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GATEMALA
No. de
Decreto Nombre de la
No. del Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
Ley
Congreso
DECRETO
IMPUESTO AL Artculo 3. Del hecho generador. El Artculo 10. Tarifa nica. Los contribuyentes afectos
NMERO Artculo 11. En las ventas. El
VALOR impuesto es generado por: a las disposiciones de esta ley pagarn el impuesto
27-92 precio de la operacin menos los
1 AGREGADO con una tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base
descuentos ms los reajustes y
imponible. La tarifa del impuesto en todos los casos
1) La venta o permuta de bienes muebles recargos, financieros, valor de
deber estar incluida en el precio de venta de los
o de derechos reales constituidos envases y embalajes y cualquier
bienes o el valor de los servicios.
sobre ellos. otra suma cargada por los
contribuyentes a sus adquirentes.
2) La prestacin de servicios en el
territorio nacional. Artculo 12. En la prestacin de
servicios. La base imponible ser
el precio de servicios menos
descuentos ms cualquier suma
3) Las importaciones. cargada en la factura
2) En el arrendamiento de
6) Los retiros de bienes muebles bienes muebles e inmuebles,
efectuados por un contribuyente o por sobre el Valor de la Renta.
el propietario, socios, directores o
empleados de la respectiva empresa
IMPUESTO AL para su uso o consumo personal o de
3) En las adjudicaciones a que
VALOR su familia, ya sean de su propia
se refiere el Artculo 3
AGREGADO produccin o comprados para la
numeral 5), sobre el Valor de
reventa, o la auto prestacin de
la Adjudicacin.
servicios, cualquiera que sea la
naturaleza jurdica de la empresa.
de este documento.
Motocicletas: En los casos de venta, permuta o
donacin entre vivos de motocicletas que no sean
del modelo del ao en curso, del ao siguiente al
ao en curso o del ao anterior al ao en curso, el
impuesto se aplicar conforme al modelo anual
aplicando la siguiente escala de tarifas especficas
fijas:
Artculo 29. Ganancias de capital. Sobre el monto de dichas El diez por ciento (10%).
ganancias
Artculo 31. Rentas presuntas por En las facturas especiales que se Tarifa del 31%. Remite al artculo 72.
intereses y por facturas especiales. emitan de acuerdo con la Ley del
Impuesto al Valor Agregado se
presume, salvo prueba en contrario,
la existencia de una renta imponible
del diez por ciento (10%) del
importe bruto de cada factura
especial, si se trata de ventas de
bienes; y del veinte por ciento
(20%), si la factura especial se
emite por la prestacin de servicios.
Artculo 33. Empresas de transporte no Las personas individuales o El cinco por ciento (5%) del importe bruto de los fletes
domiciliadas en Guatemala. Jurdicas no domiciliadas en de carga y pasajes de fuente guatemalteca.
Guatemala, que presten servicios
de transporte.
IMPUESTO Artculo 34. Seguros, reaseguros y En el caso de las empresas La tarifa establecida es del 31%.
SOBRE LA reafianzamientos. domiciliadas en el exterior que
RENTA obtengan ingresos por concepto de
primas de seguros, reaseguros,
retrocesiones, y reafianzamientos,
se trate de todos o de cualesquiera
de los conceptos mencionados, la
renta imponible equivale al diez por
ciento (10%) de los respectivos
ingresos brutos de tales conceptos.
Artculo 35. Pelculas cinematogrficas y Constituye renta imponible el treinta La tarifa establecida es del 31%.
similares. por ciento (30%) de los importes
brutos que se obtenga de pelculas
cinematogrficas, para televisin,
"vdeo - tape", radionovelas, discos
fonogrficos, cintas
magnetofnicas, "cassettes", tiras
de historietas, fotonovelas, y
cualquier otro medio similar de
proyeccin, transmisin o difusin
de imgenes o sonidos; que se
exhiban, transmitan o difundan en
la repblica, cualquiera que sea la
forma de la retribucin.
