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Visto desde otro punto de vista, la cuenta no es otra cosa que un medio contable con
instrumentos de operacin, mediante el cual podemos subdividir, el activo, el pasivo, el
capital, los egresos e ingresos y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad y
la cual nos permite graficar todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos
elementos de la ecuacin.
Ejemplo:
Si queremos conocer el movimiento del efectivo en caja, utilizaremos una cuenta que
refleje ese bien y que llamaremos caja.
Si queremos conocer el movimiento que afecta a los derechos que tenemos sobre
tercero denominaremos la cuenta Cuenta por cobrar
Las sillas, mesas, archivos, entre otras., se reflejaran en una cuenta denominada
Mobiliario.
Los que debemos a tercero mediante facturas lo mantendremos en una cuenta de
pasivo denominada Cuenta por pagar
La forma y el contenido de la cuenta van a variar de acuerdo de una empresa a otra.
Y principalmente va a depender del tipo de sistema contable que se est utilizando para
registrar las transacciones.
Podemos enumerar algunos de los mtodos para hacer registros de dato dentro de
una empresa.
Sin embargo cualquiera que sea el mtodo a utilizar toda cuenta presenta
caractersticas comunes:
a.) En la parte superior se coloca el nombre y un cdigo para diferenciarla de otra cuenta
que exprese con claridad su contenido vehculo, mobiliario, caja, banco, efecto por
pagar, entre otras..
b.) En la columna de fecha se describe el da mes y ao en que ocurre la operacin que
se va a registrar en la cuenta el ao y el mes no es necesario repetirlo sino cuando
vara.
c.) En la columna denominada descripcin se describe en forma breve pero clara el
motivo que ha originado el aumento o disminucin de la cuenta, por ejemplo venta de
contado. Cobro de P. Prez, pag a sueldos, entre otras.
d.) En la columna del debe se anotan los importes en trminos monetarios que
significan cargo o dbito para la cuenta.
e.) En la columna del Haber se anotan los importes en trminos monetarios que
represente abono o crdito para la cuenta.
f.) En la columna de saldo sealaremos lo que va quedando en la cuenta en trmino
monetario, despus de cada cargo o abono.
g.) En la columna de folio se presenta una referencia donde sealaremos el libro de
contabilidad de donde proviene la operacin que se est registrando.
DEBE: El debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular
de la cuenta recibe. Cuando el cliente va a un negocio y le compra mercanca a crdito, este
seor le dice: crgueme en cuenta; cargar en la cuenta es anotar en el debe, tambin se
dice debitar o adeudar.
SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Existen dos clases
de saldos, saldo deudor y saldo acreedor.
CENTAS REALES:
Este grupo estar representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa,
es decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, est se denomina cuentas reales porque el
saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo
que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento
existente; por eso algunos autores sealan como cuentas palpables. Adems, las cuentas
reales tienen las caractersticas de ser cuentas de carcter permanente es decir, que su
saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero
como lo es el Balance general.
CUENTAS NOMINALES
Tienen como caracterstica principal es que son cuentas temporales, estas duran
abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su
resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser
afectada por los beneficio o prdida del negocio.
Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los
ingresos, los costos, gastos, prdidas y en consecuencia poder determinar los resultados
obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados.
Adems de las cuentas reales y nominales encontramos tambin las cuentas Mixtas y
las cuentas de Orden.
CUENTAS MIXTAS
Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada est formado por una
parte real y otra parte nominal, sin embargo al cierre econmico todo su saldo debe ser de
naturaleza real como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.
CUENTAS DE ORDEN
CAJA
FONDOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante, llamada comnmente Caja Chica, es una cantidad de
dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carcter
general o de carcter previamente determinado.
BANCOS
Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos
con los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas
excepciones puede tener saldo acreedor.
PLAZOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante. Perodo concedido por el pago de una deuda o para
la presentacin al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se
producen inters de demora o penalizacin.
COLOCACIONES
Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la
empresa en juego en la bolsa de valores en un perodo corto o prolongado para obtener
mayores beneficios.
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos
deben nuestros clientes. Estos activos estn representados por letras de cambio, pagars,
entre otras., los cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crdito hechos por la
empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor jurdicos, por cuanto se
pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por va judicial en
una forma rpida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crdito
prestados por la empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos
mercantiles de carcter negociable.
Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes
a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por
facturas o Notas de Dbitos.
Cuenta real de valuacin activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar
cliente se convierten en incobrables, por esta razn suele establecer una previsin que
disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se
estima que en definitiva va a ser cobrada.
Cuenta real de activo circulante. Est compuesta por prstamos, ventas o los saldos
de anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.
Cuenta real de activo circulante. Est conformada por prestamos realizados, anticipos
otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni
relacionados.
Cuenta real de activo circulante. Est conformada por todos aquellos prstamos,
adelantos, entre otras. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.
ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de
alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar
comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.
Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le
compense con el dbito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepcin
de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser
declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta est destinada a registrar todos los
desembolsos efectuados a razn de viticos o cualquier otro tipo de viticos incurridos por la
empresa o los empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.
ADELANTOS DE SUELDO
Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que les hace
la empresa a sus empleados. Posteriormente, stos son deducidos de su sueldo.
INVERSIONES TEMPORALES
INVENTARIOS DE MERCANCAS
Los artculos incluidos en este rengln deben estar registrados a su precio de costo, o
al precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo.
Cuenta Real de activo circulante y est representada por todos aquellos productos
elaborados totalmente ya listos para ser vendidos. Est formada por los bienes que se
originan de la transformacin de materias primas y la inclusin de otros como la mano de
obra directa y costos indirectos de produccin. Este tipo de inventario se origina en empresas
con procesos de manufactura o fabricacin, las principales operaciones que se dan con estos
activos son:
Terminacin de productos.
Ventas de productos.
Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fbrica en la elaboracin de
sus productos, y que forman parte indispensable del producto terminado.
Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes
nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:
Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos
bsicos o principales que entran en la elaboracin de un producto, pero en las cuales todava
no se han aplicado ningn trabajo de transformacin por parte de la empresa.
Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artculos terminados que se
adquieren para ser usados en el proceso de fabricacin en forma directa o indirectamente y
que por razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida.
INVENTARIOS EN TRNSITO
Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancas que la empresa ha
comprado y que por ende le pertenecen pero que an no han llegado a su poder.
Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados
antes de su vencimiento real.
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una pliza de seguro de cualquier
tipo, debe cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces se ha cancelado un gasto
que va a tener en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao.
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad
los cuales son cancelados antes de ser adquirido algn producto o servicio de publicidad. Por
ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de
su publicacin.
SUMINISTROS DE OFICINA
Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en
su oficina: clips, grapas, lpices, papel, tipex, entre otras., que tiene su existencia para
consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.
Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por
concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo
establecido sern cancelados.
INVERSIONES EN ACCIONES
INVERSIONES EN BONOS
Cuenta real de activo no circulante. Son ttulos de crditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometindose a
pagar por ello una tasa fija de inters y en algunos casos una retribucin anual adicional.
INVERSIONES EN INMUEBLES
Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que
representan una inversin para la compaa, pueden ser por ejemplo casas, edificios,
galpones, entre otras.
Cuenta real de valuacin de activo (no circulante). Es una previsin que estima la
empresa y representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y
puedan afectar el valor de las acciones, bonos entre otras.
TERRENOS
EDIFICIOS
Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa
para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno
ms caro (como inversin). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con
sus oficinas, almacenes o fbrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con
fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que
tiene la empresa para la realizacin de sus actividades comerciales correspondientes a
fabricacin, modificacin o servicios.
Cuenta real de activo no circulante. Est compuesto por todos aquellos muebles y
enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en reas de produccin o
servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.
EQUIPOS DE COMPUTACION
Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computacin
propiedad de la compaa, computadoras, sistemas informticos. Entre otras.
VEHCULOS
Cuenta real de activo no circulante. Son los vehculos que tiene la empresa para usos
diferentes al reparto de mercanca y traslados varios.
Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su
funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al
local quedarn a beneficio del propietario, estos locales no siempre estn adaptados para
cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto por
supuesto, es un gasto que quedar all cuando deje el local.
INSTALACIONES
Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden
fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricacin de
activos fijos para la empresa se har en los perodos en los cuales la fbrica se encuentra en
un nivel bajo de produccin de artculos para la venta.
