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Oramento Pblico
1. Princpios oramentrios
2. Leis Oramentrias
3. Execuo Oramentria
Princpios Oramentrios
1. Princpio da exclusividade art. 165, 8 da CF
A Lei Oramentria no dever tratar de tema que seja estranho ao Direito Financeiro. Nesse
sentido, ficam proibidas as caudas oramentrias ou rabilongos. No h que se falar em
dispositivos estranhos previso de receitas e despesas.
Situaes em que h possibilidade de dispositivos estranhos fixao de receita
o Autorizao para abertura de crdito suplementar autorizao de despesa
o Autorizao para contratao de Operao de crdito Operao de endividamento
2. Princpio da universalidade (ou Princpio do Oramento-Global) Estabelece que todas as
receitas e todas as despesas devem estar previstas no Oramento. A sua previso est no art. 165,
5, da CF.
Ateno! Pode acontecer de que um tributo seja criado ou majorado posteriormente. Tal
situao no afeta o princpio da universalidade. Hoje no temos mais o princpio da anualidade
tributria
3. Princpio da unidade (art. 2 da Lei n 4.320/64)
Cada Unidade da Federao ter um nico oramento, que ser vlido por um
determinado perodo. Isso significa que no podemos ter diversas leis oramentrias.
Esse princpio no fica prejudicado pelo fato de o art. 165, 5, falar em oramento fiscal,
oramento de investimento e oramento da seguridade social. O que este dispositivo quer dizer
que dentro da Lei Oramentria, haver 3 categorias distintas.
4. Princpio da Anualidade (art. 2 da Lei 4.320/64)
O Oramento deve valer por um exerccio financeiro. Estabelece uma periodicidade anual
do Oramento Pblico. O exerccio financeiro vai de 1 de janeiro a 31 de dezembro, conforme o
art. 34 da Lei n 4.320/64. Por conta disso, ns teremos a reavaliao das contas pblicas
anualmente.
Ateno! O Plano Plurianual uma lei oramentria que vale por 4 anos. O PPA NO ofende o
princpio da anualidade. O PPA um programa que vai ser executado ano a ano.
5. Princpio da programao
No Oramento, ns teremos alm da fixao de receitas e despesas os objetivos e metas
do Governo. Objetivos e metas do Governo relativos realizao das necessidades pblicas.
Essas possibilidades se apresentam no art. 165, 4 e 7 da Constituio.
4 Os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos nesta
Constituio sero elaborados em consonncia com o plano plurianual e
apreciados pelo Congresso Nacional.
(...)
7 Os oramentos previstos no 5, I (oramento fiscal) e II (oramento de
investimento), deste artigo, compatibilizados com o plano plurianual, tero entre
suas funes a de reduzir desigualdades inter-regionais, segundo critrio
populacional.
6. Princpio do Equilbrio Oramentrio art. 1, 1 da LRF + art. 4, I, a
Dentro do oramento, ns no podemos ter nem supervit nem dficit. O princpio est previsto
na LRF, em seu art. 1, 1.
1o A responsabilidade na gesto fiscal pressupe a ao planejada e
transparente, em que se previnem riscos e corrigem desvios capazes de afetar o
equilbrio das contas pblicas, mediante o cumprimento de metas de resultados
entre receitas e despesas e a obedincia a limites e condies no que tange a
renncia de receita, gerao de despesas com pessoal, da seguridade social e
outras, dvidas consolidada e mobiliria, operaes de crdito, inclusive por
antecipao de receita, concesso de garantia e inscrio em Restos a Pagar.
No art. 4, I, a, a LRF trata do papel da LDO no equilbrio oramentrio.
LEIS ORAMENTRIAS
Aspectos gerais:
- Caractersticas e tramitao
As Leis Oramentrias esto genericamente previstas no art. 165 da CF. As Leis
Oramentrias so todas de iniciativa do Poder Executivo.
As Leis Oramentrias so o Plano Plurianual, a Lei de Diretrizes Oramentrias e a Lei
Oramentria Anual. O Poder Judicirio tem autonomia administrativa e financeira. O Poder
Judicirio elabora a sua proposta de Oramento (art. 99, 1 e 2) e manda para o Poder
Executivo, que consolida ambas as propostas.
