CONTABILIDAD DE EMPRESA DE TRANSPORTES

I. DEFINICIN:

Etimolgicamente, esta palabra viene del latn TRANS (al otro lado), y
PORTARE (llevar), de all que transporte en un sentido literal se entiende: AL
TRASLADO DE PERSONAS O DE BIENES DE UN LUGAR A OTRO.

Las empresas del sector transporte son considerados como prestadores de

servicios a cargo de una retribucin e ingreso.
El sistema de transporte en el Per est compuesto por la red de infraestructura vial
(rutas y caminos), ferroviaria, martima, lacustre, fluvial (puertos y canales de
acceso) y espacio areo (aeropuertos).

Con el avance de la tecnologa aplicada a las comunicaciones este concepto ha ido

cambiando, precisando an ms y podemos decir que se estructura al servicio del
inters pblico e incluye todos los medios e infraestructura, implicando el movimiento
de personas o bienes, as como servicios de recepcin, entrega y manipulacin de
bienes.

II. CLASIFICACION DEL TRANSPORTE

De acuerdo a un criterio literal:

A. TRANSPORTE ACUTICO ( Martimo, Lacustre y Fluvial)

B. TRANSPORTE TERRESTRE (Carretero y ferroviario).
C. TRANSPORTE AREO.

De acuerdo a un criterio comercial:

A. SERVICIO DE PASAJEROS
B. SERVICIO DE CARGA.

De acuerdo al uso de la red:

Transporte Pblico y Privado.

La explotacin comercial de los medios de transporte, se podr establecer una

clasificacin de diversos sectores:
a. Transporte por carretera. Se encuentran comprendidas el transporte de carga
y de personal, como servicio de transporte urbano, interprovincial e internacional.
b. Transporte ferroviario.
c. Transporte areo.
d. Transporte martimo.

Debe entenderse que el transporte privado es una prestacin de servicios a cambio

de una retribucin o ingreso, misma que se encuentra regulada por el Ministerio de
Transporte y Comunicaciones.

CLASIFICACION INTERNACIONAL UNIFORME DE TODAS LAS ACTIVIDADES

ECONOMICAS (CIIU)

CIIU DESCRIPCIN
Transporte por va Terrestre
6010-0 Transporte por va frrea
Otros tipos de transporte regular de pasajeros por va
6021-4 terrestre
Otros tipos de transporte no regular de pasajeros por va
6022-7 terrestre
6023-0 Transporte de carga por carretera.
Transporte por va Acutica
6110-7 Transporte martimo y de canotaje
6120-4 Transporte por vas de navegacin interiores
Transporte por va Area
6210-3 Transporte regular por va area
6220-4 Transporte no regular por va area

6301-1 manipulacin de la carga

6303-7 otras actividades de transportes
6309-3 organizacin del transporte

III. ASPECTO CONTABLE

3.1. OBJETIVOS DE LOS COSTOS EN EL SECTOR TRANPORTES

Los objetivos de la Contabilidad de Costos en la actividad del transporte son los

siguientes:

a) Determinar el costo del servicio por pasajero, peso transportado, kilometro,

ruta o viaje, etc.
 b) Demostrar el rendimiento de la unidad de transporte por ruta, comparando los
ingresos brutos con el costo.
c) El costo del servicio sirve para establecer el margen de utilidad de la actividad
desarrollada.
d) Informar a los directivos de la empresa sobre los costos del servicio para la
toma de decisiones.
e) Mantener un control estricto de los costos, mediante la organizacin adecuada
y siguiendo los objetivos y metas de la empresa.

