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TRIBUTACIN MUNICIPAL
Asesor ERevista
mpresarial
de Asesora Especializada
TRIBUTACIN
MUNICIPAL
ASESOR EMPRESARIAL
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ventas@asesorempresarial.com
DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN
REAL TIME E.I.R.L.
Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz
265-6895 / Nextel: 98117*4316
Lima - Per
Aspectos Generales 3
Staff Tributario
d) Los contemplados en las normas que rigen cuyo cumplimiento no origina una
el Fondo de Compensacin Municipal. contraprestacin directa de la Municipalidad
al contribuyente.
IMPORTANTE
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular Grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de
tres (3) aos.
d) Impuesto a las Apuestas Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y
similares, en las que se realice apuestas.
e) Impuesto a los Juegos Grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos Grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectculos
No Deportivos pblicos no deportivos que se realicen en locales y parques cerrados.
IMPORTANTE
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a) El Impuesto de Promocin Municipal Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto
General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.
b) El Impuesto al Rodaje Se aplica sobre las ventas en el pas a nivel de productor, la importacin, y
la venta en el pas por el importador de las gasolinas.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares,
Recreo obligados a registrarse en las capitanas de Puerto, es decir aquellas que
cuenten con Certificado de Matrcula o Pasavante.
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuestos creados a favor de
d) Impuesto a las Apuestas
las municipalidades
e) Impuesto a los Juegos
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos
INGRESOS
TRIBUTARIOS Contribuciones y tasas que a) Arbitrios: limpieza pblica, parques y jardines y serenazgo
DE LAS determinen los Concejos b) Derechos
MUNICIPA- Municipales c) Licencias
LIDADES
Aspectos Generales 5
I mpuestos M unicipales creados a
favor de las M unicipalidades
IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial (en adelante, slo IP), es Son sujetos pasivos en calidad de
un tributo de periodicidad anual que grava contribuyentes, las personas naturales
el valor de los predios urbanos y rsticos. o jurdicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerar como
sujetos pasivos del IP a los titulares de
concesiones otorgadas al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto
nico Ordenado de las normas con rango
de Ley que regulan la entrega en concesin
al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos,
sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, respecto de los predios que
se les hubiesen entregado en concesin,
Para estos efectos, se consideran predios a
durante el tiempo de vigencia del contrato.
los terrenos, incluyendo:
Los predios sujetos a condominio se
Los terrenos ganados al mar, a los ros y
consideran como pertenecientes a un
a otros espejos de agua, as como,
solo dueo, salvo que se comunique a la
Las edificaciones e instalaciones fijas respectiva Municipalidad el nombre de
y permanentes que constituyan partes los condminos y la participacin que a
integrantes de dichos predios, que cada uno corresponda. Los condminos
no pudieran ser separadas sin alterar, son responsables solidarios del pago del
deteriorar o destruir la edificacin. impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el
2. QUIN RECAUDA, ADMINISTRA Y pago total.
FISCALIZA EL IMPUESTO?
Cuando la existencia del propietario no
La recaudacin, administracin y pudiera ser determinada, son sujetos
fiscalizacin del IP corresponde a la obligados al pago del impuesto, en calidad
Municipalidad Distrital donde se encuentre de responsables, los poseedores o tenedores,
ubicado el predio. a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin
perjuicio de su derecho a reclamar el pago a
los respectivos contribuyentes.
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En los casos sealados en los puntos c), comprendidos en los planos bsicos
d), e), f) y h) anteriores, el uso parcial o arancelarios de reas urbanas.
total del inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados Los predios urbanos donde se
a los fines propios de las instituciones encuentran instalados los Sistemas de
beneficiadas, significar la prdida de la Ayuda a la Aeronavegacin, siempre
inafectacin. y cuando se dediquen exclusivamente
a este fin.
11. DEDUCCIONES ESPECIALES
12. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO
La LTM establece dos tipos de deducciones
especiales: El rendimiento del impuesto constituye renta
de la Municipalidad Distrital respectiva en
a) Deduccin especial para pensionistas cuya jurisdiccin se encuentren ubicados
los predios materia del impuesto estando
Los pensionistas propietarios de un solo a su cargo la administracin del mismo.
predio, a nombre propio o de la sociedad No obstante, deber tenerse en cuenta lo
conyugal, que est destinado a vivienda siguiente:
de los mismos, y cuyo ingreso bruto est
constituido por la pensin que reciben PORCENTAJE DESTINO
y sta no exceda de 1 UIT mensual,
Se destina exclusivamente
deducirn de la base imponible del
a financiar el desarrollo y
Impuesto Predial, un monto equivalente mantenimiento del catastro
a 50 UIT's. Para estos efectos, el valor de distrital, as como a las acciones
que realice la Administracin
la UIT ser el vigente al 1 de enero de
El 5% del Tributaria, destinadas a reforzar su
cada ejercicio gravable. rendimiento del gestin y mejorar la recaudacin.
