
Montaj manual - 4,0 IV
Total subansamblul S1 5,0 9,0
Produsul P1 I Utilaje "f" 9,0 9,0 V
II Utilaje SA1 2,0 4,0 IV
III Utilaje SA2 3,0 3,0 VI
Montaj manual - - 10,0 V
Total P1 14,0 26,0
Produsul P2 I Utilaje SA1 4,0 8,0 IV
II Utilaje SA3 5,0 5,0 V
Montaj manual - - 10,0 VI
Total P2 9,0 23,0 5,09

La stabilirea categoriei lucrrii specialitii din compartimentul de proiectare in seama de


gradul de dificultate, precizia de prelucrare cerut, complexitatea utilajului pe care se execut
operaia.

8
2
ACTIVITATEA ORGANIZAIEI

1. ACTIVITATEA DE PRODUCIE

Producia fizic din fiecare produs destinat vnzrii se stabilete n funcie de cantitatea
contractat sau previzionat pe baza studiilor de marketing. Necesarul de subansamble, repere,
semifabricate se stabilete n funcie de cantitile din produsele n care se ncorporeaz.
o plecnd de la produsele finite:

QP1 = 10000 buc.


QP2 = 15000 buc.

QR1 =2QP1 + 3QP2 = 20000 + 45000 = 65000 buc.


QR2 = 2QP1 + 2QP2= 20000 + 30000 = 50000 buc.
QS1 = 2QP1 + 2QP2 = 20000+30000 = 50000 buc.

o plecnd de la elementele de ordin imediat superior, n care se ncorporeaz direct:

QR1 =QS1+QP2 = 50000 + 15000 = 65000 buc.


QR2 = QS1 =50000 buc.

QP1, QP2... reprezint cantitile de realizat din produsele P1, P2;

Ca urmare a legturilor dintre secii, pentru a simplifica volumul calculelor, evidenele sunt
organizate pentru entiti care se deplaseaz dintr-o secie n alta i pentru cele destinate vnzrii.

2. PRODUCIA EXERCIIULUI

Principala activitate desfurat n cadrul societii comerciale SC "................................" SA


a fost activitatea de producie, concretizat n fabricarea a dou produse: P1 i P2.
Pe lng activitatea de producie i comercializare a produselor proprii, societatea
comercial realizeaz acte de comer i cu produse achiziionate de la alte firme.

Tabelul nr. 2.1. Vnzri de mrfuri

Nr. Specificaie Valoare


crt. - lei -
1 Venituri din vnzri de mrfuri 485600
2 Costul mrfurilor vndute 335400
3 Venit net din vnzarea mrfurilor 150200
9
Tabelul nr.2.2. Producia exerciiului

Nr. Produse, Cantiti fabricate Preuri unitare Indicii


crt. repere, (lei) produciei
subansamble Anul Anul Anul Anul fizice
t-1 t t-1 %
1 S1 50930 50000 - - 98,17
3 R1 65530 65000 - - 99,19
4 R2 50930 50000 - - 98,17
6 P1 10865 10000 1700 1650 92,0
7 P2 14600 15000 2200 2300 102,7

Tabelul nr. 2.3. Indicii agregai ai volumului de activitate

Nr. Produse Valoarea produciei Indici agregai


crt. - mii lei -
Anul t-1 Anul t ( ) Iq Ip Iv
q1 p 0
( q0 p0 ) ( q p )
1 1
1 P1 18470500 16500000 17000000 - -
2 P2 32120000 32120000 33000000 - -
3 Total 50590500 51000000 50000000
Are loc o cretere a volumului ncasrilor cu 0,8 % , fapt ce nu reflect o situaie negativ,
dac avem n vedere rata inflaiei care a fost n anul t de 6,5 %.

3. PERSONALUL I SALARIZAREA

n anul de referin (anul t), societatea comercial "........................." SA i-a desfurat


activitatea cu un numr mediu scriptic de 1055 de persoane. n anul anterior numrul mediu scriptic
a fost de 1250 de persoane.

Tabelul nr. 2.4. Structura personalului pe categorii de personal

Categorii de personal Numr Pondere (%)


Muncitori 845 80,1
Maitri, tehnicieni 52 4,9
Ingineri 60 5,7
Economiti 33 3,1
Juriti 1 0,1
Informaticieni 3 0,3
Personal administrativ funcionresc 61 5,8
Total personal 1055 100,0
Salariile individuale sunt stabilita pe baza unei grile la care se adaug sporurile:
- spor de fidelitate: 3-25%, n funcie de vechimea n organizaie;
10
- spor pentru lucrul pe timp de noapte: minim 15% din salariul de baz.

Clasele 14-18 se acord muncitorilor care execut lucrri de nalt specialitate.

Tabelul nr. 2.6. Grila de salarizare

Clasa de Salarii lei/lun Clasa de Salarii lei/lun


salarizare Medii La sfritul salarizare Medii La sfritul
anuale anului anuale Anului
1 850 918 10 1573 1699
2 914 987 11 1721 1859
3 956 1032 12 2061 2226
4 999 1079 13 2210 2385
5 1063 1148 14 2401 2593
6 1126 1216 15 2720 2938
7 1190 1285 16 3103 3551
8 1296 1400 17 3676 3970
9 1381 1491 18 4569 4935

Tabelul nr. 2.5. Balana timpului de munc pentru o persoan


Nr. Indicatorii timpului de munc Realizri
crt.
Zile %
1 Numr de zile calendaristice 365
2 Zile nelucrtoare 132
a) concedii de odihn 22
b) srbtori legale i repaus sptmnal 110
3 Timp maxim disponibil 233
4 Timp neutilizat - total, din care: 7,40 100,0
a) ntreruperi de o zi ntreag sau n cadrul schimbului 1,25 16,90
b) concedii maternitate i program redus maternitate 0,75 19,10
c) concedii de boal i program redus pe motive de boal 1,57 21,20
d) nvoiri, concedii fr plat 2,13 28,80
e) absene nemotivate de o zi i n cadrul schimbului 1,20 16,20
f) alt timp nelucrat 0,50 6,80
5 Timp efectiv lucrat 225,60
6 Durata medie a zilei de lucru (ore) 7,75
7 Numr anual de ore de lucru 1748,4

11
Timpul de munc stabilit la nceputul anului a fost de 1820 ore/persoan.
Gradul de utilizare a timpului de lucru programat a fost de 96,06%.
Tabelul nr.2.10. Structura personalului de conducere, execuie de specialitate,
administrativ i auxiliar - numr mediu scriptic

Compartimente, funcii A B C D E F Total


1. Manageri 2 2 - - - - 4
2. Strategie i planificare 2 3* - - 4 - 9
*
3. Resurse umane 2 2 - - 3 - 7
4. Organizarea produciei i a muncii 6* 3 - 3 7 - 19
5. Aprovizionare 2 2* - 2 5 - 11
6. Marketing 2* 2 - - 5 - 9
7. Vnzri, import-export 2* 1 - - 2 - 5
8. Transporturi, depozite - - - 4 8 10 11
9. Financiar - 3* - - 4 - 7
*
10. Contabilitate - 4 - - 4 - 8
11. Protocol, relaii cu publicul 3 1* - - - - 4
12. Administraie, paz, PSI - 1* - - 2 7 10
13. Birou informatizare 2* 1 3 - - 4 10
14. Oficiul juridic - - 1 - - - 1
15. Management calitate 3* 2 - 1 1 7 14
*
16. Atelier cercetare-proiectare 14 4 - - 4 2 24
17. Secia I 8* 1 - 2 4 - 15
18. Secia a II-a 10* 1 - 3 4 - 18
19. Atelier mecano-energetic 2* - - 1 4 - 7
20. Total, din care: 60 33 4 16 61 30 204
- personal de conducere 13 8 21
Not: semnul * semnific faptul c una dintre persoanele respective are funcie de conducere.
LEGEND A - ingineri; D - tehnicieni;
B - economiti; E - funcionari
C - alte categorii cu studii superioare; F muncitori.

12
Tabelul nr.2.11. Structura personalului de conducere, execuie de specialitate, administrativ i
auxiliar la sfritul anului

Compartimente, funcii A B C D E F Total


1. Manageri 2 2 - - - - 4
2. Strategie i planificare 2 3* - - 4 - 9
3. Resurse umane 2* 3 - - 4 - 9
*
4. Organizarea produciei i a muncii 6 3 - 3 9 - 21
5. Aprovizionare 2 2* - 2 6 - 12
6. Marketing 2* 3 - - 5 - 10
7. Vnzri, import-export 1* 2 - - 2 - 5
8. Transporturi, Depozite - - - 3 9 11 23
9. Financiar - 3* - - 4 - 7
*
10. Contabilitate - 4 - - 4 - 8
11. Protocol, relaii cu publicul 2 1* - - 1 - 4
12. Administraie, paz, PSI - 1* - - 2 7 10
13. Birou informatizare 2* - 3 - - 5 10
14. Oficiul juridic - - 1 - - - 1
15. Management calitate 3* 1 - 1 1 6 12
*
16. Atelier cercetare-proiectare 14 2 - - 4 2 22
17. Secia I 9* 1 - 2 4 - 16
18. Secia a II-a 10* 1 - 3 4 - 18
19. Atelier mecano-energetic 2* - - 1 3 - 6
20. Total, din care: 59 32 4 15 66 31 207
- personal de conducere 13 8 21

Not: semnul * semnific faptul c una dintre persoanele respective are funcie de conducere.
LEGEND A - ingineri; D - tehnicieni;
B - economiti; E - funcionari
C - alte categorii cu studii superioare; F muncitori.

13
Tabelul nr. 2.9. Salarii medii pe locuri de munc

Produse, repere Operaii Clasa de Norma de Salarii Salarii pe


salarizare timp orare produs
(ore/buc.) (lei/or) (lei/buc.)
R1 I 10 4 9,25 37,00
R2 I 4 1 5,88 5,88
S1 Montaj 10 4 9,25 37,00
P1 I 6 9 6,62 59,58
II 8 4 7,62 30,48
III 12 3 12,12 36,36
Montaj 11 10 10,12 101,20
Total P1 26 8,75 227,62
P2 I 8 8 7,62 60,96
II 11 5 10,12 50,60
Montaj 12 10 12,12 121,20
Total P2 23 10,12 232,76

Ctigurile medii orare ale muncitorilor pot s difere de salariile de ncadrare fiind
influenate de intensitatea muncii, ndemnare, folosirea timpului de lucru etc.

Tabelul nr. 2.12. Personalul societii (numr mediu scriptic)

Nr. Categorii de personal Secia Secia Atelier Comp. Total


crt. I a-II-a mecanic funci-
onale
1 Muncitori direct 295 350 - - 645
productivi
2 Muncitori indirect 56 64 50 30 200
productivi i de servire
general
3 Maitri 15 18 2 1 36
Tehnicieni 2 3 1 10 16
Ingineri 8 10 2 40 60
4 Personal administrativ 3 2 2 54 61
i auxiliar
5 Economiti 1 1 - 31 33
6 Juriti - - - 1 1
8 Informaticieni - - - 3 3
9 Total 380 448 57 170 1055
10 - din care, manageri 1 1 1 18 21
14
Tabelul nr. 2.13. Personalul societii la sfritul anului
Nr. Categorii de personal Secia Secia Atelier Comp. Total
crt. I a II-a mec. funcionale
1 Muncitori direct productivi 290 340 - - 630
2 Muncitori indirect productivi i 60 65 55 31 211
de servire
3 Maitri 15 18 2 1 36
4 Tehnicieni 1 3 1 10 15
5 Ingineri 9 10 2 38 59
6 Personal administrativ i 3 2 2 59 66
auxiliar
7 Economiti 1 1 - 30 32
8 Juriti - - - 1 1
9 Informaticieni - - - 3 3
10 Total 379 439 62 173 1053
11 - din care, manageri 1 1 1 18 21

Tabelul nr. 2.14. Salarii medii pe categorii de personal


Nr. Categorii de personal Medii lunare La sfritul anului
crt. -lei/lun- -lei/lun-
1 Muncitori direct productivi n Secia I 1290 1393
2 Muncitori direct productivi n Secia a II-a 1370 1480
3 Muncitori indirect productivi n Secia I 1210 1307
4 Muncitori indirect productivi n Secia a II-a 1311 1416
5 Muncitori n Atelierul de reparaii 1420 1534
6 Muncitori n Compartimentele funcionale 970 1048
7 Maitri* 1830 1976
*
8 Tehnicieni 1130 1220
9 Personal cu studii superioare* 1930 2084
*
10 Personal administrativ i auxiliar 940 1015
* - Valori medii la nivel de ntreprindere

Tabelul nr. 2.15. Manopera direct pe produse


Nr. Denumire Norma Producia fabricat Manoper total ore
crt. Produs de timp
1 R1 4 65000 260000
2 R2 1 50000 50000
4 S1 4 50000 200000
Total secia I 510000
7 P1 26 10000 260000
8 P2 23 15000 345000
Total secia a II-a 605000
Total 1115000
Consumul efectiv poate s difere n funcie de productivitatea efectiv a muncii.

