Tema 5. Impozitul pe venit.

Impunerea veniturilor persoanelor fizice-ceteni

1. Noiuni generale la impozitul pe venituril persoanelor fizice ceteni.Subiectul ,

obiectul ,cotele impozitului,venitul impozabil .
2.Deducerile fiscale acordate persoanelor fizice ceteni i modul de estimare a
facilitilor impozabile acordate de patron .Modul de determinare a obligaiei fiscale.
3.Tipurile de scutiri fiscale i modul de acordare persoanelor fizice ceteni.
4.Modul de calcul al impozitului pe venit din plile salariale
5.Modul de reinerea a impozitului pe venit din alte surse de venit impozabile dect
plile salariale, inclusiv din creterea de capital
7.Prezentarea declaraiei fiscale cu privire la venit de ctre persoanele fizice ceteni i
teremnul de stingere a obligaiei fiscale.
1. Noiuni generale la impozitul pe venituril persoanelor fizice ceteni.
Subiectul , obiectul cotele impozitului,venitul impozabil.
Impozitul pe venit este o parte component a sistemului impozitelor i taxelor generale
de stat, totodat constituind o surs de reglementare a veniturilor sistemului bugetar.
Prevederile privind impozitul pe venit n Republica Moldova sunt reglementate de
Codul Fiscal: Titlul I Dispoziii generale i Titlul II Impozitul pe venit. Aceste
titluri au intrat n vigoare la 1 ianuarie 1998, dar pn n prezent au fost modificate i
perfecionate de mai multe ori.
- Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor
indirecte n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale.
- Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la
darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la
activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii
financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este
regulat, permanent i substanial.
 - Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de
orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti,
veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar.
- Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut
al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
-Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului.
- Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil, , cu care contribuabilul
are dreptul s micoreze suma impozitului.
- Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n
conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului
obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic .
Subieci ai impunerii sunt persoanele fizice care obin pe parcursul anului fiscal
venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i care obin venit
investiional i financiar din surse aflate n afara Republicii Moldova.
Obiect al impunerii este venitul brut (inclusiv facilitile acordate de patron
obinut de ctre persoanele fizice din toate sursele aflate n Republica Moldova,
precum i venitul investiional i financiar obinut de persoanele fizice din surse
aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au
dreptul aceste persoane.

Cotele impozitului pe venit (pentru anul 2011) sunt stabilite:

Pentru persoanele fizice ceteni
- n mrime de 7 % din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25
200 lei;
- n mrime de 18 % din venitul anual impozabil ce depete suma de 25 200
lei;
 Ca componente al venitului brut,poate fi:
1) Venitul din activitatea profesional sau din alte activiti similare;
2) Plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile
acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
3) Creterea de capital;
4) Venitul obinut sub form de dobnd;
5) Royalty (redevene);altele
n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit, care sunt considerate ca
venituri impozabile:
a) anuitile sub forma prestaiilor de asigurri sociale i a prestaiilor
(indemnizaiilor);
b) despgubirile primite, conform legislaiei,;
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal,;
d) indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar;
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau
la nvmnt postuniversitar
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
g) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu
titlu de donaie sau de motenire;
h) ajutoarele primite de la organizaii filantropice
i) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;
Venit impozabil reprezint venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron,
obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia
deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform
legislaiei fiscale. Astfel pentru determinarea venitului impozabil apersoanelor fizice
ceteni se aplic urmtoare formul:
VI= Vbr- D S, unde
V br - reprezint venitul brut supus declarrii,
 D mrimea deducerilor la care ceteanul pretinde potrivit legislaiei
S - marimea scutirilor la care ceteanul pretinde potrivit legislaiei.
2. Deducerile fiscale acordate persoanelor fizice ceteni i modul de
estimare a facilitilor impozabile acordate de patron .Modul de
determinare a obligaiei fiscale.
