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MONOGRAFA
Licenciado en Contadura
Presenta:
GRACIAS A DIOS:
POR HABERME DADO FE, CONFIANZA Y SABIDURA,
PARA PODER TERMINAR MIS ESTUDIOS PROFESIONALES.
A MIS PADRES:
POR SU AMOR, DEDICACIN, COMPRENSIN
Y APOYO INCONDICIONAL, QUE ME BRINDARON
EN TODO ESTE TIEMPO.
A MI ASESOR:
POR EL APOYO Y DISPOSICIN PARA LA
REALIZACIN DE ESTE TRABAJO Y CONTRIBUIR
PARA QUE ESTE SUEO SE HICIERA REALIDAD.
A MIS SINODALES:
POR CONTRIBUIR CON SUS
COMENTARIOS DE ESTE TRABAJO.
3
NDICE
RESUMEN. 01
INTRODICCIN. 02
4
3.4. Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos. 72
3.5. Impuesto sobre juegos permitidos. 75
3.6. Contribuciones adicionales sobre ingresos. 77
3.3. Impuesto sobre fraccionamientos. 78
CONCLUSIONES 80
FUENTES DE INFORMACIN 84
5
RESUMEN
Por disposicin constitucional todo mexicano debe contribuir con el gasto pblico
formando as lo que se denominara ciclo de las finanzas pblicas nacionales
esquematizado de la siguiente forma:
Contribucin
Mexicanos
Contribuyentes
)
Gobierno
6
INTRODUCCIN
7
Considero que el origen de las contribuciones se da en el momento, en que
el hombre decide vivir en sociedad, ya que es a partir de este momento, cuando
se da tambin el origen de las comunidades que posteriormente en su conjunto
forman un Estado, el cual tiene la necesidad de ser conducido por un gobierno, y
ste a su vez para satisfacer las necesidades de sus comunidades, le es
necesario desde ese momento la implantacin de las contribuciones, como una
forma de sostenimiento del estado.
Por tal motivo esta monografa titulada como Anlisis y Estudio de los
Impuestos Estatales y Municipales del Estado de Veracruz, est dirigida a todo el
pblico en general y en especial a estudiantes que tengan el inters de conocer
ms fondo el tratamiento de los impuestos estatales y municipales.
8
Adems se toma como marco de referencia las principales contribuciones
federales y el objetivo de las contribuciones estatales y municipales.
9
Las finanzas pblicas del Estado debern estar apegadas a un criterio de
racionalidad y de estricta disciplina fiscal, de manera que para cada ao el nivel de
gasto que se establezca en el presupuesto de egresos sea igual o inferior a los
ingresos previstos para el mismo ejercicio fiscal.
10
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LAS
CONTRIBUCIONES
11
1.1 Antecedentes histricos
No existe una fecha exacta del momento en que por primera vez se empez a
cobrar tributos o impuestos. Desde el momento en que el hombre comenz a
conquistarse entre s, es decir, unos a otros, empez el sometimiento de un
pueblo a otro; que si bien es cierto no exista una forma especial sobre cmo se
pagaba lo que aquellos tiempos pudiera ser un tributo, s exista una obligacin e
imposicin a cargo de la tribu o pueblo conquistado de hacer, no hacer o dar.
Es ms desde pocas remotas una forma de tributo eran las vinculadas con
creencias divinas; atendiendo al pago bajo el dogma del ms all y la intimidacin
de calamidades en caso de no pagar.
12
por el uso de los urinarios pblicos. En la Edad Media encontramos que el
seor feudal estableca las condiciones de las cargas econmicas que
deban absorber los siervos, delimitndose dos tipos de obligaciones; las
personales como el cultivo de tierras entre otras, y las econmicas que
consistan en efectuar el pago en bienes o producto del trabajo. (Pg. 24)
El verbo tributar cobr tal importancia, que los Aztecas se organizaron para
facilitar la recaudacin, nombraron entonces a los "Calpixquis", primeros
recaudadores, quienes identificaban su funcin llevando una vara en una mano y
un abanico en la otra.
13
Cuando lleg al poder, Antonio Lpez de Santa Anna decreta una contribucin de
un real por cada puerta y cuatro centavos por cada ventana de las casas, decreta,
tambin, un impuesto de dos pesos mensuales por cada caballo frisn (robusto) y
un peso por cada caballo flaco; adems, un peso al mes por la posesin de cada
perro.
Porfirio Daz duplic el Impuesto del Timbre, grav las medicinas y cien artculos
ms, cobr impuestos por adelantado; recaud 30 millones de pesos, pero gast
44. En este perodo se gener la deuda externa en alto grado; se pagaban
muchos intereses.
Con la llegada del Ministro de Hacienda Jos Yves Limantour, en 1893, se nivela
la Hacienda Pblica, aumentando las cuotas de los Estados y la Federacin, se
reduce el presupuesto, se regulariz la percepcin de los impuestos existentes,
por medio de una vigilancia activa y sistemtica sobre empleados y
contribuyentes.