O que ns temos iniciativa do Poder Executivo para elaborar PPA, LDO e LOA. Nessa
elaborao temos duas propostas (Proposta do Executivo e a Proposta do Poder Judicirio), que
sero consolidadas para o envio ao Congresso Nacional, para uma Comisso Mista de Senadores
e Deputados, no prazo do art. 35 do ADCT.
Essa Comisso Mista de Senadores e Deputados que ir avaliar a proposta de
Oramento. O art. 166 disciplina as atribuies da Comisso Mista de Senadores e Deputados.
o Examinar os PLs
o Emitir pareceres sobre
Os prprios Projetos de Lei
Planos e Programas previstos
o Receber emendas do Projeto de Lei e sobre elas emitir parecer
o Fiscalizao e acompanhar a execuo oramentria
A respeito das Emendas, importante mencionar que o tipo de emenda apresentado depende do
tipo de oramento analisado. Essas emendas tm tarefas limitadas, de acordo com cada um dos
Projetos de Lei existentes.
PL-PPA No sofrer emendas para o aumento de
Art. 63, inciso I despesas
PLDO (art. 166, 4) Devem ser compatveis com o PPA
PLOA (art. 166, 3) 1. Compatveis com PPA e LDO
2. Indicao de recursos que suportam
alterao, admitidas apenas a anulao de
despesas
3. Relacionadas com a correo de erros
ou omisses
Para todos os casos:
Se j tiver o incio da votao do Projeto de Lei, NO possvel a apresentao de
emendas
Anexo de Riscos Fiscais O Anexo de Riscos Fiscais vai estabelecer os riscos s contas
pblicas, decorrentes de contingncias. Ou seja, o que pode acontecer de errado que vai afetar as
contas pblicas. Ex.: Pode haver uma discusso no Judicirio sobre uma tese que pode
determinar que a Fazenda Pblica restitua tributos. uma forma de a Fazenda se programar para
tais situaes
3. Lei Oramentria Anual (art. 165, III e 5 da CF); art. 165, 6 da CF + art. 5 da LRF (que
tratam do PLOA)
Oramento Fiscal A LOA vai conter uma conta chamada oramento fiscal. Esse oramento
fiscal ir trazer as receitas e despesas relativas aos Poderes da Unio, nisso includo seus fundos,
rgos e entidades da administrao direta e indireta
Oramento de investimento Oramento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente,
detenha a maioria do capital social com direito a voto.
Oramento da seguridade social Receitas e despesas da seguridade social, abrangendo todas as
entidades e rgos a ela vinculados, na AP direta e indireta, bem como fundos e fundaes
institudos e mantidos pelo Poder Pblico
Execuo Oramentria
Caminho para despesa pblica
O termo inicial a publicao do Oramento, da Lei Oramentria Anual. Isso decorre da
redao do art. 8 da Lei de Responsabilidade Fiscal.
Programao
Financeira
Publicao da + Disponibilidade
LOA Cronograma dos recursos
Mensal de
desembolso
2) Nota de empenho
A partir do empenho ns temos um vnculo entre a receita e a despesa, vnculo esse que
especfico. O empenho documentado por meio da emisso de nota de empenho, prevista no art.
61 da Lei n 4.320/64.
Art. 61. Para cada empenho ser extrado um documento denominado
"nota de empenho" que indicar o nome do credor, a representao e a
importncia da despesa bem como a deduo desta do saldo da dotao
prpria.
3) Liquidao
Para que o pagamento seja efetivamente realizado, ns temos que ter a liquidao da despesa. O
objetivo da liquidao dar certeza Administrao. Na liquidao h a verificao do objeto e
origem do pagamento (por que eu pago), o valor exato a pagar (quanto eu pago) e a verificao
do credor (a quem eu pago).
4) Ordem de pagamento est prevista no art. 64 da Lei n 4320/64 e vai ser feita por autoridade
competente e pelos servios de contabilidade
O pagamento vai ser feito por uma tesouraria regularmente instituda por estabelecimentos
bancrios credenciados e, em casos excepcionais, por meio de adiantamento.
Receitas Pblicas
Definio: Receita pblica a entrada definitiva de recursos nos cofres pblicos. A receita se
diferencia do simples ingresso. A receita uma entrada definitiva de recursos. Cauo, depsitos
judiciais, por exemplo, NO so receitas pblicas.
Dessa forma, h uma diferena da receita pblica, para o simples ingresso e o fluxo de caixa.
Classificao da receita pblica
1. De acordo com a origem uma classificao doutrinria. Tem sido muito pedida nos
concursos pblicos.