- Deducere reprezint suma care, la calcularea venitului impozabil, se scade din
venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
Potrivit codului fiscal persoanele fizice ceteni au dreptul la deducerea din venitul
impozabil a plilor sociale achitate din veniturile angajailor, inclusive:
- contribuiile individuale de asigurri sociale de stat obligatorii n mrime de
6% din veniturile salariale si recompensele pentru munca depus
- prima de asigurare obligatorie de asisten medical care este stabilit n
proporie de 3,5% din salariu i alte forme de retribuire a muncii.
Drept facilitate acordat de patron se consider valoarea bunurilor materiale i ne
materiale acordate de ctre patron salariailor si, precum i efectuarea n favoarea
acestora a altor pli, ce nu in de ndeplinirea obligaiunilor de serviciu a angajatului.
n componena facilitilor acordate angajatului de ctre patron se includ:
1. Plile acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale.
Ca pli acordate angajatului de ctre patron sunt considerate plile pentru achitarea
costului nvturei, tratamentul salariatului sau a unei rude a lui, ntreinerea copiilor
salariatului ntr-o instituie precolar ( sau colar), compensarea cheltuielilor pentru
procurarea sau ntreinerea de ctre lucrtor a locuinei, automobilului, altor bunuri.
Exemplu : n anul 2011 ntreprinderea a transferat la ULIM pentru studiile
angajatului su n baza contractului 8000 lei: n luna august - 4000 lei i n luna
decembrie - 4000 lei. Astfel, aceste pli se includ de ctre patron n componena
venitului brut al angajatului respectiv n lunile august i decembrie a anului 2011.
2. Suma anulat a datoriei salariatului fa de patron. La aceste venituri se atribuie
anularea sumelor ne rambursate de ale creditelor sau mprumuturilor rambursabile, a
procentelor pentru mprumuturi, altor datorii ale lucrtorului sub form material sau
bneasc;
3. Suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina
nchiriat;
4. Cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri
personale. Aici pot aprea dou cazuri:
n cazul n care bunurile sunt proprietatea patronului, n calcul se iau cheltuielile
acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n
folosin, n funcie de categoria de proprietate: I categorie 0,0082%, II 0,0137%,
III 0,0274%, IV 0,0548% i categoria V 0,0822%, pentru fiecare zi de folosin.
Exemplu : n baza cererii lucrtorului patronul a pus la dispoziia lui pe o perioad
de 10 zile, autoturismul propriu, valoarea cruia la nceputul anului fiscal este de 25
000 lei. Autoturismul este raportat la categoria IV de proprietate.
Suma facilitii, care se include n venitul salariatului, constituie 137 lei [ ( 25 000*
10 zile * 0,0548%) / 100% ];
n cazul n care bunurile nu sunt proprietatea patronului, facilitatea se va calcula
reieind din cheltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra
bunurilor, pentru fiecare zi de folosin.
5. Vrsmintele n fondurile de pensii, cu excepia celor efectuate n fondurile de pensii
calificate.
Astfel obligaia fiscal se determin prin urmtoarea formul
Impozitul pe Venit = Venitul impozabil* cota impozituli.
3.Tipurile de scutiri fiscale i modul de acordare persoanelor fizice
ceteni.
Scutire reprezint suma care la calcularea venitului impozabil se scade din venitul
brut al contribuabilului (persoan fizic).
 Conform Codului Fiscal persoanele fizice au dreptul la urmtoarele scutiri:
Scutire personal de aceast scutire poate benefecia fiecare contribuabil (persoan
fizic rezident). Suma scutirii personale constituie 8100 lei pe an.
Scutire personal major, care constituie 12 000 lei pe an i se acord persoanei care:
S-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la
C.A.E. Cernobl;
Este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la
C.A.E. Cernobl;
Este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de
lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, ct
i n aciunile de lupt din Republica Afganistan;
Este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din
Republica Afganistan;
Este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II sau pensionar-
victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Scutire pentru so (soie) sau i se mai spune matrimonial, n mrime de 8100 lei pe
an. Aceasta este o scutire suplimentar la care are dreptul lucrtorul aflat n relaii de
cstorie, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.
