SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

CDATH LA PLATA

EJERCICIO PRACTICO

Caso: El Final S.A.S

Datos generales
El Final S.A es una empresa dedicada a la produccin y venta de sillas
escolares. Su fecha de cierre de ejercicio es el 31 de diciembre de cada
ao.

En la etapa de conocimiento del cliente se ha preparado una lista

tentativa de puntos dbiles de control referidos al rubro caja y bancos a
fin de identificar los riesgos relativos al rubro para realizar la
planificacin preliminar de las tareas de auditora:
Los Pagos de los clientes se consignan quincenalmente, mientras
tanto, el gerente financiero es el responsable de la custodia de los
fondos.
La empresa no posee fondo fijo, abonndose los gastos menores
con fondos provenientes de recaudaciones a depositar.
Dentro del sector de ventas se realizan las siguientes actividades:
ventas por mostrador, ventas telefnicas, servicio post venta,
cobranzas, control y actualizacin de cuentas corrientes.
Diariamente, antes de iniciar las actividades comerciales, se
realiza la caja del da anterior.
No se realizan conciliaciones Bancarias.
La empresa no tiene establecido un lmite en cuanto al monto de
las cobranzas en efectivo.
Los cheques emitidos por la empresa son firmados slo por el
tesorero.
Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas con un
sello que acredita su condicin.

Si bien el riesgo inherente es bajo, por el contrario el riesgo de control

como consecuencia de lo comentado en los puntos anteriores es alto;
aumentando la posibilidad de:
Desaparicin o manejo inadecuado de fondos, para beneficio de
terceros.
Inclusin en los Estados Financieros de fondos inexistentes, o la
omisin de fondos disponibles.
No contabilizacin de operaciones que involucran movimiento de
fondos, ocultamiento de las mismas mediante la contabilizacin de
operaciones ficticias.
 Decisiones inadecuadas en el manejo de fondos, generando
inmovilizaciones o falta de los mismos cuando sean necesarios.
1- Cules de las 5 manifestaciones a ser validadas cree que son las
ms riesgosas en este rubro?
2- De qu forma mitigara estos riesgos?

Los saldos de las cuentas del rubro, segn balance de saldos al

31/12/14, recibido por el auditor el da 25/02/16 son los siguientes:

Recaudaciones a consigna.$ 5.200,000

Banco Davivienda cta. cte.$ 16.000.000
Detalle del arqueo tomado por el auditor el 03/01/16 a las 9 horas.

$
Efectivo 3.100,0
00
Factura de tiles de limpieza 75,0
00
Comprobante almuerzo personal de 600,0
Contadura 00
Anticipo de sueldo otorgado al cajero 450,000
Fact. Energa 225,000
Cheq de terceros endosados de fecha 600,000
15/02/15
Cheque de pago diferido a la orden de la 750,000
empresa.
5.800,000

Los comprobantes de gastos que se encontraron al momento del arqueo

tienen fecha anterior al 31/12/2014
Detalle de pagos pendientes de depsito al momento del arqueo
Recibo nro. Fecha Importe
360 26/12/12 1.734,00
361 27/12/12 1.200,00
364 30/12/12 472,00
365 30/12/12 1.350,00
366 30/12/12 374,00
369 02/01/13 600,00

Cheques emitidos por la sociedad en poder del cajero al momento del arqueo
Comprobante de pago Fecha Importe Banco
nro.
331 10/06/14 3.000,000 Davivienda
 347 28/08/14 1.200,000 Davivienda

672 30/12/14 2.100,000 Davivienda

673 30/12/14 2.400,000 Davivienda

674 30/12/14 2.550,000 Davivienda

Detalle de la ficha del mayor auxiliar del Banco de Davivienda

Fecha Concepto Debe Haber
30/11/14 Saldo 14.500,000
5/12/14 Depsito 6.600,000
5/12/14 Dbito 750,000
5/12/14 Cheque 060 1.350,000
5/12/14 Cheque 061 1.350,000
5/12/14 Cheque 065 300,000
12/12/54 Depsito 6.000,000
12/12/14 Depsito 1.650,000
12/12/14 Cheque 066 4.200,000
12/12/14 Cheque 067 1.800,000
19/12/14 Descuento documento 1.050,000
30/12/14 Cheque 070 2.100,000
30/12/14 Cheque 071 2.400,000
3/01/15 Cheque 072 2.550,000
Saldo 16.000,000
La empresa omiti contabilizar un prstamo otorgado por el Banco
en el mes de noviembre de 2014 por $269.000.
Detalle del extracto del Banco de Davivienda
Fecha Concepto Debe Haber
30/11/14 Saldo 18.550,000
5/12/14 Cheque 055 1.800,090
5/12/14 Cheque 057 600,000
5/12/14 Depsito 96 hs. 2.700,000
7/12/14 Cheque 058 3.000,000
7/12/14 Depsito 6.600,000
7/12/14 Dbito 75,000
8/12/14 Cheque 061 1.350,000
14/12/14 Cheque 065 300,000
14/12/14 Cheque 062 450,000
14/12/14 Depsito 6.000,000
14/12/14 Cheque 066 4.200,000
14/12/14 Cheque 069 150,000
14/12/14 Cheque 060 1.350,000
19/12/14 Depsito 72 hs. 1.650,000
19/12/14 Cheque 067 1.800,000
21/12/14 Descuento documento 975,000
3/01/15 Cheque 070 2.100,000 0,00
Saldo 19.300,000

De acuerdo a la informacin suministrada, SE SOLICITA:

Auditar el rubro Caja y bancos de El Final S.A
Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios al cierre del ejercicio .