Sunteți pe pagina 1din 13

UNIVERSITATEA DIN PITETI

FACULTATEA DE TIINE JURIDICE I ADMINISTRATIVE


SPECIALIZAREA ADMINISTRAIA PUBLIC N CONTEXTUL INTEGRRII EUROPENE
APIE MASTER, ANUL I

REFERAT

FINANTE PUBLICE
APROFUNDATE
Locul i rolul impozitelor i taxelor n sistemul prghiilor economico-financiare

ntr-o economie de pia statul este prezent, att n viaa politic, ct i n viaa economic i
social, avnd drept rol principal asigurarea bunurilor i serviciilor publice. Pentru buna desfurare
a activitii i pentru o continu dezvoltare a domeniului social-cultural (nvmnt, sntate,
cultur, art, aprare naional, ordine public), pentru buna funcionare a administraiei publice i
pentru dezvoltarea activitii din sectorul economic (cercetare tiinific, transporturi, comunicaii,
energie) se constat o cretere i o diversificare a nevoilor de finanare ale statului.
Ponderea cea mai mare n cadrul resurselor financiare ale statului o dein prelevrile
obligatorii, care sunt realizate prin intermediul impozitelor i taxelor. Astfel se consider impozitul
a fi resurs de acoperire a cheltuielilor publice.1

1.1 Noiunea de impozit i tax

Pentru ca statul s poat s-i ndeplineasc funciile i atribuiile pentru satisfacerea


cerinelor generale ale societii este necesar mobilizarea unei pri din produsul naional brut sub
form bneasc. Apare, n acest fel, necesitatea existenei finanelor.
Dintre formele concrete de manifestare a finanelor, impozitele i taxele ocup un loc
primordial. Numrul i felul impozitelor i taxelor este stabilit prin politica financiar, n aa fel
nct s fie alimentate fondurile la dispoziia statului.
Impozitul reprezint o form de prelevare silit la dispoziia statului, fr contraprestaie
direct i cu titlu nerestituibil, a unei pri din veniturile sau averea persoanelor fizice sau/i
juridice, n vederea acoperirii unor necesiti publice2.
Taxele reprezint plile efectuate de persoanele fizice i juridice, de regul, pentru
serviciile prestate acestora de ctre stat3.
Articolul 3 din Legea nr.10 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei nr. 23 din 30 ianuarie 1991, prevede urmtoarele: Parlamentul, ca organ de decizie n
domeniul finanelor publice, stabilete i aprob, prin lege, impozitele, taxele i alte venituri ale
statului, precum i normele i normativele de cheltuieli pentru instituiile publice.
Avnd n vedere c fiecare impozit i tax este prevzut prin lege, acestea trebuie s conin
urmtoarele elemente tehnice:
Denumirea impozitului sau taxei reflect natura economic a impozitului sau taxei

1
Corduneanu Carmen Sistemul Fiscal n tiina finanelor, Editura Codecs, Bucureti, 1998, p.76
2
Talpo Ioan, Finanele Romniei, vol. I, Editura Sedona, Timioara, 1997, p.137
3
Bistriceanu Gh. , Adochiei M., Negrea E. Finanele agenilor economici, Editura Didactic i Pedagogic
Bucureti 1995, p.238
respective;
Pltitorul impozitului sau taxei reprezint persoana fizic sau juridic obligat prin lege
s plteasc impozitul sau taxa respectiv;
Suportatorul impozitului sau al taxei reprezint persoana care practic suport impozitul
sau taxa. n cele mai multe situaii pltitorul este aceeai persoan cu suportatorul (de ex:
impozitul pe profit este suportat i pltit de agentul economic care a realizat profit). n alte
cazuri pltitorul este alt persoan dect suportatorul (de ex: impozitul pe salarii este
suportat de ctre angajaii societii, dar obligaia de a plti acest impozit revine societii);
Obiectul impozitului este reprezentat de materia impozabil, respectiv de baza de calcul n
stabilirea impozitului sau taxei. De exemplu: pentru impozitul pe profit se consider obiect
al impozitului diferena dintre veniturile i cheltuielile obinute de societate, pentru
impozitul pe salarii se consider ca i baz de calcul salariul impozabil realizat n luna
respectiv.
Sursa impozitului reprezint mijloacele din care se pltete impozitul sau taxa respectiv.
De exemplu: impozitul pe profit se pltete din ncasrile realizate.
Modul de impunere i percepere reprezint msurile stabilite de ctre organele financiare
pentru stabilirea, constatarea, evaluarea materiei impozabile, determinarea cuantumului
impozitului i ncasarea;
Unitatea de impozitare este unitatea de msur n care se evalueaz obiectul impozabil (n
condiiile actuale se utilizeaz forma bneasc);
Cota de impunere reprezint o sum sau un procent ce se aplic asupra bazei de
impozitare;
Termenul de plat arat cnd i cum trebuie pltit impozitul sau taxa.
Faciliti fiscale fac parte din msurile de politic economic, financiar i social i
cuprind scutirile de plat, ealonri ale plilor, amnri de plat.