DEPRECIACIONES
Edificio
Maquinaria
2.- Depreciables Vehculo
a.- Tangibles Mobiliario, entre
otras.
Bosques
3.- Agotables Minas
Pozos petroleros
Patente de
Inversin
Amortizables
Derecho de Autor
Plusvala
a.- Tangibles
No Amortizables Marca de fbrica
Se plantea que la depreciacin de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto
el valor de la misma va a estar determinado por el criterio, el anlisis o la experiencia de las
personas que dentro de la empresa, tiene poder de decisin para establecer la forma y el
tiempo en que se va a depreciar el activo fijo.
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo de las
mejoras hechas al local las cuales quedarn a beneficio del propietario, esto debido a que
estos locales no siempre estn adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que
por lo general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales
de la compaa.
AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES
CONCESIONES
Esta cuenta la podemos definir como la accin de conceder una posicin ideolgica al
igual que es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la
explotacin de yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones
puedes ser:
AGOTAMIENTO
Procedimiento contable
PLUSVALA
Cuenta real de activo no circulante. Entindase por plusvala el mayor valor que se
paga por un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La
plusvala existe mientras el negocio est en marcha, al acabarse la empresa ste por
supuesto desaparece.
DERECHOS DE AUTOR
Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor
y se extinguen a los cuarenta aos a partir de su muerte, pero su duracin til, suele siempre
ser ms corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo
corto, algunos plantean que se establezca de antemano el nmero de aos para llevarla a
gastos, otros que se traspasen a gasto en base al nmero de unidades a vender y hay otros
partidarios de cargarlos a gastos de la primera edicin.
Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta
amortizacin se hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida til.
PATENTES
MARCA DE FBRICA
Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duracin de 15 aos a partir de su
registro, pero puede ser renovada por perodos sucesivos de 15 aos a peticin de parte
interesada. No tiene vida limitada, es la razn por la cual no se amortiza anualmente.
FRANQUICIAS
AMORTIZACION ACUMULADA
GASTOS DE ORGANIZACIN
Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la
organizacin y constitucin de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.
Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin
de hacer publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones
y porque estas campaas cubren varios perodos contables se considera como un activo
diferido.
AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION
Cuenta real de activo (no circulante). Depsito en metlico realizado por una persona
fsica o jurdica en un banco o institucin financiera con el fin de asegurar o garantizar el
cumplimiento de una determinada obligacin adquirida con un tercero o la realizacin de
alguna operacin comercial o financiera. La cantidad depositada permanecer inmovilizada
en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la obligacin que garantice.
FONDOS ESPECIALES
Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados
especficamente para un propsito determinado, como un hospital, una biblioteca o un
parque. Esto fondos pueden gastarse. Adems de las cuentas con los distintos fondos,
deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes posedos y las
emisiones de bonos que no representan obligaciones directas de fondos especiales.
Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta
corriente en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentacin
de sus balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta
una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta
tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garanta de un valor provisional al sobregiro.
EFECTOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros
proveedores representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los
prximos dos, tres o cuatro meses.
Cuenta real de pasivo (circulante). Est es una cuenta real del pasivo circulante y
representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.
Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas
por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en
los organismos del IVSS (Instituto Venezolano de los Seguros Sociales) tambin escoger la
cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe se cargar cuando se efecta el
correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo ser acreedor y reflejar en los citados
organismos.
Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo
del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O.
Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta est respaldada por una ley que fue
creada con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creacin de fondos para la
adquisicin, ampliacin, remodelacin, mejoras de la vivienda, establece un aporte del
patrono y el otro del trabajador, el cual ser retenido por nmina, sin lmite en cuanto a
cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que
aportar el patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.
RETENCIONES
Cuenta real de pasivo circulante. Est sujeta a lo establecido en la ley del seguro
social obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro
social se calculan con el siguiente procedimiento:
Retencin: SN * NM * % AP * NSEM
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Mensualmente se procede al clculo de la retencin sobre un tope de cinco salarios
mnimos y un porcentaje sobre el salario del trabajador
OTRAS RETENCIONES
Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras
retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre
otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas
sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la medida
en que las cantidades deducidas formen parte todava del activo de patrn.
Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas
como retribucin de su inversin. El pago en efectivo a los accionistas como retribucin a su
inversin se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser
declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un
dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que
se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas.
Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que
la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El clculo del impuesto sobre
la renta est sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinacin de
la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodologa de clculo
aplicable para efectos financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se
consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.
Cuenta real de pasivo circulante. Est representada por todas las cuentas de gasto
que al cierre de un perodo estn pendiente de pago y como consecuencia no registrados,
algunos gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese ao
que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, por no haberlos
cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la informacin
directa de la deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en ltimo caso a
estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores.
Cuenta real de pasivo no circulante. Est formada por los ingresos recibidos sobre
servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisin
reflejan montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.
Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa
pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre
del ejercicio econmico.
Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligacin que tiene la
empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgnica del Trabajo y sus
Reglamentos. Est ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.
Cuenta real de pasivo no circulante. Estn conformados por efectivo que recibe la
empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas
para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depsito de cierta cantidad de dinero a
sus clientes o suscriptores.
UTILIDADES NO RECLAMADAS
Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos
declarados, que ha ido reteniendo una sociedad annima, por lo general la cuenta utilidades
no reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las prdidas exceden las utilidades no
reclamadas, dicha cuenta tendr un saldo deudor.
No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades
no reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de
los fondos de la sociedad annima.
Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en
las asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artculos 271 al 291, del
cdigo de comercio de Venezuela. El permiso de constitucin permite que la sociedad
annima venda sus derechos de propiedad mediante la emisin de acciones. Cuando sta
se venda y son pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser
un copropietario de la compaa.
SUPERVIT
El Supervit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razn es
necesario clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el supervit
se clasifica en:
Supervit ganado
Supervit pagado
Supervit ganado:
Es la parte del supervit que cuenta con las ganancias provenientes de las
operaciones ordinarias de la empresa y disminuye con las prdidas ocasionadas por este
mismo concepto.
SUPERVIT PAGADO
Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean
estos procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la colocacin de venta
de sus propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato de
suscripcin, los resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorera, entre
otras.
SUPERVIT DONADO
SUPERVIT DE REEVALUACIN
Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos de activos, generalmente de carcter permanente. Este hecho se
produce ms frecuentemente en econmicas inflacionarias, como consecuencia del alza
general de los precios.
SUPERVIT RESERVADO
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del supervit ganado que se retiene para
dedicarlo a determinados fines, bien sean stos de carcter obligatorio o impuestos, por
disposiciones legales o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza
voluntaria, respondiente as a conveniencia de orden administrativo o financiero.
SUPERVIT DISPONIBLE
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Supervit que est libre para ser distribuido
entre los accionistas, en el momento que as lo acuerden los administradores, siempre de
acuerdo a la situacin financiera de la empresa.
MERCANCA EN CONSIGNACIN
El proveedor nos podr exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las
mercancas recibidas en consignacin pero no que le paguemos el valor de la misma.
Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales
permanecern a disposicin entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a
este mecanismo se le denomina consignacin
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este
los cobre al librarlo; si este no cancela el banco devolver el giro a la empresa y recibir una
determinada cantidad como gastos de cobranza.
Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectan una gran cantidad de operaciones
que requieren el adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras
personas. Cuando un cliente se presenta para efectuar el cobro de un cheque en dlares de
un banco extranjero, normalmente la figura que se maneja es la de los cheques al cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS
MERCANCAS PIGNORADAS
FONDOS EN FIDEICOMISO
Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar
peridicamente cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va
capitalizando.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO
Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentacin en el Balance al pie del
pasivo y capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al
Banco para que este haga efectivo el cobro.
Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar
informacin relevante sobre l.
Cuenta de Orden que se sita al final del pasivo y capital, en el Balance General y
refleja la informacin que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que
resultaron incobrables.
COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancas que
compramos durante el perodo contable con el objeto de volver a venderlos. En general,
incluir en la cuenta compra, la adquisicin de mercanca que normalmente entran en la
empresa con nimo de venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma.
No incluir en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos,
instalaciones, entre otras. La cuenta Compras tendr siempre saldo deudor. No entra en el
Balance General de la empresa. Se cierra por Ganancia y Prdidas o Costo de Ventas,
dependiendo del sistema que deseamos emplear para el cierra de libros.
Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que
afectan a las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas
como si se pagan de manera independiente.