Scutire pentru persoane ntreinute, care constituie 1800 lei pe an pentru fiecare
persoan ntreinut. n scopul acordrii scutirii menionate, persoan ntreinut se
consider persoana care corespunde tuturor cerinelor ce urmeaz:
Este un ascendent sau descendent al lucrtorului sau al soiei (soului) lui (prinii
sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii);
Locuiete mpreun cu lucrtorul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la
secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul
anului fiscal;
 Este ntreinut de lucrtor;
Are un venit ce nu depete 8100 lei pe an.
Scutire pentru persoana ntreinut invalid din copilrie, care constituie 8100 lei pe
an.
n scopul determinrii mrimii i categoriei scutirii, care urmeaz a fi acordat
lucrtorului, ultimul nu mai trziu de data, stabilit pentru nceperea lucrului n calitate
de angajat, trebuie s prezinte patronului o Cerere privind acordarea scutirilor la
impozitul pe venit reinut din salariu, anexnd la ea documentele ce certific acest drept.
Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are dreptul
lucrtorul sau intervin careva modificri n datele generale privind angajatul
(modificarea numelui, codului fiscal, domiciliului permanent, etc), acesta este obligat s
prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc schimbarea, o nou
Cerere. Noua Cerere depus de lucrtor trebuie s conin informaia referitoare numai
la scutirile, la care i s-a pstrat dreptul.
Pentru aprecierea mrimei scutirii fiecrui lucrtor, care a depus cererea privind
acordarea scutirilor, i se atribuie categoria corespunztoare scutirilor solicitatepotrivit
urmtorului tabel:
Tipul scutirii Codul scutirii Suma scutirii
anual lunar
Scutirea personal P 8100 675
Scutirea personal major M 12 000 1000
Scutirea pentru so (soie) S 8100 675
Scutirea pentru persoanele
ntreinute, cu excepia N* N x 1800 N x 150
invalizilor din copilrie
Scutirea pentru persoanele
ntreinute invalizi din copilrie H** 8100 675

4.Modul de calcul al impozitului pe venit din plile salariale

 n categoria veniturilor obinute de ctre angajat se includ:
1) Salariile;
2) Sporurile la salariu;
3) Prime (inclusiv cu ocazia jubileelor, srbtorilor, etc.);
4) Recompense ;
5) Indemnizaii;
6) Ajutoare materiale;
7) Onorarii;
8) Comisioane;
9) Anuiti, care reprezint pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau
indemnizaiilor.
10) Dotaiile de stat, primele i premiile care nu sunt specificate ca neimpozabile;
11) Indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc primite din bugetul
asigurrilor sociale de stat;
12) Facilitile acordate de ctre patron;
13) Alte achitri n folosul angajatului, cu excepia celor specificate ca neimpozabile.
Reforma fiscal din Republica Moldova a modificat esenial modul de impozitare
al persoanelor fizice. Astfel, n categoria de venituri impozabile au nimerit practic toate
veniturile obinute de salariat la locul de munc.
Aprecierea venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit ce urmeaz a fi
reinut la sursa de plat se efectueaz prin metoda calculului cumulativ de la nceputul
anului fiscal sau, n cazurile cnd lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent
de la data angajrii.
Aprecierea scutirilor acordate lucrtorului, de asemenea se efectueaz prin metoda
calculului cumulativ din luna urmtoare dup luna n care a fost depus cererea privind
acordarea scutirilor.
 Numrul de luni n anul fiscal, pe parcursul crora lucrtorul se consider angajat,
n scopul impozitrii, se determin:
- n cazurile cnd lucrtorul este angajat din anul fiscal precedent - ncepnd cu
luna ianuarie;
- n cazurile cnd lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal - ncepnd cu
luna urmtoare dup luna n care el s-a angajat.
