IMPOZITELE

INDIRECTE
1. Caracteristica general a
impozitelor indirecte.
2. Accizele.
3. Armonizarea accizelor n Uniunea
European.
4.Taxa pe valoarea adugat.
5. Armonizarea taxei pe valoarea
adugat n Uniunea European.
 BIBLIOGRAFIE

1.Vacarel Iulian i colectiv, Finante publice, Ediia a II-a, Editura

Didactic i Petagogic, Bucuresti, 2003

2.Teodor Storojan, Raluca Tatarcan, Integrarea i politica fiscal

european, Editura Infomaket, Braov, 2002.

3. http://www.itrworldtax.com/

4. http://www.kpmg.com
 Actualitatea temei: Impozitele indirecte
se percep cu prilejul vnzrii unor bunuri i al
prestrii unor servicii(transport, comunicaii,
spectacole, activiti hoteliere etc.), al
importului, ori exportului(uneori) etc. Ceea ce
nceamn c ele vizeaz cheltuieli, respectiv
cheltuirea unor venituri. n cazul impozitelor
indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de
subiect (pltitor) al impozitului altei persoane
fizice sau juridice dect suportatorului acestuia.
Scopul:
Sudierea impozitelor indirecte n
diferite ri ale lumii.
Sarcinile:
- familiarizarea cu noiunile generale a
impozitelor indirecte;
- armonizarea accizelor n Uniunea
European;
- taxa pe valoarea adugat;
- armonizarea TVA n Uniunea European.
1.Caracteristica
general a
impozitelor
indirecte
 Impozitele indirecte sunt instituite de stat asupra
vnzrilor de mrfuri i a prestrilor de servicii. Cotele
utilizate pentru stabilirea acestor impozite nu sunt
difereniate n funcie de venitul, averea sau situaia
personal a celor care cumpar mrfurile sau apeleaz
la serviciile ce fac obiectul impozitelor indirecte.
Impozitele indirecte afecteaz n mod deosebit
pe cei cu venituri mici, deoarece ele se percep i la
vnzarea bunurilor de larg consum. La impozitele
indirecte nu se acord nici un fel de scutire, deaceia
rezult c acestea au un caracter regresiv, fiind
inechitabile.
 taxe de
consumaie

Formele de
alte manifestare a venituri din
monopoluri
taxe impozitelor fiscale
indirecte:

taxe vamale
2.Accizele
 accize
armonizate

accize
nearmonizate
 Accizele armonizate reprezint taxe
speciale de consum care se datoreaz bugetului de
stat pentru urmtoarele produse provenite din
producia intern i din import :
- bere, vinuri, buturi fermentate,
- altele dect bere i vinuri,
- produse intermediare, alcool etilic,
- produse energetice, energie electric,
- uleiurile minerale,
- alcoolul i produsele din alcool,
- tutunul i produsele din tutun.
 Acizele nearmonizate pot fi practicate
pentru anumite produse (altele decat cele supuse
accizelor armonizate):
- cafea verde, cafea prjit i cafea solubil;
- confecii din blnuri naturale;
- articole din cristal; bijuterii din aur sau/i din platin;
- produse de parfumerie;
- arme i arme de vntoare etc.
 Accizele au un aport relativ important la formarea
veniturilor fiscale la nivelul U.E.
n statele membre ale U.E. se ntlnesc diferene uneori
mari ntre nivelul cotelor care stau la baza calculrii accizelor (la
acelai produs). Aceste diferene nu sunt determinate numai de
modul uneori diferit de abordare a politicii de descurajare a
consumului, ci i de faptul c unele produse (ca, de exemplu,
tutunul i vinul) ocup un loc important n agricultur rilor
care practic accize mai reduse. Indiferent de cauzele care
le determin, diferenele menionate
influenteaz negativ competiia
pe piaa unic, iar n cazul igrilor
i buturilor alcoolice ele ndeamn
la evaziune fiscal.
Armonizarea accizelor n U.E.
se refer la stabilirea unor
reguli i proceduri comune
(unice) cu privire la:
impozitare