14
Entre 1917 y 1935 se implantan diversos impuestos como: servicio por uso de
ferrocarriles; impuestos especiales sobre exportacin de petrleo y derivados;
impuesto por consumo de luz; impuesto especial sobre telfonos, timbres, botellas
cerradas, avisos y anuncios. Simultneamente se increment el impuesto sobre la
renta y el de consumo de gasolina.
Una de las grandes reformas fiscales que tuvo Mxico fue durante el Gobierno del
Presidente Ernesto Zedillo (1994-2000), que elev el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) del 10 al 15% en todo el pas con excepcin de las ciudades fronterizas para
la generalidad de las mercancas, dejando en tasa cero los alimentos procesados
y los medicamentos; al mismo tiempo elev los precios y tarifas del sector pblico.
Por el lado de los egresos se recort el gasto pblico en trminos reales en un
10%.
15
El Ejecutivo Federal propuso dos nuevos impuestos que suponen un incremento
en la recaudacin y un mayor control en la fiscalizacin de los contribuyentes.
Estos impuestos son: el Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) y un
impuesto de fiscalizacin para contribuyentes cautivos y no registrados cuyo
nombre es el Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE), los cuales adems
conllevan ms obligaciones formales para los contribuyentes.
16
1.2 Marco constitucional
Contribucin
Mexicanos
Contribuyentes
)
Gobierno
17
1.3 Definicin de contribuciones
18
Impuestos
Aportaciones de seguridad
Contribuciones social
Contribuciones de mejoras
Derechos
1.4.1 Impuestos
De las diversas definiciones aportadas por distintos autores sobre Impuestos, nos
acogemos a la expresada por Jos Lus Prez de Ayala y Eusebio Gonzlez
(1994):
Artculo 2: ...
I.- Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar
las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o
de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este Artculo.
19
En este orden de ideas el impuesto ser aquella prestacin en dinero o en especie
que impone el Estado en su calidad de soberano, a cargo de personas fsicas o
morales que conforme a las leyes se encuentren obligadas a su pago al
encuadrarse a la situacin jurdica o de hecho, destinada a cubrir el gasto pblico,
para lo cual el Estado gozar de amplsima libertad de imponer el gravamen o
hechos imposibles que manifiestan una determinada capacidad econmica.
Por otra parte, para efectos de la doctrina en materia fiscal, los impuestos se
clasifican de la siguiente forma:
Introduccin
de mercanca
Actos
Salida de
Indirectos mercanca
Compra-Venta
Consumos
Impuestos Produccin
Personales
Directos
Reales
20
Para el Lic. Jess Quintana Valtierra (1998) las aportaciones de seguridad social
son:
Artculo 2:
Bajo este contexto, en el ramo de seguridad social, las personas que en especial
se ven beneficiadas son los trabajadores; los patrones sustituyen la
responsabilidad laboral por riesgo de trabajo con el pago de la contribucin,
vindose beneficiados asimismo al conseguir un beneficio al mantener una
armona en su relacin laboral.
21
1.4.3 Contribuciones de mejoras
De conformidad con la fraccin III del artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin
las contribuciones de mejoras son:
Artculo 2: ...
22
Los recursos obtenidos por las contribuciones de mejoras se deben manejar en
fondos especiales, de los cuales su monto en totalidad no debe ser superior al
costo de la obra, sino inferior en la medida que el ente pblico tambin aporte
recursos, repercutiendo el beneficio en forma generalizada.
1.4.4 Derechos
Artculo 2:
IV.- Los derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
organos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.
23
Es la Ley Federal de Derechos, en su titulo II De los Derechos por el Uso o
Aprovechamiento de Bienes del Dominio Pblico, la norma que nos enumera cual
ser la cuota que se tiene que pagar por cada bien usado o aprovechado.
24
e incluso la exencin en otros. Este impuesto lo pagan tanto personas fsicas
como morales en su carcter de consumidor final de conformidad con las reglas
antes citadas.
Son sujetos al pago del Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU), las
personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los
residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los
ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la
realizacin de las siguientes actividades: enajenacin de bienes, prestacin de
servicios independientes, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
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Las contribuciones sern decretadas en cantidad suficiente para solventar los
gastos pblicos, tanto los ordinarios como los extraordinarios.
Una de las disposiciones en la Ley Orgnica del Municipio Libre, es la que los
Ayuntamientos debern de recaudar y administrar en forma directa y libre los
recursos que integren la Hacienda Municipal; as como, determinar y cobrar las
contribuciones que las leyes del Estado establezcan a su favor
Los ingresos de los Municipios del Estado sern los que obtengan por concepto de
impuestos, derechos, contribuciones, productos, aprovechamientos,
participaciones y otros ingresos.
