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Originrias Derivadas
- Regime de Direito Privado (contratual) - Regime de Direito Pblico (lei)
- Explorao do patrimnio do Estado - H o PODER DE IMPRIO (coao)
- Atuao do Estado como AGENTE - Tm origem no patrimnio do particu-
ECONMICO lar.
Por meio de: Por meio de :
- alugueis*,
- empresas estatais (EPs e SEM), - tributos,
- explorao de atividade econmica - multas e
(monoplio). - reparaes de guerra.
Obs.: As receitas originrias se tornaram exceo, pois a CF restringiu a atuao do Estado como agente
econmico aos seguintes casos2, conforme definidos em lei:
- segurana nacional ou
- relevante interesse coletivo.
"Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no
constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vin-
culada.
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Cuidado! Apesar de ser um ramo autnomo do Direito, no se pode dizer que possui plena autonomia em relao aos demais
ramos do Direito, pois o que ocorre so ramificaes, sendo tal autonomia meramente didtica.
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Art. 173. Ressalvados os casos previstos nesta Constituio, a explorao direta de atividade econmica pelo Estado s ser
permitida quando necessria aos imperativos da segurana nacional ou a relevante interesse coletivo, conforme definidos em lei.
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Direito Tributrio Conceito -e Classificao dos Tributos - Aula 00
Compensao, com ttulos
da dvida pblica, na ex-
III bens imveis (dao em pagamento), na forma da tino de crdito tributrio,
lei. mediante lei autorizativa.
* O pagamento em bens mveis, por outro lado, s pode ocorrer No possvel a insti-
nos casos em que no for uma ofensa Lei das licitaes pbli-
cas. tuio de tributos in natu-
ra (bens) ou in labore
(servios).
- Cespe (2009): O STF passou a entender que os Estados e o DF podem estabelecer outros meios no
previstos expressamente no CTN de extino de seus crditos tributrios, mxime porque podem con-
ceder remisso, e quem pode o mais pode o menos. (Ricardo Alexandre, p. 37-38).
4. Que no constitui sano de ato ilcito ( multa) Obs.: seu fato gerador pode
- So cobrados em decorrncia de um fato gerador, isto , ser derivado de atividade
de uma hiptese abstratamente prevista em lei. ilcita - princpio do pecnia
- Proibio de tributo de carter sancionatrio; non olet.
- Princpio da vedao ao efeito de confisco (o confisco - Assim, mesmo se algum
s autorizado como punio); aufere renda decorrente de
ato ilcito, ou at criminoso,
deve imposto de renda (justi-
fi c a - s e n o p r i n c p i o d a
isonomia fiscal).
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
"Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador3 da re-
spectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Apesar de o art. 4 afirmar irrelevante a destinao legal do produto da arrecadao para definir a
natureza jurdica do tributo, o STF (REsp 981.934/SP) entendeu que o fato de a arrecadao no ser
destinada ao errio, devendo ser carreada s contas vinculadas dos empregados, que podero sacar seus
saldos em caso de despedida sem justa causa, demonstraria que a exao no tem carter tributrio.
Desse modo, portanto, para fundamentar o posicionamento do STJ, deve-se citar o art. 9 da Lei
4.320/64, segundo o qual:
Art. 9 Tributo a receita derivada instituda pelas entidades de direito publico, compreendendo os
impostos, as taxas e contribuies nos termos da constituio e das leis vigentes em matria finan-
ceira, destinado-se o seu produto ao custeio de atividades gerais ou especificas exercidas por essas
entidades.
O principal efeito da tese encampada pelo STJ foi o de definir que, por no serem tributos, as con-
tribuies para o FGTS no estariam sujeitas ao prazo prescricional de 5 anos estabelecido na CLT. Contu-
do, a CF prev para os crditos resultantes das relaes de trabalho a aplicao do prazo prescricional de
5 ano, at o limite de 2 anos aps a extino do contrato de trabalho. Assim, o fundamento para aplicao
do prazo quinquenal ao FGTS no possui correlao com as normas do CTN.