15
4. CHELTUIELI I COSTURI DE PRODUCIE

Principalele categorii de cheltuieli nregistrate pe costuri sunt:


a) cheltuieli directe:
b) cheltuieli indirecte:

Tabelul nr. 2.16. Cheltuielile cu salariile directe n secii

Denumire produs Cantitate Salariul pe Cheltuieli cu


fabricat produs salariile directe
(buc) lei/buc. - lei -
Reperul R1 65000 37,00 2405000
Reperul R2 50000 5,88 294000
Subans. S1 (montaj) 50000 37,00 1850000
Total secia I 4549000
Produsul P1 10000 227,62 2276200
Produsul P2 15000 232,76 3491400
Total secia a II-a 5767600
Total general 10316600

Tabelul nr. 2.17. Cheltuieli cu personalul


- mii lei -
Categorii personal Secia Secia Atelier Comp. Total
I a II-a Mecanic funcionale
1. Muncitori direct 4549 5767,6 - - 10316,6
productivi
2. Muncitori indirect 813 1007 852 349 3021
productivi
3. Maitri 329 395 44 22 790
4. Tehnicieni 14 41 14 136 205
5. Ingineri 185 232 46 926 1389
6. Personal 34 23 23 665 745
Ad-tiv i auxiliar
7. Economiti 23 23 - 718 764
8. Juriti - - - 23 23
10. Informaticieni - - 69 69
11. Alte categorii - - - -
12. Alte cheltuieli - - - 520 4739
TOTAL 5947 7488,6 979 3428 17842,6

16
Tabelul 2.18. Materii prime

Nr. Produse, repere, Materii prime


crt. Subansamble Denumire Consum Pre unitar (lei/kg)
specific Mediu La sfritul
(kg/buc.) Anului
0 1 2 3 4 5
1. Reperul R1 m1 9 2,0 2,5
2. Reperul R2 m2 7 5,0 5,0
5. Subansamblul S1 m4 6 10,0 11,0
7. Produsul P1 m4 40 10,0 11,0
8. Produsul P2 m4 60 10,0 11,0

Tabelul nr. 2.19. Cheltuieli cu materiile prime

Produse, Cantiti Materii prime consumate


repere fabricate Denumire Consum Pre Cantitate Valoare
specific unitar (lei)
(kg/buc.) (lei/kg)
R1 65000 m1 9 2,0 585000 1.170.000
R2 50000 m2 7 5,0 350000 1.750.000
S1 50000 m4 6 10,0 300000 3.000.000
Total secia I 5.920.000
P1 10000 m4 40 10,0 400000 4.000.000
P2 15000 m4 60 10,0 900000 9.000.000
Total secia a II-a 13.000.000
Total societate comercial 18.920.000

17
Tabelul nr. 2.20. Amortizarea imobilizrilor corporale

Denumire Numr Valoare Valoare Na Amorti- Anul*


mijloc fix (buc.) unitar total (%) zare
(lei/buc.) (lei)

Secia I
1. Cldire 1 1.600.000 1.600.000 2 32.000 t-9
3.Utilaje "e" 15 60.000 900.000 10 90.000 t-9
4. Utilaje "f" 20 85.000 1.700.000 10 170.000 t-6
5.Alte mijloace fixe - 1.136.000 12 136.320 t-6
TOTAL secia I 5.336.000 8,03 428.320
Secia a II-a
1. Cldire 1 1.400.000 1.400.000 2 28.000 t-9
2. Utilaje "f" 20 85.000 1.700.000 10 170.000 t-9
4. Utilaje "SA 1" 30 125.000 3.750.000 10 375.000 t-6
5. Utilaje "SA 2" 10 130.000 1.300.000 10 130.000 t-6
6. Utilaje "SA 3" 15 135.000 2.025.000 10 202.500 t-6
7. Alte mijloace fixe - - 1.500.000 12 180.000 t-6
TOTAL secia a II-a 11.675.000 9,30 1.085.500
Atelier reparaii
1. Cldire 1 576.000 576.000 2 11.520 t-9
2. Maini i utilaje - - 132.000 12 15.840 t-7
TOTAL atelier 708.000 3,86 27.360
Administraie general
1. Cldire 1 1.962.200 1.962.200 2 39.244 t-9
2. Calculatoare 32 1.400 44.800 20 8.960 t-2
3. Autoturisme 2 28.000 56.000 20 11.200 t-3
4. Autocamioane 3 65.000 195.000 16 31.200 t-4
5. Alte mijloace - - 195.000 12 23.400 t-4
Total administraie 2.453.000 4,65 114.004
Total general 20.172.000 8,21 1.655.184
* Anul punerii n funciune; Na norma de amortizare

18
Tabelul nr. 2.21. Consum energie electric pe operaii i produse

Produse Operaii Utilaje Nt* Pi** Necesar energie electric


Kw
Kwh Valoare ( lei)
R1 I f 4,0 4 16 7,04
R2 I e 1,0 4 4 1,76
P1 I f 9,0 4 36 15,84
II SA1 2,0 10 20 8,80
III SA2 3,0 6 18 7,92
Total P1 74 32,56
P2 I SA1 4,0 10 40 17,60
II SA3 5,0 10 50 22,00
Total P2 90 39,60
Nt* - norma tehnic de timp (ore main/bucat);
Pi** - puterea instalat pe main.
Preul mediu pe kilowat-or a fost de 0,44 lei fr TVA

Tabelul nr. 2.22. Centralizatorul consumului de energie electric

Produse, repere, Cantitatea Consum Necesar energie electric


operaii fabricat (buc) energie Kwh Valoare
(Kwh/buc.) ( lei)
R1 I 65000 16 1040000 457600
R2 I 50000 4 200000 88000
Total secia I 1240000 545600
Total P1 10000 74 740000 325600
Total P2 15000 90 1350000 594000
Total secia a II-a 2090000 919600
Energie pentru for motrice n atelierul de reparaii 1453200 639408
Energie electric Secia I 484450 213158
pentru iluminat Secia II-a 1033500 454740
i alte consumuri
generale Atelier reparaii 312300 137412
Compartimente funcionale 1020550 449042
Total iluminat i alte consumuri 2850800 1254352
Total general 7634000 3358960

19
Tabelul nr. 2.23. Costurile unitare ale semifabricatelor i subansamblelor (lei/buc)

Nr. S1 R1 R2
Articole de cheltuieli
crt
1 Materia prim m1 18,00 18,00 -
2 Materia prim m2 35,00 - 35,88
4 Materia prim m4 60,00 - -
5 Salarii directe 79,88 37,00 5,88
6 Asigurri i protecie social (31%) 24,76 11,47 1,82
Total cheltuieli directe 217,64 66,47 42,70
7 Cheltuieli indirecte ale seciei I (35,23634%) 76,69 23,42 -
Cost de secie 294,33 89,89 -

Tabelul nr. 2.24. Costurile unitare ale produselor P1 i P2 (lei/buc)

Nr. Articole de calculaie Produsul Produsul


crt. P1 P2
1 2 3 4
1 Materii prime m4 400,00 600,00
2 Salarii directe 227,62 232,76
3 Asigurri i protecie social 70,56 72,16
Total cheltuieli directe 698,18 904,92
4 Cheltuieli indirecte ale seciei a II-a (29,94181%) 209,05 270,95
5 Repere R1 din secia I - 89,89
6 Subansamble S1 (2 buc./produs) din secia I 588,66 588,66
Cost de secie 1495,89 1854,42
9 Cheltuieli generale ale SC (12,59682% ) 188,43 233,60
Cost de producie 1684,32 2088,02
10 Profit -84,32 211,98
11 Pre cu ridicata 1650 2300
12 T.V.A. 313.5 437
13 Pre de facturare 1963,5 2737
Cheltuielile indirecte (comune) ale seciilor au fost repartizate pe produse n funcie de
cheltuielile directe.

20
Tabelul nr.2.25. Cheltuieli directe n seciile de producie
mii lei
Nr. crt. Categorii de cheltuieli Secia I Secia a II-a Total
1 Materii prime 5920000 13000000 18920000
2 Salarii directe 4549000 5767600 10316600
3 Asigurri i protecie social 1410190 1787956 3198146
Total 11879190 20555556 32434746

Tabelul nr. 2.26. Cheltuieli indirecte anul t

Secia I Secia Atelier Comparti- Total


Elemente de cheltuieli a-II-a reparaii mente
1. Materiale auxiliare 77400 85900 24500 15300 203100
2. Uzur materiale de 29289 45777 11352 7620 94038
protecie
3. Uzur obiecte de 43500 55600 17520 28560 145180
inventar
4. Combustibil, ap 34855 51038 4231 10370 100494
5. Energie electric 758758 1374340 776820 449042 3358960
6. Piese de schimb 11715 15782 12560 8958 49015
7. Salarii indirecte 1398000 1721400 979000 3428000 7526400
8. Asigurri i protecie 433380 533634 303490 1062680 2333184
social
9. Amortizri i 428320 1085500 27360 114004 1655184
provizioane
10. Lucrri i servicii - - - 28574 28574
executate de teri
11. Impozite, taxe i - - - 35165 35165
vrsminte asimilate
12. Protocol i publicitate - - - 15928 15928
13. Deplasri, detari, - - - 168520 168520
transferri
14. Reparaii 970575 1186258 - - 2156833
15. Alte cheltuieli - - - 15600 15600
Total 4185792 6154705 2156833 5388321 15728818
Cotele de cheltuieli indirecte sunt:

4.185.792 6.154.705
k SI = 100 = 35,23634 % ; k SII = 100 = 29,941807 %
11.879.190 20.555.556
5.388.321
kg = 100 = 12,59682 %
42.775.243

21
Tabelul nr. 2.27. Costul total pe elemente primare

Nr. crt. Elemente de cheltuieli Valoare (lei) %


0 1 2 3
1 Materii prime 18.920.000 39,28
2 Materiale auxiliare 203.100 0,42
3 Uzur materiale de protecie 94.038 0,20
4 Uzur obiecte de inventar 145.180 0,30
5 Combustibil 100.494 0,21
6 Piese de schimb 49.015 0,10
7 Energie electric 3.358.960 6,97
8 Alte cheltuieli materiale 8200 0,02
Total cheltuieli materiale 22.878.987 47,50
9 Lucrri i servicii executate de teri 28.574 0,06
10 Impozite, taxe i vrsminte asimilate 35.165 0,07
11 Salarii personal 17.842.600 37,05
12 Asigurri i protecie social 5.531.206 11,48
13 Cheltuieli de protocol, publicitate 15.928 0,03
14 Cheltuieli cu deplasri, detari, transferri 168.520 0,35
15 Amortizri i provizioane 1.655.184 3,44
16 Alte cheltuieli de exploatare 7.400 0,02
Total cost de producie 48.163.564 100,00

