Presupuesto de Ventas por los Mtodo Estadsticos

INTRODUCCIN

La preparacin paso a paso de los diversos segmentos del

presupuesto maestro o presupuesto integral exige
consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia, con muchas
decisiones claves relacionadas con la fijacin de precios, lneas
de productos, programacin de la produccin, gastos de capital,
investigacin, desarrollo y otros aspectos. El borrador inicial de
un presupuesto y su revisin crtica originan siempre muchas
interrogantes, as como decisiones gerenciales que conducen a
borradores adicionales antes de la aprobacin del presupuesto
final.

El contenido del presente trabajo de investigacin presenta los

mtodos estadsticos, para la elaboracin del Presupuesto de
Ventas de una compaa.

El presupuesto de ventas no debe considerase como una varita mgica,

ni una panacea que resuelve todos los problemas relacionados con el
sistema de control presupuestario de la entidad; tampoco es un sustituto
de la gerencia; debe ser la base de otros presupuestos, de ah su
importancia.

El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es

el pronstico de ventas. El proceso termina con la elaboracin del
estado de ingresos presupuestado, el presupuesto de caja y el
balance general presupuestado. Los estados financieros
presupuestados son similares a los estados financieros regulares,
excepto que se trabaja con el futuro ms que con el pasado.

La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y

dems partes del presupuesto maestro es el pronstico de
ventas. Si este pronstico ha sido preparado cuidadosamente y
con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal
sern mucho ms confiables.

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 Presupuesto de Ventas por los Mtodo Estadsticos

PRESUPUESTO DE VENTAS:

Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa, para determinar lmite de tiempo. Es el punto de
apoyo del cual dependen todas las fases del plan de utilidades. Existen
variedad de factores que afectan las ventas, como las polticas de precio, la
competencia, el ingreso disponible, la actitud de los compradores, la aparicin
de nuevos productos, las condiciones econmicas, etc.

La responsabilidad de establecer el presupuesto de ventas queda a cargo del

departamento de ventas. El pronstico puede realizarse en diferentes niveles
de la compaa.

Mtodos Estadsticos de Presupuestos

Entre los ms conocidos y usuales mtodos para pronosticar las ventas, estn
los siguientes:

A.- Lnea Recta o de Tendencias (Mano Libre, Anlisis Estadstico)

Consiste en establecer mediante un anlisis de la tendencia de las ventas en

una serie de aos, el pronstico en una serie de aos, el pronstico de ventas
futuras, se clasifica en:

A.1. Se toma el ao base de la serie y se compara con el ltimo ao de la

misma, la variacin se divide dentro del nmero (cantidad) de perodos y el
resultado es el factor de acumulacin. El factor de acumulacin se suma al
ltimo ao, para determinar las ventas esperadas para el ao que se est
pronosticando.

Ejemplo: La empresa la Gran Leccin, presenta informacin estadstica de sus

ventas de tiles escolares por los ltimos seis aos, con lo cual se necesita
establecer las ventas proyectas para el ao 2006 utilizando el mtodo
aritmtico simple.
Ao Ventas
(Expresadas en
Unidades)
1998 35,000
1999 37,500
2000 40,000
2001 42,500
2002 45,000
2003 47,500
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 Presupuesto de Ventas por los Mtodo Estadsticos

Resolucin:
Comparacin ao base y ltimo ao:
Ao 2003 Unidades 47,500
Ao 1998 Unidades 35,000
Incremento Unidades 12,500
Determinacin del Factor de Acumulacin:
Unidades 12,500 = 2,500 (Factor de Acumulacin)

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Ventas Esperadas para el ao 2006:
Ventas ao 2003 Unidades 47,500
(+) Factor de Acumulacin Unidades 2,500
Ventas para el ao 2004 Unidades 50,000
Ao Factor de Ventas
Acumulacin (Expresadas en
Unidades)
1998 12,500 35,000
1999 12,500 37,500
2000 12,500 40,000
2001 12,500 42,500
2002 12,500 45,000
2003 12,500 47,500

Mtodo de Semipromedios

1.- Cuando la serie es par:

Consiste en dividir la serie de aos en dos partes iguales y obtener promedio
de cada parte, a efecto de determinar el factor de acumulacin.
Procedimiento
1. El resultado que se obtiene con el paso anterior, es el factor de
acumulacin.
2. La serie se divide en dos partes iguales.
3. Se compara ambos promedios y el resultado se divide entre la cantidad de
4. aos de cada semipromedio.
5. Se obtienen promedios de cada parte de la serie.

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 Presupuesto de Ventas por los Mtodo Estadsticos

Ejemplo
Utilizando el mtodo de semipromedios, la empresa El Vestido Rojo le solicita
que calcule las ventas de vestidos en unidades para el ao 2004, tomando
como base la informacin que a continuacin se le presenta:
Ao Ventas
(Expresadas en
Unidades)
1998 35,000
1999 37,500
2000 40,000
2001 42,500
2002 45,000
2003 47,500

Resolucin:

Ao Ventas X X1 X2
(Expresadas
en
Unidades)
1998 35,000
1999 37,500 37,500 0
2000 40,000 1
2001 42,500 2
2002 45,000 45,000 3 0
2003 47,500 4 1
2004 5 2

Determinacin de la diferencia entre los dos semipromedios en

unidades y en tiempo.
45,000 37,500 = 7,500 unidades
ao 2002 ao 1999 = 3 aos
2. Determinacin del factor de crecimiento de las ventas b
Diferencia en unidades / Diferencia en tiempo

7,500 Unidades / 3 aos = 2,500

3. Aplicacin de Y calculada con el primer semipromedio

El primer semipromedio es 37,500, producto de sumar las ventas de los tres

primeros aos y luego dividirlo entre tres, en el presente caso el semipromedio
posee la tendencia de ubicarse en el ao central, por lo que ste es el ao cero
del primer semipromedio, numerando los dems aos de forma correlativa,