. LOS COSTOS EN LAS EMPRESAS DE

TRANSPORTE
Estructura de Costos en las Empresas de Transporte

a) MATERIALES DIRECTOS.- Los materiales que permiten la operatividad de los

vehculos son denominados MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS, de acuerdo a la versin modificada y actualizada del PCGE[1],
entre los que tenemos: las llantas y accesorios, combustibles, lubricantes,
repuestos varios, etc.

b) MANO DE OBRA DIRECTA.- La remuneracin de los choferes y ayudantes de

choferes. Viticos (alimentacin y alojamiento de los choferes y ayudantes).

c) COSTOS INDIRECTOS DE TRANSPORTE.- Esta conformado por la

depreciacin del vehculo, seguros, alquileres de local de la empresa, peajes,
permisos o licencias del ramo, agua, luz, etc.

3.2.2. CLASIFICACIN DE LOS COSTOS EN EL TRANSPORTE

De acuerdo a su comportamiento:

a) COSTOS FIJOS (CF).- constituyen parte del costo fijo total de la empresa
atribuible a un da de operacin por cada vehculo de transporte. Se
establecen en soles por vehculos da:
Ejemplo: el costo del seguro de responsabilidad civil en un mes de 25 das de
operacin.

b) COSTOS VARIABLES UNITARIOS (CVU).- son aquellos que varan de

acuerdo a las condiciones de operacin. Se establecen en soles por km.
i. Ejemplo: el DIESEL-2, consumido por Km. De recorrido
 c) COSTOS CUASI VARIABLES (CQV).- son aquellos que aunque no son fijos,
varan, pero no en consideracin de las condiciones de operacin, ni en
funcin directa del kilometraje recorrido, sino de factores, como por ejemplo,
los peajes, las labores de carga y descarga, etc. Estos costos se establecen
en soles por viaje.

Adems de los costos antes mencionados, es conveniente resaltar que existen

elementos que pasan desapercibidos que influyen en la determinacin del precio de
transporte como:

o La duracin y distancia real del servicio.

o El factor ruta, estado y geografa de la ruta.
o El grado de utilizacin de la capacidad instalada.
o El perodo de operacin (Cuntos das al mes se opera generando
ingresos?).
o La intensidad del uso de la flota.

OTRAS CLASIFICACIONES:

a) COSTOS DIRECTOS.- son aquellos que pueden ser identificados

directamente con la actividad, ejemplo: combustibles, lubricantes y
reparaciones en ruta.

b) COSTOS INDIRECTOS.- son aquellos desembolsos que no se pueden

identificar directamente con el servicio especfico, pero constituyen un costo
aplicable, ejemplo: pinturas, lavado, uniformes, accidentes y gras, impuestos
y derechos, etc.
c) Al conjunto de estos costos (Directos e Indirectos) se llama Costos Operativos
Totales.

d) GASTOS ADMINISTRATIVOS.- Sueldos, honorarios, capacitacin,

inspectores, prestaciones de ley, etc.

e) COSTOS VINCULADOS A LA ORGANIZACIN: Este rubro de gastos es de

carcter fijo y comprende los gastos generales administrativos, como: sueldos,
prestaciones de ley, capacitacin, inspectores., etc.

f) COSTOS INHERENTES A LA ADQUISICIN DEL VEHCULO: Estos costos

tambin son de carcter fijo, entre ellos: gastos de financiacin del vehculo,
seguros, depreciacin.
CONFORMACIN DE LA INVERSION

En una empresa de transportes, la conformacin de la inversin est compuesta por:

activos fijos (vehculos de transporte, equipos, inmuebles, activos de apoyo). El
capital de trabajo, es la parte de la inversin destinada a dotar de liquidez a la
empresa en el corto plazo. Sobre este punto, en algunas empresas sostienen el
equivalente a un nivel de disponibilidad para la operacin de 30 das.

LOS CENTROS DE COSTOS Y LA

DINAMICA CONTABLE
El proceso contable se resume de la siguiente manera:

- Se identifica al vehculo de acuerdo a la ruta asignada, pasajeros y bienes

asignados para el transporte.
- Los elementos del costo, debidamente identificados se los distribuye en la
forma siguiente:

1. Suministros diversos
2. Mano de obra directa
3. Costos indirectos

- La RUTA es considerada como un centro de costo.

