Auditoria de Estados Financiero Caso Practico

HERNNDEZ JIMNEZ Y ASOCIADOS,
CONTADORES PBLICOS, S.C.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 669

HORAS AUDITOR A EMPLEAR:
Auditor Auditor Auditor Auditor
Concepto Total
auxiliar auxiliar encargado gerente
Planeacin de la auditoria 24 24 4 2 54
REAS CRITICAS 24 4 2 1 31
Caja bancos 24 5 2 2 33
Cuentas por cobrar
comerciales 32 8 2 2 44
Otras cuentas por cobrar 24 4 2 1 31
Existencias 20 2 4 1 27
Carga diferidas 22 4 2 2 30
Inversiones 8 2 1 1 12
Inmuebles, maquinarias y
equipos 16 4 2 1 23
Intangibles 8 2 1 1 12
Cuentas por cobrar a largo
plazo 30 6 2 2 40
Sobregiros 8 4 2 2 16
Cuentas por pagar
comerciales 32 8 4 2 46
Otras cuentas por pagar 15 2 1 2 20
Deudas a largo plazo 20 4 2 2 28
Provisin para beneficios
sociales 15 5 4 1 25
Capital 8 4 2 2 16
Reserva legal 10 5 2 1 18
Resultados acumulados 8 2 2 2 14
Revisin aspecto fiscal 40 15 2 2 59
Preparacin, discusin y
presentacin del dictamen 16 8 8 4 36
Preparacin, discusin y
presentacin de
observaciones y
recomendaciones 16 8 4 2 30
Cierre de la auditoria, carta de
salvaguarda 16 4 2 2 24
Total de horas 436 134 59 40 669
Precio Hora-Auditor $50.00 $100.00 $200.00 $400.00
Importe $21,800.00 $13,400.00 $11,800.00 $16,000.00 $63,000.00
AL CONSEJO DE ADMINISTRACIN Y ACCIONISTAS VIYODI, S.A. DE C.V.
PRESENTE
En relacin con la auditora de los estados financieros de empresa VIYODI,

S.A. DE C.V. al 31 de diciembre de 2015 y por el ao que terminar en esa
fecha, que desean ustedes que llevemos a cabo, por medio de la presente
tenemos el gusto de confirmarles nuestra aceptacin y entendimiento de las
bases sobre las que se desarrollar nuestro trabajo, as como los servicios que
habrn de recibir de nuestra parte.
Nuestra auditora se llevar a cabo de acuerdo con las normas de auditora

generalmente aceptadas emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A.C. y, por lo tanto, incluir pruebas de los registros de contabilidad y
otros procedimientos de auditora que consideremos necesarios en las
circunstancias. Los funcionarios de la empresa no debern limitar el alcance de
nuestros procedimientos.
Para determinar el alcance de nuestros procedimientos daremos consideracin

a la efectividad de su sistema de control interno contable, para lo cual
llevaremos a cabo un estudio y evaluacin del mismo.
Para formar nuestra opinin sobre los estados financieros efectuaremos las
pruebas necesarias para obtener seguridad razonable en cuanto a que la
informacin que contienen los registros contables principales y otra
documentacin fuente, es confiable y suficiente para ser utilizada como base
de preparacin de los estados financieros. Tambin decidiremos si la
informacin est adecuadamente presentada y revelada en los estados
financieros.
Debido a la naturaleza y limitaciones inherentes a la auditora y a cualquier

sistema de control interno, existe el riesgo de que errores e irregularidades
importantes no sean descubiertos; sin embargo, en caso de ser detectados
sern informados inmediatamente a la administracin.
Como resultado de la auditora que practiquemos, emitiremos un dictamen

sobre los estados financieros de la empresa. Como consecuencia del estudio y
evaluacin del sistema de control interno contable mencionado con anterioridad
y del resultado de la aplicacin de nuestros procedimientos de auditora,
podramos determinar debilidades importantes en dicho sistema, las cuales
seran comunicadas a ustedes en carta por separado.
Nos permitimos recordarles que la administracin es responsable de la

informacin contenida en los estados financieros y su revelacin suficiente.
Esto incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos
adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad y la
salvaguarda de los activos de la empresa.
Como parte del proceso de auditora, solicitamos de la administracin

confirmacin escrita de las declaraciones que nos hagan en relacin con la
auditora que practicaremos.
Esperamos cooperacin completa de su personal y confiamos en que se nos

proporcionarn los registros, documentacin y otra informacin que se requiera
en el transcurso de nuestra auditora.
Nuestros honorarios estn basados en el tiempo que hemos estimado para

llevar a cabo el trabajo, ms los gastos que incurramos por su cuenta, los
cuales ascendern a $63,000.00.
Esperamos que el contenido de esta carta merezca su aprobacin y, de ser as,

le rogamos devolvernos una copia firmada de conformidad.
Le agradecemos la confianza que nos dispensan y quedamos a sus rdenes

para cualquier aclaracin al contenido de la presente.