Impuesto Anualmente la Municipalidad
Se considera que se cumple el requisito Distrital deber aprobar su Plan
de la nica propiedad, cuando adems de Desarrollo Catastral para el
ejercicio correspondiente, el cual
de la vivienda, el pensionista posea otra tomar como base lo ejecutado en
unidad inmobiliaria constituida por la el ejercicio anterior.
cochera. Ser transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo
El uso parcial del inmueble con Nacional de Tasaciones, para el
fines productivos, comerciales y/o cumplimiento de las funciones que
le corresponde como organismo
profesionales, con aprobacin de la El 3/1000 (tres
tcnico nacional encargado de
Municipalidad respectiva, no afecta esta por mil) del
la formulacin peridica de los
rendimiento del
deduccin. impuesto
aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificacin,
b) Deduccin especial por predios rsticos de conformidad con lo establecido
en el Decreto Legislativo N
Los siguientes predios efectuarn una 294 o norma que lo sustituya o
modifique.
deduccin del 50% en su base imponible,
para efectos de la determinacin del
impuesto: 13. OBLIGACIN DE LOS REGISTRADORES
Y NOTARIOS PBLICOS
Predios rsticos destinados y
dedicados a la actividad agraria, Los Registradores y Notarios Pblicos
siempre que no se encuentren debern requerir que se acredite el pago del
IP, en los casos que se transfieran los predios,
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TRANSFERENTE
Transferencia de
ADQUIRENTE No est afecto al IA, el tramo comprendido por
Inmueble
las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
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12. BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA por tributar como tal, a partir de la tercera
VENTA DE INMUEBLES REALIZADA enajenacin, inclusive, que se produzca
POR LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS en el ejercicio gravable.
No se computar para los efectos de la
a) La primera venta de inmuebles realizadas
determinacin de la habitualidad la
por las empresas constructoras slo
enajenacin de inmuebles destinados
se encuentra gravada en la parte
exclusivamente a estacionamiento
correspondiente al valor del terreno,
vehicular y/o a cuarto de depsito,
segn autovalo.
siempre que el enajenante haya sido
b) Para efectos de la afectacin parcial o sea, al momento de la enajenacin,
a que se refiere el punto anterior, propietario de un inmueble destinado a
se considera empresa constructora un fin distinto a los anteriores, y que junto
a las personas naturales o jurdicas, con los destinados a estacionamiento
sociedades conyugales, sucesiones vehicular y/o cuarto de depsito se
indivisas, asociaciones en participacin, encuentren ubicados en una misma
comunidad de bienes, consorcios, joint edificacin y estn comprendidos en
ventures u otras formas de contratos de el Rgimen de Unidades Inmobiliarias
colaboracin empresarial que lleven de Propiedad Exclusiva y de Propiedad
contabilidad independiente, sociedades Comn regulado por el Ttulo III de la
irregulares, patrimonios fideicometidos Ley nm. 27157, Ley de Regularizacin
de sociedades titulizadoras, los fondos de Edificaciones, del Procedimiento para
mutuos de inversin en valores, que la Declaratoria de Fbrica y del Rgimen
realicen actividad empresarial dedicada de Unidades Inmobiliarias de Propiedad
a la venta de inmuebles construidos Exclusiva y de Propiedad Comn.
totalmente por ella o que hayan sido
construidos total o parcialmente por 13. TRANSFERENCIAS DE BIEN FUTURO
un tercero para ella. A tal efecto,
se entender que el predio ha sido La base imponible para las transferencias
construido parcialmente por un tercero de bienes futuros se encuentra constituida
cuando este ltimo construya alguna por el valor de transferencia establecido
parte del predio y/o asuma cualquiera de en el respectivo contrato, el cual no podr
los componentes del valor agregado de ser menor al valor de autovalo del predio
la construccin. correspondiente.