SUMINISTROS Y/O MATERIALES

MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS
Materiales auxiliares
Suministros
Combustibles
Lubricantes
Energa
Otros suministros
Repuestos
Ferretera
Otros materiales auxiliares y suministros
Materiales auxiliares y suministros desvalorizados

IV. ASPECTO TRIBUTARIO

Las Personas y Empresas que van a desarrollar actividades empresariales, pueden
elegir una de las tres (3) formas de tributar, a las que se conocen como Regmenes
Tributarios.

La eleccin de un Rgimen Tributario se realiza al inscribirse en el RUC y para lograr

la opcin que le corresponda, la empresa o negocio debe considerar el monto de los
ingresos que proyectar tener anualmente y el tipo de clientes a los que vender sus
bienes o servicios.
La eleccin de un rgimen por parte del contribuyente no es definitiva, pudiendo
optar por el cambio de rgimen tributario escogido inicialmente, siempre que se
cumplan los requisitos y no se infrinjan las condiciones que establecen los
Regmenes conocidos como el Nuevo Rgimen nico Simplificado-RUS y el
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta-RER, ya que el Rgimen General del
impuesto a la Renta no establece ningn tipo de requisito.
EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - RUS
Este rgimen es para los pequeos negocios, y el ms adecuado para quienes
venden sus bienes o servicios a consumidores o usuarios finales.
Pueden acogerse a este rgimen, las Personas Naturales y las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Sin embargo este rgimen, establece restricciones en cuanto al mximo de ingresos
y /o compras anuales, sobre el monto de los activos fijos, el nmero de
establecimientos en que se realicen las actividades y al tipo de comprobantes de
pago que pueden emitirse.
Por ello, los ingresos que proyecten tener no deben superar los S/.360,000 en el ao
y/o 30,000 mensuales; para el mximo de las compras de bienes o servicios se
toman como referencia los mismos montos en cuanto a los Activos Fijos estos no
deben superar los S/. 70,000 sin computar para ello los predios y vehculos.
Este rgimen tributario permite contar con un solo establecimiento comercial o sede
productiva y emitir slo boletas de venta y tickets de mquina registradora, estando
prohibida la emisin de facturas.
Finalmente existen algunas actividades que no pueden desarrollarse en este
Rgimen, tales como el servicio de transporte de carga, el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros, la organizacin de espectculos
pblicos, los titulares de agencias de viaje y publicidad, entre otras
Las dems obligaciones tributarias en este Rgimen, se resumen como sigue:
 Rgimen Mype Tributario (RMT) del Impuesto a la Renta, que comprende a
los contribuyentes micro y pequeos empresarios domiciliados en el Per, siempre
que sus ingresos netos no superen las 1,700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
en el ejercicio gravable.

El pago de la cuota mensual se realiza por internet mediante cargo en cuenta o tarjeta de dbito o
crdito VISA, o personalmente mediante el sistema pago fcil, ante la ventanilla de banco autorizado,
el cual genera la constancia de pago mediante el formulario N1611.

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER

Este Rgimen es para todas las personas naturales con negocio y empresas con cualquier forma de
organizacin societaria que proyecten tener ingresos y/o Compras que no superen los S/.525,000
anuales.
Adems establece dos restricciones adicionales:
El valor de los activos fijos de la empresa, no pueden superar los S/.126,000 excluyendo en su
cmputo los predios y vehculos.
El nmero de los trabajadores no podr ser mayor a 10 personas por turno de trabajo.
Finalmente existen algunas actividades especialmente de servicios que NO se permiten en este
rgimen como: contratos de construccin, transporte de carga de mercancas, organizacin de
espectculos pblicos, titulares de agencias de viaje o publicidad, actividades de mdicos y
odontlogos, actividades veterinarias, jurdicas, de contabilidad, auditora, asesoramiento en
impuestos, empresarial tcnico y de gestin, actividades informticas, arquitectura e ingeniera etc.
Las dems obligaciones tributarias en este rgimen, se resumen como sigue:
OBLIGACIONES DESCRIPCIN
Facturas, boletas de venta y tickets de mquina registradora.
Comprobantes La impresin de comprobantes se tramita ante una imprenta
de Pago que autorizada por la SUNAT.
emiten Las Facturas pueden ser emitidas en forma electrnica a travs
del portal de la SUNAT. Esta modalidad es opcional.