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CAPTULO II
IMPUESTOS ESTATALES
27
Las finanzas pblicas del Estado debern estar apegadas a un criterio de
racionalidad y de estricta disciplina fiscal, de manera que para cada ao el nivel de
gasto que se establezca en el presupuesto de egresos sea igual o inferior a los
ingresos previstos para el mismo ejercicio fiscal.
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En el artculo 3 de la Ley de Ingresos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, se refiere a quienes sern los encargados de la recaudacin de dichos
ingresos:
Los ingresos que tenga derecho a recibir el Estado, incluyendo los depsitos de
consignacin ante autoridad judicial por adeudos fiscales, las multas
administrativas y aun las judiciales, debern recaudarse por la Secretara de
Finanzas y Planeacin, Organismos Pblicos Descentralizados, Oficinas de
Hacienda o Cobraduras. La Secretara podr autorizar establecimientos, lugares o
instituciones bancarias para realizar el cobro de los ingresos previstos en esta Ley,
cuando aqullos cumplan con los requisitos establecidos en los convenios
respectivos. Los recibos que emitan los establecimientos o instituciones tendrn
los mismos efectos y alcances que los comprobantes expedidos por las Oficinas
de Hacienda o las Cobraduras del Estado y los Organismos Pblicos
Descentralizados.
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condonacin cuando existan dos crditos fiscales a cargo de una misma persona y
la suma de ellos exceda el lmite antes establecido.
Objeto
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Quedan comprendidas en el concepto de remuneraciones al trabajo personal
subordinado, los sueldos y salarios, los cuales se integran con los pagos hechos
en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas,
comisiones y prestaciones en especie, con excepcin de las sealadas en el
artculo 103 de este Cdigo.
Sujeto
Las personas fsicas y morales que realicen las erogaciones a que se refiere el
artculo anterior, as como los Gobiernos Federal, Estatal y Municipal, los
organismos descentralizados, los desconcentrados, los autnomos y los
fideicomisos de los tres rdenes de Gobierno.
Base
Es el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de
remuneraciones al trabajo personal subordinado.
Tasa
31
BASE
Por 2%
--------------------
Igual ISN
Momento de causacin
32
Excepciones del pago del impuesto
Los conceptos que se exceptan al pago del impuesto sobre nmina estn
referidos en el artculo 103 del Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz:
:
I. Las erogaciones que se efecten por concepto de:
a) Aportaciones del patrn al fondo de ahorro constituido a favor de sus
trabajadores, ayuda o vales para despensa y vales de restaurantes,
alimentacin, pagos de membresas o mantenimiento de clubes sociales o
deportivos, pago de colegiaturas y becas para trabajadores o para sus hijos,
seguro de vida, seguro de gastos mdicos mayores, gastos y honorarios
mdicos y arrendamiento financiero de vehculos para los trabajadores.
b) Indemnizaciones por la rescisin o terminacin de la relacin laboral.
c) Indemnizaciones por riesgos de trabajo y enfermedades profesionales
que se concedan de acuerdo a las Leyes o contratos respectivos.
d) Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesanta en
edad avanzada y muerte.
e) Viticos y gastos de representacin efectivamente erogados por cuenta
del patrn y que hayan sido debidamente comprobados en los mismos
trminos que, para su deducibilidad, requiere la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
f) Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros
similares.
g) Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
h) Aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), al Instituto
del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT), al
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los
Trabajadores al Servicio del Estado (ISSSTE), al Instituto de Pensiones del
Estado (IPE) y las del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas
Armadas Mexicanas (ISSFAM), de las cuotas a cargo del patrn.
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i) Los pagos por tiempo extraordinario cuando ste no rebase tres horas
diarias ni tres veces por semana de trabajo.
j) Alimentacin y habitacin cuando se entreguen en forma gratuita.
k) Gastos funerarios.
l) El ahorro cuando se integra por una cantidad semanaria, quincenal o
mensual igual del trabajador y del patrn; si se constituye en forma diversa
o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario;
tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para
fines sociales de carcter sindical.
m) Las despensas en especie o en dinero.
n) Los premios anuales por asistencia y puntualidad.
o) Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como
tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones
establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva. Los planes
de pensiones sern slo los que renan los requisitos que establezca la
Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
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3. La prestacin de asistencia mdica o jurdica, de orientacin social, y de
servicios funerarios a personas de escasos recursos, especialmente a
menores, ancianos o discapacitados.
4. La readaptacin social de personas que han llevado a cabo conductas
ilcitas.
5. La rehabilitacin de frmaco-dependientes de escasos recursos.
b) Ejidos y comunidades.
c) Uniones de Ejidos y de Comunidades.
d) La empresa social constituida por avecindados, ejidatarios o hijos de
stos, as como las sociedades de solidaridad social y las empresas
integradoras de stas que se constituyan en los trminos de la ley de la
materia.
e) Asociaciones rurales de inters colectivo.
f) Unidad agrcola industrial de la mujer campesina.
g) Colonias agrcolas y ganaderas.
De acuerdo al artculo 104 del Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz las
obligaciones son:
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federatarios pblicos comunicarn a la autoridad fiscal estatal la
constitucin de dichas personas morales.