Artculo 36. Noticias internacionales. Se presume de derecho una renta La tarifa establecida es del 31%.
imponible igual al treinta por ciento
(30%) de los ingresos brutos que
obtienen las empresas domiciliadas
en el exterior, que suministran
noticias internacionales a empresas
usuarias en el pas, cualquiera que
sea la forma de retribucin.
IMPUESTO Artculo 43. Personas individuales que se Las personas individuales que tarifas:
SOBRE LA desempean en relacin de dependencia. obtengan ingresos por la prestacin
RENTA de servicios personales en relacin INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE IMPUESTO A PAGAR
de dependencia. Sobre el
Ms
De ms de A Importe fijo
excedente
de renta
imponible
de
1. Q. Q. Q. .
0.00 65,000.00 0.00 15 % 0.00
2. Q. Q. Q. Q.
65,000.00 180,000.00 9,750.00 20 % 65,000.00
3. Q. Q. Q. Q.
180,000.00 295,000.00 32,750.00 25 % 180,000.00
4. Q. Q. Q.
295,000.00 61,500.00 295,000.00
en adelante 31 %
Artculo 44. Tipo impositivo y rgimen para Las personas individuales o La tarifa establecida es del cinco por ciento (5%).
personas individuales y jurdicas que jurdicas constituidas al amparo del
desarrollan actividades mercantiles y cdigo de comercio, as como los
otros entes o patrimonios afectos. que desarrollan actividades
mercantiles.
Artculo 45. Personas no domiciliadas. El impuesto a cargo de personas El diez por ciento (10%) sobre pagos o
Individuales o jurdicas no acreditamientos en cuenta por concepto de intereses:
domiciliadas en Guatemala, se pagos o acreditamientos en cuenta por concepto de
calcula aplicando a las rentas de dividendos, participaciones de utilidades, ganancias y
fuente guatemalteca, percibidas o otros beneficios pagados o acreditados por
acreditadas en cuenta, los sociedades o establecimientos domiciliados en el
porcentajes que se establecen en pas; pagos o acreditamientos en cuenta por concepto
los incisos siguientes; de dietas, comisiones, bonificaciones y otras
prestaciones afectas al impuesto, incluyendo sueldos
y salarios; y las rentas pagadas a deportistas y a
artistas de teatro, televisin y otros espectculos.
Artculo 72. Rgimen optativo de pago del Las personas jurdicas y las
impuesto. individuales, domiciliadas en El tipo impositivo del treinta y uno por ciento (31%).
Guatemala, y las que desarrollan
Actividades mercantiles, con
inclusin de las agropecuarias, y
las personas individuales o jurdicas
enumeradas en el artculo 44 A,
podrn optar por pagar el impuesto
aplicando a la renta imponible
determinada conforme a los
artculos 38 y 39 de esta ley, y a las
ganancias de capital.
No. de
Decreto Nombre de la
No. del Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
Ley
Congreso
3 DECRETO LEYDEL Artculo 3. Hecho generador. El impuesto Artculo 7. Base Imponible. La Artculo 8. Tipo impositivo. El tipo impositivo ser
NMERO IMPUESTO se genera por la realizacin de actividades base imponible de este impuesto la el siguiente:
19-04 EXTRAORDINARIO mercantiles o agropecuarias en el territorio constituye, la que sea mayor entre:
Y TEMPORAL DE
nacional por las personas, entes o a) Del uno de julio al treinta y uno de diciembre
APOYO A LOS
ACUERDOSDE patrimonios a que se refiere el artculo 1 de a) La cuarta parte del monto del de dos mil cuatro, dos punto cinco por ciento
PAZ esta ley. activo neto; o, (2.5%).
b) La cuarta parte de los b) Del uno de enero de dos mil cinco al treinta
ingresos brutos. de junio de dos mil seis, uno punto veinticinco
por ciento (1.25%).
4 DECRETO LEYDEL Artculo 3. Del sujeto pasivo del impuesto Valor de los actos y contratos Artculo 4. La tarifa al valor. Es del tres por ciento
NMERO IMPUESTODE y del hecho generador. Es sujeto pasivo del afectos. (3%), sobre dicho valor.