Registro de Compras y Registro de Ventas, que se llevan en

Libros y forma impresa o electrnica a travs del Programa de Libros Electrnicos
Registros - PLE. En este caso la modalidad es opcional.
Contables Los Libros de formato impreso se legalizan antes de su uso.

El Titular o Empresa como Empleador, se inscribe en el T- Registro y

Planilla tambin a sus trabajadores y presenta la PLAME mensual ante la
Electrnica SUNAT para pagar Essalud y ONP en caso haya afiliados al Sistema
Nacional de Pensiones.
Por Impuesto a la Renta: se paga cuota del 1.5 % sobre los
Tributos ingresos netos mensuales.
mensuales
Por el IGV: se paga el 18% sobre las ventas del mes, con
afectos
deduccin del IGV pagado en las compras.

Declaracin No estn obligados a presentar por que los pagos

Anual mensuales del impuesto a la renta son definitivos.

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Este Rgimen Tributario es para la persona natural con negocio o empresa con cualquier forma de
organizacin societaria y no se establecen requisitos ni condiciones para desarrollar algn tipo de
actividades.
Las obligaciones tributarias para este Rgimen, se resumen conforme al siguiente detalle:
 OBLIGACIONES DESCRIPCIN
Comprobantes
de Pago que Facturas, boletas de venta y tickets de mquina registradora.
emiten
Se llevan de acuerdo al monto de ingresos brutos, que se
regulan por cantidad de UIT:
Hasta 150 UITs de ingresos se llevan:
Registro de Compras, Registro de Ventas y Libro Diario
Simplificado
*Desde 150 UITs hasta 500 UITs: Registro de Compras, Registro
de Ventas, Libros Diario y Mayor.
Libros y *Desde 500 hasta 1,700 UITs: Registro de Compras, Registro de
Registros Ventas, Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances.
Contables *Ms de 1,700 UIT: llevan Contabilidad Completa.
Se llevan de forma fsica o electrnica.
Los libros en formato impreso, se legalizan antes de su uso.
Para los Principales Contribuyentes (PRICOS) el llevado de libros
electrnico es obligatorio, para los dems contribuyentes es opcional.
Se ha iniciado la obligacin con los Registros de Compras y de
Ventas y se contina con los Libros Diario y Mayor.
El Titular o Empresa como Empleador, se inscribe en el T -
Registro y tambin a sus trabajadores y presenta cada mes la PLAME,
Planilla que es la Planilla Mensual para pagar Essalud y ONP en caso tenga
Electrnica trabajadores afiliados al Sistema Nacional de Pensiones.
Tambin se pagan con la PLAME, las retenciones por
pago de rentas de 4 y 5. Categora.
Por Impuesto a la Renta: se realizan pagos a cuenta, el importe
que resulte mayor entre un coeficiente y el 1.5% sobre los ingresos netos
mensuales.
Tributos Por el IGV: se paga el 18% sobre las ventas del mes, con
mensuales deduccin del IGV pagado en las compras.
afectos
Para pagar estos dos tributos se usa el PDT 621 que se ubica y se
presenta por Internet o mediante un USB ante la ventanilla de un
banco autorizado.