Luna pe parcursul creia lucrtorul se elibereaz, se ia n considerare la
determinarea numrului de luni n anul fiscal pe parcursul crora lucrtorul este angajat.
Scutirile la impozitul pe venit, reinut din salariu (inclusiv prime i faciliti), se
acord la locul de munc de baz lucrtorilor rezideni ai Republicii Moldova.
Locul de munc de baz se consider ntreprinderea (inclusiv ntreprinderea
individual i gospodria rneasc (de fermier)), instituia, organizaia la care, conform
legislaiei n vigoare, se ine evidena carnetului de munc al lucrtorului.
n scopul determinrii venitului impozabil, a sumei scutirilor i numrului de luni
de la nceputul perioadei de cnd lucrtorul se consider angajat, precum i calculrii
impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut la surs din plile salariale (inclusiv prime,
faciliti etc.) patronul deschide pentru fiecare lucrtor angajat al su Fia personal de
eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n
folosul angajatului pe anul gestionar, precum i a impozitului pe venit reinut din
aceste pli (n continuare Fia personal).
Fia personal se completeaz de ctre patron anual de la nceputul fiecrui an
fiscal sau, n caz dac lucrtorul s-a angajat la serviciu pe parcursul anului fiscal, - de la
data angajrii.
5 . Modul de reinerea a impozitului pe venit din alte surse de venit
impozabile dect plile salariale, inclusiv din creterea de capital.
Dup cum s-a menionat mai sus, n afar de veniturile obinute la locul de munc
de baz persoana fizic are dreptul s obin venituri i din alte surse ( dobnzi, creteri
de capital, royalty, venit din chirie, acordarea diverselor servicii, .a.). Aceste surse de
venit au devenit impozabile dup ntrarea n vigoare la 1 ianuarie 1998 a Titlului II a
Codului Fiscal Impozitul pe venit.
n continuare vom evidenia unele particulariti de impozitare a veniturilor, altele
dect salariul, referindu-ne la acele venituri care au o pondere mai semnificativ n
totalul veniturilor persoanelor fizice.
a) Impozitarea veniturilor din cretere de capital.
Persoanele fizice pot obine acest tip de venit n cazurile cnd efectueaz
operaiuni cu activele de capital. Ca active de capital se consider:
a) Aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor;
b) Titlurile de crean;
c) Proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor, care este vndut la un
pre ce depete baza ei valoric ajustat;
d) Terenurile;
e) Opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.
Operaiunile legate de activele de capital se refer la vnzarea, schimbul sau alte
forme de nstrinare a activelor de capital.
Cretere de capital se consider excedentul sumei ncasate n rezultatul vnzrii,
schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital n raport
cu baza valoric a acestor active.
Pierdere de capital suportat n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital se consider excedentul bazei valorice
a acestor active n raport cu venitul obinut.
Baza valoric a activului de capital este suma achitat de cetean pentru
procurarea lui (este identic cu suma ncasat de proprietarul precedent al activului de
capital ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare a lui) sau suma
cheltuielilor suportate de cetean pentru crearea acestui activ de capital.
n toate cazurile baza valoric a activelor de capital se reduce cu mrimea uzurii,
epuizrii sau altor modificri fizice ale activelor de capital, care reduc preul lor de pia
i se majoreaz cu mrimea recondiionrilor sau altor modificri fizice, care majoreaz
preul lor de pia. Baza valoric redus sau majorat n acest mod se numete baza
valoric ajustat.
Suma creterii de capital n scopul impozitrii este egal cu 50% din suma
excedentului creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital
suportate pe parcursul anului fiscal de gestiune.
Acest tip de venit n Republica Moldova se ntlnete mai des la vnzarea
imobilului i a terenurilor. Posibilitatea privatizrii imobilului i a terenurilor a creat
premise pentru dezvoltarea pieei imobilului. Astfel, o bun parte a populaiei efectueaz
tranzacii de vnzare cumprare a imobilului, obinnd venit sub form de creteri de
capital.