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Para la aplicacin del IPV, los vehculos Categora A1.- Hasta 1,050 c.c.
afectos son los que a continuacin se de cilindrada.
definen: Categora A2.- De ms de 1,050
Automviles y c.c. y hasta 1,500 c.c. de
sus derivados cilindrada.
TIPO DETALLE incluyendo los de
traccin en ms Categora A3.- De ms de 1,500
Vehculo automotor para el transporte de dos (2) ruedas c.c. y hasta 2,000 c.c. de
de personas, hasta de 6 asientos y cilindrada.
excepcionalmente hasta 9 asientos, Categora A4.- De ms de 2,000
considerados como de las categoras A1, c.c. de cilindrada.
A2, A3, A4 y C, en donde:
AUTOMVIL
A1: Menos de 1,050 cc. Camionetas, Categora B1.1.- Camioneta tipo
pick-up y sus pick up de traccin simple (4 x
A2: De 1,050 cc a 1,500 cc.
derivados, 2) y sus derivados para transporte
A3: De 1,501 cc a 2,000 cc. vehculos de carga, hasta de 4,000 Kgr. de
A4: Ms de 2,000 cc. comerciales peso bruto vehicular.
con chasis y
Categora B1.2.- Camioneta tipo
Vehculo automotor para el transporte con cabina,
pick up de traccin doble (4 x 4)
de personas y de carga, cuyo peso incluyendo a los
y sus derivados para transporte
CAMIONETA bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. de traccin en
de carga, hasta de 4,000 Kgr. de
considerados como de las categoras ms de dos (2)
peso bruto vehicular.
B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4. ruedas.
GRUPO I GRUPO II
VEHCULOS AUTOMOTORES PARA EL TRANSPORTE VEHCULOS AUTOMOTORES PARA LA
DE CARGA Y PASAJEROS AGRICULTURA, LA INDUSTRIA, MOVIMIENTO DE
TIERRAS Y OTROS USOS
Categora B1.3.- Otros vehculos
para transporte de pasajeros y/o Categora E1.- Tractores de
carga de traccin simple (4 x ruedas u orugas para uso agrcola.
2) hasta de 4,000 Kgr. de peso Tractores para
Categora E2.- Maquinaria mvil
bruto vehicular. uso agrcola,
para movimiento de tierras.
maquinaria mvil
Categora B1.4.- Otros vehculos para movimiento Categora E3.- Vehculos
con traccin en las cuatro ruedas de tierras y otras y maquinaria mvil no
Camionetas, (4 x 4) hasta de 4,000 Kgr. de comprendidos en las categoras
pick-up y sus peso bruto vehicular. E1 y E2.
derivados,
vehculos Categora B2.- Chasis con cabina,
Categora F1.- Vehculos de
comerciales de ms de 4,000 Kg. y hasta
combate blindados a ruedas,
con chasis y 7500 Kg. de peso bruto vehicular.
orugas, semi-orugas, de uso en la
con cabina, Categora B3.- Chasis con defensa nacional.
incluyendo a los cabina, de ms de 7,500 Kg. y
de traccin en Categora F2.- Vehculos rodantes
hasta 12,500 Kg. de peso bruto Vehculos de uso
ms de dos (2) de apoyo de combate porta
vehicular. militar
ruedas. tropa, materiales y de armas de
Categora B4.- Chasis con reconocimiento.
cabina, de ms de 12,500 Kg. y Categora F3.- Vehculos anfibios
hasta 16,000 Kg. de peso bruto de combate y de transporte de
vehicular. tropas y carga.
Categora B5.- Chasis con cabina,
de ms de 16,000 Kg. de peso
bruto vehicular. 3. QUIN ADMINISTRA EL IPV?
Vehculos Categora C1.- Chasis o
comerciales plataforma de ms de 4,000 Kgs. La administracin del IPV corresponde a
con chasis o hasta 12,000 Kgs. de peso bruto las Municipalidades Provinciales, en cuya
plataforma y vehicular. jurisdiccin tenga su domicilio el propietario
sin cabina,
Categora C2.- Chasis o del vehculo. El rendimiento del impuesto
incluyendo a los
plataforma, de ms de 12,000
de traccin en
Kg. de peso bruto vehicular. constituye renta de la Municipalidad
ms de dos (2) Provincial.
ruedas.
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EN LA VENTA DE BIENES
En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.
En el caso de Naves y Aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
Contrato.