3 Para classificar um tributo qualquer quanto ao fato gerador, deve-se perguntar se o Estado tem de realizar,
para validar a cobrana, alguma atividade especfica relativa ao sujeito passivo (devedor). Se a resposta for
negativa, trata-se de um tributo no vinculado; se for positiva, o tributo vinculado (pois sua cobrana se
vincula a uma atividade estatal especificamente voltada ao contribuinte)
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
4. Espcies de Tributos
- (1) A vinculao de sua receita a rgo, fundo ou despesa proibida constitucionalmente (CF,
art. 167, IV).
- Criao de impostos: lei ou MP
- Em geral, para que sejam criados impostos, o ente tributante deve editar lei (ou ato normativo de igual
hierarquia, diga-se, Medida Provisria) instituindo-os abstratamente, ou seja, definindo seus fatos ger-
adores, bases de clculo, alquotas e contribuintes, por meio de LC (art. 146, III, a).
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
LC = fatos geradores + bases de clculo + contribuintes dos impostos. (No h meno a alquotas!)
- O STF entende aplicvel ao exerccio da competncia tributria a regra de que, quando a Unio deixa de
editar normas gerais, os Estados podem exercer a competncia legislativa plena, conforme dispe o art.
24, 3., da CF (RE 191.703-AgR/SP).
-
- Princpio da capacidade contributiva
Art. 145, 1: Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero gradua-
dos segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao trib-
utria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados
os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades
econmicas do contribuinte.
- Fundamenta-se no princpio da isonomia.
- A CF no impe a aplicao a todos os tributos, mas apenas aos impostos.
- O STF considera que tal princpio pode ser levado em considerao na criao de taxas.
Excees:
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
b) TAXAS
- Tributo vinculado
b) Taxas de servios: so criadas para custear servios pblicos prestados populao em geral.
- O contribuinte no opta por no receber determinado servio (Apenas para servios definidos em lei
como de utilizao compulsria).
- O Estado pode ou no tributar o servio prestado.
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Isso significa que, em relao aos servios municipais ou ao exerccio do poder de polcia municipal, ensejadores de cobrana
por meio de taxam este tributo de competncia privativa dos Municpios.
"Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas
atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico
especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de inter-
veno, de utilidade, ou de necessidades pblicas; (Servios prestados singularmente a
determinado usurio, permitindo, assim, identific-lo.)
Na prtica, o servio pblico remunerado por taxa especfico quando o contribuinte
sabe por qual servio est pagando.
III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um
dos seus usurios.
Exs.: coleta domiciliar de lixo (remoo, tratamento e destinao), custas judiciais, servios notariais e registrais.
Eu te vejo e tu me vs o contribuinte v o Estado prestando o servio, pois sabe exatamente por qual servio
est pagando (especificidade) e o Estado v" o contribuinte, vez que consegue identificar os usurios (divisibilidade).
b) Taxas de polcia
- CF: probe que as taxas tenham base de clculo prpria de impostos (art. 145, 2);
- CTN: a taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspon-
dem a impostos (art. 77, p..)
- S. 595: inconstitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem
cuja base de clculo seja idntica a do ITR.5
- S. 667: Viola a garantia constitucional de acesso jurisdio a taxa judiciria calculada
sem limite sobre o valor da causa.
- S.V. 29: constitucional a adoo no clculo do valor de taxa de um ou mais elementos
da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja integral identi-
dade entre uma base e outra.
- Taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios:
- S. 665, STF: constitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores
mobilirios instituda pela Lei 7940/89.
c) CONTRIBUIES DE MELHORIA
- Decorrente de valorizao imobiliria: surgem com a realizao de uma obra pblica da qual decorra
valorizao imobiliria aos contribuintes.
- Tributo vinculado (contraprestacional): o fato gerador que justifica a cobrana das contribuies de melho-
ria uma atividade estatal (uma obra pblica), servindo para ressarcir o Estado dos valores (ou parte deles)
gastos com a realizao da obra.
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Tal cobrana no seria possvel tambm por outro motivo: Ministro Ilma Galvo: a manuteno de tais bens pblicos no repre-
senta um servio especfico prestado uti singuli, nem tampouco servio divisvel, j que insuscetvel de ser mensurado em relao
a cada integrante do universo indefinido de usurios do referido bem, para efeito de remunerao proporcional.