GASTOS DE ADUANA
GASTOS DE ALMACENAJE
Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la
empresa por concepto de almacenaje de mercanca y otros.
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por
concepto de alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compaa
por diferentes razones se ve en la necesidad de alquilar algn local donde alojara las ventas
ya sea por razones geogrficas, estrategias de mercado entre otras.
SALARIOS DE VENDEDORES
VITICOS A VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la
empresa al trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos
extraordinarios, cubriendo as transporte, alimento, entre otras. Por lo general estos gastos
son por concepto de viajes de vendedores.
COMISIONES DE VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del
rea de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que
previamente son establecidas. Adems de ventas por cantidades y otros parmetros
establecidos previamente por la compaa.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la
venta de productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una
distribucin preestablecida en el tiempo.
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos
municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelacin
peridica de un monto predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y que permite a
la empresa tener una autorizacin para operar en la jurisdiccin del municipio donde la
compaa realice actividades.
GASTOS DE EMBALAJE
GASTOS DE REPRESENTACION
Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn compuestos por los pagos que se
hacen a empleados a razn de actividades que deben realiza por la empresa y que se
encuentran relacionados con su trabajo.
HONORARIOS PROFESIONALES
SUSCRIPCIONES DE REVISTAS
GASTOS DE SEGURO
GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA
GASTOS DE INCE
Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el
pago de facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden crditos con plazos
superiores a los normales cobran intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional
producto de dichos intereses fijados se ven aqu representados.
Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al
cual se adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este
ltimo sea superior al primero. Esta cuenta se clasifica en la seccin de otros ingresos en el
estado de ganancias y prdidas.
Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la
moneda con respecto al dlar y otras monedas, estas representan inversiones hechas por la
empresa en el mercado, que se ven beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que
tiene operaciones en ellas.
Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compaa estipula inters
sobre diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre
conceptos similares, retardos en cancelacin de facturas, incumplimiento de algn acuerdo
que traiga consigo prdidas econmicas, siempre y cuando estos intereses estn
previamente en acuerdo entre las partes.
Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo
que en algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten
respecto a otras, y con respecto a la de circulacin nacional, al contabilizarse estas prdidas
concepto de diferencial cambiario debe ser registrado en esta cuenta.
GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS
Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al trmino del perodo
contable para mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran
incobrables.
MULTAS NO DEDUCIBLES
Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no
son deducibles del pago del impuesto sobre la renta.
Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de prdida de mercanca,
incendio, robo, entre otras. Que no estn cubiertos por alguna pliza que asegure el
negocio.
Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de
tributo que se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el
porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la
fecha.
Teora del Cargo y del Abono o Partida Doble
- Libro Diario: es donde se registran por orden de fechas cada una de las operaciones
diarias que se van efectuando. Estas anotaciones en el libro diario se llaman asiento.
- Libro Mayor: es donde se organizan y clasifican todas las diferentes cuentas de activos,
pasivos y patrimonio, es un resumen de todas los movimientos que aparecen en el libro
diario.
- Libro de Inventario y Balance: consiste en registrar todos los bienes, tanto muebles como
inmuebles, activos, crditos y pasivos, vinculados o no a su comercio y tambin refleja la
situacin del patrimonio de la empresa.
- Libro de Compra y Venta: es donde se lleva un registro cronolgico de todas las compras
y ventas para los contribuyentes al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Libro de actas de la Junta Directiva: cuando la empresa tiene varios administradores que
compongan la Junta Directiva, para que sus decisiones tengan validez, se necesita la
presencia de la mitad de los administradores y se deciden por mayora de nmero, esto es si
los estatutos no disponen de otra cosa.
Las compaas de responsabilidad limitada, adems de los libros indicados para todos los
comerciantes, deben llevar segn el artculo 328:
- Libro de Socios: donde se debe llevar el nombre, domicilio y nacionalidad de los socios, el
valor de las cuotas suscritas y las cantidades pagadas, como las cesiones efectuadas,
incluso por va de remate.
Todos los libros deben ser llevados en idioma castellano bajo la responsabilidad de los
administradores.
LVAREZ N., Ral. Contabilidad Intermedia II. Editorial Tillas. Mxico. 1978.
LPEZ, Pedro; Guardo Gerardo; Woltr Phebe; Richard T. Contabilidad. Editorial Torno.
Caracas. Abril 1998.