L.C.P. JULIO CESAR HERNANDEZ VELAZQUEZ
CONFORME
(Nombre, puesto y firma del cliente)

I. ALCANCE DEL TRABAJO
1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros e informacin complementaria, de la empresa VIYODI S.A.
de C.V. en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se
revisarn en forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros
contables de las operaciones realizadas por la empresa VIYODI S.A. de
C.V.
II. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2016
Ejecucin de la auditora 03-07-2016 al 25-07-2016
Informe de auditoria 30-07-2016
III. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR
= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

=suma correcta vertical.
=sumado conforme
=sumado verificado conforme
= Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR
REAS CRITICAS RIESGO

Caja bancos mnimo
Cuentas por cobrar comerciales mnimo
Otras cuentas por cobrar mnimo
Existencias mnimo
Carga diferidas mnimo
Inversiones mnimo
Inmuebles, maquinarias y equipos mnimo
Intangibles mnimo
Cuentas por cobrar a largo plazo mnimo
Sobregiros mnimo
Cuentas por pagar comerciales mnimo
Otras cuentas por pagar mnimo
Deudas a largo plazo mnimo
Provisin para beneficios sociales mnimo
Capital mnimo
Reserva legal mnimo
Resultados acumulados mnimo
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORA
JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS: Auditor Encargado

LAURA JIMENEZ ALEJO: Auditor Auxiliar
YOSELIN HERNANDEZ JIMENEZ: Auditor Auxiliar
JULIO CESAR HERNANDEZ VELAZQUEZ: Auditor Gerente
VI. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
I. BALANCE GENERAL
CODIFICACIN CUENTAS A ANALIZAR

A Caja bancos
B Cuentas por cobrar comerciales
C Otras cuentas por cobrar
D Existencias
E Carga diferidas
F Inversiones
G Inmuebles, maquinarias y equipos
H Intangibles
J Cuentas por cobrar a largo plazo
K Sobregiros
L Cuentas por pagar comerciales
LL Otras cuentas por pagar
M Deudas a largo plazo
N Capital
O Reserva legal
P Resultados acumulados
PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

REVISADO POR: JULIO CESAR HERNANDEZ VELAZQUEZ
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL CEDULA: I
Al 31 de diciembre del 2015
(En pesos)
ACTIVO 2015 2014 PASIVO Y PATRIMONIO 2015 2014

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2580,000.00 2200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1500,000.00 1245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2900,000.00 1800,000.00
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1110,000.00 1290,500.00
Existencias 3000,000.00 2850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4095,000.00 4190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7470,000.00 7395,000.00 Deudas a largo plazo 2640,000.00 2780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2640,000.00 2780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6735,000.00 6970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7380,000.00 8100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7640,000.00 7500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8920,000.00 9420,500.00 Resultados acumulados 1455,000.00 1480,000.00
TOTAL PATRIMONIO 9655,000.00 9465,000.00
TOTAL ACTIVO 16390,000.00 16435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16390,000.00 16'435,500.00
I. CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORA A
EMPRESA EXAMINADA: VIYODI, S.A. DE C.V.
PERIODO : 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA : CAJA Y BANCOS
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2016 JDHA
2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2016 JDHA
3 Solicitar o analizar rendiciones de caja A-3 10/07/2016 JDHA
chica
Cuente e indique el efectivo disponible. A-4 10/07/2016 JDHA
Evalu el riesgo de control y disee
4 pruebas adicionales de controles para el
efectivo
Obtenga detalles de los saldos de A-2 10/07/2016 JDHA
efectivo y conclielos con el mayor
5 general
Evalu el riesgo de control y disee A-4 10/07/2016 JDHA
6 pruebas adicionales de controles para el
efectivo
Obtenga y prepare conciliaciones de A-4 10/07/2016 JDHA
cuentas bancarias a la fecha del balance
7 general.
Verificar los cheques girados y no A-4 10/07/2016 JDHA
8 cobrados segn las conciliaciones de las
cuentas bancarias.
Realizar los ajustes en el balance A-4 10/07/2016 JDHA
9 general si hubiera.
Evale su presentacin apropiada en A-5 10/07/2016 JDHA
10 los estados financieros y las
revelaciones sobre el efectivo.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: VIYODI, S.A. DE C.V. A- 1
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Caja y bancos
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.

SI NO N/A
Existe un control adecuado sobre las entradas de
efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y
1 relaciones de cobranza? X
Existe una persona que prepara una lista del dinero y los X
2 cheques recibidos?
Todos los ingresos y cobranzas, son reportados X
3 oportunamente al departamento de contabilidad?
4 Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X
5 Existe autorizacin previa de las salidas de efectivo? X
Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto X
6 los de caja chica?
Los cheques anulados son apropiadamente cancelados X
7 y archivados?
Se requiere que los cheques sean librados con firmas X
8 mancomunadas?
9 Est prohibida la firma de cheques en blanco? X
10 Se controla la secuencia numrica de los cheques? X
Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se X
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de
11 ella se deriven?
12 Se controla la secuencia numrica de los cheques? X
Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal
13 manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? X
El pago de las facturas es aprobado por algn funcionario
14 responsable? X

PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 A-2
CUENTA: CAJA Y BANCOS
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGN BALANCE