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
- Pode ser cobrado antes da realizao da obra pblica? No, pois a consequncia dela - a valorizao
imobiliria - que justificaria a cobrana tributria.
- Base de clculo: a diferena entre os valores iniciais e finais dos imveis beneficiados.
- O montante a ser cobrado de cada proprietrio deve ser obtido pelo produto entre o fator individual
(valorizao efetiva, constatada em razo da obra (20mil)/ (270mil6) valorizao sobre imvel) e o
valor total a ser custeado. Assim o valor a ser pago seria o fator individual de valorizao (20mil/
270mil = 0,074 = 7,4%) multiplicando pelo custo a ser financiado pela contribuio (250mil), ou
seja, aproximadamente R$ 18.518,51.
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Se o imvel valesse 250mil antes da valorizao.
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
d) EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
- Espcie autnoma de tributo;
- Natureza restituvel;
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada de-
spesa que fundamentou sua instituio.
Isso significa que so tributos de arrecadao vinculada, mas no necessariamente tributos vincula-
dos, pois a escolha do fato gerador fica a cargo do legislador.
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Art. 15. Somente a Unio, nos seguintes casos excepcionais, pode instituir emprstimos compulsrios:
I - guerra externa, ou sua iminncia;
II - calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com os recursos oramentrios
disponveis;
III - conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo. (no recepcionado pela CF/
88)
- (CF) Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua
iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o dis-
posto no art. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada de-
spesa que fundamentou sua instituio.
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
- A EC 41/2003 fixou como piso para as alquotas das contribuies institudas pelos Estados, Munic-
pios e DF aquela cobrada pela Unio dos seus servidores titulares de cargos efetivos.
- Assim, PISO de tais alquotas valor cobrado pela Unio.
- Inspirado na mxima segundo a qual no se devem exportar tributos, mas sim mercadorias e servios, a
EC 33/2001 estabeleceu (2, art. 149, CF): as contribuies sociais e de interveno no domnio
econmico no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao.
- Aqui, a Secretaria da Receita Federal entendeu que a a imunidade somente impediria a cobrana de
contribuies que tivessem como base de clculo exatamente a receita. Assim, esto imunes da co-
brana o PIS, o COFINS.
- Entretanto, a SRF considerou que o lucro decorrente de exportaes no imune, ou seja, seria vivel
sua cobrana. Nesse sentido, no entender do STF, ao imunizar as receitas decorrentes de exportao,
a CF no desejou proibir a tributao do lucro.
- Assim, a imunidade prevista no artigo 149, 2, I, no alcana a CSLL (Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido), confirmando a diferena entre lucro e receita.
- Tal norma tambm no alcana a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de
Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira (CPMF), pois esta no se vincula direta-
mente operao de exportao.
- PIS/PASEP: De acordo com o STF, trata-se de um bis idem permitido pela CF, eis que um ente federa-
do pode instituir mais de um tributo sobre um mesmo fato gerador (no caso, o faturamento).
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A designao contribuies parafiscais, em desuso, mas ainda adotada por alguns doutrinadores,
decorre do fato de que essas contribuies, em sua origem, eram institudas com o objetivo de arrecadar
recursos em favor de entidades no integrantes da administrao pblica, mas que realizavam atividades de
interesse pblico (atuando paralelamente ao Estado). Como atualmente as contribuies do art. 149 tam-
bm podem ser destinadas prpria administrao pblica, perdeu o sentido a adoo de tal terminologia.
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- PIS/COFINS-importao (CF, art. 149, 2): As contribuies sociais e de CIDEs incidem sobre a impor-
tao de produtos estrangeiros ou servios. (Isso ocorre a fim de que no haja um benefcio fiscal ao produto
estrangeiro - no onerado pelo PIS/COFINS sobre receita, tributo ao qual o comerciante brasileiro est sujeito)
(2) Tanto as contribuies sociais como as CIDEs devero ter as seguintes caractersticas:
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So aquelas em que se aplica um percentual sobre o valor a ser tributado. As alquotas especficas so menos
usuais e tomam por base a unidade de medida adotada.