Receitas originrias So tambm chamadas de receitas no tributrias. Decorrem de
uma relao de coordenao entre Estado e particular. Trata-se, aqui, do exerccio da
autonomia do particular. O particular opta por dar o dinheiro ao Estado. uma relao
HORIZONTAL entre Estado e particular. Exemplo clssico: preo pblico ou tarifa. So
valores entregues ao Estado pelo particular porque o particular escolhe entrar naquela
relao jurdica. No h uma imposio por parte do Estado.
Dessa forma, o art. 11, p.u. da LRF, estabelece uma limitao s transferncias
VOLUNTRIAS, no havendo inconstitucionalidade. Foi exatamente nesse sentido a deciso do
STF:
Medida cautelar em ao direta de inconstitucionalidade. LC 101,
de 4-5-2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal). MP 1.980-22/2000.
(...) LC 101/2000. Vcios materiais. Cautelar indeferida. (...) Art.
11, pargrafo nico: por se tratar de transferncias
VOLUNTRIAS, as restries impostas aos entes beneficirios
que se revelem negligentes na instituio, previso e arrecadao
de seus prprios tributos NO so incompatveis com o art. 160 da
CF.
[ADI 2.238 MC, rel. p/ o ac. min. Ayres Britto, j. 9-8-2007,
P, DJE de 12-9-2008.]
O art. 12 da LRF estabelece regras para a fixao da receita na LOA. A fixao da receita
no pode ser aleatria, devendo levar em considerao vrios fatores relevantes. O art. 12, alm
de tratar dessas diretrizes gerais, traz outras diretrizes mais especficas. O 1 trata da
reestimativa de receita.
Uma regra muito importante est no 2. O montante para as receitas de operao de
crdito no poder ser superior aos das despesas de capital constantes do PLOA. Para
entendermos esse dispositivo, precisamos entender os conceitos de receita de operao de crdito
e de despesa de capital.
Receita decorrente de operao de crdito: a receita decorrente de uma operao de
endividamento.
Despesa de capital: a despesa que gera incremento ao patrimnio pblico. Geralmente
uma despesa de investimento.
O art. 12, 2, est dizendo que o limite para tal receita decorrente de endividamento a
despesa de capital. Essa receita que gera a dvida pblica NO poder superar as despesas de
capital. Isso significa que vale a pena se endividar para investir. Essa a regra de ouro da Lei de
Responsabilidade Fiscal. No faz sentido se endividar para pagar as despesas correntes, de
custeio. Fazendo um paralelo, podemos exemplificar como um particular que se endivida para
adquirir um imvel. Diferente de um particular que entra no cheque especial para pagar a fatura
do carto de crdito, gastos com supermercado etc.
Essa regra foi objeto de questionamento do STF decorreu de uma incompatibilidade do
art. 12, 2 com o art. 167, III, da CF. Este dispositivo contm uma ressalva que no est
contemplada na Lei de Responsabilidade Fiscal. A Constituio traz uma possibilidade em que
esse limite no seria observado.
Art. 167, III, da CF - a realizao de operaes de crditos que excedam o
montante das despesas de capital, RESSALVADAS as autorizadas
mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa,
aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta;
A incompatibilidade da LRF, portanto, est no fato de que a Lei no contempla a ressalva
contida no art. 167, III, da CF. Dessa forma, o STF determinou a interpretao conforme desse
dispositivo na ADI 2.238.
Resumindo:
Dessa forma, o art. 12 traz regras para fixao da receita na Lei Oramentria Anual. O
2 estabelece como limite para o endividamento as despesas de capital. Ocorre que esse limite
deve ser interpretado segundo o art. 167, III, da CF. Isso por conta da ADI 2.238.
Renncia de receita (art. 14 da LRF)
A definio de renncia de receita est no art. 14, 1, da LRF. A renncia compreende
uma reduo de receita tendo-se em vista um incentivo tributrio. Incentivos tributrios podem
ser uma iseno, anistia, remisso, reduo de alquota ou base de clculo, extino do tributo e
assim por diante. O que ns temos uma receita que deixa de ser arrecadada pela AP por opo
da prpria Administrao Pblica.
A LRF estabelece condies e critrios segundo os quais a renncia de receita pode ser
feita. Esses critrios esto no caput do art. 14, incisos I e II, da LRF.