1.2 Rolul impozitelor i taxelor

Pentru ndeplinirea funciilor i sarcinilor statului, pentru dezvoltarea tuturor sectoarelor


economiei naionale, este necesar redistribuirea produsului naional brut.
Aceast redistribuire se realizeaz prin intermediul finanelor i al creditului.
Dintre principalele instrumente financiare utili la redistribuirea produsului naional brut, un
loc important l ocup impozitele i taxele.
Prin intermediul impozitelor i taxelor, persoanele fizice i juridice care dein n
proprietate bunuri sau realizeaz venituri, trebuie s contribuie la formarea banului public. Astfel
din fondurile bneti centralizate la dispoziia statului se asigur: dezvoltarea unitilor
administrativ-teritoriale, aprarea naional, ordinea public, refacerea bunurilor distruse n urma
unor calamiti naturale sau accidente, palat persoanelor aflate n incapacitate temporar sau
definitiv de munc, etc.
Prin intermediul contribuiilor bneti sub form de impozite i taxe se poate realiza o
redistribuire a veniturilor n scopul de a asigura satisfacerea de trebuine tuturor persoanelor, nu
numai a celor ce dein bunuri sau realizeaz venituri.
Fiind considerate mijloace de reglare i control, impozitele i taxele acioneaz ca prghii
financiare, ele putnd ncuraja sau descuraja anumite activiti.
Concluzionnd, se poate afirma c rolul impozitelor i taxelor se manifest pe plan
financiar, economic i social.4

1.3 Elemente tehnice ale impozitelor

Impozitele trebuiesc cunoscute i respectate de ctre toi cetenii. Pentru a putea fi uor de
neles , ele trebuie s precizeze , n mod clar, o serie de elemente:
- Subiectul impozitului este persoana fizic sau juridic, obligat prin lege, la plata
impozitului.
- Legat de subiectul impozitului, apare suporttorul impozitului, care este persoana ce
suport efectiv impozitul i care uneori nu coincide cu subiectul impozitului.
- Obiectul impunerii, care reprezint materia supus impunerii. La impozitele directe,
obiectul impunerii l reprezint venitul sau averea, iar la impozitul indirect , acesta poate fi preul
politicii sau serviciului care face obiectul vnzrii.
- Unitatea de impunere reprezint unitatea de msur folosit pentru a determina mrimea
obiectului impozabil. Cota impozitului reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere.
- Asieta (modul de aezare i percepere a impozitului). Prin aceasta se nelege totalitatea
msurilor care trebuiesc luate de organele fiscale n legtura cu fiecare subiect impozabil, pentru
identificarea materiei impozabile, stabilirea mrimii materiei impozabile, determinarea impozitului
datorat statului i plata acestuia.
- Termenul de plat, care indic data pn la care impozitul trebuie achitat statului.
- Sanciunile care se aplic n cazul de neplat i care merge de la dobnzi, pna la msuri de
urmrire silit.
Cota de impunere i asieta
Impunerea se face:
4
Brezeanu Petre, Marinescu Iulian Finane publice i fiscalitate Editura fundaiei Romnia de Mine, Bucureti,
1998, p.44
- n sum fix
- cu cote procentuale, care pot fi:
- proporionale
- progresive: - simple
- compuse
- regresive

Asieta reprezint un complex de operaiuni succesive, care constau n:


1. stabilirea marimii obiectului impozabil
2. determinarea marimii impozitului si perceperea sau plata acestuia
3. perceperea sau plata impozitului.

