Categoria IX FISCALITATEA INTREPRINDERII

Exercitii: 35, 115, 136, 220

Ex 35.Valoarea impozabila a cladirii se determina pentru persoanele fizice:

a.~in functie de suprafata construita si valoarea impozabila pe metru patrat
b.=in functie de suprafata construita desfasurata si valoarea impozabila pe metru patrat
c.~suprafata construita si valoarea determinata in mod credibil

Raspuns corect = b

Ex 115. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarea

situaie a veniturilor desprins din balana lunii martie 2013:
Tip venit Valoare cumulat de la nceputul anului (lei)
Venituri din vnzarea mrfurilor . 10.000
Venituri din producia de imobilizri corporale ..2.000
Venituri din cedarea activelor fixe ..7.000
Venituri din provizioane 500
Venituri din dobnzi.. 50
Venituri din diferene de curs valutar 70
Venituri din despgubiri acordate de societ.de asig.pentru
pagubele la activele corporale proprii .200

n luna februarie societatea comercial achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat n

valoare de 500 lei.
Determinai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trim. I 2013.

Raspuns:

Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit = [(10.000 lei+2.000 lei+7.000 lei + 500 lei
+ 50 lei + 70 lei + 200 lei) 500 lei] = 19.320 lei

Determinarea impozitului pe venit = 19.320 lei * 3% = 580 lei

Ex 136. Prezentai regimul fiscal n cazul cheltuielilor cu sponsorizarea.

Raspuns:

Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr.
32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile i completrile ulterioare i ale Legii bibliotecilor nr.
334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cei care acord burse
private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime
dintre urmtoarele:

1. valoarea calculat prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situaiile n care reglementrile
contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri , aceast limit se determin potrivit
normelor;

2. valoarea reprezentnd 20% din impozitul pe profit datorat.

Sumele care nu sunt sczute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaz
n urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua n ordinea nregistrrii acestora,
n aceleai condiii, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit.

Ex 220. O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal
achiziioneaz un imobil, n valoare de 240.000 lei, fr TVA, n anul 2011 n vederea desfurrii de
operaiuni cu drept de deducere i deduce integral taxa pe valoarea adugat la data achiziionrii. n
anul 2013 nchiriaz n ntregime imobilul n regim de scutire de taxa pe valoarea adugat. n ce
const ajustarea TVA n acest exemplu?

Raspuns:
Tva aferent achizitiei = 240.000 lei * 24% = 57.600 lei
Determinarea taxei deductibile anual = 57.600 lei / 20 ani = 2.880 lei/an
Determinarea taxei aferenta perioadei 2013 2031 = 2.880 lei/an * 18 ani = 51.840 lei
Ramane TVA deductibil pentru anii 2011 2012 = 2.880 lei/an * 2ani = 5.760 lei
Valoarea TVA rezultata in urma ajustarii se inregistreaza in primul decont de TVA aferent anului 2013.