1) A renncia deve estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-
financeiro no exerccio em que deva iniciar a sua vigncia e nos dois seguintes
2) Atender ao disposto na LDO Objetivos, prioridades e metas da
Administrao
3) Atender pelo menos uma das condies descritas nos incisos I e II do art. 14 da
LRF: (i) a renncia j est contemplada na receita estimada na LOA e que no
afetar as metas de resultados fiscais da LDO; OU
(ii) estar acompanhada de medidas de compensao, por meio do aumento de
receita. Quanto ao inciso ii, atentar para o disposto no art. 14, 2, da LRF, que
estipula que a concesso ou ampliao do incentivo ou benefcio de que trata o
caput s entrar em vigor quando de fato forem implementadas as medidas de
compensao.
Essas medidas e condies no precisam ser observadas em algumas condies. A LRF
contempla excees, que esto dispostas no art. 14, 3, da LRF. O disposto no artigo no se
aplica aos impostos extrafiscais da Unio (II, IE, IPI e IOF), que tenham as suas alquotas
alteradas por Decreto do Poder Executivo. No se aplica tambm ao cancelamento de dbito cujo
montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrana (execues fiscais).
Despesas pblicas
No Brasil, tnhamos uma prtica muito corriqueira de um uso indiscriminado dos crditos
extraordinrios. Isso estaria em desacordo com o prprio art. 167, 3 da Constituio Federal.
3 - A abertura de crdito extraordinrio SOMENTE ser admitida
para atender a despesas imprevisveis e urgentes, como as decorrentes
de guerra, comoo interna ou calamidade pblica, observado o
disposto no art. 62.
O STF firma essa posio nas ADIs 4.048 e 4.049:
Ao contrrio do que ocorre em relao aos requisitos de relevncia e
urgncia (art. 62), que se submetem a uma ampla margem de
discricionariedade por parte do Presidente da Repblica, os requisitos de
imprevisibilidade e urgncia (art. 167, 3) recebem densificao
normativa da Constituio. Os contedos semnticos das expresses
"guerra", "comoo interna" e "calamidade pblica" constituem vetores
para a interpretao/aplicao do art. 167, 3 c/c o art. 62, 1, I,
alnea d, da Constituio. "Guerra", "comoo interna" e "calamidade
pblica" so conceitos que representam realidades ou situaes fticas de
extrema gravidade e de consequncias imprevisveis para a ordem pblica
e a paz social, e que dessa forma requerem, com a devida urgncia, a
adoo de medidas singulares e extraordinrias.
[ADI 4.048 MC, rel. min. Gilmar Mendes, j. 14-5-2008, P, DJE de 22-8-
2008.]
= ADI 4.049 MC, rel. min. Ayres Britto, j. 5-11-2008, P, DJE de 8-5-
2009
Classificao da Despesa Pblica
1. Segundo o motivo da sada art. 12 da Lei 4320/64
Nos termos desse dispositivo, podemos classificar as despesas pblicas como despesa
corrente e despesa de capital.
A despesa corrente seria aquela resultante das atividades normais, de custeio da
Administrao. So despesas voltadas manuteno da estrutura Administrativa. J a despesa de
capital voltada ao incremento, ao aumento do patrimnio pblico.
Receitas Despesas
Correntes (1) De Capital (2) Correntes De Capital
Entradas Entradas Objetivam a Resultam no
resultantes de resultantes da manuteno das aumento do
atividades prpria captao externa de atividades prprias patrimnio pblico
do Estado recursos pelo do Estado e aumento da
Estado capacidade
produtiva
Patrimoniais Operaes de Custeio Investimentos
Tributrias crdito Transferncias Inverses
Agropecurias Alienao de bens correntes financeiras de bens
Transferncias Amortizao de Transferncias de
correntes emprstimos capital
Industriais Transferncias de
Servios capital
Contribuies
1. Gastos obrigatrios
a) Ensino art. 212 da CF. Gasto de determinado percentual de receitas de impostos e receitas
transferidas com ensino.
A Unio deve gastar, pelo menos, 18% de suas receitas com impostos
Estado, Distrito Federal e Municpios devem gastar, pelo menos, 25% dessas receitas. Ademais,
no 5, ns temos uma contribuio destinada especificamente voltada ao financiamento do
ensino
Em primeiro lugar, vamos tratar do ncleo da despesa pblica na LRF. Esse ncleo est nos arts.