CODIGO CUENTA SALDOS
101 Caja 54,000.00
102 Fondos fijos 15,600.00
104 Cuentas corrientes 2510,400.00
TOTAL 2580,000.00
ARQUEO DE CAJA
CAJA Y BANCOS A-3
(Al 18 de diciembre del 2015)
IMPORTE IMPORTE
DENOMINACION CANTIDAD PARCIAL TOTAL
Saldo al 31 de diciembre del 2014 56,500.00
Egresos segn comprobantes (8,000.00)
BILLETES
Billetes de diez 20.00 200.00
Billetes de veinte 50.00 1,000.00
Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00
Billetes de cien 150.00 15,000.00
Billetes de doscientos 120.00 24,000.00
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco 150.00 750.00
Monedas de dos 55.00 110.00
Monedas de un sol 80.00 80.00
Monedas de cincuenta cntimos 40.00 20.00
Monedas de veinte cntimos 100.00 20.00
980.00
Total fondo recontado (45,180.00)
sobrante(faltante) 3,320.00

PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Caja y bancos
A-4
FONDOS FIJOS
A -4
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
ao 2015
SEGN LIBROS Y SEGN

MESES REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS
Enero
1,100.00 1,100.00
Febrero
1,400.00 1,400.00
Marzo
150.00 250.00 100.00
Abril
4,000.00 4,000.00
Mayo
2,500.00 2,500.00
Junio
160.00 160.00
Julio
580.00 580.00
Agosto
700.00 1,700.00 1,000.00
Septiembre
1,800.00 1,800.00
Octubre
950.00 950.00 190.00
Noviembre
260.00 450.00
Diciembre
2,000.00 2,000.00
TOTALES
15,600.00 16,890.00
Diferencia
-1,290.00
RESUMEN
ANLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS A-5
(En pesos)
DETALLE MONTOS
Segn libros y registros 15,600.00
Segn auditora 16,890.00
Diferencias (1,290.00)
Nota: En los fondos fijos se encontr una diferencia de $1,290.00

PERIODO : 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA : Caja y bancos
A -6
CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
SEGN LIBRO
DETALLE AUXILIAR DE SEGN
BANCOS AUDITORA DIFERENCIA
Depsitos segn papeletas. 3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00
Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00)
Totales 2510,400.00 2560,000.00 49,600.00
NOTA: En la comparacin entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos

se encontr, que no se registro un retito por el monto de $400.00
A-7
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
SALDOS
CODIGO CUENTA SALDOS SEGN SEGN DIFERENCIAS
LIBROS AUDITORA
101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00
102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00
104 Cuentas corrientes 2510,400.00 2560,000.00 49,600.00
TOTAL 2580,000.00 2631,630.00 51,630.00

B
II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PROGRAMA DE AUDITORA B-1

PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales.
Aplicacin del cuestionario de control 15/07/2016 JDHA
1 interno, con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo. B-2
Comprobar el registro de ventas y el 15/07/2016 JDHA
2 auxiliar respectivo. B-2
3 Formular una cedula de saldos de cuentas 15/07/2016 JDHA
por cobrar. B-2
4 Obtener un balance de las cuentas por 15/07/2016 JDHA
cobrar comerciales. B-2
Obtener anlisis de los documentos por 15/07/2016 JDHA
5 cobrar y del inters respectivo. B-2
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los 15/07/2016 JDHA
deudores. B-2
Revisar el corte de fin de ao de las 15/07/2016 JDHA
7 transacciones de fin de ao. B-4
Realizar procedimientos analticos para 15/07/2016 JDHA
las cuentas por cobrar, ventas,
8 documentos por cobrar e ingresos por
intereses. B-4
Determinar si la provisin para cuentas 15/07/2016 JDHA
9 incobrables es adecuada. B-4
Evaluar la presentacin y la revelacin en 15/07/2016 JDHA
10 los estados financieros de las cuentas por
cobrar y las ventas. B-5

EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: VIYODI, S.A. DE C.V. B -2
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015

SI NO N/A
La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede
realizar las siguientes actividades:
1 a) control de caja y manejo de efectivo? X
b) Control y registro de crdito y cobranza?
Las funciones del departamento de despacho estn X
separadas de los departamentos de:
a) Recepcin
2 b) Facturacin
c) Contabilidad
d) Cobranzas
Las ventas son diariamente registradas en el registro de X
3 ventas?
Peridicamente se clasifican las cuentas por vencimiento X
4 para establecer las cuentas morosas?
Las facturas y/o boletas de venta estn debidamente X
5 numeradas?
Se lleva un control de la numeracin de los recibos X
emitidos de:
6 a) Facturacin
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
Las facturas y boletas de venta, anulados son
7 apropiadamente cancelados y archivados? X
Existe una sola persona que realiza la emisin de las X
8 facturas?
Se realiza mensualmente una comparacin entre el X
9 registro de ventas y las facturas emitidas?

B -3
DETALLE DE LAS VENTAS MENSUALES
Meses SEGN REGISTROS SEGN AUDITORA

VENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 0.00
Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00
Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00
Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00
Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00 0.00
Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00
Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00
Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00
Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00 0.00
Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00
Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00
Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00
TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 5,000.00

PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 B-4
LETRAS POR COBRAR A TERCEROS

SEGN SEGN
DETALLE REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS

Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
B-5
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
SEGN SEGN
Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00 5,000.00
NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos corrientes, no generan intereses y no tienen
garantas especficas.

III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR C
PROGRAMA DE AUDITORA
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 C-1
CUENTA: Otras cuentas por cobrar.