Valor de Venta
En la Venta de Signos Distintivos, Invenciones, Derechos de
Autor, Derechos de Llave y similares, en la fecha o fechas de pago
sealados en el Contrato y por los montos establecidos; en la fecha
en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total
o parcial, o cuando se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
EN EL RETIRO DE BIENES
De acuerdo con las operaciones onerosas
En la fecha del Retiro o en la fecha en que se emite el Comprobante
efectuadas por el sujeto con terceros; en su
de Pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
defecto, se aplicar el valor de mercado.
primero.
EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento o en la fecha en que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero.
En el caso de suministro de energa elctrica, agua potable y servicios
finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del
Total de la Retribucin
ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio,
lo que ocurra primero.
En la utilizacin en el pas de Servicios prestados por No Domiciliados,
en la fecha en que se anote el Comprobante de Pago en el Registro de
Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra
primero.
EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
En la fecha en que se emita el Comprobante de Pago de acuerdo a lo
Valor de la Construccin
que establezca el Reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso,
sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
El Ingreso Percibido, con exclusin del
En la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba,
correspondiente al valor del terrenos
sea parcial o total.
El Valor de Aduana determinado con arreglo
EN LA IMPORTACIN DE BIENES a la legislacin pertinente, ms los derechos
En la fecha en que se solicita su despacho a consumo. e impuestos que afecten la Importacin con
excepcin del IGV
VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL
BIEN INMUEBLE
Se entiende por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble,
segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga
la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago
de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando
se originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en
gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman
parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor,
constructor o quien preste el servicio.
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IMPUESTO AL RODAJE
4. CMO SE RECAUDA?
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Ingresar los
datos de la
embarcacin
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1 0 3 3 2 6 1 0 3 9 8
04 2013
7151
12,133.00
IMPORTANTE
TIPO DE MODALIDAD DETALLE
En el caso de transferencias de propiedad, el
transferente deber efectuar el pago total del De haberse optado La diferencia entre el Impuesto
por la modalidad de declarado en la rectificatoria y el
Impuesto hasta el ltimo da hbil del mes pago al contado Impuesto declarado se cancelar
siguiente de producida la transferencia. con los respectivos intereses
moratorios.
10. CUL ES EL LUGAR PARA EL PAGO
De haberse optado La diferencia entre el Impuesto
DEL IER? por la modalidad de declarado en la rectificatoria y el
pago fraccionado Impuesto declarado originalmente
Los lugares para el pago del Impuesto son se dividir entre cuatro (4) y el
los siguientes: resultado se agregar a cada una
de las cuatro (4) cuotas. El mayor
Impuesto agregado a las cuotas
TIPO DE CONTRIBUYENTE LUGAR DE PAGO vencidas devengar los intereses
moratorios previstos en el Cdigo
Tratndose de sujetos del En las dependencias fijadas Tributario.
Impuesto, o en su caso, de por la SUNAT para efectuar
sujetos obligados al pago el cumplimiento de sus
del Impuesto, que sean obligaciones tributarias.
Principales Contribuyentes
12. CUL ES LA INFORMACIN A SER
COMUNICADA A LA SUNAT?
Tratndose de sujetos del En las sucursales y agencias
Impuesto o en su caso, bancarias autorizadas por El sujeto del IER deber comunicar a la
de sujetos obligados al la SUNAT.
pago del Impuesto, que SUNAT, mediante el Formulario Virtual
sean medianos y pequeos N 1691 hasta el ltimo da hbil del mes
contribuyentes, siguiente de producidos, los siguientes
hechos:
11. CUL ES EL PROCEDIMIENTO a) Cuando se registre la Embarcacin ante
PARA PRESENTAR DECLARACIONES la Capitana de Puerto por primera vez,
SUSTITUTORIAS O RECTIFICATORIAS? el propietario deber proporcionar la
siguiente informacin:
Toda Declaracin rectificatoria o sustitutoria
del Impuesto se deber efectuar utilizando el Nmero de matrcula de la
Formulario Virtual N 1690 presentndolo Embarcacin registrada en la
de acuerdo a lo antes sealado. A tal efecto, Capitana de Puerto.
se debern ingresar nuevamente todos los
datos de la Declaracin que se sustituye o Caractersticas de la Embarcacin,
rectifica, incluso aquella informacin que tales como ao, categora, tamao,
no se desea sustituir o rectificar. motor, existencia de cubierta interior
o exterior, puente de mando,
Si como resultado de la Declaracin entre otros, dependiendo de la
rectificatoria se determina un mayor embarcacin que se est declarando.
impuesto resultante al declarado
inicialmente, se proceder de acuerdo a lo Valor de adquisicin de la
siguiente: Embarcacin.