La Declaracin se presenta y vence en marzo de cada ao,

despus del cierre de cada ejercicio. Se realiza con un PDT que se
enva por Internet o se presenta por ventanilla de un banco con un
Declaracin USB.
Anual y pago de
El pago de regularizacin, se calcula con tasa del
regularizacin
30% sobre las utilidades de la empresa y se realiza
tambin por Internet o mediante boleta de pago ante
un banco autorizado.
* Adems se debe considerar los libros que segn el caso, establece la ley del Impuesto a la
Renta.

SEGURO COMPLEMENTARIO DE RIESGO DE TRABAJO

Qu es el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo?

Es el seguro por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales creado por la Ley 26790 (de
Modernizacin de la Seguridad Social en Salud), que reemplaza al seguro por accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales (SEGATEP) de la Ley 18846 (derogada) que amparaba exclusivamente a
los trabajadores obreros y era administrado por el IPSS, ahora EsSalud, y se rige de acuerdo a las
Normas Tcnicas del D.S. 003-98-SA del 14 de Abril de 1998. Otorga coberturas por accidentes de
trabajo y enfermedad profesional a los trabajadores, empleados y obreros y que laboran en un centro
de trabajo de alto riesgo, de las actividades que se detallan en el Anexo 5 del mencionado Decreto
Supremo.

Quines estn amparados bajo este seguro?

Estn amparados bajo el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo la totalidad de trabajadores

del centro de trabajo de riesgo, determinado como tal por ley, en el cual se desarrollan las actividades
de riesgo, sean empleados u obreros, temporales o permanentes.

Cmo considera la ley a un centro de trabajo?

Se considera centro de trabajo de riesgo al establecimiento de la entidad empleadora en el que se

ubican las unidades de produccin en las que se realizan las actividades de riesgo (inherentes a las
actividades descritas en el anexo N 5 del Decreto Supremo N 009-97-SA). Incluye a las unidades
administrativas y de servicios que, por su proximidad a las unidades de produccin, exponen al
personal al riesgo de accidentes de trabajo o enfermedad profesional.

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo otorga a los trabajadores las siguientes

coberturas:

La Cobertura de Salud, la cual es ofrecida por EsSalud o las entidades prestadoras de Salud
(EPS).

La Cobertura de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio la cual es ofrecida por la ONP o

por las compaas de Seguros.

Cobertura de Salud por Trabajo de Riesgo y Enfermedades Profesionales EsSalud o la

Entidad Prestadora de Salud (EPS) con las que la entidad empleadora haya contratado esta
cobertura otorgar al trabajador como mnimo las siguientes prestaciones:

1. Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud ocupacional a la Entidad

Empleadora y a los Asegurados.

2. Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y quirrgica, cualquiera fuere su nivel de

complejidad hasta la recuperacin total del asegurado, la declaracin de invalidez total
o parcial permanente o su fallecimiento.

3. El asegurado conserva su derecho de ser atendido por el Seguro Social en Salud con
posterioridad al alta o la declaracin de invalidez permanente.

4. Rehabilitacin y readaptacin laboral al asegurado invlido bajo este seguro.

 5. Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud ocupacional a la Entidad
Empleadora y a los Asegurados.

6. Aparatos de prtesis y ortopdicos que necesite el asegurado bajo este seguro.

Cobertura de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio:

1. Pensin de Sobrevivencia: La Aseguradora pagar pensiones de sobrevivencia a los

beneficiarios en caso de fallecimiento del asegurado.

2. Pensin de Invalidez: La Aseguradora pagar pensiones de invalidez al asegurado

que como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional quedara
en situacin de invalidez.

3. Gastos de Sepelio: En caso de fallecimiento de un asegurado, la aseguradora

reembolsar los gastos de sepelio a la persona natural o jurdica que los hubiera
sufragado, previa presentacin de los documentos originales que sustenten dicho
gasto.

Importante: Por incapacidad temporal los primeros 20 das estn a cargo del empleador, los 11
meses y 10 das siguientes estn a cargo de Essalud.