1 Obtener un conocimiento del control 17/07/2016 JDHA
interno sobre las cuentas por cobrar. C-2
Evaluar el riesgo de control y disear 17/07/2016 JDHA
pruebas de controles adicionales para las
2 cuentas por cobrar. C-2
3 Obtener un resumen de las cuentas por 17/07/2016 JDHA
cobrar, por tipos y clases. C-2
4 Separar las diferentes cuentas en sub- 17/07/2016 JDHA
cuentas. C-3
Obtener anlisis de los documentos por 17/07/2016 JDHA
5 cobrar y del inters respectivo. C-3
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los 17/07/2016 JDHA
deudores. C-3
Revisar si se han hecho las provisiones 17/07/2016 JDHA
7 para estas cuentas. C-3
Realizar procedimientos analticos para 17/07/2016 JDHA
8 las cuentas por cobrar, documentos por
cobrar e ingresos por intereses. C-3
Determinar si las otras cuentas por cobrar 17/07/2016 JDHA
9 han sido transferidas. C-3
Evaluar la presentacin y la revelacin en 17/07/2016 JDHA
10 los estados financieros de las cuentas por
cobrar. C-3

PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 C-2

SI NO N/A
La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede
realizar las siguientes actividades: X
1 c) Control de caja y manejo de efectivo?
d) Control y registro de crdito y cobranza?
Las funciones del departamento de despacho estn
separadas de los departamentos de:
e) Recepcin
2 f) Facturacin X
g) Contabilidad
h) Cobranzas
3 Se hacen prstamos al personal con frecuencia? X
Peridicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
4 para establecer las cuentas morosas? X
5 Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? X
6 Se realiza una comparacin de las cuentas por cobrar

con los registros si es que hubiera? X

PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

C-3
Al 31 de diciembre del 2014, este rubro comprende:
SEGN SEGN
LIBROS Y AUDITORA DIFERENCIAS
DETALLE REGISTROS
Prestamos a terceros 120,000.00 120,000.00 0.00
Cuentas por cobrar al personal 350,000.00 350,000.00 0.00
Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00 0.00
Reclamos a la administracin tributaria 25,000.00 25,000.00 0.00
Otras cuentas por cobrar 70,000.00 70,000.00 0.00
TOTALES 620,000.00 620,000.00 0.00

IV. EXISTENCIAS
D
EMPRESA EXAMINADA VIYODI, S.A. DE C.V.
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 D-1
CUENTA: Existencias
Aplicacin del cuestionario de control
1 interno. D-2 20/07/2016 JDHA
Obtener un conocimiento del control
interno sobre el inventario y el costo de los
2 bienes vendidos. D-2 20/07/2016 JDHA
Obtener un listado de los inventarios.
3 Cotejar los totales de existencias con su
respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 20/07/2016 JDHA
4 Cotejar los totales de existencias con su
respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 20/07/2016 JDHA
Evaluar la presentacin en los estados
5 financieros de las existencias, incluida la
revelacin adecuada. D-3 20/07/2016 JDHA

PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 D-2
CUENTA: Existencias

SI NO N/A
A. EXISTENCIAS
Se manejan inventarios permanentes para:
a) Productos terminados.
X
1 b) Productos en proceso.
c) Materias primas y auxiliares.
d) Envases y embalajes.
Se controlan todas las adquisiciones recibidas, as como
2 las devoluciones? X
Se formulan informe de recepcin pre- numerados, con
3 copia del departamento de contabilidad? X
Las salidas de materias primas, productos terminados,
se expiden en base a pedidos o vales de consumo
4 debidamente autorizados? X
5 El control de existencias proporciona el control unitario? X
Se efectan verificaciones permanentes de los
6 inventarios mensualmente? X
7 Se encuentran aseguradas las existencias? X
Los ajustes de inventarios se realizan con aprobacin del
8 personal responsable? X
B. COSTOS
El sistema de costos est integrado y controlado por el
departamento de costos que permiten determinar los
9 costos de produccin? X
El personal de costos est familiarizado con los proceso
10 de produccin mediante la visita a sus instalaciones? X
Cul de los siguientes sistemas de valuacin de costos
emplea la empresa:
a) PEPS
b) UEPS
11 c) PROMEDIO PONDERADO. X
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Existencias D-3
EXISTENCIAS
En opinin de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluacin efectuada
con la participacin de las reas operativas, no es necesario registrar una
provisin por ciertos repuestos y materiales de lenta rotacin.
Al 31 de diciembre este rubro comprende:

SEGUN SEGN
productos terminados 850,000.00 849,500.00 -500.00
productos en proceso 642,000.00 642,000.00 0.00
materias primas y auxiliares 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00
envases y embalajes 150,000.00 150,000.00 0.00
repuestos, materiales y suministros 85,000.00 85,000.00 0.00
existencias por recibir 118,000.00 117,200.00 -800.00
TOTALES 3000,000.00 2998,700.00 -1,300.00

V. CARGAS DIFERIDAS
E
EMPRESA EXAMINADA: VIYODI, S.A. DE C.V. E-1

PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Cargas diferidas
Aplicacin del cuestionario del control
interno con el fin de evaluar el grado de
1 solidez del mismo. E-2 21/07/2016 JDHA
Comparar los totales con su respectivo
2 libro mayor y auxiliar. E-3 21/07/2016 JDHA
Elaborar un listado que contenga como
3 mnimo el nombre del empleado, nmero
de documento e importe. E-3 21/07/2016 JDHA
4 Obtener el detalle analtico de las cargas
diferidas. E-3 21/07/2016 JDHA
5 Verificar la autenticidad y razonabilidad de
los gastos efectuados. E-4 21/07/2016 JDHA