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b) Cuando se transfiera la propiedad de formulario N 1691, los sujetos del IER o los
la Embarcacin, el transferente deber sujetos obligados al pago que no posean nmero
proporcionar la siguiente informacin: de RUC, debern obtenerlo.
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Tasas Municipales:
Arbitrios, Derechos y Licencias
NORMAS GENERALES
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- El uso del predio, en funcin al peso El costo que demanda la prestacin del
de barrido que presente cada tipo de servicio se distribuir considerando los
predio. El Informe Tcnico precisa la siguientes criterios:
categorizacin de los predios. - La ubicacin del predio con relacin
al rea verde, criterio preeminente
- Peso de residuos slidos barridos de
que permite asignar una tasa
los frontis de los predios
dependiendo de su nivel de cercana
- Longitud del frontis que presenten los con el rea verde.
predios. - El nivel de afluencia que presente el
b) Criterios de distribucin del costo del predio, para lo cual los predios del
servicio de recoleccin de residuos Cercado de Lima son agrupados en
slidos funcin a la categorizacin siguiente;
Afluencia muy baja; Afluencia baja;
El costo que demanda la prestacin del Afluencia media; Afluencia alta;
servicio se distribuir considerando los y, Afluencia muy alta. El Informe
siguientes criterios: Tcnico precisa la categorizacin de
los predios considerando el nivel de
afluencia que presenten.
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IMPUESTOS MUNICIPALES CREADOS A FAVOR DE LAS 1. Cules son las normas administrativas en la munici-
MUNICIPALIDADES palidad metropolitana de lima?................................ 14
2. Cules son las transferencias gravadas?................... 14
IMPUESTO PREDIAL 3. Cundo nace la obligacin tributaria?..................... 14
4. Cesin de posicin contractual................................ 15
1. Qu grava el impuesto predial?............................... 6
5. Contrato de compraventa con reserva de propiedad. 15
2. Quin recauda, administra y fiscaliza el impuesto?. 6
6. Declaracin de verdadero propietario...................... 15
3. Quines son contribuyentes del impuesto?............. 6
7. Pacto de retroventa.................................................. 15
4. Cul es el tratamiento en caso el ip sea asumido por
el arrendatario?........................................................ 7 8. Nulidad de la transferencia...................................... 16
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ndice General 55
Staff Tributario
4. Cules son las embarcaciones que no se encuentran 5. Cmo se calcula el monto de las tasas por servicios
afectas al IER?........................................................... 38 administrativos o derechos?...................................... 49
11. Cul es el procedimiento para presentar 8. Quines estn inafectos de los arbitrios?................. 51
declaraciones sustitutorias o rectificatorias?.............. 44 9. Exoneraciones.......................................................... 51
12. Cul es la informacin a ser comunicada a la SUNAT?. 44 10. Criterios de determinacin....................................... 51
13. Cules son los motivos para que la declaracin 11. Rendimiento de los arbitrios..................................... 51
informativa sea rechazada?....................................... 46 12. Cmo se determinan los arbitrios?.......................... 52
14. Quin es el rgano administrador del IER?............... 46 13. Cules son los criterios para distribuir el costo de
15. Rendimiento............................................................ 46 los arbitrios entre los contribuyentes?....................... 52
a) Criterios de distribucin del costo del servicio
TASAS MUNICIPALES: de barrido de calles......................................... 52
ARBITRIOS, DERECHOS Y LICENCIAS
b) Criterios de distribucin del costo del servicio
de recoleccin de residuos slidos.................. 52
NORMAS GENERALES c) Criterios de distribucin del costo del servicio de
mantenimiento de parques y jardines pblicos..... 52
1. Qu entiende por tasas municipales?...................... 47
d) Criterios de distribucin del costo del servicio
2. Qu tipo de tasas pueden imponer las de serenazgo................................................... 53
municipalidades?..................................................... 47
q APLICACIN PRCTICA
3. Cmo se calculan las tasas por servicios pblicos o
arbitrios? .................................................................. 48 Caso: Reconocimiento de los Arbitrios..................... 53
Este libro se termin de imprimir en Junio del 2013, en los Talleres Grficos de Real Time E.I.R.L.
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