II. Presentar ante la Oficina de Hacienda del Estado que corresponda a la
jurisdiccin de su domicilio fiscal, los avisos establecidos en el artculo 60
del presente Cdigo; dentro del plazo de 15 das siguientes al en que ocurra
cualquiera de estos supuestos.
III. Presentar copia del dictamen ante la autoridad fiscal estatal para efectos
del impuesto sobre nminas, cuando conforme a lo establecido en el
Cdigo Fiscal de la Federacin, los contribuyentes estn obligados o hayan
optado por dictaminar sus estados financieros por Contador Pblico
autorizado. La copia del dictamen deber presentarse dentro de los ocho
meses siguientes a la terminacin del ejercicio que se dictamine conforme a
lo dispuesto en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Artculo 105. La recaudacin total, proveniente del impuesto a que se refiere este
captulo, se destinar a financiar gasto pblico, en el rubro de obra pblica.
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En casos excepcionales, el Ejecutivo del Estado, previa aprobacin del Congreso,
podr afectar un porcentaje de la recaudacin que se obtenga del Impuesto sobre
Nminas al pago de obligaciones contradas de conformidad con el Ttulo Quinto
del Libro Quinto del presente Cdigo, para financiar el gasto pblico en el rubro de
obra pblica, obligaciones que incluirn, en su caso, todos los gastos directos o
indirectos relacionados con los financiamientos respectivos, durante la vigencia de
los mismos y siempre y cuando los recursos derivados de dichos financiamientos,
menos, en su caso, las cantidades necesarias para cubrir los gastos de
estructuracin y ejecucin de los financiamientos, as como las reservas
correspondientes, se aporten invariablemente al fideicomiso pblico a que se
refiere este artculo y se destinen ntegramente a financiar el gasto pblico en el
rubro de obra pblica.
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Clculo del Impuesto
Datos:
Sueldo mensual del trabajador: $5,000.00
Aguinaldo: $ 700.00
PTU: $ 250.00
Horas extras: $ 300.00 ( 10 horas a $ 30.00 cada una)
Resultado:
Sueldo mensual $5,000.00
(+) Aguinaldo $ 700.00
(+) 1 hora extra gravada $ 30.00
(=) Base para impuesto $5,730.00
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Objeto
Sujetos
Las personas fsicas o morales que presten los servicios a que se refiere el
artculo anterior, incluyendo las agencias; sucursales, cualquiera que sea la
denominacin que se le d, aun cuando tengan su domicilio fiscal en lugar distinto
al de la prestacin del servicio.
39
Base
Tasa
BASE
Por 2%
--------------------
Igual ISH a trasladar
40
Momento de causacin
El 90% del ingreso que perciba el Estado proveniente del impuesto a que se
refiere este captulo, se destinar a la promocin y difusin de las actividades
tursticas del Estado, para lo cual el gobierno estatal constituir con dichos
recursos un fideicomiso pblico que se encargar de administrarlos e invertirlos en
dicho objetivo.
El patrimonio de dicho fideicomiso podr ser incrementado con las aportaciones
que realicen el Gobierno del Estado, el Gobierno Federal a travs de sus
dependencias o entidades, los gobiernos municipales, los integrantes del sector
hotelero de la entidad de manera directa o a travs de sus organizaciones y en
general los empresarios del sector turstico, as como los dems recursos que
legalmente pueda procurarse para el cumplimiento de sus fines.
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El Comit del Fideicomiso estar integrado por un representante del sector
privado de cada uno de los circuitos tursticos del estado definidos por la
Secretara de Desarrollo Econmico en 7 regiones: Huasteco, que
comprende los municipios de: Pnuco, Tamiahua y Tuxpan; Totonaca, que
comprende los municipios de: Tecolutla, Tlapacoyan, Gutirrez Zamora,
Papantla, Nautla y Poza Rica; Olmeca, que comprende los municipios de:
Coatzacoalcos, Acayucan y Minatitln; los Tuxtlas, que comprende los
municipios de: Alvarado, San Andrs Tuxtla, Catemaco, y Santiago Tuxtla;
Primeros Pasos de Corts, que comprende los municipios de: Veracruz y
Boca del Ro; Cultura y Aventura, que comprende los municipios de Xalapa,
Actopan, Coatepec, Emiliano Zapata (nicamente por cuanto hace a la
poblacin de Carrizal), Jalcomulco, Teocelo, Perote y Xico; y Altas
Montaas, que comprende los municipios de Crdoba, Coscomatepec,
Fortn, Huatusco y Orizaba, un representante de las siguientes
dependencias; de la Federacin: la Secretara de Turismo; del gobierno
estatal: Secretara de Finanzas y Planeacin, Contralora General y
Secretara de Desarrollo Econmico, quien presidir el citado fideicomiso.
En ningn caso los representantes del sector pblico podrn ser mayora.