Tabelul nr. 2.28. Costul total pe articole de calculaie

Nr.crt. Articole de calculaie Valoare %


( lei)
0 1 2 3
1. Materii prime 18.920.000 39,28
2 Salarii directe 10.316.600 21,42
3 Asigurri i protecie social (pentru salariile directe) 3.198.146 6,64
Total cheltuieli directe 32.434.746 67,34
4 Cheltuieli comune ale seciilor 10.340.497 21,47
Cost de secie 42.775.243 88,81
5 Cheltuieli generale ale societii comerciale 5388321 11,19
Cost de producie 48.163.564 100

22
Tabelul nr. 2.29. Situaia stocurilor la 31-12-20..

Nr. crt. Denumirea resursei sau produsului U.M. Stoc


0 1 2 3
1. Materii prime: m1 kg 53500
m2 kg 44000
m4 Kg 39500
2. Materiale auxiliare Lei 116500
3. Combustibil Lei 115270
4. Materiale de protecie Lei 111540
5. Obiecte de inventar Lei 29600
6. Piese de schimb Lei 15320
6. Repere: R1 buc. 450
R2 buc. 120
7. Subansamble: S1 buc. 400
8. Produse P1 buc. 4500
P2 buc. 800

5. CONSUMURI CUMULATE DE RESURSE

Se pleac de la structura tehnologic a produselor finite i consumurile de resurse pe


componente. Tabelul nr. 2.30. Materii prime
Nr. Produsul P1 Produsul P2 Pre Cost materii prime
crt. Materii Consum Materii Consum mediu Produs P1 Produs P2
Prime cumulat prime Cumulat lei/buc. lei/buc.
1 m1 18,0 M1 27,0 2,0 36,00 54,00
2 m2 14,0 m2 14,0 5,0 70,00 70,00
3 m4 52,0 m4 72,0 10,0 520,00 720,00
Total 626,00 844,00

Tabelul nr. 2.31. Timpi necesari realizrii produselor (ore/buc.)


Produse Componente Locuri de munc Ore utilaj Ore om
Produsul P1 R1 2 buc f 8 8
R2 2 buc e 2 2
I f 9 9
II SA1 2 4
III SA2 3 3
2S1+P1 Montaj - 34
Total P1 - 24 44
Produsul P2 R1 3 buc f 12 12
R2 2 buc e 2 2
I SA1 4 8
II SA3 5 5
2S1+P2 Montaj - 18
Total P2 - 23 45
23
Tabelul nr. 2.32. Salarii cumulate pe produse

Produse Componente Ore Salarii directe Salarii medii


P1 R1(2 buc.) 8,0 74,00
R2(2 buc.) 2,0 11,76
I 9,0 59,58
II 4,0 30,48
III 3,0 36,36
Montaj 18,0 175,20
Total P1 44,0 387,38 8,80
P2 R1(3 buc.) 12,0 111,00
R2 (2 buc.) 2,0 11,76
I 8,0 60,96
II 5,0 50,60
Montaj 18,0 195,20
Total P2 46,0 429,52 9,99

Tabelul nr. 2.33. Energie electric


Produse Componente Utilaje Ore/buc. Kw/utilaj Kw/buc.
P1 R1(2 buc.) f 8,0 4 32
R2(2 buc.) e 2,0 4 8
I f 9,0 4 36
II SA1 2,0 10 20
III SA2 3,0 6 18
Total P1 114
P2 R1(3 buc.) f 12,0 4 48
R2 (2 buc.) e 2,0 4 8
I SA1 4,0 10 40
II SA3 5,0 10 50
Total P2 146

Tabelul nr. 2.34. Calculul costurilor pe baza consumurilor cumulate de resurse

Articole de calculaie Valori unitare(lei/buc) Valori totale mii lei Total


P1 P2 P1 P2 mii lei
1. Materii prime 626,00 844,00 6260,00 12660,00 18920,00
2. Salarii directe 387,38 429,52 3873,80 6442,80 10316,60
3. Asigurri i protecie 120,09 133,15 1200,90 1997,25 3198,15
social
4. Energie electric 50,16 64,24 501,60 963,75 1465,35
pentru for motrice
Total cheltuieli directe 1183,63 1470,91 11836,30 22063,80 33900,10
4. Cheltuieli indirecte 498,02 618,89
Costuri unitare 1681,65 2089,8
Costuri totale 16816,5 31347,0 48163,5
24
nregistrnd cheltuielile cu energia pentru fora motrice la cheltuielile directe, cheltuielile
indirecte din secii devin:
Cheltuieli indirecte n secia I: 4185792 545600 = 3640194 lei
Cheltuieli indirecte n secia II: 6154705 919600 = 5235105 lei
Cheltuieli indirecte totale: 3640194 + 5235105 + 5388321 = 14263620 lei
Cheltuieli directe totale (inclusiv energia direct): 32434746 + 545600 + 919600 =
33899946 lei
14263620
k ind = 100 = 42,07564%
33899946
Astfel de calcule asigur o determinare mai precis a costurilor i sunt utile n
fundamentarea deciziilor de cost i pre.

BILAN
ncheiat la 31.12.20.....
- lei -
Indicatori Nr. Sold la
rd. nceputul Sfritul
anului anului
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
1. Cheltuieli de constituire 1 702 312
2. Cheltuieli de dezvoltare 2 2050 1902
3. Concesiuni, brevete, licene, mrci i alte imobilizri 3 1841 1261
necorporale
4. Fondul comercial 4 0 0
5. Avansuri i imobilizri necorporale n curs 5 0 0
TOTAL (rd. 01 la 05) 6 4593 3475
II. IMOBILIZRI CORPORALE
1.Terenuri i construcii 7 8391324 8280560
2. Instalaii tehnice i maini 8 1699560 453820
3. Alte instalaii, utilaje i mobilier 9 866360 337680
4. Avansuri i imobilizri corporale n curs 10 52060 212300
TOTAL (rd. 07 la 10) 11 11009304 9284360
III. IMOBILIZRI FINANCIARE
1. Titluri de participare deinute la societile din cadrul grupului 12 0 0
2. Creane asupra societilor din cadrul grupului 13 0 0
3. Titluri sub form de interese de participare 14 0 0
4. Creane din interese de participare 15 0 0
5. Titluri deinute ca imobilizri 16 0 0
6. Alte creane 17 4280 8720
7. Aciuni proprii 18 0 0
TOTAL ( rd. 12 la 18) 19 4280 8720

25
ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL (rd. 06+11+19) 20 11018177 9296555
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
1. Materii prime i materiale consumabile 21 186636 780230
2. Producia n curs de execuie 22 410016 668940
3. Produse finite i mrfuri 23 6504110 8378348
4. Avansuri pentru cumprri de stocuri 24 0 0
TOTAL (rd. 21 LA 24) 25 7100762 9827518
II. CREANE
1. Creane comerciale 26 333080 887100
2. Sume de ncasat de la societile din cadrul grupului 27 0 0
3. Sume de ncasat din interese de participare 28 0 0
4. Alte creane 29 110420 312050
4. Creane privind capitalul subscris i nevrsat 30 0 0
TOTAL (rd. 26 la 30) 31 443500 1199150
III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
1. Titluri de participare deinute la societile din cadrul grupului 32 0 0
2. Aciuni proprii 33 0 0
3. Alte investiii financiare pe termen scurt 34 0 0
TOTAL (rd. 32 la 34) 35 0 0
IV. CASA I CONTURI LA BNCI 36 369370 752137
ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd. 25+31+35+36) 37 7913632 11778805
C. CHELTUIELI N AVANS 38 0 0
D. DATORII DE PLTIT NTR-O PERIOAD DE UN AN
1. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni 39 0 0
2. Sume datorate instituiilor de credit 40 3193341 3234050
3. Avansuri ncasate n contul comenzilor 41 0 0
4. Datorii comerciale 42 3155455 5105805
5. Efecte de comer de pltit 43 0 0
6. Sume datorate societilor din cadrul grupului 44 0 0
7. Sume datorate privind interesele de participare 45 0 0
8. Alte datorii, inclusiv fiscale i alte datorii pentru asigurrile 46 1491013 2491505
sociale
TOTAL (rd. 39 la 46) 47 7839809 10831360
E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV, DATORII 48 15679618 947445
CURENTE NETE (rd. 37+38-47-64)
F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE 49 28165895 10244000
(rd.20+48-63)
G. DATORII DE PLTIT NTR-O PERIOAD MAI
MARE DE UN AN
1. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni 50 0 0
2. Sume datorate instituiilor de credit 51 2900000 2500000
3. Avansuri ncasate n contul comenzilor 52 0 0
4. Datorii comerciale 53 0 0
5. Efecte de comer de pltit 54 0 0
6. Sume datorate societilor din cadrul grupului 55 0 0
7. Sume datorate privind interesele de participare 56 0 0
7. Alte datorii, inclusiv fiscale i datorii pentru asigurrile 57 0 0
26
sociale
TOTAL (rd. 50 la 57) 58 2900000 2500000
H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI
1. Provizioane pentru pensii i alte obligaii similare 59 0 0
2. Alte provizioane 60 0 0
TOTAL PROVIZIOANE (rd. 59+60) 61 0 0
I. VENITURI N AVANS (rd. 63+64) 62 0 0
- Subvenii pentru investiii 63 0 0
- Venituri nregistrate n avans 64 0 0
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd. 66 la 68), din care: 65 7500000 7500000
- capital subscris i nevrsat 66 0 0
- capital subscris vrsat 67 7500000 7500000
- patrimoniul regiei 68 0 0
II. PRIME DE CAPITAL 69 0 0
III. REZERVE DIN REEVALUARE Sold creditor 70 628000 0
Sold debitor 71 0 0
IV. REZERVE (rd. 73 la 76) 72 64000 244000
1. Rezerve legale 73 64000 244000
2. Rezerve pentru aciuni proprii 74 0 0
3. Rezerve statutare sau contractuale 75 0 0
4. Alte rezerve 76 0 0
V. REZULTAT REPORTAT Sold creditor 77 0 0
Sold debitor 78 0 0
VI. REZULTATUL EXERCIIULUI Sold creditor 79 4352906 5326402
Sold debitor 80 0 0
Repartizarea profitului 81 4352906 5326402
TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 65+69+70- 71+72+77- 82 8192000 7744000
78+79-80-81)
Patrimoniul public 83 0 0
TOTAL CAPITALURI ( rd. 82+83) 84 8192000 7744000

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE


- lei -
INDICATORI Nr. Exerciiul financiar
rd. Precedent ncheiat
A B 1 2
1. Cifra de afaceri net ( rd. 02+03+04) 1 51180800 51485600
Producia vndut 2 50590500 51000000
Venituri din vnzarea mrfurilor 3 590300 485600
Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de 4 0 0
afaceri nete
2. Variaia stocurilor - Sold creditor 5 1651210 1874238
- Sold debitor 6 0 0
3. Producia imobilizat 7 136050 86030
4. Alte venituri din exploatare 8 0 0
I. VENITURI DIN EXPLOATARE (rd. 01+05- 9 52968060 53445868
06+07+08)