15 a 17. Depois vamos estudar o tema da despesa com pessoal, que est nos artigos 18 a 23 da
LRF. Finalmente, vamos estudar a despesa com a Seguridade Social.
O art. 15 estipula que os arts. 16 e 17 so essenciais para a realizao de toda despesa pblica.
Esse dispositivo foi questionado no STF. O STF decidiu que no havia inconstitucionalidade, na
ADI 2.238.
a. 1. Ao governamental
Art. 16 criao, expanso ou aperfeioamento de uma ao governamental e, por conta,
dessas operaes, h AUMENTO de despesa, esse aumento deve ser governamental deve
ser acompanhado de:
importante lembrar que existem EXCEES ao cumprimento do disposto no art. 16, que so
as despesas consideradas IRRELEVANTES. As despesas irrelevantes sero definidas na Lei de
Diretrizes Oramentrias. Geralmente so aquelas para cuja realizao a licitao dispensada.
Exceo: art. 17, 6 da LRF No sero aplicadas as condies aos casos de PAGAMENTO
DA DVIDA PBLICA e REAJUSTE DE REMUNERAO DE SERVIDORES.
EXCEO: EXCEO
Criao de despesas irrelevantes - Servio da dvida (pagamento da dvida
pblica)
- Reajuste de remunerao de pessoal
(art. 37, X da CF)
Vamos esquematizar, ainda, a diferena entre as medidas de compensao do art.14 e art. 17.
A medida de compensao o instrumento que visa manuteno do equilbrio oramentrio.
Na ADI 2.238, o STF decidiu que essas medidas so constitucionais.
A prpria CF que trata da despesa com pessoal estipula que lei complementar ir disciplinar as
despesas com pessoal.
Definio de despesa com pessoal (art. 18 da LRF) Despesa com pessoal tudo que se gasta
com folha. A definio da LRF muito ampla, de modo a possibilitar um bom controle. O art. 18
inclui, ainda, os valores dos contratos de terceirizao de mo de obra. Este dispositivo foi
questionado na ADI 2.238. O STF decidiu que estava correta a incluso dos contratos de
terceirizao de mo de obra nas despesas com pessoal.
O perodo de apurao do gasto com pessoal ser de 12 meses (ms de referncia com 11 meses
anteriores).
Limites aplicveis ao gasto com pessoal Esses limites esto definidos na Lei Complementar
101, nos artigos 19 e 20.
Limite global (art. 19). O limite baseado na receita corrente lquida do ente. RCL uma
definio que est no art. 2. Receita corrente lquida aquela que sobra depois de feitas as
transferncias devidas.
Unio 50%
Estados 60%
Municpios 60%
Limites especficos (art. 20). Limites divididos entre os Poderes do ente. Distribuio do
percentual do art. 19 entre poderes e rgos do ente (autonomia). Na ADI 2.238, o STF
considerou o dispositivo CONSTITUCIONAL.
Condies para o aumento de gasto com pessoal: art. 169, 1 e art. 21 da LRF
Art. 169, 1, I: H necessidade de prvia dotao oramentria suficiente para atender s
projees de despesa de pessoal e aos acrscimos dela decorrentes Previso na LOA quanto
despesa com pessoal.
EXCESSO? Reconduo
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Jan 4 meses Abril Agosto Dezembro
Se mesmo depois das providncias a reconduo no for efetivada no prazo estipulado, o ente
sofrer sanes, conforme dispe o art. 169, 2, da CF e art. 23, 3 da LRF.
- suspenso do repasse de verbas
- no poder receber transferncias voluntrias (LRF) vide art. 25 da LRF e as ressalvas do
art. 25, 3
- Obter garantia direta ou indireta de outro ente (LRF) A garantia representa uma cauo, que
muitas vezes necessria para uma operao de crdito
- Contratar operaes de crdito, ressalvadas as operaes de crdito destinadas ao
refinanciamento da dvida mobiliria e as que visem reduo das despesas com pessoal (LRF)
Situaes excepcionais:
Ateno! Se o excesso ocorrer nos primeiros 4 meses no ltimo ano de mandato, h aplicao
imediata das penalidades do art. 23, 3 da LRF
Ateno2! Excesso que se aproxima situao em que o ente j ultrapassou 95% do limite.
Diante desse caso, o art. 22 da LRF traz outras solues.