42
definitiva a travs de las formas autorizadas para tal efecto, ante las
Oficinas de Hacienda del Estado, cobraduras o instituciones bancarias que
autorice la Secretara de la jurisdiccin en donde se encuentre el inmueble
destinado a la prestacin de los servicios de hospedaje, a ms tardar el da
17 del mes siguiente al de la causacin del impuesto.
La obligacin de presentar declaracin mensual definitiva de este impuesto
subsistir aun cuando no hubiese cantidad a cubrir.
Cuando con posterioridad a la presentacin de la declaracin mensual de
pago se modifique el importe de los actos reportados en dicha declaracin
como resultado de devoluciones o cancelaciones de los servicios de
hospedaje que hubieren sido contratados, el contribuyente podr optar por:
a) Solicitar la devolucin de las cantidades pagadas indebidamente.
b) Compensar las cantidades que tengan a su favor contra el impuesto
retenido y que deba enterarse en el siguiente mes. En este caso el
contribuyente estar obligado a presentar, conjuntamente con la
declaracin mensual de pago, el aviso de compensacin ante la Oficina de
Hacienda de la jurisdiccin en donde se encuentre el inmueble destinado a
la prestacin de los servicios de hospedaje.
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relacionados con este impuesto, dentro de los plazos y en los lugares
sealados al efecto.
Datos
Monto de la contraprestacin $1,000.00 sin IVA
Resultado:
Monto de la contraprestacin $1,000.00
(x) Tasa 2%
(=) ISH a trasladar $ 20.00
44
Monto de la contraprestacin $1,000.00
(+) ISH a trasladar $ 20.00
(+) IVA Trasladado $ 150.00
(=) Total a cobrar $1,170.00
Objeto
Sujetos
Base
Los ingresos por los premios obtenidos por las personas fsicas o morales,
correspondientes a cada boleto o billete entero, sin deduccin alguna, que den
derecho a participar en loteras, rifas, sorteos y concursos efectuados por los
organismos pblicos descentralizados.
45
BASE = Ingresos por los premios obtenidos
Tasa
Para los efectos del entero a que se refiere el prrafo anterior, los organismos
descentralizados, formularn y proporcionarn a la Secretara, liquidaciones
mensuales en las que sealen los datos relativos a la identificacin de premios
pagados e impuestos retenidos en el territorio del Estado.
BASE
Por 6%
---------------------------------
Igual IS/LRSC a retener
Datos
El premio de la lotera es por $500,000.00
46
Monto del premio $500,000.00
(x) Tasa 6%
(=)IS/LRSC a retener $ 30,000.00
Objeto
La permuta
47
Sujetos
Base
48
Vehculos compactos:
Antigedad Salarios mnimos aplicables
Hasta 1 ao 12
2 aos 11
3 aos 10
4 aos 09
5 aos 08
6 aos 07
7 aos 06
8 aos 05
9 aos 04
10 aos 03
De 10 aos en adelante 02
Vehculos medianos:
Antigedad Salarios mnimos aplicables
Hasta 1 ao 15
2 aos 13
3 aos 11
4 aos 09
5 aos 08
6 aos 07
7 aos 06
8 aos 05
9 aos 04
10 aos 03
De 10 aos en adelante 02
49
Vehculos grandes:
Antigedad Salarios mnimos aplicables
Hasta 1 ao 20
2 aos 18
3 aos 16
4 aos 14
5 aos 12
6 aos 10
7 aos 08
8 aos 07
9 aos 06
10 aos 05
De 10 aos en adelante 04
50
Vehculos destinados al Transporte de ms 10
persona o efectos (carga):
Categora B
Antigedad Salarios mnimos aplicables
Hasta 1 ao 20
2 aos 19
3 aos 18
4 aos 17
5 aos 16
6 aos 15
7 aos 14
8 aos 13
9 aos 12
10 aos 11
De 10 aos en adelante 10
51
De 10 aos en adelante 10
52
Tipos de vehculos
Categoras de vehculos
53
Observaciones para la recaudacin del impuesto
a) Las personas que lleven a cabo las adquisiciones objeto de este Impuesto,
debern presentar una declaracin en las formas oficialmente aprobadas
por la Secretara, a fin de proporcionar los datos y documentos relativos a la
adquisicin.
b) La Oficina Recaudadora al recibir el pago expedir el comprobante
respectivo para hacer constar que el Impuesto ha sido cubierto.
Responsables solidarios
Los servidores pblicos que autoricen cualquier trmite relacionado con los
vehculos de motor gravados por este Impuesto, sin haberse cerciorado de su
pago.
El adquirente o enajenante de vehculos
Los comisionistas o intermediarios que intervengan en las adquisiciones.
54
Tienen obligacin los enajenantes de vehculos de motor, de endosar la factura a
la persona fsica o moral a la que se adjudique, sealando la fecha en que esto
suceda; en caso de no hacerlo incurrir en responsabilidad solidaria, estando
facultada la autoridad a cobrar indistintamente el impuesto correspondiente.
