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CONTABILIDADE TRIBUTRIA
Araguana - TO
Setembro - 2014
UNIVERSIDADE ANHANGUERA - UNIDERP
CENTRO DE EDUCAO DISTNCIA
Curso de Cincias Contbeis em Contabilidade Tributria
CONTABILIDADE TRIBUTRIA
Araguana - TO
Junho - 2014
INTRODUAO
Neste trabalho vo ser falados sobre o sistema tributrio, seu surgimento, suas
funes e seu propsito. Tambm mostraremos algumas dicas de como economizar
nesse pas onde so cobrados muitos impostos.
Para as Empresas existem as seguintes opes para tributar o resultado: Lucro Real,
Lucro Presumido, Simples Nacional e Lucro Arbitrado. Sendo assim no decorrer desse
trabalho iremos mostrar as diferentes alquotas para que o empresrio possa fazer a
melhor opo.
Tambm ser mostrada a foram de tributao pelo Simples Nacional,
identificando as principais obrigaes acessrias e trabalhistas das empresas optantes
por essa tributao.
Com base em todos os conhecimentos das diversas tributaes, sero feitos os clculos
de uma determinada empresa dos anos de 2011 e 2012 para verificar qual a melhor
forma de tributao.
Tambm sero mostradas as alteraes do processo de internacionalizao da
contabilidade brasileira.
TRIBUTAO NO BRASIL
DEDUES ANUAIS
LIMITE DE ISENO
A iseno fica limitada ao valor resultante da aplicao dos percentuais de que
trata o artigo 15 da Lei 9.249/1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipao
de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declarao de ajuste, subtrado
do valor devido na forma do Simples Nacional no perodo, relativo ao IRPJ.
Entretanto, conforme disposto no 2 do artigo 14 da Lei Complementar 123/2006, a
mencionada limitao no se aplica na hiptese de a pessoa jurdica manter escriturao
contbil e evidenciar lucro superior ao limite.
Base: 1 do artigo 6 da Resoluo CGSN 4/2007 (na redao dada pela Resoluo
CGSN 14/2007).
O valor pago pelas empresas para ressarcimento dos gastos dos empregados que
utilizam seus veculos a servio da empresa no sofrer incidncia de INSS ou FGTS,
desde que devidamente comprovada a despesa (notas fiscais). Base: artigo 214,
pargrafo 9, item XVIII do Regulamento da Previdncia Social.
CONCEITOS
MODALIDADES
Imposto: pagamento realizado pelo contribuinte para custear a mquina pblica,
isto , gerar compor o oramento do Estado.
Taxa: a cobrana que a administrao faz em troca de algum servio pblico.
Neste caso, h um destino certo para a aplicao do dinheiro.
Contribuio: pode ser especial ou de melhoria. A primeira possui uma
destinao especfica para um determinado grupo ou atividade, como a do INSS
(Instituto Nacional do Seguro Social). Alm desses tributos, previstos no Cdigo
Tributrio Brasileiro, existe o emprstimo compulsrio, que foi acrescentado pelo
Supremo Tribunal Federal. Essa modalidade uma espcie de tomada de dinheiro, a
ttulo de emprstimo, que o Governo faz em determinadas situaes de emergncia, para
futuramente restitu-lo ao cidado. Somente a Unio pode determin-lo.
LUCRO PRESUMIDO
SIMPLES NACIONAL
TRIBUTO
As trs classificaes das funes supra mencionadas so definidas pelo insigne
jurista Hugo de Brito Machado, com seu peculiar saber:
IMPOSTOS FEDERAIS
IMPOSTOS ESTADUAIS
CONTRIBUIO
EXERCICIO 2012
APURAO DOS IMPOSTOS - LUCRO PRESUMIDO
2012 FATURAMENTO PIS
- 0.65% COFINS - 3.00% IRPJ
08% X 15% CSLL
12% x 9%
COFINS IRPJ
2012 FATURAMENTO PIS 0,65 CSLL 12%X9%
3,00% 0,8%X15
R$ R$ R$
Jan
67.000,00 435,50 2.010,00
R$ R$ R$
Fev
85.000,00 552,50 2.550,00
R$ R$ R$ R$ R$
Mar
110.000,00 715,00 3.300,00 3.144,00 2.829,60
R$ R$ R$
Abr
120.000,00 780,00 3.600,00
R$ R$ R$
Mai
10.000,00 65,00 300,00
R$ R$ R$ R$ R$
Jun
140.000,00 910,00 4.200,00 3.240,00 2.916,00
R$ R$ R$
Jul
120.000,00 780,00 3.600,00
R$ R$ R$
Ago
85.000,00 552,50 2.550,00
R$ R$ R$ R$ R$
Set
101.000,00 656,50 3.030,00 3.672,00 3.304,80
R$ R$ R$
Out
105.000,00 682,50 3.150,00
R$ R$ R$
Nov
120.000,00 780,00 3.600,00
R$ R$ R$ R$ R$
Dez
137.000,00 890,50 4.110,00 4.344,00 3.909,60
TOTA R$ R$ R$ R$ R$
L 12.000.000,00 7.800,00 36.000,00 14.400,00 12.960,00
FATURAMEN COFINS
2011 PIS 1,65 CSLL 9%
TO 7,60
R$ R$
Jan R$ 412,50
25.000,00 1.900,00
R$ R$
Fev R$ 528,00
32.000,00 2.432,00
R$ R$ R$
Mar R$ 676,50
41.000,00 3.116,00 8.820,00
R$ R$
Abr R$ 726,00
44.000,00 3.344,00
R$ R$
Mai R$ 594,00
36.000,00 2.736,00
R$ R$ R$
Jun R$ 858,00
52.000,00 3.952,00 11.880,00
R$ R$
Jul R$ 742,50
45.000,00 3.420,00
R$ R$
Ago R$ 462,00
28.000,00 2.128,00
R$ R$ R$
Set R$ 577,50
35.000,00 2.660,00 9.720,00
R$ R$
Out R$ 528,00
32.000,00 2.432,00
R$ R$
Nov R$ 726,00
44.000,00 3.344,00
R$ R$ R$
Dez R$ 594,00
36.000,00 2.736,00 10.080,00
TOTA R$ R$ R$ R$
L 450.000,00 7.425,00 34.200,00 40.500,00
Obs: Para se apurar o IRPJ, da empresa com tributao Lucro Real, se faz
necessrio apurarmos primeiramente seu lucro real, para termos uma base de calculo.
Veja a seguir:
RECEITA BRUTA 2011 R$ 450.000,00
(-) DEDUOES DA RECEITA
Despesas Gerais - 10% R$ - 45.000,00
Despesas com Salrios 15% R$ - 67.500,00
CMV - 35% R$ - 157.500,00
COFINS R$ - 34.200,00
PIS R$ - 7.425,00
CSLL R$ - 40.500,00
LUCRO REAL ANTES DO IR R$ - 97.875,00
Para calcularmos o IRPJ anual utilizaremos a base de calculo do lucro apurado X
a alquota do IRPJ na tributao lucro real.
IRPJ = 97.875,00 X 15% RS 14.681,25
BIBLIOGRAFIA