27
5.a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele 10 18759318 19419533
consumabile
Alte cheltuieli materiale 11 0 0
b) Alte cheltuieli din afar (cu energia i apa) 12 3332587 3459454
Cheltuieli privind mrfurile 13 342680 335400
6. Cheltuieli cu personalul 14 23601353 23373806
a) Salarii 15 18016300 17842600
b) Cheltuieli cu asigurrile i protecia social 16 5585053 5531206
7. a) Ajustarea valorii imobilizrilor corporale i necorp. 17 1728030 1655184
(rd.18-19)
a1) Cheltuieli 18 1728030 1655184
a2) Venituri 19 0 0
7. b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd. 21-22) 20 0 0
b1) Cheltuieli 21 0 0
b2) Venituri 22 0 0
8) Alte cheltuieli de exploatare 23 176058 255587
8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe 24 143478 220422
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate 25 32580 35165
8.3. Cheltuieli cu despgubiri, donaii i active cedate 26 0 0
Ajustri privind provizioanele pentru riscuri i cheltuieli 27 0 0
(rd. 28-29)
Cheltuieli 28 0 0
Venituri 29 0 0
CHELTUIELI DE EXPLOATARE (rd. 10 la 14 30 47940026 48498964
+17+20+23+27)
REZULTATUL DIN EXPLOATARE - Profit (rd.09-30) 31 5028034 4946904
- Pierdere (rd.30-09) 32 0 0
9. Venituri din interese de participare 33 201 3524
10. Venituri din alte investiii financiare i creane ce fac 35 0 0
parte din activele imobilzate
11. Venituri din dobnzi 37 51430 54030
Alte venituri financiare 39 84020 63020
III. VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 40 135651 120574
33+35+37+39)
12 Ajustarea valorii imobilizrilor financiare i a 41 0 0
investiiilor financiare deinute ca active circulante
Cheltuieli 42 0 0
Venituri 43 0 0
Cheltuieli privind dobnzile 44 572160 935060
Alte cheltuieli financiare 46 33052 40850
IV. CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL ( rd. 47 605212 975910
41+44+46)
REZULTATUL FINANCIAR - Profit (rd. 40-47) 48 0 0
- Pierdere (rd.47-40) 49 469561 855336
REZULTATUL CURENT - Profit (31+48) 50 5028034 4946904
- Pierdere (32+49) 51 469561 855336
15. Venituri extraordinare 52 21530 34020
16. Cheltuieli extraordinare 53 58820 84050
REZULTATUL EXTRAORDINAR - Profit (rd. 52-53) 54 0 0
28
- Pierdere (rd.53-52) 55 37290 50030
V. VENITURI TOTALE (rd. 09+40+52) 56 53125241 53600462
VI.CHELTUIELI TOTALE (rd. 30+47+53) 57 48604058 49558924
REZULTATUL BRUT Profit (rd. 56-57) 58 4521183 4041538
- Pierdere (rd.57-56) 59 0 0
Impozitul pe profit (rd. 61+62-63) 60 723389 617846
REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI - Profit 61 3797794 3243692
- Pierdere 62 0 0
Creterea rezervelor din profit 63 180000

DATE PRIVIND PLILE RESTANTE


- lei -
PLI RESTANTE Nr. Total Din care pt. activitatea
rd. Curent Investiii
A B 1 2 3
Pli restante total (rd. 04+08+14 la 18 +22) 03 - -
Furnizori restani total, din care: 04
- peste 30 de zile 05 - -
- peste 90 de zile 06 - -
- peste 1 an 07 - -
Obligaii restante fa de bugetul asigurrilor sociale 08 - - -
total (rd. 09 la 13), din care:
- contribuii pentru asigurrile sociale de stat datorate de 09 387450 387450
angajatori, salariai i alte persoane asimilate
- contribuia de la persoanele juridice sau fizice care 10 79950 79750
angajeaz personal salariat i contribuia persoanelor
asigurate la fondul de asigurri sociale de sntate
- contribuia pentru pensia suplimentar 11 86100 86100
- contribuia de la persoanele juridice sau fizice care 12 103380 103380
utilizeaz munca salariat i contribuia pentru ajutorul de
omaj de la salariai
- alte datorii sociale 13 - - -
Obligaii restante fa de bugetele fondurilor speciale 14 656880 656880 -
Obligaii restante fa de ali creditori 15 5105800 5105800 -
Impozite i taxe nepltite la termen la bugetul de stat 16 968650 968650
Impozite i taxe nepltite la termen la bugetele locale 17 209100 209100 -
Credite bancare nerambursate la scaden din care 18 3234050 -
- restante dup 30 de zile 19 -
- restante dup 90 de zile 20 3234050 -
- restante dup un an 21 - - -
Dobnzi restante 22 - - -

SITUAIA ACTIVELOR IMOBILIZATE


a) Valori brute lei
Elemente de imobilizri Nr. Sold Creteri Reduceri Sold final
rd. iniial
Imobilizri necorporale 01 2752 - 538 2214
Cheltuieli de constituire i de dezvoltare
Alte imobilizri 02 1841 - 580 1261
Avansuri i imobilizri necorporale n curs 03 - - - -
Total (rd. 01 la 03) 04 4593 - 1118 3475

29
Imobilizri corporale 05 3850000 - - 3850000
Terenuri
Construcii 06 5538200 - - 5538200
Instalaii tehnice i maini 07 11808000 19000 69000 11758000
Alte instalaii, utilaje i mobilier 08 2875800 - - 2875800
Avansuri i imobilizri corporale n curs 09 52060 18000 70060 -
Total (rd. 05 la 09) 10 24079050 37000 94050 24022000
Imobilizri financiare 11 4280 4440 - 8720
Active imobilizate-total (rd. 04+10 +11) 12 24087923 41440 95168 24034195

Situaia amortizrii activelor imobilizate - lei


Elemente de imobilizri Nr. Sold Amortizare Amortizare
rd. iniial n cursul la sfritul
anului anului
13 30580 - 30580
Imobilizri necorporale
Cheltuieli de constituire i de cercetare-dezvoltare
Alte imobilizri 14 - - -
15 30580 - 30580
Total
Imobilizri corporale
Terenuri 16 - - -
Construcii 17 996876 110764 1107640
Instalaii tehnice i maini 18 10108440 1195740 11304180
Alte instalaii, utilaje i mobilier 19 2009440 348680 2358120
20 13114756 1655184 14769940
Total
21 13145336 1655184 14800520
Amortizri-total

REPARTIZAREA PROFITULUI
- lei -
EXPLICAII Realizri 31 XII 20.
Repartizri din profit 1733202 795911
Constituirea de rezerve legale 40000 180000
Acoperirea pierderilor din anii precedeni - -
Fondul de participare a salariailor la profit, inclusiv cota managerului 180000 150000
Surse proprii de finanare i alte repartizri din profit 800000 400000
Dividende de pltit 753202 65911
Profit nerepartizat - -

30
LUCRAREA PRACTIC NR 1
Diagnosticarea activitii organizaiei

Analiza soldurilor intermediare de gestiune


Analiza situaiei patrimoniale
Analiza echilibrului financiar
Fondul de rulment
Nevoia de fond de rulment (NFR)
ndatorarea
Analiza ndatorrii
Coeficientul (rata) de ndatorare global
Coeficientul (rata) de ndatorare la termen
Capacitatea real de autofinanare (CA)
Coeficientul de ndatorare pe termen lung
Rata de acoperire a creditelor
Perioada de rambursare a datoriilor
Analiza lichiditatii
Aprecierea global
Aprecierea analitic
Viteza de rotaie a stocurilor
Durata medie a creditului-client
Durata medie a creditului-furnizor
Analiza rentabilitii i a productivitii
Ratele de rentabilitate economic
Rata rentabilitii financiare
Rata rentabilitii de exploatare
Rata rentabilitii comerciale
Productivitatea muncii
Remunerarea factorului munc
Productivitatea capitalului investit
Rata valorii adugate

31
3
FUNDAMENTAREA STRATEGIEI

1. PREVIZIUNEA PIEEI NTREPRINDERII

Evoluia vnzrilor totale pe o perioad de zece ani este prezentat n tabelul nr. 4.1.
Reprezentarea grafic a evoluiei vnzrilor evideniaz faptul c produsul P1 se afl n faza de
declin a ciclul de via iar produsul P2 se apropie de faza maturitii.
n ultimii 10 ani vnzrile din produsul P2 a nregistrat o tendin de cretere lent de la
un an la altul. n cazul produsului P1, dup o cretere a vnzrilor se constat o tendin de
scdere care se estimeaz c va continua i n perspectiv.

Tabelul nr. 4.1. Evoluia vnzrilor n ultimii zece ani

Anul Produsul P1 Produsul P2


Cantitate % Cantitate %
0 1 2 3 4
t-9 100 -
t-8 104 -
t-7 106 100
t-6 110 105
t-5 125 108
t-4 130 110
t-3 127 116
t-2 126 123
t-1 120 127
1
118 130
Ritm mediu anual (%) - r

Pentru analiza tendinei de evoluie a vnzrilor pot fi utilizate mai multe tipuri de ecuaii:

1
t - anul fundamentrii proiectului

32
1) y = k ta e -bt - corespunztoare ciclului de via al unui produs;

2) y = a+bt+ct2 - corespunztoare unei evoluii parabolice;

3) y = abt - corespunztoare unei creteri exponeniale a vnzrilor;

4) y = atb - corespunztoare unei evoluii dup o funcie putere

5) y = a+bt - corespunztoare unei evoluii lineare

k
6) y = - funcie logistic
1 + 10 a+bt

Tabelul nr. 4.3. Ecuaii de trend ce vor fi utilizate n calculele de prognoz

Produsul Ecuaia de trend Nivele de semnificaie


P1
P2

Tabelul nr.4.4. Volumul fizic previzionat al vnzrilor

Produsul Indice previzionat al vnzrilor fa de Vnzri previzionate


anul t-9 (pentru P1) i t-7 (pentru P2) n uniti fizice
(%) (buci)
P1
P2

Tabelul nr. 4.5. Cifra de afaceri aferent vnzrilor previzionate


Produse Vnzri Pre unitar Cifra de afaceri
previzionate comparabil previzionat n preuri
(preurile din constante - mii lei -
anul t)
Produsul P1
Produsul P2
Total
Indice de cretere fa de anul t(%)

Mai simplu, previziunile pot fi fcute utiliznd metoda ritmului mediu:2

2
Relaia de calcul este:

33
2. OBIECTIVE I CI DE ACIUNE

Tabelul nr. 4.6. Stabilirea obiectivului privind volumul vnzrilor


Indicatori Previziuni
Cifra de afaceri previzionat iniial (lei)
Obiectivul privind cifra de afaceri (%)
Obiectivul privind cifra de afaceri (lei)
Estimaii privind creterea preurilor, tarifelor, salariilor
- salarii:
- energie electric:
- materii prime:
- combustibil, ap:
- impozite i taxe:
- valoarea previzionat a cursului de schimb:
a) dolar:
b) euro:

Tabelul nr. 4.7. Indicele previzionat de modificare a costului

Nr. Elemente de cheltuieli Pondere ic g ic


crt. g (%)
100
0 1 2 3 4
1 Materii prime
2 Materiale auxiliare
3 Uzur materiale de protecie
4 Uzur obiecte de inventar
5 Combustibil
6 Piese de schimb
7 Energie electric
8 Alte cheltuieli materiale
9 Lucrri i servicii executate de teri
10 Impozite, taxe i vrsminte asimilate
11 Salarii personal
12 Asigurri i protecie social
13 Cheltuieli de protocol, publicitate
14 Cheltuieli cu deplasri, detari, transferri
15 Amortizri i provizioane
16 Alte cheltuieli de exploatare
Total cost de producie

Modificrile de preuri, salarii, tarife, se vor reflecta n modificarea costului total de producie.

34
Ic =
g i c
, n care:
100
g ponderea elementului de cheltuieli i n total cost;
ic indice de modificare a preurilor, tarifelor etc., la elementul de cheltuieli i;

3.1. Msuri tehnico-economice i organizatorice


Msurile nscrise n program vizeaz att nnoirea produciei ct i modernizarea
produselor, tehnologiilor i utilajelor, organizarea mai bun a activitii, creterea calitii
produselor, mbuntirea condiiilor de munc.