Artculo 133. Queda eximido del pago de este impuesto, cuando por el mismo
concepto se cause el impuesto al valor agregado.
Objeto
Sujetos
Base
Tasa
55
BASE = Pagos de impuestos y derechos estatales
Por 15% Tasa
-------------------------------------------------------------------------
Igual IAFE
En el artculo 136 del Cdigo Financiero se menciona que este impuesto no se
causar por las siguientes contribuciones estatales:
Dato:
Derecho de limpia Pblica $ 264.30
Base $ 264.30
( x ) Tasa 15%
( = ) IAFE $ 39.65
56
CAPTULO III
IMPUESTOS MUNICIPALES
57
3.1- Impuestos municipales
58
El Ayuntamiento de Xalapa tendr la obligacin de reportar en sus cuentas
pblicas todos los ingresos que perciba por los conceptos a que se refiere artculo
1 de esta Ley, aun aqullos que, en razn de no generarse ordinariamente o de
no existir los antecedentes necesarios para estimar las cantidades a recaudar,
aparezcan cuantificados en cero.
59
En el artculo 7 de la Ley de Ingresos para el Municipio de Xalapa se hace
mencin de los recargos que se causarn por el pago extemporneo de los
crditos fiscales:
La Hacienda Pblica Municipal se formar por los bienes municipales del dominio
pblico y privado, as como por los rendimientos de los bienes que le pertenezcan,
de conformidad con la legislacin aplicable; as como por las aportaciones
voluntarias, los impuestos, derechos, productos, aprovechamientos,
participaciones, tasas adicionales establecidas por el Congreso sobre la propiedad
60
inmobiliaria, la de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejoras,
las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles y todos los dems
ingresos fiscales que aqul establezca a su favor, en trminos de las disposiciones
legales aplicables.
Los ingresos del Municipio son las percepciones en dinero, especie, crdito,
servicios o cualquier otra forma que incremente la Hacienda Municipal y que se
destine al gasto pblico.
61
Los previstos en la Ley de
Ordinarios
Ingresos.
INGRESOS
Los aprobados por el
Congreso o los derivados de
Extraordinarios disposiciones administrativas.
Objeto
62
Sujetos
Responsables solidarios
63
Base
Valores catastrales
Ley de Catastro.
Momento de causacin
64
Pago
Ser semestral y se realizar dentro de los meses de enero y julio de cada ao,
en la Tesorera u oficinas autorizadas.
En la Ley de Ingresos de Xalapa 2008 en su artculo 119 dice que los sujetos de
este impuesto que opten por el pago anual podrn efectuarlo en el mes de enero,
en una sola exhibicin y, en este caso, obtendrn un descuento del veinte por
ciento, incluidos quienes paguen la cuota mnima. Este plazo podr prorrogarse
hasta el da ltimo del mes de febrero, por acuerdo del Cabildo, el que se
comunicar al Congreso.
Exentos
Los bienes del dominio pblico de la Federacin, del Estado y del Municipio,
salvo que estos bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por
particulares.
Las exenciones se solicitarn por escrito a la Tesorera, debindose acompaar
las constancias que demuestren la procedencia de la misma. La Tesorera deber
resolver en un plazo no mayor a treinta das.
Pensionados o Jubilados
Tendrn derecho a un descuento del cincuenta por ciento del importe anual a
pagar, previa acreditacin fehaciente de los supuestos respectivos, de que el
contribuyente resida en el inmueble y de encontrarse al corriente en el pago de
este impuesto.
65
Impuesto Predial Anual
La Tesorera
Tendr accin real para el cobro del impuesto predial y de las prestaciones
accesorias a ste.
En consecuencia, el procedimiento administrativo de ejecucin, afectar
directamente los predios y a quien resulte ser el propietario, nudopropietario,
copropietario, poseedor o coposeedor.
Los Notarios Pblicos, para autorizar la expedicin del ttulo en forma definitiva,
en que se hagan constar contratos y resoluciones judiciales o administrativas,
cuyo objeto sean predios ubicados en el Municipio, exigirn la constancia de no
adeudo en el pago de este impuesto y la ltima boleta o recibo de pago,
correspondiente al ejercicio fiscal en que se efecte la operacin.
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Clculo del impuesto
Datos
Valor Catastral $883, 250.00
Tarifa de Predio Urbano Construido
Base $883,250.00
(x) Tasa 0.001
Objeto
67
IV. La constitucin, fusin y escisin de las sociedades, cuando a travs de
ellas se realice la transmisin de dominio de bienes inmuebles, incluso en
los casos siguientes:
a) En escisin aun cuando los accionistas propietarios de las
acciones con derecho a voto, de la sociedad escindente y de las
escindidas, sean los mismos.
b) En fusin aun cuando los accionistas propietarios de las acciones
con derecho a voto de la sociedad que surge con motivo de la
misma, no las enajenen.