EMPRESA EXAMINADA: VIYODI, S.A. DE C.V. E-2

PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015

SI NO N/A
1 Existe documentacin sustentatoria de las entregas a

rendir cuentas? X
Se cumplen los plazos establecidos para la rendicin de
2 cuentas? X
3 Se otorgan adelantos de remuneraciones? X

EXISTENCIAS

PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 E-3
ENTREGAS A RENDIR CUENTAS
FECHA DOCUMENTO BENEFICIARIO(A) IMPORTE
08/01/2014 C/E N 001-221 Eduardo Lpez Marn 15,500.00
15/03/2014 C/E N 001-222 Mara Soto Alcudia 1,800.00
25/06/2014 C/E N 001-223 Francisco Guzmn Flix 8,000.00
24/07/2014 C/E N 001-224 Rene Zapata Prez 14,000.00
10/10/2014 C/E N 001-225 Asuncin Jimnez Gmez 1,400.00
11/11/2014 C/E N 001-226 Ramn Delgado Hernndez 2,600.00
24/12/2014 C/E N 001-227 Sara Lpez Jimnez 2,870.00
TOTALES 46,170.00
RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS

E- 4
REF. SEGN SEGN
DETALLE P/T LIBROS AUDITORIA
Entregas a rendir cuentas 46,170.00 46,170.00
Pagos a cuenta del impuesto a la renta 103,830.00 103,830.00

TOTALES 150,000.00 150,000.00
NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas

y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontr diferencia
alguna.

VI. INVERSIONES F
EMPRESA EXAMINADA: VIYODI, S.A. DE C.V. F-1
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Inversiones.
La empresa VIYODI, S.A. DE C.V. compr acciones de las siguientes

empresas, en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las
siguientes:
DETALLE SEGN SEGN DIFERENCIAS
LIBROS AUDITORIA
ACEROS AREQUIPA S.A. 326,000.00 326,000.00 0.00
ELECTRO PUNO S.A.A 410,000.00 410,000.00 0.00
SEDA JULIACA S.A.A. 84,000.00 84,000.00 0.00
820,000.00 820,000.00 0.00

VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
G
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 G-1
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos
interno sobre los inmuebles,
1 maquinarias y equipos. G-2 23/07/2016 JDHA
Comparar adiciones de propiedad,
2 planta y equipos durante el ao. G-3 23/07/2016 JDHA
Investigar la condicin, de la
3 propiedad, planta y equipo durante el
ao. G-3 23/07/2016 JDHA
Cotejar los totales del tipo de activo
4 contra sus correspondientes libros
auxiliares. G-3 23/07/2016 JDHA
Evaluar la presentacin y revelacin
5 en los estados financieros de los
activos G-3 23/07/2016 JDHA

G-2
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.

SI NO N/A
1 Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones

al activo fijo por el rgano o personal que autoriza? X
Se concilia peridicamente el inventario de activo fijo
2 tangible con los libros auxiliares? X
Se requiere una aprobacin por escrito antes de la
3 venta de un activo fijo tangible? X
La empresa revisa peridicamente el activo con el
objeto de determinar si la cobertura de seguro es
4 suficiente? X
Forman parte de las cuentas las partidas
completamente depreciadas de activo si todava estn
5 en uso? X
Se dedica un cuidado apropiado a las pequeas
herramientas, conservndolos en lugares
6 especficos? X
Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y
7 equipos? X

PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 G-3
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.

Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su
correspondiente depreciacin acumulada por los aos terminados al 31 de
diciembre del 2014 han sido como siguen:
SEGN
DENOMINACION SEGN LIBROS AUDITORA DIFERENCIAS
COSTO
terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00
instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00
maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00
unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00
muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00
equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00
equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00
obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00
TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00
DEPRECIACIN ACUMULADA 0.00
terrenos 0.00 0.00 0.00
instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00
maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00
unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00
muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00
equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00
equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00
obras en curso 0.00 0.00 0.00
TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00
COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00
H
III. INTANGIBLES
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 H-1
CUENTA: Intangibles.
1 interno sobre los intangibles. H-2 26/07/2016 LJA
2 Investigar la condicin de los activos.
H-3 26/07/2016 LJA
Cotejar los totales del tipo de activo
3 contra sus correspondientes libros
auxiliares. H-3 26/07/2016 LJA
4 Evaluar la presentacin y revelacin en
los estados financieros de los activos H-4 26/07/2016 LJA
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 H-2

SI NO N/A
1 Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo

in tangible adquiridas? X
indicar la forma en que se vala el activo intangible:
2 a) Costo
b) Mercado
c) Otros X
Existe personal designado para la autorizan de
3 adquisiciones de activos intangibles? X
Los mtodos de amortizacin que se aplican a los
4 intangibles son uniformes de un periodo a otro? X
Se tiene por escrito los procedimientos de amortizacin
5 de activo intangible aplicados? X
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 H-3
INTANGIBLES
SEGN SEGN
COSTO LIBROS AUDITORA DIFERENCIAS
Patentes y marcas 325,000.00 325,000.00 0.00
Inversin en estudios y proyectos 85,000.00 85,000.00 0.00
SUB-TOTAL 410,000.00 410,000.00 0.00
0.00
AMORTIZACIONES 0.00
Patentes y marcas 125,000.00 125,000.00 0.00
Inversin en estudios y proyectos 20,000.00 20,000.00 0.00
SUB-TOTAL 145,000.00 145,000.00 0.00
COSTO NETO 265,000.00 265,000.00 0.00

IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

I
Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un ao.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Segn libros 75,000.00
DIFERENCIAS 0.00
CUENTAS DEL PASIVO
X. SOBREGIROS BANCARIOS J
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Sobregiros bancarios.
Al 31 de diciembre del 2015 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para
capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantas
especficas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.
J-1
SOBREGIROS BANACARIOS
Segn libros 85,000.00
DIFERENCIAS 0.00

XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES K
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 K-1
CUENTA: Cuentas por pagar comerciales
interno, con el fin de evaluar del grado de
1 solidez del mismo. K-2 28/07/2016 YHJ
Obtener un balance de prueba de las
cuentas por pagar a la fecha del balance
2 general y conciliar con el mayor general. K-3 28/07/2016 YHJ
3 Conciliar los pasivos con extractos
mensuales de los proveedores. K-3 28/07/2016 YHJ
Confirmar la cuentas por pagar mediante
4 correspondencia directa con los
proveedores K-3 28/07/2016 YHJ
financieros de las cuentas por pagar
5 comerciales, incluida la revelacin
adecuada. K-3 28/07/2016 YHJ

K-2
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Cuentas por pagar comerciales

SI NO N/A
COMPRAS
Las funciones de compra estn separadas con las de:
1 a) Recepcin X
b) Produccin y almacn
c) Caja
2 Se formulan las compras debidamente autorizadas? X
3 Estn PRE-numeradas las rdenes de compra? X
Existe un momento establecido para la emisin de las
4 rdenes de compra? X
Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
5 selecciona la ms conveniente? X
Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
6 archivos especiales? X
7 Se efecta un recuento de la mercadera que se recibe? X
Se realiza un control de calidad de la mercadera que se
8 recibe? X
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9 Se revisan las facturas del proveedor? X
10 Existe un funcionario para autorizar los pagos? X
Se mantienen una base de datos de los proveedores en
11 la que se consigna informacin bsica y antecedentes? X

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
K-3
SEGN REGISTROS
SEGN AUDITORA
MESES COMPRAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00 420,000.00 225,000.00 0.00
Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00 400,000.00 352,000.00 0.00
Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00 541,000.00 315,000.00 -1,000.00
Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,000.00 0.00
Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,000.00 0.00
Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,000.00 0.00
Julio 650,000.00 358,000.00 292,000.00 355,000.00 295,000.00 3,000.00
Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00 450,000.00 250,000.00 0.00
Septiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00 421,000.00 279,000.00 0.00
Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00 400,000.00 160,000.00 0.00
Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00 200,000.00 156,000.00 0.00
Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,000.00 0.00
TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00 2,000.00

XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR L
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 L-1
CUENTA: Otras cuentas por pagar.
interno, con el fin de evaluar del grado de
1 solidez del mismo. L-2 29/12/2016 YHJ
otras cuentas por pagar a la fecha del
balance general y conciliar con el mayor
2 general. L-3 29/12/2016 YHJ
3
Verificar la exactitud de los saldos L-3 29/12/2016 YHJ
4 Examinar la documentacin tributaria, si
est de acuerdo con las declaraciones. L-4 29/12/2016 YHJ
5 Realizar la correcta y oportuna aplicacin
tributaria L-4 29/12/2016 YHJ
Verificar la aplicacin de la normatividad
6 tributaria L-4 29/12/2016 YHJ
financieros de los tributos por pagar,
incluida la revelacin adecuada.
7 L-5 29/12/2016 YHJ

EMPRESA EXAMINADA: VIYODI, S.A. DE C.V. L-2
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015

SI NO N/A
1 La presentacin de las declaraciones de impuestos es
en los plazos establecidos? X
Las declaraciones presentadas son perforadas y

2 archivadas? X
Los empleados son nombrados y contratados de
3 acuerdo a ley? X
Se emiten oportunamente las resoluciones de
4 nombramiento y/o contrato de personal? X
5 Se efecta rotacin de personal peridicamente? X
Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales
6 vigentes? X
Los depsitos de las CTS se efectan de acuerdo a la
7 normatividad vigente? X
8 Se otorgan adelantos de beneficios sociales? X

ANLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR IVA
L-3
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA A IVA
MESES VENTAS COMPRAS PAGAR PAGADO
Enero 313,500.00 122,550.00 190,950.00 185,000.00
Febrero 520,600.00 142,880.00 377,720.00 357,200.00
Marzo 171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00
Abril 217,550.00 98,800.00 118,750.00 118,750.00
Mayo 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00
Junio 294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00
Julio 265,050.00 123,500.00 141,550.00 141,000.00
Agosto 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00
Septiembre 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00
Octubre 316,350.00 106,400.00 209,950.00 200,000.00
Noviembre 370,500.00 67,640.00 302,860.00 302,000.00
Diciembre 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00
TOTALES 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00
L-4
RESUMEN DEL IVA-2015
IVA A PAGAR 2015 1,973,340.00
SALDO INICIAL AL 01/01/15 70,520.00
2,043,860.00
PAGADO (1,920,420.00)
DIFERENCIA 123,440.00
SALDO DE BALANCE AL 31/12/2015 (123,440.00)
0.00