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CF, Art. 195, 9 As contribuies sociais previstas no inciso I do caput deste artigo podero ter alquotas ou
bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-deobra, do porte
da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho.
STF: A sobrecarga imposta aos bancos comerciais e s entidades financeiras, no tocante contribuio previ-
denciria sobre a folha de salrios, no fere, primeira vista, o princpio da isonomia tributria, ante a expressa
previso constitucional
Assim, os bancos comerciais e as instituies financeiras contribuem com alquota superior ao que
cobrado dos demais setores da economia.
Obs.: Obedecem anterioridade nonagesimal (noventena), mas podem ser cobrados no mesmo exerccio em que
institudas e majoradas, uma vez que o 6 do art. 195, CF, expressamente exclui tais contribuies da
anterioridade prevista no art. 150, III, b, CF.
Observaes:
O COFINS uma contribuio cuja base econmica j havia sido prevista na CF/88, contudo, a lei que a instituiu
considerada como materialmente ordinria, mesmo tendo sido instituda por lei complementar - fato que no a
torna uma contribuio residual.
Perceba que a Unio possui duas espcies de competncia residual: para instituir novos impostos e para instituir
novas contribuies sociais de financiamento da seguridade social. Em ambos os casos, via LC, obedecendo
sempre a tcnica da no-cumulatividade e a inovao quanto s bases de clculo e fatos geradores.
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
2. Outras Alm das acima, a Unio pode criar outras, cujas fontes de financiamento no foram previstas
contribuies no art. 195, CF.
sociais - Destinadas manuteno ou expanso da seguridade social.
Competncia residual.
- Requisitos:
- Devem ser institudas por L.C.;
- Devem ser no cumulativos;
- No podem ter base de clculo ou fato gerador prprios de outras contribuies j exis-
tentes.
Obs.: Apenas as contribuies cujas bases econmicas no foram previstas na CF/88 sero institu-
das por LC. As demais o sero por lei ordinria. Assim:
LC criao de novas contribuies (no previstas expressamente na CF/88);
LO criao daquelas cujas fontes j constam da CF (regra geral).
- Toda as contribuies, sem exceo, sujeitam-se lei complementar de normas gerais (CTN).
- Competncia da Unio;
- Tributo de arrecadao vinculada.
- Tributo extrafiscal (tem por finalidade intervir no funcionamento da economia do pas);
- Nas CIDE's, a interveno ocorre pela destinao do produto da arrecadao a uma determinada ativi-
dade, que, justamente por conta desse reforo oramentrio, tem-se por incentivada.
- No incidiro sobre as importaes de servios ou produtos estrangeiros e suas alquotas podem ser ad
valorem ou especficas (ver p. 10)
- Seu exerccio, por no estar sujeito a reserva de lei complementar, pode se dar na via da lei ordinria ou
da medida provisria.
- A CF no delineou os fatos geradores sobre os quais o tributo deveria incidir, dando certa autonomia
para a Unio criar novas CIDEs. (Exceto a CIDE-combustveis.)
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
-CIDE-combustveis
- nica CIDE cujo fato gerador e o destino da arrecadao foram expressamente previstos na CF.
e.3) Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica (Art. 149-A, CF)
- Tributo sui generis, pois no se confunde com as demais espcies tributrias e tambm no pode ser
confundido com as demais contribuies especiais, pois contm caractersticas prprias.
- Competncia restrita aos Municpios e ao DF;
- Arrecadao vinculada ao custeio do servio de iluminao pblica;
- facultada a cobrana na fatura de consumo de energia eltrica.
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- Contribuies de interesse das categorias profissionais ou econmicas, institudas para financiar ativi-
dades de entidades que representam determinadas classes profissionais (corporaes).
- Tributos parafiscais.
Ex.: SINDIFISCO
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- CLASSIFICAO DOUTRINRIA
1. Quanto hiptese de incidncia10: consiste em saber se os tributos possuem o fato gerador vincula-
do a alguma atuao estatal.