68
X. La adjudicacin por cesin, aportacin o cualquier otra forma de
transmisin de derechos hereditarios sobre bienes inmuebles.
XI. La permuta de bienes inmuebles.
XII. La donacin de bienes inmuebles.
XIII. La transmisin de la propiedad a travs de fideicomiso.
Para los efectos de este impuesto, se considera que existe transmisin de
la propiedad de bienes inmuebles a travs de fideicomiso:
a) En el acto de la constitucin del fideicomiso si se designa
fideicomisario diverso del fideicomitente y siempre que ste no tenga
derecho a readquirir del fiduciario los bienes.
b) En el acto en que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir
los bienes del fiduciario, si al constituirse el fideicomiso, se hubiera
establecido tal derecho; y
c) En el acto de designar fideicomisario, si ste no se design al
constituirse el fideicomiso, siempre que dicha designacin no recaiga
en el propio fideicomitente
XIV. La cesin de derechos de fideicomitentes o fideicomisarios cuando se
hayan afectado bienes inmuebles. Se considera que existe sta cuando
haya substitucin de un fideicomitente o de un fideicomisario, por cualquier
motivo; y
XV. La divisin de la copropiedad y la disolucin de la sociedad conyugal,
por la parte que se adquiera en demasa de la porcin que corresponda al
copropietario o cnyuge.
Sujetos
Las personas fsicas o morales que adquieran inmuebles ubicados dentro del
territorio del Municipio.
69
Base
Determinacin de la base
Los fedatarios ante quienes se hagan constar los actos objeto del mismo,
debern contar con el Certificado de Valor Catastral o Catastral Provisional,
actualizado a la fecha en que se hubiere realizado el acto generador del impuesto.
Momento de causacin
Los Notarios
Pago
70
Cuando no se causar el impuesto
71
3.1.3 Impuesto sobre espectculos pblicos
Objeto
La explotacin de cualquier diversin o espectculo pblico que se realice en
forma eventual o habitual en el Municipio.
Artculo 144:
Por diversin o espectculo pblico debe entenderse toda funcin de
esparcimiento, sea teatral, deportiva o de cualquier otra naturaleza semejante, que
se verifique en salones, teatros, estadios, carpas, calles, plazas, locales abiertos o
cerrados, en donde se rena un grupo de personas, pagando el importe del boleto
de entrada o de cualquier otro derecho de admisin, excepto cines.
Quedan incluidas en el concepto de diversin o espectculo pblico, las ferias,
muestras, exposiciones y eventos similares, si para el acceso a ellos se paga
alguna cantidad en dinero.
Sujetos
72
Base
Se causar, liquidar y pagar sobre la base que en cada caso corresponda, las
tarifas o tasas siguientes:
73
c) Bisbol, ftbol, 10% sobre la
bsquetbol, tenis, pelota entrada bruta.
vasca y otros juegos de
pelota,
IV. Corridas de toros, becerradas, 10% sobre los
novilladas, jaripeos, peleas de ingresos brutos
gallos y otros espectculos obtenidos.
similares
V. Representaciones teatrales de 5 % sobre el precio
comedias, drama, pera, opereta, de cada boleto, ficha
zarzuela, revista, vodevil, o pase de cualquier
variedades, ballet o revistas sobre tipo que permita el
hielo o acuticas, conciertos y ingreso al
conferencias espectculo.
9 % sobre el precio
de cada boleto, ficha
o pase de cualquier
VI. Exhibiciones y concursos.
tipo que permita el
ingreso al
espectculo.
VII. Espectculos nocturnos 10% sobre la
diferentes a los anteriores, entrada bruta.
10 % sobre el precio
de cada boleto, ficha
VIII. Los no previstos en las o pase de cualquier
fracciones anteriores tipo que permita el
ingreso al
espectculo.
74
Pago
75
Responsables solidarios
76
c) Entregar a la Tesorera por duplicado y dentro del trmino a que se
refiere la fraccin anterior, el programa de la diversin o espectculo
pblico, los precios y horarios correspondientes.
d) Dar aviso de la terminacin o clausura de los espectculos, por lo menos
tres das antes de la terminacin,
e) Debern otorgar toda clase de facilidades a los inspectores o
interventores comisionados por la Tesorera,
f) Otorgar garanta suficiente en trminos del presente Cdigo;
g) Pagar los derechos por servicio de limpia, en caso necesario;
h).- Realizar el pago por concepto del permiso o licencia de funcionamiento,
el cual ser de tres a diez salarios mnimos, dependiendo el tipo de
diversin o espectculo pblico.
Objeto
77
Sujetos
Base
Momento de causacin
78
Importe total de los boletos vendidos
Por tasa 20%
ISLRSC
Pago
Responsables solidarios
El artculo 159 del presente Cdigo establece las obligaciones de los sujetos al
pago de este impuesto:
Artculo 159:.