PERIODO: 01/01/2015al 31/12/2015
L-5
RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR
SEGN SEGN
Impuesto al valor agregado 123,440.00 123,440.00 0.00
Impuesto sobre la renta 321,000.00 321,000.00 0.00

Remuneraciones por pagar 112,040.00 112,040.00 0.00
Compensacin por tiempo de servicios 254,000.00 254,000.00 0.00
Otras cuentas por pagar 299,520.00 299,520.00 0.00
TOTALES 1110,000.00 1110,000.00 0.00

XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO

L
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015 LL
CUENTA: Deudas a largo plazo
LL-1

interno, con el fin de evaluar del grado de 28/07/2016
1 solidez del mismo. LL-2 LJA
deudas a largo plazo a la fecha del
balance general y conciliar con el mayor 28/07/2016
2 general. LL-3 LJA
3 Verificar la exactitud de los saldos 28/07/2016

LL-3 LJA
Examinar la documentacin de las
4 deudas, si est de acuerdo con el saldo 28/07/2016
de balance. LL-3 LJA
5 financieros de las deudas a largo plazo,
incluida la revelacin adecuada. 28/07/2016
LL-3 LJA

EMPRESA EXAMINADA: VIYODI, S.A. DE C.V. LL-2
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015

SI NO N/A
1 Los contratos eternos son aprobados segn las
disposiciones legales? X
Se mantiene archivado los documentos

2 sustentatorios de las deudas a largo plazo? X
Se concilia la cuenta de control del mayor general
3 con el libro auxiliar? X
Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo
4 bajo el control de un funcionario responsable? X
Las deudas a largo se pagan en los plazos
5 establecidos? X

RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO
LL-3
Al 31 de diciembre este rubro lo componen:
SEGN SEGN
Prstamos de terceros 2,110,000.00 2,110,000.00 0.00
Intereses por devengar 530,000.00 530,000.00 0.00
TOTALES 2,640,000.00 2,640,000.00 0.00

XIV. PATRIMONIO M-1
ENTIDAD EXAMINADA: VIYODI, S.A. DE C.V.
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Cuentas del patrimonio.

interno, con el fin de evaluar del grado
1 de solidez del mismo. M-2 29/07/2016 JDHA
Obtener un balance de prueba de los
saldos del patrimonio a la fecha del
balance general y conciliar con el mayor
2 general. M-3 29/07/2016 JDHA
3 Verificar la exactitud de los saldos
M-3 29/07/2016 JDHA
Examinar la documentacin de la
4 reserva legal, si est de acuerdo con el
saldo de balance. M-3 29/07/2016 JDHA
financieros de las cuentas del
5 patrimonio, incluida la revelacin M-3
adecuada.
29/07/2016 JDHA

ENTIDAD EXAMINADA: VIYODI, S.A. DE C.V. M-2
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Cuentas del patrimonio.

SI NO N/A
1 La reserva legal se realiza de acuerdo a lo
establecido en los estatutos de la empresa? X
Se hacen disminuciones e incrementos en el

2 capital? X
3 Se separa un capital adicional? X
Las donaciones, capitalizaciones se registran en los
4 libros contables? X
Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera
5 equitativa? X
M-3
RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO
SEGN SEGN
DETALLE BALANCE AUDITORA DIFERENCIAS
Capital 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00
Reserva legal 560,000.00 560,000.00 0.00
Resultados acumulados 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00
TOTALES
9,655,000.00 9,655,000.00 0.00

ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS
1
Caja y bancos 51,630.00
Resultados acumulados 51,630.00
Por la diferencia encontrada, segn arqueo de
xx/xx caja
2
Cuentas por cobrar comerciales 5,000.00
xx/xx Por el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales
3
Existencias 1,300.00
Por el ajuste de las diferencias encontradas en las
xx/xx existencias, segn inventario
4
Inmuebles, maquinarias y equipos 11,000.00
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los
xx/xx activos segn auditora
5
Cuentas por pagar comerciales 2,000.00
xx/xx Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2015
(En pesos)
ACTIVO 2015 2014 PASIVO Y PATRIMONIO 2015 2014
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7,369,000.00 8,100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00
TOTAL PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00
TOTAL ACTIVO 16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00
INFORME DE AUDITORA FINANCIERA
I. INTRODUCCIN
1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectu en cumplimiento a los

trminos del artculo 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el SAT solicita a
VIYODI, S.A de C.V. dictaminar sus estados financieros por contador pblico
autorizado. Notificacin N 222-2016-CG, del 10 de Enero del 2016,
considerando la auditora financiera de la empresa correspondiente al ejercicio
2015.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
El examen es de naturaleza financiera, que se realiz en el mbito de accin

de la empresa VIYODI, S.A de C.V., que comprende el distrito de Puno,
provincia de Puno y regin de Puno.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los

siguientes:
3. INFORME CORTO
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros de la empresa