37-92 TIMBRES impuesto quien o quienes emitan, suscriban u
FISCALES Y DE
otorguen documentos que contengan actos o
PAPEL SELLADO
ESPECIAL PARA contratos objeto del impuesto y es hecho
PROTOCOLOS generador del impuesto tal emisin,
suscripcin u otorgamiento.
8. Poderes:
10. Patentes:
14. Derogado
15. Derogado
16. Promesas de compra venta de Tarifa de Q. 50.00
LEYDEL inmuebles.
IMPUESTODE
TIMBRES
FISCALES Y DE
PAPEL SELLADO 17. Testimonios de las escrituras Tarifa de Q.250.00
ESPECIAL PARA Pblicas de constitucin,
PROTOCOLOS Transformacin ,modificacin,
liquidacin o fusin de sociedades
mercantiles, en la primera hoja.
Artculo 6. De la tarifa especifica Por cada hoja y sujeta a los controles de distribucin
del Impuesto de Papel Sellado y venta regulados por esta ley, tarida de un quetzal
Especial para Protocolos. (Q. 1.00).
No. de
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No. del Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
Ley
Congreso
5 DECRETO LEYDEL Artculo 2. Del Hecho Generador. El Artculo 4 .De la Base Artculo 7. Del Tipo Impositivo. El tipo impositivo
NMERO IMPUESTO impuesto se genera en el momento del pago Imponible. La base imponible la es del diez por ciento (10%).
26-95 SOBRE o acredita miento de intereses a que se refiere constituye la totalidad de los
PRODUCTOS el artculo anterior. ingresos por concepto de intereses,
FINANCIEROS a que se refiere el artculo 1 de esta
ley.
No. de
Decreto Nombre de la
No. del Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
Ley
Congreso
6 DECRETO IMPUESTO Artculo 3. Hecho generador. Para los Artculo 9. Base imponible. La
NMERO SOBRELA efectos de la aplicacin de la presente ley, el base imponible para determinar el
21-04 DISTRIBUCIN impuesto se genera en el momento de la impuesto que aplica a la
DEBEBIDAS salida de las bebidas alcohlicas destiladas, distribucin de las bebidas
ALCOHLICAS cervezas y otras bebidas fermentadas, de las alcohlicas destiladas, cervezas y
DESTILADAS, bodegas o centros de almacenamiento, otras bebidas fermentadas,
CERVEZASY acopio que usen los contribuyentes que sean descritas en el artculo 2 de esta
OTRAS fabricantes o importadores registrados, para ley, la constituye el precio de venta
BEBIDAS su distribucin en el territorio nacional. al consumidor final sugerido por el
FERMENTADAS fabricante o el importador, y
reportado por estos a la
Superintendencia de Administracin
Tributaria conforme lo dispuesto en
esta ley, sin incluir en dicho precio,
el Impuesto al Valor Agregado, ni el
impuesto a la distribucin
establecido en esta ley. ()
Artculo 10. Tarifa aplicable a La tarifa del impuesto a que se refiere la fraccin
cervezas y otras bebidas de arancelaria 2203.00.00, es de seis por ciento (6%), y
cereales fermentados. se aplicar sobre el precio de venta sugerido al
consumidor final.
Artculo 11. Tarifa aplicable a Artculos 11, 12, 13, 14, 16 y 17. La tarifa a que se
vinos. refiere la partida arancelaria 2204, 2205 y la fraccin
2204.10.00, 2206.00.00, 2208.90.90 y 2206.00.00 es
Artculo 12. Tarifa aplicable a de siete punto cinco por ciento (7.5%) y se aplicar
vino espumoso. sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.
8 DECRETO LEY DEL IMPUESTO Artculo 1. () El impuesto gravitar sobre Artculo 1. Se aplica sobre el valor Tarifa del 10%.
NMERO SOBRE PASAJES todos los boletos areos expedidos en de cada pasaje areo internacional
1752 AREOS Guatemala, y rdenes de pago cubriendo que vendan las empresas de
INTERNACIONALES
transportacin area, as mismo aquellos Aviacin, estatales o privadas,
boletos extendidos en el exterior y cuyos directamente o por intermedio de
vuelos se originen en el territorio nacional. agencias de viajes, o particulares
autorizados.