Dvida Pblica
Aspectos gerais
Estamos fazendo referncia captao externa de recursos pelo Estado. Essa captao externa
tem duas faces, da receita e da despesa. A dvida, de um lado, gera receita e de outro gera despesa.
Despesa relacionada ao: (i) pagamento do principal e (ii) pagamento de juros, nos termos em que
estabelecido em Lei.
Toda vez que falamos de dvida pblica, estamos falando de uma operao de crdito. Essa dvida
pblica e as operaes de crdito esto disciplinadas na Lei de Responsabilidade Fiscal.
Definies relevantes
O art. 29 da LRF traz diversas definies, importantes para a compreenso da matria.
1) Dvida pblica consolidada: uma dvida que atinge obrigaes a mdio prazo, porque uma
obrigao superior a 12 meses.
2) Dvida pblica mobiliria: Dvida pblica decorrente de emisso de ttulos da dvida pblica.
3) Operao de crdito: trata-se de um compromisso financeiro assumido em razo de diversas
modalidades de contrato. Trata-se, genericamente, da operao que gera dvida pblica.
4) Concesso de garantia: Aqui uma cauo vinculada a uma operao de crdito.
5) Refinanciamento da dvida mobiliria: emisso de ttulos para pagamento do principal acrescido da
atualizao monetria.
importante destacar que o art. 29, 2, estipula que ser includa na dvida pblica consolidada na Unio
os ttulos emitidos pelo BACEN. Nos termos do art. 34 da LRF, o BACEN no emite mais ttulos. Logo,
o dispositivo se refere aos j emitidos.
Ademais, o 3 tambm inclui na dvida pblica consolidada as operaes de crdito com prazo
inferir a doze meses, desde que as receitas tenham constado do Oramento.
Outro dispositivo importante o art. 30, 7, que prev que os precatrios judiciais no pagos
durante a execuo do oramento em que houverem sido includos integram a dvida consolidada, para
fins de aplicao dos limites.
A importncia de saber esse conceito a existncia de limites para cada uma das categorias de
dvida.
Limites de endividamento
O limite ser estabelecido pelo Poder Legislativo, tendo-se em vista proposta do Presidente da
Repblica. O tema est disciplinado no art. 30 da LRF.
I Senado Federal: Presidente submete proposta de limites globais para o montante da dvida
consolidada da Unio, Estados e Municpios, cumprindo os limites dvida, operaes de crdito e
garantias.
A referncia para o endividamento receita corrente liquida, conforme a Resoluo n 43/2001 do Senado
Federal, para os Estados, Municpios e Distrito Federal. Exemplo: Muncipio s pode se endividar 1.2x da
Receita Corrente Lquida.
II Congresso Nacional: projeto de lei que estabelea de limites para o montante da dvida mobiliria
federal.
Como verificar o cumprimento dos limites (art. 30, 4, da LRF).
O cumprimento dos limites ser feito a cada QUADRIMESTRE. O controle da dvida pblica
feito pelo Ministrio da Fazenda. Isso decorre do art. 32, caput, da LRF.
Providncias (art. 31, caput e 4). O MF divulga mensalmente os entes que extrapolaram os limites. A
outra providncia a reconduo da dvida ao limite.
Como a reconduo ser feita (art. 31 da LRF)
Ateno para as diferenas com a reconduo das despesas com pessoal (art. 23)! No confundir.
Enquanto perdurar o excesso, o art. 31, 1, da LRF, estipula as proibies e medidas. Ateno para o art.
31, 3! As restries aplicam-se imediatamente se o montante da dvida exceder o limite no primeiro
quadrimestre no ltimo ano do mandato do Chefe do Poder Executivo.
1) Proibio de realizar operao de crdito (salvo refinanciamento do principal)
2) Obter resultado primrio necessrio, reduzindo despesa com limitao de empenho
Se vencido o prazo para retorno da dvida ao limite e, enquanto perdurar o excesso, o ente ficar
tambm impedido de receber transferncias voluntrias da Unio ou do Estado.
A operao de crdito deve estar autorizada em LEI. Ela vai implicar uma assuno de uma despesa.
V - atendimento do disposto no inciso III do art. 167 da Constituio (regra de ouro da LRF! -
art 12, 2 da LRF)
Se uma operao foi realizada sem a observncia da LRF, a operao ser considerada NULA,
com o cancelamento da operao. O ente vai devolver o principal, vedado o pagamento de
juros e demais encargos financeiros art. 33, 1, da LRF.