VIYODI, S.A.DE C.V., al 31 de diciembre del 2015, de conformidad con la
normatividad vigente.
4. INFORME LARGO
Evaluar la implantacin, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema

de control interno, implantados por la empresa VIYODI, S.A. DE C.V., a
efectos de determinar las principales reas crticas y puntos de atencin.
OPININ DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Al Consejo de Administracin y a los Accionistas VIYODI, S.A. DE C.V.
Se ha examinado la situacin financiera, los libros y registros contables, as como

el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa VIYODI, S.A. DE
C.V., identificada con R.F.C. VIY050309V42, dedicada a la prestacin de
servicios de reparacin y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas,
ubicada en Calle Campo de Aviacin, #27, Colonia Florida, Macuspana, Tabasco,
Mexico. La auditora se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de
enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Quince. Dicha situacin de los
estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las
obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad
consiste en expresar una opinin sobre el mismo con base en nuestra auditora.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
correctamente las normas y principios contables. La auditora consiste en el
examen de la situacin financiera, as mismo incluye la evaluacin de la
presentacin del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona
una base razonable para sustentar mi opinin.
Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y
preparados para ser utilizados por la administracin general de auditora y por lo
tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto
ha diseado la administracin.
En mi opinin los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus

aspectos de importancia la situacin financiera, de la empresa VIYODI, S.A.DE
C.V., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2015.

L.C.P. JULIO CESAR HERNANDEZ VELAZQUEZ
Mxico, D.F., a 24 de marzo de 2015.

Ricardo Castro W 54 - 60 l Y 502, Colonia Guadalupe In.
Delegacin lvaro Obregn.
C.P. 01020, Mxico, D.F.
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
I) OBSERVACIONES
1) SITUACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa VIYODI, S.A.DE C.V.

presentan errores en cuanto a su registro
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el anlisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se

observo lo siguiente:
a) Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontr un sobrante de

$3,320.00, en fondos fijos se encontr una diferencia negativa de
$1,290.00 y en cuentas corrientes no se registr un retiro por $400.00
b) Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontr una

diferencia de $5,000.00, ya que no se registr correctamente las ventas al
contado y crdito.
c) Existencias.- En este rubro en productos terminados se encontr

diferencias por $ -5,000.00 y en existencias por recibir por $-8,000.00.
d) Inmuebles, maquinarias y equipos.- En est cuenta se encontr que el

valor neto de todos los activos es de $7369,000.00, ya que no se hizo
correctamente la depreciacin de las instalaciones diversas y de los
equipos diversos.
e) Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro no se registr

correctamente las compras al crdito y al contado, en donde se encontr
que las facturas por pagar hacen un total de $ 2902,000.00.
I) RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluacin nos permitimos sugerir lo siguiente:
a) Llevar los libros y registros contables de la empresa VIYODI, S.A.DE

C.V. con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores har que
vare los montos en el balance general.
b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.
Referencias bibliogrficas consultadas
https://profecarpio.files.wordpress.com/2015/04/guias-de-auditoria-2011.pdf
http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo11.pdf
http://sc.inegi.org.mx/repositorioNormateca/Nci_23Abr12.pdf

Auditoria de Estados Financiero Caso Practico

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HERNNDEZ JIMNEZ Y ASOCIADOS,

CONTADORES PBLICOS, S.C.

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 669

En relacin con la auditora de los estados financieros de empresa VIYODI,

Nuestra auditora se llevar a cabo de acuerdo con las normas de auditora

Para determinar el alcance de nuestros procedimientos daremos consideracin

Debido a la naturaleza y limitaciones inherentes a la auditora y a cualquier

Como resultado de la auditora que practiquemos, emitiremos un dictamen

Nos permitimos recordarles que la administracin es responsable de la

Como parte del proceso de auditora, solicitamos de la administracin

Esperamos cooperacin completa de su personal y confiamos en que se nos

Nuestros honorarios estn basados en el tiempo que hemos estimado para

Esperamos que el contenido de esta carta merezca su aprobacin y, de ser as,

Le agradecemos la confianza que nos dispensan y quedamos a sus rdenes

HERNNDEZ JIMNEZ Y ASOCIADOS,

L.C.P. JULIO CESAR HERNANDEZ VELAZQUEZ

(Nombre, puesto y firma del cliente)

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

II. TRABAJO A REALIZAR.

III. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

REAS CRITICAS RIESGO

JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS: Auditor Encargado

CODIFICACIN CUENTAS A ANALIZAR

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

ACTIVO 2015 2014 PASIVO Y PATRIMONIO 2015 2014

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGN BALANCE

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

SEGN LIBROS Y SEGN

Segn libros y registros 15,600.00

Segn auditora 16,890.00

Nota: En los fondos fijos se encontr una diferencia de $1,290.00

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

NOTA: En la comparacin entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

PROGRAMA DE AUDITORA B-1

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

Meses SEGN REGISTROS SEGN AUDITORA

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

LETRAS POR COBRAR A TERCEROS

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.

6 Se realiza una comparacin de las cuentas por cobrar

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.

Al 31 de diciembre este rubro comprende:

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

EMPRESA EXAMINADA: VIYODI, S.A. DE C.V. E-1

PREPARADO POR: JUAN DIEGO HERNANDEZ ARIAS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: VIYODI, S.A. DE C.V. E-2

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.

1 Existe documentacin sustentatoria de las entregas a