1. Stabilirea obiectului impozabil. Pentru aceasta se face evaluarea obiectului impozabil. Evaluarea
este:

- Evaluarea indirect, care cuprinde :


- evaluarea pe baza unor indicii exterioare
- evaluare forfetar (organele fiscale atribuie o valoare obiectului impozabil cu acordul subiectului
impozabil)
- evaluare administrativa (organele fiscale stabilesc valoarea materiei impozabile pe baza datelor
tehnice pe care le au la dispoziie).

- Evaluarea direct, care cuprinde:

- evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane


- evaluarea pe baza contribuabilor.

2. Stabilirea marimii impozitelor. Exist:

- impozite de repartitie

- impozite de calitate

3. Perceperea impozitului, se face:

- direct de ctre organele fiscale, de la pltitor


- prin stopaj la surs

- prin aplicarea de timbre fiscale.

Principiile impunerii (au fost stabilite de ctre Adam Smith) :

- principiul justeii impunerii


- principiul certitudinii impunerii
- principiul comunitii impozitelor
- principiul randamentului

Impozitele i taxele directe mobilizate la aceste bugete sunt cu mult mai multe, n
comparaie cu acelea care se mobilizeaz la bugetul administraiei de stat. De asemenea, n
formarea bugetelor locale ponderea acestora este cu mult mai mare fa de cea deinut de
impozitele indirecte, comparativ cu aceleai ponderi nregistrate n cadrul bugetelor administraiei
centrale de stat .
O alta trstur caracteristic a acestei categorii de venituri bugetare se refer la faptul c ele
provin n proporie covritoare de la populaie. n situaia actual n Romnia, cu tot numrul lor
relativ mare, impozitele i taxele directe percepute la bugetele locale se afl cu mult sub nivelul
necesitilor de resurse ale acestor bugete. Ca urmare pentru realizarea ehilibrului acesta, de la
bugetul administratiei de stat, se aloc transferuri i sume defalcate din impozitul pe veniturile
salariale .

Potrivit reglementarilor locale in vigoare la bugetele locale sunt mobilizate urmatoare


impozite si taxe directe :

1. impozitul pe profit datorat de regiile autonome locale (n cazul cand acestea obin profit)
2. impozitul pe venitul agricol
3. impozitul pe veniturile asociaiilor familiare i ale persoanelor fizice autorizate s desf oare
activiti economic-sociale n mod independent
4. impozitul asupra veniturilor realizate de oamenii de litere, art i tiin
5. impozitul asupra veniturilor de nscrieri si subnscrieri de cldiri, terenuri i camere mobilate sau
nemobilate
6. impozitul pe cldiri
7. impozitul pe terenurile ocupate de cldiri i alte construcii
8. taxa asupra mijloacelor de transport
9. taxa pentru folosirea locurilor publice de desfacere
10. taxele pentru eliberarea certificatelor, a vizelor i autorizaiilor n domeniul construciilor
11. taxele pentru folosirea mijloacelor de publicitate, afiaj i reclam
12. taxa pentru ederea n staiunile balneo-climaterice
13. taxa pentru vizitarea muzeelor caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectur i
arheologie
14. taxa pentru cazanele de fabricat rachiu, mainile de cereale i ferestraiele mecanice pentru lemn,
piesele de ulei
15. taxa pentru deinerea de cini
16. alte taxe specifice, pentru serviciile publice 18. taxe pentru folosirea terenurilor proprietate de
stat n alte scopuri dect producia agricol sau silvic n calitate de venit atribuit de la bugetul
administraiei centrale de stat
19. taxele de timbru asupra succesiunilor i alte taxe de timbru de la populaie