No. de
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No. del Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
Ley
Congreso
9 DECRETO LEY DE Artculo 24.- Los fabricantes de cigarrillos Artculo 22. () Se calcula sobre Artculo 22. Tarifa. Equivalente al cien por ciento
NMERO TABACOS Y elaborados a mquina son responsables del el precio de venta en fbrica de (100%) del precio de venta en fbrica por paquete.
61-77 SUS pago del impuesto a que se refiere el artculo cada paquete de diez cajetillas de
PRODUCTOS 22 de esta ley, el que se causa por la veinte cigarrillos cada una, sin
transferencia de dominio del producto a impuesto.
cualquier ttulo.
Artculo 27. Los importadores de cigarrillos Artculo27.Paralas De igual manera en el caso de las importaciones la
elaborados a mquina pagarn el impuesto al importaciones las Aduanas de la tarifa ser del cien por ciento (100%) a que se refiere
momento de liquidar la pliza respectiva. Repblica tomarn como base los el artculo 22 de esta ley.
Datos consignados en la
declaracin jurada autorizada por la
Administracin Tributaria, conforme
lo establece el artculo 30 de esta
ley.
Artculo 30. En la declaracin se Tarifa equivalente al cien por ciento (100%) a que se
tomar en cuenta el valor CIF, los refiere el artculo 22 de esta ley.
derechos y dems recargos
arancelarios e impuestos por la
importacin los gastos de flete,
seguro y otros gastos normales que
efectivamente pague el importador,
lo cual servir de base para el pago
del impuesto.
Artculo 27. () En todo caso, Tarifa equivalente al cien por ciento (100%) a que se
tanto para los cigarrillos fabricados refiere el artculo 22 de esta ley.
a mquina, de produccin nacional,
como para los importados, la base
imponible no podr ser menor que
el cuarenta y seis por ciento (46%)
del precio de venta sugerido al
LEY DE pblico por el fabricante, el
TABACOS Y importador, el distribuidor o el
SUS intermediario, segn quien realice
PRODUCTOS la venta al pblico. No se considera
precio de venta sugerido al pblico,
el precio facturado al distribuidor o
intermediario por el fabricante o
importador. Dicho precio deber ser
reportado a la Administracin
Tributaria, deduciendo el Impuesto
al Valor Agregado.
No. de
Decreto Nombre de la
No. del Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
Ley
Congreso
10 DECRETO LEY DEL Artculo 3. Hecho generador. Para los Artculo 4. Base imponible. La Artculo 5. Tarifa del impuesto. La tarifa del Impuesto
NMERO IMPUESTO efectos de la aplicacin de la presente ley, el base imponible para determinar el Especfico a la Distribucin de Cemento en el territorio
79-2000 ESPECFICO A Impuesto Especfico a la Distribucin de Impuesto Especfico a la nacional, ser de un quetzal con cincuenta centavos
LA Cemento, se genera en el momento de la Distribucin de Cemento, la (Q.1.50) por cada bolsa de cuarenta y dos punto cinco
salida de las bodegas de almacenamiento de constituye la bolsa de cuarenta y (42.5) kilogramos de peso o su equivalente, cuando sea a
DISTRIBUCIN
granel o clinker, o en bolsas de peso diferente.
DE CEMENTO los fabricantes, tanto en bolsas, como a dos punto cinco (42.5) Kilogramos
granel o clinker, para que su distribucin y de peso o su equivalente. Cuando
venta en el territorio nacional. se distribuyan o se importen bolsas
de mayor o menor peso, a granel o
clinker, se aplicar la equivalencia
En la importacin de cemento de cualquier respectiva a bolsa de cuarenta y
clase en bolsas, a granel o clinker, el dos punto cinco (42.5) kilogramos.
impuesto se genera y paga temporalmente en
el momento de su ingreso o internacin al
pas por la aduana correspondiente,
recuperndolo el importador en el momento
de su distribucin y venta en el territorio
nacional.