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 Presupuesto de Ventas por los Mtodo Estadsticos

hasta llegar el ao deseado, que en el presente caso es 2004,

correspondindole el ao cinco.
Yc = a + b (X1)
Yc = 37,500 + 2,500 (5)
Yc = 37,500 + 12,500

Yc = 50,000 Unidades

4. Aplicando la Y calculada con el segundo semipromedio

El segundo semipromedio es 45,000, producto de sumar las ventas de los tres

segundos aos y luego dividirlo entre tres, en el presente caso el semipromedio
posee la tendencia de ubicarse en el ao central, por lo que ste es el ao
centro del segundo semipromedio, numerando los dems aos de forma
correlativa, hasta llegar el ao deseado, que en el presente caso es 2004,
correspondindole el ao dos.
Yc = a + b (X1)
Yc = 45,000 + 2,500 (2)
Yc = 45,000 + 5,000
Yc = 50,000 Unidades

2.- Cuando la serie de aos es impar:

Si la serie es suficiente grande, entonces puede eliminarse un ao para

convertirla en serie par, la serie impar, puede conventirse a perodos pares y
despus, proceder como se ha indicado.

Para el efecto, se toma el primer ao de la serie y luego se suma al segundo

obtenindose el promedio; luego el segundo ao con el tercero y as
sucesivamente, hasta llegar al penltimo ao.

Para procesar el ltimo ao, es necesario obtener previamente un factor de

acumulacin midiendo la tendencia comparando el ltimo ao con el perodo
intermedio estableciendo inmediatamente antes y el resultado, ya sea aumento
o disminucin, se aplica al ltimo ao.

Ejemplo: La Ferretera Pega Block, quiere saber cuntas unidades de sacos

de cemento, vender en el ao 2004, utilizando el mtodo de semipromedios,
para el efecto le proporciona la informacin siguiente:

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Ao Ventas
(Expresadas en
Unidades)
1998 35,000
1999 37,500
2000 40,000
2001 42,500
2002 45,000

Resolucin:

Ao Ventas X Xx
(Expresadas en
Unidades)
1998 35,000 35,000
36,250
1999 37,500 37,500 37,500
38,750
2000 40,000 40,000
41,250
2001 42,500 42,500
43,750 43,750
2002 45,000 45,000
46,250

Ao Ventas X Xx Tiempo Tiempo

(Expresadas 1SP 2SP
en Unidades) (Tiempo (Tiempo en
en semestres)
aos)
1998 35,000 35,000
36,250
1999 37,500 37,500 37,500 0
38,750
2000 40,000 40,000
41,250 1
2001 42,500 42,500 2
43,750 43,750 2 0
2002 45,000 45,000 3
46,250 3 2
2003 ??? 4 3

5. Determinar la diferencia entre semipromedios en unidades y tiempo:

43,750 37,500 = 6,250

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 Presupuesto de Ventas por los Mtodo Estadsticos

Mediados 2001 inicios del 1998 = 2.5 aos

6. Determinacin del factor de acumulacin anual:
Diferencia en unidades en unidades / Diferencia en tiempo
6,250 = 2,500 factor anual
2.5 aos
2,500 factor anual = 1,250 factor semestral
2 semestres
7. Determinacin de las ventas para el ao 2003 utilizando el primer
semipromedio y factor de acumulacin anual:
Yc = a + bx
Yc = 37,500 + 2,500 (4)
Yc = 47,500 unidades
8. Determinacin de las ventas para el ao 2003 utilizando el segundo
semipromedio y factor de acumulacin semestral:
Yc = a + bx
Yc = 43,750 + 1,250 (3)
Yc = 47,500 unidades

C.- Mtodo de Y Calculada:

Consiste en aplicar la frmula YC = a + bx para ajustar la tendencia a una lnea

recta, en la cual:
a = Ventas del ao base
b = Factor de acumulacin
x = Ao que se requiere (partiendo del ao cero)

D.- Mtodo de Mnimos Cuadrados:

Este mtodo es eminentemente estadstico, la frmula general YC = a + bx, se

desarrolla a travs de dos ecuaciones:
Y = Na + b?x
XY = a?x + b?x2
Se pueden utilizar dos procedimientos para ejecutar ste mtodo, los cuales
son:
9. Mtodo Largo: Procedimiento general con origen en el primer dato o
ao.

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10. Mtodo Corto: Procedimientos cortos o abreviados, aos pares o

impares.

CONCLUSIONES

El presupuesto, como bien su nombre lo indica, es un conjunto de supuestos

referentes a los movimientos contables esperados lo cual nos sirve como una
gua razonable ya que puede sufrir cambios en el transcurso del periodo para el
cual fue elaborado, tambin nos ayuda prever o crear polticas referente a
movimientos u operaciones contables, ya que los gastos, constituye la base
cierta del presupuesto y las ventas son lo esperado o lo deseado para cubrir las
metas esperadas en el periodo presupuestario.

No se debe otorgar grado de 100% de certeza del presupuesto y tampoco

menospreciar su utilidad ya que este es el camino que debera esperarse
dentro del cambiante mbito de los negocios y el comercio.

Como se observa en la practica anterior, se puede obtener utilidad pero con

flujos negativos, lo cual se debe a una compra excesiva de inventarios, lo cual
puede convertirse en perdida por deterioro de la mercadera, ya que esta
debera cubrir las ventas o produccin de la empresa ms cierto margen de
seguridad, esto para evitar desembolsos innecesarios.

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 Presupuesto de Ventas por los Mtodo Estadsticos