O art. 33, 2 estipula que os recursos devem ser devolvidos no mesmo exerccio de ingresso. Se
no conseguir devolver no mesmo exerccio de ingresso, ser consignada reserva especfica na
lei oramentria para o exerccio seguinte.
O art. 33, 3, enuncia que enquanto no forem tomadas as providncias acima expostas, o ente
sofrer as sanes do art. 23, 3, da LRF (no receber transferncias voluntrias, no poder
obter garantia de outros entes da federao e ficam vedadas a realizao de outras operaes de
crdito, ressalvadas as operaes que se destinem ao refinanciamento da dvida mobiliria e a
reduo de despesa com pessoal).
Por fim, o art. 33, 4 prev que se no for cumprida a regra de outro do art. 167, III, tambm se
constituir reserva.
Resumindo:
Arts. 35 e 36 da LRF
A regra que no pode ser realizada operao de crdito entre um ente da Federao e outro. O
art. 35, 1 traz excees, nas situaes em que se tem um ente da Federao contratando
operao de crdito com instituio financeira de outro ente, desde que tais operaes no se
destinem a: (i) financiar despesas correntes7; (ii) refinanciar dvidas no contradas junto
prpria instituio concedente8. Outra exceo que Estados e Municpios podem adquirir ttulos
da dvida pblica como um investimento.
O art. 36 da LRF corrobora a redao do art. 35 da LRF. Estabelece, como regra, a proibio de
operao de crdito entre IF estatal e o ente que a controle. A exceo fica para a aquisio de
ttulos da dvida pblica.
Art. 37 da LRF
7 Regra de ouro
III Operao de crdito com emisso de ttulo de crdito. Uma operao lastreada em um ttulo
de crdito ter por objetivo final a execuo do ttulo e a penhora de bens. Como no permitida
a penhora de bens pblicos, no h que se falar em operao de crdito lastreada em ttulo de
crdito.
Resumindo...
Antecipao de Receita
Antecipao de receita de tributo cujo fato gerador ainda no ocorreu (sendo que isso se
diferencia do art. 150, 7, da CF)
Antecipao de receita proveniente de empresa em que o Poder Pblico detenha a maoria
de capital com direito a voto (salvo lucros e dividendos
Assuno de compromisso
Com base em ttulo de crdito, tendo-se em vista a impenhorabilidade dos bens pblicos
Sem autorizao oramentria para pagamento posterior
b) Possibilidade de pagamento de tributos com TDP? possvel fazer uma compensao entre
tributos e TDP?
Nos termos do art. 156, XI, do CTN, possvel a dao em pagamento de bens imveis, na
forma da lei de cada um dos entes da Federao. Ttulos da dvida pblica NO se encaixam na
modalidade de dao em pagamento prevista no CTN.
Nos termos do art. 156, II, do CTN e art. 170 do CTN. Em princpio, pelo CTN, no h vedao
compensao de TDP com tributos. Na prtica, necessria uma lei disciplinando essa forma
de compensao.
A antecipao de receita do Oramento tem por objetivo atender a insuficincia de caixa durante
a execuo oramentria. Tem a natureza de operao de crdito, ou seja, equivale a um
emprstimo cujo lastro a receita futura.
Cuidado! Neste caso devemos observar as vedaes do art. 37, I e II, da LRF.
Na LRF, a disciplina da ARO est no art. 38 da LRF. O art. 38 estabelece as condies segundo
as quais a ARO ir ocorrer.
Observncia do art. 32 Pleito que o ente vai fazer para o Ministrio da Fazenda
Exigncias especficas (art. 38)
o Realizar-se- somente a partir do dcimo dia do incio do exerccio
o Dever ser liquidada, com juros e outros encargos incidentes, at o dia 10/12 de
cada ano
o No ser autorizada se forem cobrados outros encargos que no a taxa de juros da
operao prefixada ou indexada taxa bsica A AP j saber previamente
quanto ser pago
o Proibida enquanto existir operao anterior da mesma natureza no integralmente
resgatada
o Proibida no ltimo ano de mandato
Ateno! As ARO no so computadas para efeito do que dispe o art. 167, III, da CF, desde que
liquidadas no prazo definido no inciso II do art. 38 do caput.
Art. 40 da LRF
Definio art. 29, IV da LRF
Se um ente da Federao oferece uma garantia, essa garantia tambm deve estar contragarantida,
nos termos do art. 40, 1, da LRF.