PROGRAMUL
de msuri tehnico-economice i organizatorice

Cod Denumirea msurii Elemente la


msur care
se aplic
M1 Finalizarea proiectului pentru un produs nou, produsul P3 P1
i introducerea acestuia n fabricaie ncepnd cu prima lun
a anului t+1. Acest produs va nlocui produsul P1 aflat n
faza de declin a ciclului de via.
M2 Asimilarea n fabricaie a reperului R3 care intr n P3
componena produsului P3. Fabricarea reperului necesit:
- folosirea materiei prime m3 cu un consum specific de
5kg/bucat i un pre mediu de 8 lei/kg.
- utilaje d la un pre de 140.000 lei/utilaj. Durata de
via a acestor utilaje este de 8 ani.
- operaii de prelucrri mecanice de categoria a V-a
- norme de timp: 4 ore-om i 4 ore main pe reper
- puterea instalat a utilajelor d: 5kw
M3 nlocuirea materiei prime m1 cu materia prim m5, adus R1: I
din import, pentru care cunoatem:
- norma de consum: 4 kg/buc;
- preul de aprovizionare: 2,5 / kg;
- norma de timp la operaia I se reduce cu 60% .
M4 Modernizarea locurilor de munc la activitile de montaj
din secia I, prin nlocuirea meselor de lucru cu benzi S1
transportoare, pentru care cunoatem:
35
Cod Denumirea msurii Elemente la
msur care
se aplic
- costul unei benzi: 75.000 lei/buc.;
- durata de via a unei benzi: 8 ani;
- puterea motorului de acionare: 1,5 kw;
- numrul locurilor de munc la band: 30;
- norma de timp la montaj se reduce cu 40%
- durata de funcionare a benzii: 1800 ore/an/schimb

M5 Creterea productivitii muncii n atelierul de reparaii Atelierul


prin dotarea cu utilaje noi. Principalele consecine ale
creterii dotrii tehnice a atelierului sunt: de reparaii
- valoarea total a dotrilor se ridic la 350.000 lei;
- norma de amortizare: 10%;
- necesarul de muncitori n atelier se reduce cu 20%;
- puterea instalat pentru for motrice n atelier crete cu
10%.
M6 Modernizarea utilajelor SA1 prin introducerea unui sistem P2, I
de automatizare:
- costul modernizrii: 20.000 lei/utilaj;
- puterea instalat crete cu 2 kw pe utilaj;
- randamentul mainilor crete cu 33,4%.
M7 nlocuirea utilajelor e i f, care au un grad ridicat de R1 , I
uzur, cu altele noi. Pentru noile utilaje, care au un nivel R2 , I
tehnic superior, se cunosc:
- utilaje tip e:
pre unitar: 100.000 lei / buc.;
durata de via: 8 ani;
randamentul utilajelor noi este dublu fa
de cel al utilajelor vechi.
- utilaje tip f:
pre unitar: 110.000 lei / buc.;
durata de via: 8 ani;
norma de servire: un muncitor la 2 utilaje
M8 Achiziionarea a trei autoturisme i a patru autocamioane
pentru nevoi administrative i comerciale
M9 nlocuirea calculatoarelor cu altele noi
M10 Prin negociere cu sindicatele se stabilete coeficientul de ntreaga
indexare a salariilor pentru anul viitor.
Societate
Coeficientul propus este de.............
Pentru personalul de conducere salariile vor fi stabilite astfel:
36
- n secii: de 2-4 ori salariul maxim al personalului din subordine;
- personal de conducere din compartimentele funcionale: de 3-5 ori salariul maxim al
personalului de specialitate din ntreprindere, fr a lua n considerare situaiile
excepie privind salariile unor specialiti de importan major pentru organizaie;
- personal de conducere la nivelul societii comerciale: de 15-20 de ori salariul minim
la nivel de ntreprindere.

Tabelul nr. 4.8. Grila cu salariile majorate cu .....%


Clasa de salarizare Salariu lunar brut Clasa de salarizare Salar lunar brut
1 10
2 11
3 12
4 13
5 14
6 15
7 16
8 17
9 18

Tabelul nr. 4.9. Calculul salariilor orare indexate

Produse, Operaii Clasa de Salariul mediu orar


repere salarizare
R1 I 10
R2 I 4
R3 I 10
S1 Montaj 10
P2 I 8
II 11
Montaj 12

37
Tabelul 4.10 Materii prime

Nr. Produse, repere, Materii prime


crt. subansamble Cod Consum Pre unitar (lei/kg)
specific Mediu La 31 Previzionat
(kg/buc.) dec.
0 1 2 3 4 5
1 Reperul R1 m1
m5
2 Reperul R2 m2
3 Reperul R3 m3
4 Subansamblul S1 m4
7 Produsul P2 m4
8 Produsul P3 m4
m6

Timpul disponibil al mainilor i utilajelor:


o timp calendaristic: 365 zile
o zile nelucrtoare : 110 zile
o timp maxim disponibil: 255 zile, respectiv 6120 ore
o schimburi neprogramate: 2040 ore
o timp disponibil: 4080 ore/an
Timpul efectiv de lucru se determin micornd timpul disponibil cu ntreruperile pentru
revizii tehnice i reparaii.

Tabelul nr.4.11. Timpul de lucru al utilajelor n anul de plan

Denumire utilaj Timp maxim disponibil n dou schimburi (ore/an)


- maina "d" 4000
- maina "e" 4000
- maina "f" 4000
- maina "m" 3800
- maina "SA1" 3500
- maina "SA3" 3700
- benzi transportoare 3600
Pentru determinarea timpului de lucru al utilajelor n trei schimburi se adaug la valorile
de mai sus 2040 ore.
Timpul disponibil la locurile de munc manual va fi 2000 ore/schimb.

38
Analiza eficienei economice a programului
Tabelul nr. 4.12. Eficiena economic a msurii M3

Reperul R1 - operaia I, utilaj f


Explicaii Valoare anterioar aplicrii Valoare dup
msurii aplicarea msurii
1. Norma de timp
- ore-om
- ore-main
2. Materii prime:
- m1
- m5
3.Amortizare utilaj f
4. Energie electric
5. Salarii operaia I
6. C.A.S. + taxa de
omaj
Total
Modificarea costului Absolut (lei)
Relativ (%)

Tabelul nr.4.13. Eficiena economic a msurii M4


Subansamblul S1 - montaj
Explicaii Valoare anterioar aplicrii msurii Valoare dup
aplicarea msurii
1. Norma de timp la
montaj (ore/buc)
2. Materii prime
3. Cheltuieli cu
amortizarea
4. Energie electric:
5. Salarii
6. C.A.S. + taxa de
omaj
Total
Modificarea Absolut (lei)
costului Relativ (%)
Concluzii:

39
Tabelul nr. 4.14. Eficiena economic a msurii M5

Atelierul de reparaii (mecano - energetic)


Explicaii Valoare anterioar aplicrii Valoare dup
msurii aplicarea msurii
1. Numr muncitori n
atelierul de reparaii
2. Cheltuieli cu salariile
3. C.A.S. i omaj
4. Cheltuieli cu
amortizarea
5.Energie electric
Total
Modificarea costului Absolut (lei)
Relativ (%)

Concluzii:

Tabelul nr. 4.15. Eficiena economic a msurii M6

Produsul P2 , operaia I - utilaje tip SA1


Explicaii Valoare anterioar aplicrii Valoare dup
msurii aplicarea msurii
1. Norma de timp
- ore-om
- ore-main
2. Materii prime
3. Amortizare
4. Energie electric
5. Salarii
6.C.A.S.+ taxa de omaj
Total
Modificarea costului Absolut (lei)
Relativ (%)

40
Tabelul nr. 4.16. Eficiena economic a msurii M7

Reperul R2 operaia I - utilaje tip e


Explicaii Valoare anterioar aplicrii Valoare dup
msurii aplicarea msurii
1. Norma de timp
- ore-om
-ore-main
2. Materii prime
3. Amortizare
4. Energie electric:
5. Salarii
6. C.A.S. + taxa de omaj
Total
Modificarea costului Absolut (lei)
Relativ (%)

Reperul R1, operaia I - utilaje f


Explicaii Valoare anterioar aplicrii Valoare dup
msurii aplicarea msurii
1. Norma de timp
ore om
ore-main
2.Materii prime
3. Amortizare
4.Energie electric:
5. Salarii
6. C.A.S. + taxa de omaj
Total
Modificarea costului Absolut (lei)
Relativ (%)

nnoirea produciei
Compartimentul cercetare-proiectare al societii comerciale are elaborat documentaia i a
efectuat testrile la un produs nou, produsul P3, care poate intra n fabricaia de serie n secia a II-a
ncepnd cu prima lun a noului an. Caracteristicile de baz ale utilajelor noi sunt urmtoarele:
1. Utilaje m:
a) preul de achiziie: 120.000 lei/buc;
b) puterea motorului de acionare 6,0 kw;
c) durata normat de via 8 ani;
Operaiile manuale se execut pe benzi transportoare pentru care se cunosc:
a) preul de achiziie este de 80000 lei/buc;
41
b) durata normat de via a unei benzi este de 10 ani;
c) numrul locurilor de munc la o band este 30;
d) puterea instalat a unei benzi: 1,5 kw.
Preul materiei prime m6 este estimat la 25 lei / kg.

Fig. nr. 4.2. Schema general a procesului de producie pentru produsul P3

Tabelul nr. 4.17. Operaii tehnologice i norme de timp pentru produsul P3


.
Nr. crt. Operaii Utilaje Norma de timp Categoria
lucrrii
Ore-om Ore-main
1 I manual
2 II f
3 III m
4 IV SA3
5 V-XI manual
TOTAL

42
Tabelul nr. 4.18. Salarii directe pentru produsul P3

Nr. Operaia Categoria Nt Salariul Salariul Salariul


crt. Lucrrii (ore-om/ Lunar orar pe bucat
buc.) (lei/h) (lei)
1 I 8
2 II 6
3 III 7
4 IV 13
5 V-XI 12
Total
Tabelul nr.4.19. Norme de timp dup aplicarea programului de msuri

Produse, Componente, Utilaje Norme de timp


subansamble, repere Operaii Ore-main Ore-om
R1 I-mec. "f" 1,6 0,8
R2 I-mec. "e" 0,5 0,5
R3 I-mec. "d" 4,0 4,0
S1 R1 1,6 0,8
R2 0,5 0,5
Montaj - 2,4
Total S1 2,1 3,7
P2 I SA1 3,0 6,0
II SA3 5,0 5,0
Montaj - - 10,0
Total P2 8,0 21,0
P3 I - - 0,2
II f 3,2 1,6
III m 4,3 4,3
IV SA3 6,5 6,5
V-XI - 11,6
Total P3 14,0 24,2

43
Tabelul nr.4.20. Recalcularea salarii directe pe produse

Produsul, Operaii, componente Ore/buc. Salar mediu Salar unitar


Reperul orar (lei/buc.)
R1
R2
R3 I
S1 Reper R1
Reper R2
Montaj
Total S1
P2 I
II
Montaj
Total P2
Total P3

4. ESTIMAREA PREULUI PENTRU PRODUSUL P3

n lipsa altor informaii, putem estima preul produsului P3 prin metoda cost plus.
Plecm n acest scop de la structura tehnologic a produsului P3.

Fig. nr. 4.3. Structura tehnologic a produsului P3

44
Tabelul nr.4.21. Materii prime
Componente, Materii UM Consum Consum pe Pre Valoare
Operaii prime pe componente produs P3 unitar
R1 2 buc m5 Kg
R2 2 buc m2 Kg
R3 -2 buc m3 Kg
S1 2 buc m4 Kg
P3 m4 Kg
P3 m6 Kg
Total

Tabelul nr. 4.22. Timpi necesari realizrii produsului (ore/buc.)