3. Quanto finalidade:
- Os tributos so parafiscais quando a lei que os criou nomeia outra pessoa jurdica para ser sujeito ativo
(capaz de cobrar os tributos) e destina-lhe os recursos arrecadados (ex.: CRC e CRM). Assim, se faz pre-
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Obs.: Lembre-se que fato gerador significa o mesmo que hiptese de incidncia, a diferena que a
hiptese uma previso abstrata, na lei, e o fato gerador j foi concretizado fatidicamente.
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sente mesmo quando a Unio arrecada os recursos, desde que sejam destinados a outra pessoa jurdica,
que no o Estado.
- Nem todas as contribuies relacionadas na CF/88 podem ser chamadas de parafiscais, pois algumas
so arrecadadas pela Unio e o destino da arrecadao a prpria seguridade social, a exemplo do
COFINS e CSLL.
a) tributos indiretos: o vendedor inclui o tributo no preo a ser pago pelos seus clientes. Assim, o vende-
dor quem recolhe o valor aos cofres pblicos, mas quem onerado so os consumidores.
- Contribuinte de direito: comerciante, que nomeado pela lei a recolher os tributos;
- Contribuinte de fato: quem acaba sofrendo o nus financeiro.
Segundo o STF, no possvel utilizar-se de critrios econmicos para qualificar um tributo como
direto ou indireto.
Dicas e Contedo:
- Fique atento entre as diferenas estabelecidas entre direito privado e direito pblico.
- So Princpios fundamentais do regime jurdico de direito pblico: supremacia do interesse
pblico sobre o interesse privado e indisponibilidade do interesse pblico (fixe este conhecimento).
- Estude as diferenas entre relao jurdica horizontal e relao jurdica vertical.
- Saiba determinar as diferenas entre Receitas Pblicas Originrias e Receitas Pblicas De-
rivadas.
- Saiba as diferenas entre as finalidades fiscais e extrafiscais de um tributo.
- Alguns conceitos e temas citados no inicio do estudo sero melhor trabalhados ao longo da
aula, no se preocupe em defini-los neste momento (como, por exemplo: princpio da capaci-
dade econmica do contribuinte, servios sociais autnomos etc.).
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
CF: Artigos - 145, 147, 148, 149 e 149-A
CTN: Artigos 3, 4, 5, 6, 7, 8, 15, 16, 17, 18, 77, 78, 79, 81 e 82
Smula 670 STF: O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante
taxa.
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada medi-
ante atividade administrativa plenamente vinculada.
Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respec-
tiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:
TTULO II
Competncia Tributria
CAPTULO I
Disposies Gerais
Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a out-
ras pessoas jurdicas de direito pblico pertencer competncia legislativa daquela a
que tenham sido atribudos.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa
jurdica de direito pblico que a tenha conferido.
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de
direito pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
Art. 15. Somente a Unio, nos seguintes casos excepcionais, pode instituir emprstimos
compulsrios:
II - calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com os recur-
sos oramentrios disponveis;
TTULO III
Impostos
CAPTULO I
Disposies Gerais
Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao inde-
pendente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
Taxas
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio
regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico espec-
fico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos
que correspondam a impsto nem ser calculada em funo do capital das emprsas.
(Vide Ato Complementar n 34, de 1967)
Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limi-
tando ou disciplinando direito, intersse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
de fato, em razo de intresse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos
costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas
dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou
ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. (Redao dada pelo Ato
Complementar n 31, de 1966)
TTULO V
Contribuio de Melhoria
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito
Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para
fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como
limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra
resultar para cada imvel beneficiado.
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
II - fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao pelos interessa-
dos, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior;
TTULO VI
Da Tributao e do Oramento
CAPTULO I
DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
Seo I
DOS PRINCPIOS GERAIS
I - impostos;
1 Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo
a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especial-
mente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos indi-
viduais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do
contribuinte.
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:
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Direito Tributrio Conceito e Classificao dos Tributos - Aula 00
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional,
observado o disposto no art. 150, III, "b".
III - podero ter alquotas: (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada. (Includo pela Emenda Con-
stitucional n 33, de 2001)
4 A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez. (Includo
pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das
respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no
art. 150, I e III. (Includo pela Emenda Constitucional n 39, de 2002)
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