1.3 Caracteristicile impozitelor i taxelor

Pornindu-se de la definiia impozitului ca fiind plata bneasc obligatorie, general i


definitiv, efectuat de persoane fizice i juridice n favoarea bugetului statului, n cuantumul i la
termenele precis stabilite de lege, fr obligaia din partea statului de a presta pltitorului un
echivalent direct i imediat5, pot fi precizate principalele caracteristici ale impozitelor i taxelor:
impozitul este obligaia contribuabilului de a plti o sum de bani (mbrac form bneasc);
impozitul este o obligaie general, n sensul c se refer la toate persoanele fizice i juridice
suspuse impozitrii;
impozitul este o obligaie definitiv, n sensul c persoanele fizice i juridice au obligaia s
suporte impozitul sau taxa prevzut n legile fiscale;
impozitul este o prelevare cu titlu nerambursabil, n sensul c odat pltit, contribuabilul nu
trebuie s atepte o contraprestaie direct i imediat din partea statului;
impozitul se datoreaz numai n situaia n care persoanele fizice sau juridice dein anumite
bunuri sau realizeaz anumite venituri;
impozitele i taxele sunt obligaii fiscale prevzute de lege, deci exist obligaia
contribuabilului de a vrsa aceste datorii n contul bugetului de stat, la termenele prevzute
de lege.

1.4 Clasificarea impozitelor i taxelor

Necesitatea clasificrii impozitelor i taxelor deriv din faptul c aceasta constituie un


procedeu de cunoatere tiinific pentru surprinderea unor caracteristici tiinifice ale acestora.
Datorit diversitii impozitelor i taxelor, n orice sistem fiscal se consider necesar
gruparea acestora dup mai multe criterii.6

Se poate realiza urmtoarea clasificare a impozitelor i taxelor:


5
Bistriceanu Gh., Negerea E., Ptrcoiu I., Finane i credit n industrie, construcii i transporturi Editura
Didactic i Pedagogic, Bucureti 1977, p.298
6
Condor Ioan, Drept fiscal i financiar, Editura Tribuna Economic Bucureti, 1996, p.158-161
1. Dup forma n care statul le percepe, impozitele i taxele pot fi:
a) impozite n natur au fost ntlnite sub forma unor dri sau a unor prestaii n
natur;
b) impozite n banii se ntlnesc sub forma de obligaii de plat bneti.
2. Dup obiectul impunerii, pot fi ntlnite urmtoarele categorii de impozite i taxe:
a) impozite i taxe pe avere sunt cele care se stabilesc direct asupra bunului deinut n
proprietate, de exemplu: impozitul pe cldiri, impozitul pe teren etc.
b) impozite i taxe pe venit sunt cele care se stabilesc asupra veniturilor obinute de
contribuabil; de exemplu: impozitul pe profit, impozitul pe salarii etc.
c) impozite sau taxe pe cheltuieli sunt cele ce se stabilesc n condiiile n care se
depesc anumite plafoane de cheltuieli; de exemplu: impozitul suplimentar pentru
depirea fondului de salarii etc.
3. Dup scopul urmrit, se disting urmtoarele categorii de impozite i taxe:
a) impozite financiare sunt cele percepute de ctre stat n vederea obinerii veniturilor
bugetare; de exemplu: impozitul pe profit, taxa pe valoare adugat etc.
b) impozite de ordine sunt cel prevzute de ctre stat n vederea stimulrii sau
restrngerii anumitor activiti; de exemplu: taxa pe tutun i alcool;
4. Dup frecvena de realizare, impozitele i taxele pot fi grupate n:
a) impozite i taxe permanente sunt stabilite cu o anumit periodicitate (lunar,
trimestrial sau anual). De exemplu: impozitul pe salarii se stabilete lunar asupra
salariului realizat.
b) impozite i taxe ntmpltoare sunt stabilite ocazional i sunt percepute o singur
dat.
5. Dup nivelul la care se administreaz, se ntlnesc urmtoarele categorii de impozite i
taxe:
a) impozite i taxe ale statului sunt cele care se fac venituri la bugetul de stat; de
exemplu: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adugat etc.
b) impozite i taxe locale sunt cele care se fac venituri la bugetele locale; de exemplu:
impozitul pe cldiri, taxa asupra mijloacelor de transport, etc.
Clasificarea multicriterial presupune mprirea impozitelor i taxelor n dou mari
categorii, i anume:
a) impozite i taxe directe sunt acele prelevri percepute att de la
persoanele fizice ct i de la persoanele juridice pentru veniturile realizate
de ctre acetia sau pentru bunurile deinute. De exemplu: impozitul pe
profit, impozitul pe salarii, impozitul pe dividende etc.
b) impozite i taxe indirecte sunt acele prelevri ce se stabilesc asupra
vnzrilor de bunuri, prestrilor de servicii. Aceste impozite sunt suportate
de ctre consumatorii finali, datorit faptului c ele sunt incluse n preul de
vnzare; de exemplu: taxa pe valoare adugat, taxele vamale.
Impozitele i taxele directe pot fi la rndul lor mprite n urmtoarele categorii:
a) impozite reale sunt cele stabilite asupra unor obiecte materiale deinute de ctre
contribuabili; de exemplu: impozitul pe cldiri, taxa asupra mijloacelor de transport
etc.;
b) impozite personale sunt cele stabilite de regul asupra veniturilor sau averii
contribuabilului; de exemplu: impozitul pe salarii etc.
Impozitele i taxele indirecte pot fi grupate n urmtoarele categorii:
a) impozite sau taxe de consumaie sunt cele stabilite prin adugarea lor la preul de
vnzare al anumitor bunuri i servicii; de exemplu: taxa pe valoare adugat, accizele
b) monopoluri fiscale sunt percepute direct asupra producerii anumitor categorii de bunuri.
De exemplu: taxa pentru producerea de buturi alcoolice.
c) taxe vamale sunt stabilite asupra mrfurilor ce fac obiectul importurilor, exporturilor sau
tranzitului pe teritoriul unui stat.
d) alte impozite sau taxe de exemplu: taxa de timbru, taxele de nregistrare, etc.
Criteriile ce stau la baza acestei clasificri sunt urmtoarele7:
- criteriul economic presupune faptul c impozitul are o inciden economic. Aceasta are
anumite limite, de cele mai multe ori n condiiile n care se impune contribuabilului s
utilizeze un anumit pre pe pia.
- criteriul tiinific se refer la capacitatea contributiv individual. Impozitele directe
personale i impozitele indirecte au n vedere capacitatea contributiv individual, iar
impozitele directe reale nu in seama de aceast capacitate.
- criteriul tehnic se refer la periodicitatea impozitelor i taxelor. Nu toate impozitele i taxele
directe pot fi percepute periodic, deoarece exist situaii n care acestea depind de periodicitatea
faptelor economice (de ex: taxele de succesiune).
- criteriul administrativ se refer la unitile administrative ce gestioneaz impozitele i taxele
- criteriul juridic se bazeaz pe existena sau nu a rolurilor nominative, documente cu putere
executorie, stabilite de ctre administraie, pentru ncasarea impozitului. Perceperea impozitelor
directe se realizeaz de cele mai multe ori pe baza rolului nominativ.
Un rol deosebit de important n ceea ce privete gruparea impozitelor i taxelor, innd cont
de natura materiei impozabile sau de faptul generator al obligaiilor fiscale, revine clasificrii