79
II. Numerar progresivamente cada boleto o billete, que contendr el nombre
de la persona o institucin que organice el evento, el importe del boleto, la
identificacin del o los nmeros claves de participacin, lugar y fecha de
celebracin del evento, as como la descripcin de los premios a ganar;
III. Presentar a favor de la Tesorera dentro del plazo sealado en la
fraccin anterior alguna de las siguientes garantas: Depsito en efectivo,
fianza de institucin afianzadora autorizada u obligacin solidaria asumida
por tercero que compruebe su solvencia.
IV. Dar aviso a la Tesorera por escrito, a ms tardar dos das hbiles
anteriores a aqul sealado para efectuar los eventos de referencia, de
cualquier modificacin que se haga a los trminos establecidos para la
realizacin de los mismos;
V. Otorgar toda clase de facilidades a los inspectores o interventores
comisionados por la
Tesorera para que desempeen adecuadamente su cometido,
proporcionndoles los documentos, datos e informes que se requieran para
la determinacin de este impuesto;
VI. Retener y enterar el impuesto que corresponda, conforme a los artculos
155 y 157 de este Cdigo, el da hbil siguiente al de la entrega de los
premios, entretanto no se cancelarn las garantas otorgadas; y
VII. Proporcionar constancia de retencin de impuestos a la persona que
obtenga el premio.
Objeto
80
Sujetos
Momento de causacin
Juego Tarifa
Billar, domin, dados y Por mesa, 1 salario
otros similares mnimo.
Los juegos de boliche. Por mesa, 5 salarios
mnimo.
Videojuegos. De 2 a 5 salarios mnimos
por mquina.
Los juegos de azar y Por mesa o mquina
electrnicos. electrnica, 1 salario
mnimo.
Pago
Se pagar en la Tesorera, los primeros cinco das de cada mes.
Artculo 167.- Las personas a quienes se conceda autorizacin para celebrar los
eventos a que se refiere este captulo, tendrn las siguientes obligaciones:
I. Solicitar previamente la licencia para celebrar los juegos a la autoridad
competente;
81
II. Dar aviso a la Tesorera de la iniciacin de sus actividades, con cinco
das de antelacin cuando menos, indicando el nmero y fecha de oficio en
que conste la licencia que se le haya concedido y la autoridad que la haya
otorgado;
III. Dar aviso a la Tesorera del traspaso o traslado del negocio y de la
terminacin de las actividades gravadas, antes de que estos hechos
ocurran; y
IV. Otorgar toda clase de facilidades a los inspectores o interventores
comisionados por la Tesorera para que desempeen adecuadamente su
cometido.
Objeto
Sujetos
Base
82
Taridas o Tasas Contribucin
7.5% adicional sobre El impuesto predial
Los impuestos sobre
espectculos pblicos;
sobre loteras,
15% adicional sobre
rifas, sorteos y concursos;
sobre juegos permitidos; y
sobre fraccionamientos
Los derechos y productos
que establece el Cdigo
15% adicional sobre
Hacendario para el
Municipio de Xalapa.
Liquidacin
Objeto
Sujetos
83
Base
Momento de causacin
Pago
Debern inscribirse en el registro municipal, dentro del plazo de los treinta das
siguientes a la fecha en que hayan iniciado sus actividades, en la Tesorera,
acompaando plano autorizado del fraccionamiento, en el que se sealar el rea
y nmero de lotes a enajenar.
84
CONCLUSIONES
85
En el presente trabajo se dio a conocer de manera profunda y detallada la
mecnica a seguir para el clculo de los impuestos estatales y municipales del
Estado de Veracruz.
Mediante referencias legales que sustentan a estos impuestos; de tal manera que
sea de una fcil comprensin el trabajo.
0
Cada entidad y municipio tiene sus propios impuestos, por ejemplo el Estado de
Veracruz tiene el impuesto sobre nminas, el impuesto por la prestacin de
servicios de hospedaje, el impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos, el
impuesto sobre adquisicin de vehculos automotores usados y el impuesto
adicional para el fomento de la educacin; mientras que el municipio de Xalapa
cuenta con el impuesto predial, el impuesto sobre traslacin de dominio de bienes
inmuebles, el impuesto sobre espectculos pblicos, el impuesto sobre loteras,
rifas, sorteos y concursos, el impuesto sobre juegos permitidos, las contribuciones
adicionales sobre ingresos y el impuesto sobre fraccionamientos.
De acuerdo al estudio realizado puedo concluir, que el marco jurdico que faculta
al Estado y a los Municipios a la percepcin de los impuestos es la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la Constitucin Poltica del Estado de
Veracruz. el Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
y el Cdigo Hacendario para el Municipio de Xalapa, la Ley Orgnica del Municipio
Libre, as como, en la Ley de Ingresos de Veracruz y en la de Xalapa.
Y el marco jurdico que obliga a los mexicanos a contribuir con el gasto pblico
de la Federacin Estado y Municipio, es la fraccin IV del artculo 31 de la
Constitucin Poltica de los Estado Unidos Mexicanos