statele membre
nivelul cotelor de

circulaia produselor
baza de impozitare

supuse accizelor ntre

 n concluzie, se poate afirma c U.E. a reglementat n
mare parte accizele pentru urmtoarele categorii,
respectiv:
- Buturi alcoolice;
- Produse din tutun;
- Combustibil.
 livrrile de mrfuri
ctre teri i pentru
consumul propriu

achiziiile de bunuri

prestaiile de
servicii

bunurile importate
aplicarea cotei de impozit:
TVA se poate calcula prin
a) fie asupra valorii adugate n fiecare
stadiu pe care l parcurge marfa de la
productor la cumprtor

b) fie asupra preului de vnzare din

stadiul respectiv, obinnduse astfel taxa
asupra preului de vnzare, din care se
deduce taxa aferent preului de vnzare
din stadiul anterior. Diferenta rezultat
este taxa pe valoarea adaugat aferent
stadiului respectiv
 Baza de calcul a
TVA o reprezint:

preul de vnzare
al diferitelor
mrfuri

sau valoarea
serviciilor
prestate
 n vederea calculrii taxei, se stabilete volumul
total al vnzrilor sau prestrilor de servicii (venitul
din vnzri), pe perioada de impunere (lun, trimestru
etc.) la care se aplic cota de impozit.
Pentru a nu se impune de mai multe ori aceeai
valoare, se scad sumele vrsate anterior la buget cu
titlu de tax pe valoare adaugat aferente mrfurilor
respective, n vederea efecturii acestor deduceri, este
necesar ca taxa pe valoarea adaugat s fie evideniat
distinct n fiecare factur.
 fie principiul
La baza aplicrii originii
TVA poate sta: mrfurilor

fie principiul
destinaiei
acestora
 Cotele privind taxa pe valoarea adugat
pentru anul 2014, n unele ri ale lumii.
Nr.crt ara Cota standard
1. Argentina 21
2. Australia 10
3. Belorusia 20
4. Chile 19
5. China 17
6. India 14
7. Japonia 8
8. Macedonia 18
9. Rusia 18
Nr.crt ara Cota standard

10. Serbia 20
11. Africa de Sud 11
12. Elvetia 8
13. Turcia 18
14. Ucraina 20
15. Columbia 16
16. Egipt 10
17. Canada 5
18. Ethiopia 15
19. Georgia 18
20. Maroc 20
5.Armonizarea
TVA n
Uniunea
European
 Pe linia armonizarii TVA un loc important il
ocupa cea de a Vl-a Directiva a Consiliului UE
nr. 77/388/CEE din 17 mai 1977.
sfera de aplicare a TVA
Obiectivele Directivei a

operatiunile supuse impozitrii

VI-a a Consiliului UE

coninutul bazei de impunere

regimul cotelor de impunere

persoanele impozabile

locul impozitrii
regimul deducerilor operaiunile scutite de
tax
 Cotele privind taxa pe valoarea adugat,
n rile membre ale U.E. pentru anul 2014.
Nr.crt. ara Cota foarte Cota redus Cota
redus standard
1 Belgia - 6/12 21

2 Bulgaria - 9 20

3 Cehia - 15 21

4 Danemarca - - 25

5 Germania - 7 19

6 Estonia - 9 20

7 Grecia - 6,5/13 23

8 Spania 4 10 21

9 Frana 2,1 5,5/7 20

Nr.crt. ara Cota foarte Cota redus Cota
redus standard

10 Croaia - 5/10 25

11 Irlanda 4,8 9/13,5 23

12 Italia 4 10 22

13 Cipru - 5/8 19

14 Letonia - 12 21

15 Lituania - 5/9 21

16 Luxemburg 3 6/12 15

17 Ungaria - 5/18 27

18 Malta - 5/7 18
Nr.crt. ara Cota foarte Cota redus Cota
redus standard

19 Olanda - 6 21

20 Austria - 10 20

21 Polonia - 5/8 23

22 Portugalia - 6/13 23

23 Romnia - 5/9 24

24 Slovenia - 9,5 22

25 Slovacia - 10 20

26 Finlanda - 10/14 24