7
Carmen Corduneanu, op. cit. p.107-110
F.M.I.8 Astfel, impozitele i taxele sunt grupate n urmtoarele categorii:
1. Impozite pe venit, beneficii i ctiguri din capital se refer la impozitarea
venitului obinut att de persoane fizice ct i de persoane juridice, precum i la
impozitarea ctigurilor din vnzri de active.
2. Impozite pe salarii i pe mna de lucru se refer la impozitarea ctigului sub
form de salariu.
3. Impozite asupra patrimoniului se refer la impozitarea bunurilor mobile sau
imobile aflate n patrimoniu. Astfel, sunt percepute: impozite periodice pe
proprietatea imobiliar, impozite periodice pe valoarea patrimoniului net, impozite
pe succesiuni i donaii, impozite pe tranzacii mobiliare i imobiliare etc.
4. Impozite interioare pe bunuri i servicii se refer la impozitarea activitilor
creatoare de bunuri i servicii. Astfel, sunt incluse n aceast categorie, impozitele pe
cifra de afaceri, taxa pe valoare adugat, accizele etc.
5. Impozite pe comer exterior i tranzacii internaionale se refer la impozitele
i taxele percepute ca urmare a activitii de import, export sau alte operaii de
schimb internaional.
6. Alte ncasri fiscale se refer la taxele de timbru, impozite de tip capitaie i la
alte impozite i taxe i la alte impozite i taxe ce nu pot fi incluse n alte categorii.

1.4.1 Impozite i taxe directe

Impozitele directe, cea mai veche forma de impunere, sunt stabilite prin lege n funcie de
mrimea venitului sau a averii, sunt cunoscute n prealabil i sunt uor de calculat, fiind astfel
preferate n comparaie cu impozitele i taxele indirecte.
Principalele avantaje ale impozitelor i taxelor directe sunt urmtoarele:
- constituie un venit sigur al statului;
- sunt cunoscute n prealabil;
- presupun existena unor faciliti fiscale (scutiri, nlesniri, ealonri de plat);
- sunt uor de calculat;
- sunt uor de perceput
Principalele dezavantaje ale impozitelor i taxelor directe sunt urmtoarele:
- nu sunt agreate de ctre contribuabili;
- pot genera abuzuri n ceea ce privete aezarea lor, ct i n ceea ce privete ncasarea lor;

8
Carmen Corduneanu, op. cit. p. 110-115
Impozitele i taxele directe se mpart n dou mari categorii, n funcie de mobilizarea
acestora, astfel:
- impozite i taxe directe mobilizate la bugetul administraiei centrale de stat;
- impozite i taxe directe mobilizate de la bugetele locale;
Aceast clasificare presupune existena urmtoarelor categorii de impozite i taxe:
impozitul pe profit;
impozitul pe dividende la societi comerciale;
impozitul pe sumele obinute din vnzarea activelor la societile comerciale cu capital
de stat;
impozitul pe salarii;
impozitul pe venitul reprezentanelor din Romnia ale societilor comerciale strine;
impozitul pe venitul liber profesionitilor
impozitul pe veniturile meseriailor;
impozitul asupra veniturilor realizate din nchiriere i subnchiriere;
impozitul pe venitul agricol;
impozitul pe cldiri;
taxa asupra mijloacelor de transport
taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor n domeniul construciilor;
taxa pentru staiunile balneoclimaterice;
taxa pentru folosirea mijloacelor de publicitate i afiaj;
taxa pentru vizitarea muzeelor, monumentelor istorice i a altor obiective turistice;

1.4.2 Impozite i taxe indirecte

O important surs a veniturilor bugetului statului o constituie i impozitele indirecte.


Acestea sunt percepute odat cu vnzarea anumitor bunuri sau servicii, deoarece sunt incluse n
preurile de vnzare anumite cote de impozit.
Impozitele indirecte, spre deosebire de impozitele directe, au un caracter regresiv, deoarece
ele sunt mai mari pe msur ce veniturile sunt mai mici. Deoarece impozitele indirecte sunt incluse
n preurile de vnzare, ele sunt suportate de ctre cumprtori, deci implicit de populaie, ca i
consumator final. Din acest motiv, persoanele cu venituri mici suport destul de greu aceste
impozite i se plng frecvent de cotele de impozitare mari ce sunt aplicate.
Impozitele i taxele indirecte sunt prezente n mai multe forme, dintre care sunt
precizate urmtoarele:
- taxa pe valoarea adugat;
- accizele;
- monopolurile fiscale de stat;
- taxele vamale;
- taxele de timbru.