Componente, Locuri Ore- Ore-om pe Total ore pe


Operaii De munc om/buc component unitatea de produs
P3
R1 2 buc f
R2 2 buc e
R3 -2 buc d
Montaj S1 Montaj
Prelucrri i montaj P3
Total -

Tabelul nr. 4.23 . Salarii cumulate pe produs

Componente, operaii Ore Salariul cumulat Salariul mediu orar


R1 - (2 buc.)
R2 - (2 buc.)
R3 - (2 buc.)
Montaj S1
Prelucrri i montaj P3
Total P3

Tabelul nr. 4.24. Energie electric


Componente Utilaje Ore utilaj (Kw/utilaj) (kw/buc.) Cost energie
R1(2 buc.) f
R2(2 buc.) e
R3(2 buc.) d
Montaj S1 Band
P3 operaia II f
P3 operaia III m
P3operaia IV SA3
Montaj P3 Band
Total P3

45
Tabelul nr. 4.25. Previziunea costului unitar

Nr. Elemente de cheltuieli Valoare


crt. (lei/buc.)
1 Materii prime
2 Salarii directe
3 C.A.S.+taxa de omaj
4 Energie electric
5 Total cheltuieli directe
6 Cheltuieli indirecte (cota pe ntreprindere din anul anterior,
pe baza consumurilor cumulate) 42,07564%
7 Cost de producie previzionat

5. PREVIZIUNEA VNZRILOR DIN PRODUSUL P3

Cunoscnd vnzrile previzionate din produsul P2 putem stabili cantitatea ce trebuie


vndut din produsul P3 pentru a realiza obiectivul privind cifra de afaceri.
Societatea i propune pentru anul de plan o rat a profitului brut de ............%.
Pentru produsul P3 rata medie a profitului se fixeaz la .....
Pentru produsul P2 vom lua n considerare creterea medie a preului de 5-8%.
Preurile previzionate n baza acestor ipoteze vor fi:
o Produsul P2: = lei/buc
o Produsul P3: = lei/buc.
Estimarea cantitii ce trebuie vndut din produsul P3 se poate face astfel:
o se pleac de la obiectivul privind cifra de afaceri total:
o se calculeaz cifra de afaceri care va fi realizat prin vnzarea produselor pentru
care se cunosc vnzrile previzionate (n cazul nostru produsul P2), respectiv
CAi ;
o se calculeaz cifra de afaceri aferent produsului nou, produsul x:
o se calculeaz cantitatea din produsul x:
CAx CAT CAi
qx = = =
px px
CAx cifra de afaceri aferent produsului x;
CAi cifra de afaceri aferent produsului i;
CAT cifra de afaceri total.

Pentru stabilirea cantitii din produsul nou poate fi utilizat i metoda pragului de
rentabilitate.

46
6. PREVIZIUNEA PRODUCIEI FIZICE TOTALE
Cu vnzrile previzionate din produsele finite P2 i P3 se completeaz variantele de
propuneri privind producia ce urmeaz a fi realizat n anul de plan.
QS1 = 2QP2 + 2QP3 =
QR1 = QS1 + QP2 =
QR2 = QS1 =
QR3 = 2QP3 =
QR1 pentru secia a II a = QP2 =
QR3 pentru secia a II a = 2QP3 =
Reperele R1 i R2 se fabric n secia I i se ncorporeaz tot aici n subansamblul S1. O
anumit cantitate din reperul R1 merge direct n secia a II-a pentru a fi ncorporat n produsul
P2. Aceasta reprezint n calcule QR1 pentru secia a II a. ntreaga cantitate din reperul R3
merge n secia a II-a unde se ncorporeaz n produsul P3. Subansamblul S1 fabricat n secia I
mpreun cu cantitile din reperele R1 i R2 care merg n secia a II-a alctuiesc circulaia
intern.
Q
Stocurile normate de produse finite: Sn = v z s , n care:
360
Qv cantitatea ce va fi vndut dintr-un anumit produs;
zs numrul zilelor de stocare (n cazul nostru 12 zile).
Pentru componentele utilizate n ntreprindere (repere, subansamble, semifabricate)
stocurile normate vor fi luate egale cu cele din anul anterior.

Tabelul nr. 4.26. Producia fizic planificat


Stoc Volum Stoc Producie Producie
iniial Vnzri normat total din secia I
pentru
Produse secia a II-a
P1 -
P2 -
P3 -
R1
R2 -
R3 -
S1
n anumite situaii, n special pentru previzionarea unor consumuri de resurse auxiliare,
trebuie s cunoatem indicii de modificare a produciei fizice la nivelul seciilor.

I qf =
q1c0 100
q0 c0
47
Tabelul nr. 4.27. Modificarea produciei fizice

Produse Producie Producie Cost anul q0 c0 q1 c0


anul t anul t+1 t
(q0) (q1) (c0)
R1
R2
R3
S1
Total secia I
P1
P2
P3
Total secia II

48
4
ESTIMAREA NECESARULUI DE RESURSE

1. NECESARUL DE MAINI, UTILAJE I ECHIPAMENTE

Qi nti
Pentru determinarea necesarului de utilaje utilizm relaia: i = , n care:
T du i g u
Qi - cantitatea de produs prelucrat pe utilajul i;
nti - norma tehnic de timp pentru prelucrarea unei uniti de produs pe utilajul (i);
gu gradul de utilizare a capacitii de producie. Vom lucra cu un grad de utilizare
proiectat de 0, 85.
T du i - timpul maxim disponibil (ore-main/an) pentru utilajul i.

Tabelul nr.5.1. Timpul de lucru al utilajelor n anul de plan ( T du i )

Denumire utilaj Timp maxim disponibil n dou schimburi (ore/an)


- utilajul "d" 4000
- utilajul "e" 4000
- utilajul "f" 4000
- utilajul "h" 3400
- utilajul "SA1" 3500
- utilajul "SA2" 3700
- utilajul "SA3" 3700
- utilajul "m" 3800
- benzi transportoare 3600

Timpul disponibil la locurile de munc manual va fi 2000 ore/schimb.

49
Tabelul nr. 5.2. Calculul necesarului de maini i locuri de munc manuale

Secia Produse, Operaii Producia Nt Timp Necesarul de


subansamble, Planificat (ore/buc) disponibil maini i locuri de
repere (ore) munc
Cod Numr
I R1 II mec f
R2 I mec e
R3 I mec d
S1 Montaj
II P2 I SA1
II SA3
Montaj
P3 I mec f
II mec m
III mec SA3
Prelucrri
manuale

Tabelul nr. 5.3. Excedentul i deficitul de utilaje i locuri de munc

Secia Utilajul sau locul de munc Existent Necesar Excedent Deficit


an t an t+1
Secia I d
e
f
Band transportoare pentru S1
Secia f
A II-a m
SA1
SA2
SA3
Band transportoare pentru P2

50
Tabelul nr. 5.4. Evaluarea cldirilor, utilajelor i echipamentelor
Secia I
Denumire Numr Vi Vi gu Vra unitar Vra total Dur
unitar total
Cldire 42
Utilaje e 85
Utilaje f 80
Alte mijloace 45
Total

Secia a II a
Denumire Numr Vi Vi gu Vra unitar Vra total Dur
unitar total
Cldire 52
Utilaje f 80
Utilaje SA1 65
Utilaje SA2 40
Utilaje SA3 45
Alte mijloace 45
Total

Atelier mecano-energetic
Denumire Numr Vi Vi gu Vra unitar Vra total Dur
unitar total
Cldire 52
Utilaje 45
Total

Administraie general
Denumire Numr Vi gu Vra unitar Vra total Dur
Cldire 15
Microcalculatoare 50
Autoturisme 75
Autocamioane 75
Alte mijloace fixe 75
Total

Vi = k Vicont
gu
Vra unitara = Vi (1 )
100
Vra totala = Numar Vra unitara
k - coeficient de reevaluare; Vi valoarea de nlocuire;
Vicont valoarea de nregistrare n contabilitate; gu - gradul de uzur;
Dur - durata de utilizare rmas; Vra valoarea rmas actualizat.
51
Investiii

Utilajele care depesc nevoile ntreprinderii i cele care vor fi nlocuite vor fi vndute. n
acest scop se ntocmete un plan de disponibilizri.

Tabelul nr.5.5. Disponibilizri de maini i utilaje


Nr. Mijloace propuse pentru vnzare Numr Valoare unitar Valoare total
Crt. Categorii Denumire (lei/buc.) ( lei)
de mijloace
e
f
SA1
SA2
SA3
4\2 Alte Secia I
mijloace Secia a II-a
tehnice Atelier mecanic
Administraie general
Total

Tabelul nr. 5.6. Planul de investiii


Nr. Mijloace ce vor fi achiziionate Numr Valoare unitar Valoare total
crt. Categorii de mijloace Denumire lei/buc. lei
d
e
f
m
SA1
SA3
2 Autoturisme
3 Autocamioane
4 Calculatoare
6 Modernizarea mainilor SA1
7 Benzi transportoare pentru S1
9 Benzi transportoare pentru P3
10 Utilaje i dotri n atelierul de reparaii
11 Elemente de tehnic de calcul
Alte mijloace fixe* secia I
12 secia a II-a
13 Investiii n modernizarea instalaiilor
14 Alte mijloace tehnice
Total
52
Se aloc anual fonduri pentru modernizri sau alte achiziii de mijloace fixe n
cuantum de circa 25 % din valoarea grupei alte mijloace existente la sfritul
anului.
Va fi realizat un proiect de investiii n valoare total de 300.000 lei pentru
modernizarea instalaiilor sanitare.
Pentru mijloacele disponibilizate valoarea unitar, respectiv preul de ofert se poate
calcula n dou moduri:
- pre cel puin egal cu valoarea rmas de amortizat, n cazul n care utilajele au fost
reevaluate recent sau cnd inflaia este sczut;
- pre egal cu valoarea reevaluat a utilajelor.
Principalele obiective ce vor fi incluse n planul de investiii decurg din strategia privind
nnoirea i modernizarea produciei i din unele msuri tehnice i organizatorice pentru creterea
productivitii muncii.

2. NECESARUL DE RESURSE UMANE

Necesarul de muncitori direct productivi


Metoda analitic ine seama de timpul de lucru disponibil, producia planificat i
normele de timp pe produse.
Qi nt i
Nd i =
Td
Qi - cantitatea planificat din produsul (reperul, subansamblul) i;
nti - norma de timp aferent produsului (reperului, subansamblului) i;
Td - timpul disponibil pe un muncitor (ore/an), din balana timpului de munc.
Tabelul nr. 5.7. Balana timpului de munc pe o persoan

Nr. Indicatorii timpului de munc Prevederi (zile)


1 Numr de zile calendaristice
2 Zile nelucrtoare
a) concedii de odihn
b) srbtori legale i repaus sptmnal
3 Timp maxim disponibil
4 Timp neutilizat - total, din care:
a) ntreruperi de o zi ntreag sau n cadrul schimbului
b) concedii maternitate i program redus maternitate
c) concedii de boal i program redus pe motive de boal
d) nvoiri i concedii fr plat de o zi i n cadrul schimbului
e) absene nemotivate de o zi ntreag i n cadrul schimbului
f) alt timp nelucrat
5 Timp efectiv de lucru
Durata medie a zilei de lucru (ore)
7 Numr anual de ore de lucru

53
Tabelul nr.5.8. Necesarul de muncitori direct productivi i fondul de salarii aferent

Produse, repere, subansamble Norma Timp total Salariul Fond salarii Necesar
de timp (ore) mediu orar ( lei) muncitori
Denumire Producia (ore/buc)
planificat (lei/or)
(buc)
Secia I
R1
R2
R3
S1- montaj
Total secia I
Secia a II-a
P2
P3
Total secia a II-a
Total societate comercial

Necesarul de muncitori indirect productivi

n cazul muncitorilor care desfoar activiti n secii legate de activitatea de baz


necesarul se calculeaz innd seama de muncitorii direct productivi i de relaia de dependen
dintre cele dou categorii de personal, stabilit statistic:

Nd k d
Nind t +1 = Nind t +
100
Nind t+1 - necesar de muncitori indirect productivi n secia i n anul de plan;
Nind t - numrul de muncitori indirect productivi n secia i, n anul de baz;
Nd - modificarea numrului de muncitori direct productivi fa de anul de baz;
kd - coeficient de dependen dintre muncitorii direct i indirect productivi din secii.
Nind t
kd = 100
Nd t
- secia I:

- secia a II-a:

Necesarul de personal n atelierul mecano-energetic (atelierul de reparaii) se


calculeaz pe baza planului de reparaii, innd seama de numrul orelor main pentru
54
efectuarea reparaiilor.
Dac utilajele din secii sunt asemntoare sub aspectul complexitii i gradului de uzur
se poate avea n vedere i o modificare proporional a numrului de muncitori din anul anterior
cu numrul utilajelor i, eventual, cu gradul mediu de uzur.
Prin ultima metod necesarul de muncitori n atelierul de reparaii va fi:
y= persoane