A garantia pode ser prestada pela Unio ou Estado, nos termos do art. 40, 1, II, da LRF. A
contragarantia pode consistir na vinculao de receitas tributrias. Tal dispositivo da LRF no
ofende a Constituio, nos termos do art. 160, p.u., I e art. 167, 4, parte final, ambos da CF.
Precatrios
Definio Trata-se de solicitao judicial de pagamento de um crdito que onera uma pessoa
jurdica de direito pblico.
A disciplina especfica est no art. 100 da CF. De acordo com o art. 100, a regra a de que o
precatrio seja pago em uma nica parcela.
Os precatrios devem ser enviados (expedidos) at o dia 01/07, devendo ser pago at o dia 31/12
do exerccio seguinte. Durante este intervalo so devidos juros de mora? NO, conforme
Smula Vinculante 17.
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01/07/2013 31/12/2014
1) Art. 33 do ADCT parcelamento em oito anos. As entidades devedoras podem emitir TDP
para pagamento das parcelas, no computveis para o limite de endividamento.
O art. 86 estabeleceu uma exceo ao parcelamento em dez anos, em relao aos precatrios
pendentes de crdito de pequeno valor.
Quando ns falamos de fiscalizao, ns devemos ter em mente o controle de toda ao estatal com o
objetivo de realizar o princpio da legalidade.
Existem trs modalidades de controle:
1) Pelo Poder Legislativo O poder Legislativo exerce o chamado controle EXTERNO. Este controle
externo feito com o auxlio do Tribunal de Contas.
2) Controle interno O controle interno um controle hierrquico.
3) Controle privado o controle feito pelo cidado.
Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das
entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao
das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo,
e pelo sistema de controle interno de cada Poder.
O art. 70 menciona apenas duas modalidades. O controle privado est no art. 74, 2, da CF.
Art. 74, 2 Qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato parte legtima para, na
forma da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da Unio.
Controle interno
Art. 74, incisos + 1 da CF.
Trata-se de um controle integrado dos Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio. As finalidades deste
controle esto detalhadas nos incisos do art. 74 da CF.
Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma
integrada, sistema de controle interno com a finalidade de:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos
programas de governo e dos oramentos da Unio;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia,
da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades da
administrao federal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades
de direito privado;
III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos
direitos e haveres da Unio;
IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
1 Os responsveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de
qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia ao Tribunal de
Contas da Unio, sob pena de responsabilidade solidria.
Controle Externo
Pode ser exercido de duas maneiras. Em primeiro lugar, por meio de uma Comisso Mista Permanente de
Senadores e Deputados. Em segundo lugar, pelo Tribunal de Contas.
a) Comisso Mista Permanente de Senadores e Deputados art. 166, 1 da CF e art. 72 da CF
Art. 166, 1 Caber a uma Comisso mista permanente de Senadores e Deputados:
Art. 72. A Comisso mista permanente a que se refere o art. 166, 1, diante de
indcios de despesas no autorizadas, ainda que sob a forma de investimentos no
programados ou de subsdios no aprovados, poder solicitar autoridade
governamental responsvel que, no prazo de cinco dias, preste os
esclarecimentos necessrios.
b) Tribunal de Contas
Momento do controle
De acordo com este dispositivo constitucional, o TC pode ter trs tarefas possveis:
III - apreciar, para fins de registro, a legalidade dos ATOS DE ADMISSO DE PESSOAL*, a
qualquer ttulo, na administrao direta e indireta, includas as fundaes institudas e mantidas
pelo Poder Pblico, bem como a das CONCESSES DE APOSENTADORIAS, REFORMAS E
PENSES**
Excees:
- Aplicar sanes, nos termos da lei: inciso VIII. A sano ser multa proporcional ao dano
causado ao errio
- Assinalar PRAZO para que o rgo ou entidade adote providncias para o cumprimento da lei,
se houver ilegalidade. Caso no atendido o prazo, o TC pode sustar a execuo do ato
impugnado (incisos IX e X)
Art. 59
Controle privado
Art. 74, 2 - aquele feito pelo particular. o particular que verifica ilegalidades ou
irregularidades. Nos termos da CF, o particular pode efetivar uma denncia ao Tribunal de
Contas. Ainda que o TC tenha um papel importante, a iniciativa da denncia do particular.