1.5 Principiile impunerii

Principiile impunerii reprezint cerine pe care trebuie s le ndeplineasc un sistem fiscal


raional.
Economistul englez Adam Smith a formulat pentru prima dat principiile fundamentale ale
impunerii,9 respectiv:
- maxima de justiie cetenii unei ri trebuie s contribuie la constituirea banului public att
ct le permit veniturile obinute.
- maxima de certitudine legile ce prevd impozite i taxe trebuie s fie clare, concise i
cunoscute cu anticipaie de ctre contribuabili.
- maxima comoditii modalitile de plat a impozitelor i taxelor trebuie s fie ct mai
convenabile pentru contribuabili.
- maxima economiei i randamentului presupune cote mici pentru impozitare, deci sarcini
fiscale mici pentru toi contribuabilii, dar ncasarea n totalitate a obligaiilor fiscale
Alte categorii de principii au fost formulate de francezul Maurice Allais laureat al premiului
Nobel pentru economie. n concepia lui Maurice Allais, principiile impunerii sunt urmtoarele:
- individualitatea presupune c prin intermediul fiscalitii trebuie s se dezvolte
personalitatea fiecrui cetean;
- nediscriminarea presupune c odat stabilite impozitele i taxele. Acestea nu dau natere la
discriminri n rndul contribuabililor;
- impersonalitatea presupune c sunt preferabile impozitele asupra fiecrui bun sau operaiune
n parte, dect impozitele sintetice;
- neutralitatea presupune c utilizarea sistemului de impozite i taxe s favorizeze dezvoltarea
economiei;
- legitimitatea presupune c fiscalitatea trebuie s fac distincie ntre veniturile legale i cele
ilegale;
- lipsa arbitrariului presupune existena unui cadru legislativ clar, concis, concret i care s
nu dea natere vreunui arbitrariu;

9
Adam Smith Avuia Naiunilor, vol. II, Editura Academiei romne, Bucureti 1965, p.242-244
Bibliografie

1. Corduneanu Carmen Sistemul Fiscal n tiina finanelor, Editura Codecs, Bucureti,


1998,
2. Talpo Ioan, Finanele Romniei, vol. I, Editura Sedona, Timioara, 1997, p.137
3. Bistriceanu Gh. , Adochiei M., Negrea E. Finanele agenilor economici, Editura
Didactic i Pedagogic Bucureti 1995
4. Brezeanu Petre, Marinescu Iulian Finane publice i fiscalitate Editura fundaiei
Romnia de Mine, Bucureti, 1998
5. Brezeanu Petre, Marinescu Iulian Finane publice i fiscalitate Editura fundaiei
Romnia de Mine, Bucureti, 1998, p.44
6. Bistriceanu Gh., Negerea E., Ptrcoiu I., Finane i credit n industrie, construcii i
transporturi Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti 1977
7. Condor Ioan, Drept fiscal i financiar, Editura Tribuna Economic Bucureti, 1996
8. Adam Smith Avuia Naiunilor, vol. II, Editura Academiei romne, Bucureti 1965
9. Balasa, G., Coman, P., Florescu, D., Fiscalitatea n Romnia, Editura Bucureti, 2005
10. Lacrita G., Fiscalitate: controverse si solutii, Editura Irecson, Bucuresti, 2007
11. Mosteanu , T, Reforma sistemului fiscal n Romania, Editura Didactica si Pedagogica,
Bucuresti, 1999
12. Stefura, G., Bugete publice si fiscalitate, Editura Universitatii Alexandru Ioan
Cuza, Iasi, 2007
13. Vacarel Iulian, Finante publice, Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti, 2003
14. Vintila, G, Fiscalitate, Metode tehnici fiscale, Ed. Economica, Bucuresti, 2004