Tabelul nr. 5.9. Necesarul de muncitori indirect productivi i fondul de salarii aferent

Locul de munc Numr de muncitori Salarii Fond salarii


indirect productivi tarifare anual (lei)
lunare (lei)
An baz An plan
1 2 3 4 5
Secia I
Secia a II-a
Atelierul mecano-energetic
Compartimentele funcionale
Total

Necesarul de personal de conducere, de specialitate, administrativ i auxiliar

55
Tabelul nr. 5.10. Structura personalului de conducere, execuie de specialitate i auxiliar

Compartimentul, funcia A B C D E F Total


1. Manager i manageri pe domenii 2 2 - - - -

2. Strategie, planificare, organizare 3 2* - - 1 -

3. Resurse umane, organizarea muncii 1* 2 - - 3 -

4. Aprovizionare 1 2* - - 3 -

5. Marketing 1* 2 - - 2 -

6. Vnzri, import-export 2* 1 1 - 2 -

7. Transporturi, Depozite* - - - 1* 2

8. Contabilitate, financiar - 3* - - 4 -

9. Relaii cu publicul 1 1* 1 - -

10. Administraie, paz, P.S.I. - 1* - - 2

11. Birou informatizare 1* 1 2 - - -

12. Oficiul juridic - - 1 - - -

13. Managementul calitii* 1* 2 - - 1

14. Cercetare-proiectare 3* 1 1 - -

15. Secia I 2* 1 - - 1 -

16. Secia a II-a 2* 1 - - 1 -

17. Atelier mecano-energetic 2* - - - 2 -

Total
* Numrul muncitorilor din aceste compartimente crete proporional cu volumul
produciei

LEGEND
A - ingineri; D - tehnicieni;
B - economiti; E - personal administrativ i auxiliar;
C - alte categorii cu studii superioare; F muncitori.
Tabelul nr. 5.11. Fondul anual de salarii
pentru personalul de conducere, execuie de specialitate, administrativ i auxiliar
Nr. Categoria de Locul de munc Nr. Salariul Fond salarii
crt. Personal mediu lunar anual (lei)
(lei/pers)
0 1 2 3 4 5
1 Maitri: Secia I - 1 la 24 muncitori
Secia II - 1 la 20 muncitori
Atelier reparaii - 1 la 16
muncitori
C.T.C - 1 maistru
Personal cu Secia I
2 studii Secia a II-a
superioare
Atelier reparaii
Compartimente funcionale
3 Tehnicieni Compartimente funcionale
Personal Secia I
4 administrativ Secia a II-a
i
Atelier reparaii
auxiliar
Compartimente funcionale
Personal de Secia I
conducere Secia a II-a
5
Atelier reparaii
Compartimente funcionale
Manageri pe domenii
Manager general
6 Total Secia I
Secia a II-a
Atelier reparaii
Compartimente funcionale
Total general

58
Tabelul nr. 5.12. Centralizatorul necesarului de personal i a fondului de salarii

Specificaie Numr Salarii CO Sporuri Fond Cheltuieli


salarii indirecte cu
- lei - salariile
Secia I
Muncitori direct
productivi
Muncitori indirect -
productivi
Personal TESA -
Total secia I
Secia a II-a
Muncitori direct
productivi
Muncitori indirect -
productivi
Personal TESA -
Total secia a II-
a
Atelier reparaii
Muncitori -
Personal TESA -
Total atelier -
reparaii
Administraie general
Muncitori -
Personal TESA -
Total -
administraie
general
Total societate
comercial

Concediile de odihn pentru muncitorii direct productivi se calculeaz cu relaia:


CO = N m Z c s h 8 , n care:
Nm - numrul de muncitori direct productivi;
Zc - zile concediu de odihn pe un muncitor;
sh - salariul mediu orar.
Sporuri la salariile tarifare de ncadrare se calculeaz la fel ca n anul anterior.
Angajrile de personal se vor face dup redistribuirea personalului rezultat ca
surplus n urma reorganizrii i perfecionrii activitii. Redistribuirea se va face innd
seama de compatibilitatea posturilor i de opiunile persoanelor vizate.

59
Tabelul nr.5.13. Excedentul i deficitul de personal

Nr. Categorii de personal Existent la 31 Necesar Excedent Deficit


Crt. dec. anul t anul t+1
1 Muncitori direct productivi
2 Muncitori indirect productivi
i de servire general
3 Maitri
4 Tehnicieni
5 Personal administrativ i
auxiliar
6 Ingineri
7 Economiti
8 Juriti
9 Informaticieni
10 Alte categorii cu studii
superioare
Total

Tabelul nr.5.14. Fluctuaia personalului

Nr. Categorii de Angajri Disponibilizri


Crt personal Numr Cheltuieli Cheltuieli Numr Cheltuieli Cheltuieli
unitare totale unitare totale
lei/persoan - lei- lei/persoan - lei-
1 Muncitori direct
productivi
2 Muncitori
indirect
productivi
3 Personal cu
studii superioare
4 Tehnicieni
5 Maitri
6 Personal
administrativ i
auxiliar

Pentru angajarea de personal, ntreprinderea trebuie s suporte anumite cheltuieli


(de instalare, de instruire etc.), care se estimeaz la:
4500 lei pentru un muncitor direct productiv;
3500 lei pentru un muncitor indirect productiv;
6000 lei pentru o persoan de specialitate;
3000 lei pentru o persoan din alte categorii.
n cazul disponibilizrii ntreprinderea va acorda fiecrei persoane un numr de trei
salarii, la nivelul salariului mediu pe economie (prevedere din contractul colectiv de
munc). Aceste cheltuieli vor fi suportate direct din rezultatele obinute i vor fi nscrise n
anexa corespunztoare a bugetului previzional de venituri i cheltuieli al societii
comerciale pentru anul de plan.

60
3. NECESARUL DE RESURSE MATERIALE

Necesarul de aprovizionat din fiecare resurs n parte se determin innd seama de


necesarul pentru producie (Npl), stocurile existente la sfritul anului de baz (Si), factorii care
influeneaz necesarul (pentru consumurile indirecte), normele de consum (pentru
consumurile directe).
a) Consumul de combustibil gospodresc urmeaz s se diminueze cu 20% prin
modernizarea i mai buna utilizare a instalaiilor. n acest scop va fi realizat un
proiect de investiii n valoare total de 300.000 lei.
15
I cg = 1 Ip
100
Tabelul nr. 5.15. Necesarul de combustibil gospodresc

Locul de consum Valoare combustibil Indice de Valoare combustibil


gospodresc n anul t modificare gospodresc n anul t+1
(lei) % (lei)
Secia I
Secia a II-a
Atelier reparaii
Administraie general
Total

b) Cheltuielile cu materialele auxiliare se modific astfel:


- n secii proporional cu producia fizic (vezi tabelul 4.27);
- n atelierul de reparaii proporional cu numrul utilajelor reparate;
- n compartimentele funcionale proporional cu numrul de personal
care lucreaz la acest nivel.

Tabelul nr. 5.16. Necesarul de materiale auxiliare

Locul de consum Valoarea materialelor Indice de Valoarea materialelor


auxiliare n anul t modificare auxiliare n anul t+1
(lei) (%) (lei)
Secia I
Secia a II-a
Atelier reparaii
Administraie
general
Total

c) Cheltuielile cu materialele de protecie crete cu 25% ca urmare a msurilor

61
adoptate pentru mbuntirea condiiilor de munc i se modific proporional
cu numrul de personal i cu indicele preurilor.
Np Ip
Im = 1,25 t +1 100
Npt 100
Np+1, Npt numrul de muncitori direct i indirect productivi n anul t+1
(previziuni) i respectiv n anul t.

Tabelul nr.5 .17. Cheltuieli cu uzura materialelor de protecie

Locul de consum Numr muncitori Im Materiale de protecie ( lei)


An baz An plan % An baz An plan
Secia I
Secia a II-a
Atelier reparaii
Administraie general
Total
d) Necesarul de scule, dispozitive, verificatoare se calculeaz att pentru dotarea
utilajelor ct i pentru dotarea personalului sau a locurilor de munc. n
ntreprindere au fost stabilite norme de consum astfel:
o secia I: 150 lei pe persoan;
o secia a II-a: 175 lei pe persoan;
o atelierul de reparaii: 160 lei pe persoan;
o personalul la nivel de societate comercial: 30 lei pe persoan.

Tabelul nr. 5.18. S.D.V.-uri i alte obiecte de inventar

Nr. Locul de utilizare i consum Numr Cheltuieli planificate ( lei)


crt. locuri de munc Pe persoan Total
1 Secia I
2 Secia a II-a
3 Atelier mecanic
4 Compartimente funcionale
Total
e) Cheltuielile cu piesele de schimb:
o n secia I: 100 lei/utilaj;
o n secia a II-a: 125 lei/utilaj;
o n atelierul de reparaii: cu 15% mai mult dect n anul anterior;
o n compartimentele funcionale: cu 5% mai mult dect n anul anterior;

62
Tabelul nr.5.19. Necesarul de piese de schimb

Nr. Locul de consum Baza de calcul Valoarea


crt. Indicator consum
U.M. Valoare piese de
consum
(lei/u.m.) schimb ( lei)
0. 1 2 3 4 5
1. Secia I Numr utilaje
2. Secia a II-a Numr utilaje
3. Atelier mecanic Necesar an baz
4. Administraie general Necesar an baz
Total

Tabelul nr. 5.20. Determinarea necesarului de energie electric

Cantitatea Utilaje Necesar energie


Produse
planificat Operaii Pi
Repere Cod nt Kw-or Valoare
(buc) (kw)
R1 I f
R2 e
R3 I d
S1 Montaj
Total secia I
I SA1
P2
II SA3
IV f
V m
P3
VI SA3
Montaj
Total Secia a II-a
Atelier reparaii (energie pentru for motrice)
Secia I
Iluminat i alte Secia II
consumuri generale Atelier reparaii
Compartimente funcionale
Secia I
Secia II
Total consumuri
Atelier reparaii
Compartimente funcionale
TOTAL GENERAL
Nt norma tehnic de timp (ore-main/buc.)
Pi - puterea instalat (kw / utilaj)
Preul pe kwh este de

63
f) Consumul de energie electric:
- pentru iluminat i alte necesiti de administraie general se pstreaz la
nivelul anului anterior;
- pentru fora motrice n atelierul de reparaii se modific proporional cu
numrul de utilaje din secii;
- pentru fora motrice n secii se calculeaz pe fiecare utilaj prin
nmulirea timpului de funcionare cu puterea instalat.
Ne = qi nt i Pi , n care:
qi cantitatea de produs prelucrat pe utilajul i;
nti norma de timp pentru prelucrarea unei uniti de produs pe utilajul i;
Pi puterea instalat a utilajului i.

Tabelul nr.5.21. Calculul necesarului de materii prime

Materii prime Produsul, reperul Necesar pentru producia


planificat
Denumire Pre Cod Cantitate Consum Cantitate Valoare
unitar specific (kg) ( lei)
m5 R1
m4 S1
m2 R2
m3 R3
Total secia I
m4 P2
P3
m6 P3
Total secia II
Total general

Tabelul nr. 5.22. Centralizator materii prime

Materii prime Necesar pentru producia


planificat
Denumire Pre unitar Cantitate (kg) Valoare ( lei)

m2
m3
m4
m5
m6
Total general

64
Tabelul nr. 5.23. Centralizatorul planului de aprovizionare

65
5
PLANIFICAREA COSTURILOR

1. PREVIZIUNEA CHELTUIELILOR INDIRECTE


Pentru majoritatea cheltuielilor din aceast categorie calculele efective au fost
fcute odat cu fundamentarea analitic a variantei de plan de activitate.

Tabelul nr. 6.1. Amortizarea mijloacelor fixe

Secia I
Mijloace fixe Numr Valoare lei - Na Amorti-
(%) zare
Situaie Unitar Total anual
Denumire (lei)
1 2 3 4 5 6 7
Cldire
Utilaje d Noi
Utilaje e Existente
Noi
Utilaje f Existente
Noi
Benzi transportoare Noi
Alte mijloace fixe Existente
Noi
Total secia I

Secia a-II-a
Mijloace fixe Numr Valoare lei - Na Amorti-
(%) zare
Situaie Unitar Total anual
Denumire (lei)
1 2 3 4 5 6 7
Cldire
Utilaje f Existente
Noi
Utilaje m Noi
Utilaje SA1 Existente
Noi
Utilaje SA3 Existente
Noi
Benzi transportoare Noi
Alte mijloace fixe Existente
Noi
Total secia a II a

66
Atelier mecano-energetic

Mijloace fixe Numr Valoare lei - Na Amorti-


(%) zare
Situaie Unitar Total anual
Denumire (lei)
1 2 3 4 5 6 7
Cldire
Maini i utilaje Existente
Noi
Total atelier reparaii

Administraie general
Mijloace fixe Numr Valoare lei - Na Amorti-
(%) zare
Situaie Unitar Total anual
Denumire ( lei)
1 2 3 4 5 6 7
Cldire
Calculatoare Noi
Autoturisme Existente
Noi
Autocamioane Existente
Noi
Diverse Existente
Noi
Total administraie
Total general

Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri

Cheltuieli de protocol i publicitate pot fi planificate prin mai multe metode:


metode mecanice; metode bazate pe calcule globale; metode statistico-matematice; metoda
calculului analitic.
Cheltuielile cu deplasarea se previzioneaz plecnd de la cele din anul anterior care
se corecteaz cu un indice mediu de cretere a cheltuielilor de transport, cazare i cu
diurna.
Cheltuielile cu detari, transferri vor fi alctuite din: cheltuieli cu angajarea de
personal, cheltuieli cu plata indemnizaiilor de transfer sau detaare i altele. n cazul
nostru aceste cheltuieli sunt de: .....................lei i au fost stabilite la fundamentarea
strategiei de personal.

67
Tabelul nr.6.2. Planul cheltuielilor indirecte
- lei -

Elemente de cheltuieli Secia I Secia Atelier Comparti- Total


a II-a reparaii mente cheltuieli
funcionale indirecte
1. Materiale auxiliare
2. Uzur materiale de
protecie
3. Uzur obiecte de
Inventar
4. Combustibil, ap
5. Energie electric
6. Piese de schimb
7. Salarii indirecte
8. Asigurri i protecie
social pentru salariile
indirecte
9. Amortizri i
Provizioane
10. Lucrri i servicii
executate de teri
11. Impozite, taxe i
vrsminte assimilate
12. Protocol i publicitate
13. Deplasri, detari,
transferri
14. Reparaii
15. Alte cheltuieli de
exploatare
Total

68
2. PLANIFICAREA COSTURILOR UNITARE I TOTALE

Tabelul nr. 6.3. Costul total pe elemente de cheltuieli

Nr. Elemente de cheltuieli Valoare lei Indice


crt.
0 1 2 3 4
1. Cheltuieli cu materiile prime
2. Cheltuieli cu materialele consumabile
3. Cheltuieli privind obiectele de inventar
4. Cheltuieli privind piesele de schimb
5. Cheltuieli cu energia
6. Combustibili i ap
7. Cheltuieli privind uzura materialelor de
protecie
8. Cheltuieli privind alte materiale
consumabile
Total cheltuieli materiale
9. Cheltuieli cu lucrrile i serviciile
executate de teri
10. Cheltuieli de protocol i publicitate
11. Cheltuieli cu deplasri, detari,
transferri
12. Cheltuieli cu impozitele, taxele i
vrsmintele asimilate
13. Cheltuieli cu remuneraiile personalului
14. Cheltuieli privind asigurrile i protecia
social
15. Alte cheltuieli de exploatare
16. Cheltuieli cu amortizrile i
provizioanele
Total cost producie

Repartizarea cheltuielilor indirecte


ntr-o prim etap se repartizeaz cheltuielile seciilor auxiliare pe seciile de baz.
Cheltuielile cu reparaiile se repartizeaz pe secii proporional cu valoarea total a
utilajelor.

69
Tabelul nr. 6.4. Repartizarea cheltuielilor cu reparaiile pe seciile de producie

Specificaii Mijloace fixe (exclusiv cldiri) Cheltuieli cu


Valoare ( lei) Pondere (%) reparaiile ( lei)
1 2 3 4
Secia I
Secia a II-a
Total

Tabelul nr. 6.5. Repartizarea cheltuielilor indirecte pe produse

Specificaie Baza de calcul Valoare Cheltuieli Cota de


baz calcul indirecte cheltuieli
(lei) (lei) indirecte( %)
1 2 3 4 5
Secia I Cheltuielile directe
Secia a II-a Cheltuielile directe
Administraie general Costul de secie

Tabelul nr. 6.6. Reperul R1

Nr. Articole de calculaie U.M. Consum Pre unitar Valoare


Crt. specific (lei)
0 1 2 3 4 5
1 Materia prim m5 kg
2 Salarii directe lei
3 C.A.S. + taxa de omaj lei
Total cheltuieli directe
4 Cheltuieli indirecte ale seciei
Cost de secie

Tabelul nr. 6.7. Reperul R2

Nr. Articole de calculaie U.M. Consum Pre unitar Valoare


Crt. specific (lei)
0 1 2 3 4 5
1 Materia prim m2 kg
2 Salarii directe lei
3 C.A.S. + taxa de omaj lei
Total cheltuieli directe

70
Tabelul nr. 6.8. Reperul R3

Nr. Articole de calculaie U.M. Consum Pre unitar Valoare


Crt. specific (lei)
0 1 2 3 4 5
1 Materia prim m3 kg
2 Salarii directe lei
3 C.A.S. + taxa de omaj lei
Total cheltuieli directe
4 Cheltuieli indirecte ale seciei I
Cost de secie

Tabelul nr. 6.9. Subansamblul S1

Nr. Articole de calculaie U.M. Consum Pre unitar Valoare (lei)


crt. specific
0 1 2 3 4 5
1 Materii m2 pentru R2 kg.
prime m5 pentru R1 kg.

m4 pentru S1 Kg
2 Salarii directe Lei
3 C.A.S. + taxa de omaj Lei
Total cheltuieli directe
4 Cheltuieli indirecte ale
seciei I
Cost de secie

71
Tabelul nr. 6.10. Produsul P2

Nr. Articole de calculaie U.M. Consum Pre Valoare


crt. specific unitar (lei)
0 1 2 3
1. Materia prim m4 kg.

2 Salarii directe lei

3 Asigurri i protecie social lei

Total cheltuieli directe


4 Cheltuieli indirecte ale seciei a-II-a
5 Elemente preluate din secia I
Repere - R1 buc.
Subansamble S1 (2 buc./produs) buc.
Cost de secie
6 Cheltuieli generale
Cost de producie
7 Profit
8 Pre cu ridicata

Tabelul nr. 6.11. Produsul P3

Nr. UM Consum Pre Valoare


Crt. specific unitar (lei)
0 1 2 3
1. Materii prime
- m4 kg
- m6 kg
Salarii directe lei
2. lei
3. Asigurri i protecie social
Total cheltuieli directe
4 Cheltuieli indirecte ale seciei a-II-a
5 Elemente preluate din Secia I
Repere R3 buc.
Subansamble S1 din secia I (2 buc.) buc.
Cost de secie
6 Cheltuieli generale
Cost de producie
7 Profit
8 Pre cu ridicata

72
Tabelul nr. 6.12. Centralizatorul costurilor pe articole de calculaie

73
BIBLIOGRAFIE

1. Bcanu Bogdan Practici de management strategic, Editura Polirom, Iai, 2005


2. Bileteanu, Gh., - Diagnostic, risc i eficien n afaceri, Editura Mirton,
Timioara, 1997
3. Bileteanu, Gh., - Diagnosticul i evaluarea firmei, Editura Mirton, Timioara,
1995
4. Biji, E., Baron, T., (coord.) - Statistic teoretic i economic, E.D.P., Bucureti,
1991
5. Crstea Gheorghe coord Analiza strategic a mediului concurenial, Editura
Economic, bucureti,2002
6. Ciobanu Ion, Ruxandra Ciulu Strategiile competitive ale firmei, Editura Polirom,
Iai, 2005
7. Ciobanu, Anamaria Analiza performanei ntreprinderii, Editura ASE,
Bucureti,2006
8. Cook, K. J. Planificarea strategic pentru ntreprinderi mici, Editura Teora,
Bucureti, 1998
9. Dinu, E. Strategia firmei, Editura Economic, Bucureti, 2000
10. Hawkn, P. - Cum s dezvoli o afacere, Editura tiin i Tehnic, Bucureti, 1995
11. Horomnea, E. Bazele contabilitii concepte i aplicaii, Editura Sedcom
Libris, Iai, 2004
12. Maxim, E. Diagnosticarea i evaluarea organizaiilor, Editura Sedcom Libris,
Iai, 2008
13. Maxim, E. Gestiunea previzional a ntreprinderii, Editura Sedcom Libris, Iai,
1996
14. Maxim, E. Calitatea i managementul calitii, Editura Sedcom libris, Iai,
2007
15. Maxim, E. Orientarea strategic a organizaiilor, Editura Universitii
Alexandru Ioan Cuza, Iai, 2007
16. Maxim, E., Gherasim, T. - Marketing, Editura Economic, 2000
17. Mereu, C., (coord.) - Analiza diagnostic a societilor comerciale n economia
de tranziie, Editura Tehnic, Bucureti, 1994
18. Mocanu, M., Schuster, C. Managementul proiectelor cale spre creterea
competitivitii, Editura All Back, Bucureti, 2001
19. Netedu Adrian Fundamente teoretice la o sociologie a deciziei, Editura
Universitii Alexandru ioan Cuza iai, 2005
20. Nica, P., (coord.) - Managementul firmei, Editura Condor, Chiinu, 1994
21. Nicolae, V. Previziune i orientare economic, Editura Economic, Bucureti,
1998
22. Ohmae, K. Inteligena strategului, Editura Teora, 1998
23. Oprea, D. Analiza i proiectarea sistemelor informaionale economice, Editura
Universitii Alexandru Ioan Cuza, Iai, 2005
24. Pnioar Georgeta, Pnioar Ioan-Ovidiu - Managementul resurselor umane,
Editura Polirom, Iai, 2006
25. Roca Constantin, Vrzaru Mihai, Roca Ion (coord.) - Resurse umane.
Management i gestiune, Editura Economic, Bucureti, 2006
26. Rusu, C. Management strategic, Editura All Beck, Bucureti, 1999
27. Sasu, C. - Iniierea i administrarea micilor afaceri, Editura Universitii, "Al. I.
Cuza", Iai, 1994

74
28. Scurtu, V., Russu, C., Popescu, I. Benchmarking, Teorie i aplicaii, Editura
Economic, Bucureti, 2006
29. Stancu, S., Mihail, N. Metode i tehnici de conducere, Editura Economic,
Bucureti, 2006
30. Topal, E. - Studiu de fezabilitate-principii de elaborare-analiza economic i
financiar a variantelor, Editura Didactic si Pedagogic, Bucureti, 1993
31. West, A. Planul de afaceri, Editura Teora, Bucureti, 1995
32. * * * Legea nr. 12 privind impozitul pe profit, Monitorul Oficial nr. 25, 31
ianuarie, 1991
33. * * * Legea nr.31 privind societile comerciale, Monitorul Oficial nr.126-127,
17 noiembrie, 1990
34. * * * Legea nr. 15 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale
i necorporale, Monitorul Oficial nr.80, 29 martie, 1994
35. * * * Legea nr. 15 privind reorganizarea unitilor economice ca regii autonome
i societi comerciale, Monitorul Oficial, nr. 98, 8 august, 1990

75