Pentru persoanele fizice sunt prevzute faciliti la vnzarea locuinei de baz,
deoarece n cazul privatizrii locuinei preul ei este stabilit de ctre Biroul de
inventariere tehnic. Deseori preul imobilului se subevalueaz i n acest caz persoana
fizic la vnzarea locuinei ar obine o cretere de capital destul de mare, deoarece preul
de pia al imobilului cu mult depete preul stabilit de BIT.
Conform articolului 41, Titlui II al Codului Fiscal, mrimea creterii de capital, supus
impunerii, pentru orice locuin se micoreaz cu suma de 10 000 lei pentru fiecare din
anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul crora contribuabilul a fost posesorul
acestei proprieti i a folosit-o ca locuin de baz. Dar, totodat, nu se permite
deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului proprietii care a servit drept
locuin de baz.
Venitul impozabil obinut din operaiunile cu activele de capital se include n
venitul total la finele anului de gestiune pentru a se calcula obligaia fiscal a
contribuabilului n Declaraia persoanei fizice privind impozitul pe venit.
b) Impozitarea veniturilor din royalty i dobnzi
Dobnd, venit sub form de dobnd reprezint orice venit obinut conform
creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de la
depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar.
Royalty (redeven) este un venit ce reprezint o recompens regulat (plat),
obinut de la darea n folosin a activelor nemateriale sau din dreptul de folosin a
acestora, precum i din dreptul de folosin a resurselor naturale.
Ca exemplu de venituri sub form de royalty pot servi onorariile sau alte venituri
pltite autorilor de cri, articole pentru dreptul de a le publica sau pentru cedarea
dreptului de autor .a.
n conformitate cu Codului Fiscal fiecare pltitor de dobnzi i royalty este
obligat s rein i s achite la buget ca parte a impozitului o sum egal cu:
15 la sut - din sumele dobnzilor i royalty, achitate n folosul persoanelor fizice
rezidente, cu excepia ntreprinderilor individuale i a gospodriilor rneti (de
fermier);
Exemplu 7: Ceteanul Donos Petru a cedat dreptul de a publica un manuscris editurii
Timpul pentru care a primit un onorariu n sum de 2500 lei. Onorariul dat se
consider venit sub form de royalty i se impoziteaz la sursa de plat cu 15%. Astfel,
editura Timpul in momentul plii onorariului va reine un impozit n sum de 375 lei
(2500 x15%), iar ceteanul Donos va primi la mn o sum de 2125 lei.
Codul Fiscal prevede faciliti la plata impozitului i anume, nu se efectueaz
reineri din plile fcute n folosul persoanelor fizice n vrst de 60 de ani i mai mult
dac acesta prezint pltitorului un document care atest vrsta lor.
Conform Legii pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului Fiscal nu
se impoziteaz:
1. pn la 1 ianuarie 2010 dobnzile persoanelor fizice rezidente (cu excepia celor
nregistrate ntr-o form de organizare juridic a activitii de ntreprinztor) de la
depozitele bancare, valorile mobiliare corporative sub form de obligaiuni i
valorile mobiliare, care snt instrumente ale pieei monetare, cum ar fi
 certificatele bancare de depozit i cambiile bancare, precum i de la depunerile
membrilor pe conturile de economii personale n asociaiile de economii i
mprumut ale cetenilor amplasate pe teritoriul RM;
2. pn la 1 ianuarie 2015 dobnzile de la hrtiile de valoare de stat.
c) Impozitarea altor pli n folosul rezidentului
Din anul 2006 se impoziteaz:
cu 10% la sursa din plata efectuiat n folosul ceteanului ,ctigurile de la aciunile
de publicitate;
cu 5% la sursa din plata efectuiat n folosul ceteanului ,veniturile obinute de
ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la
transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct, leasing etc.) a
proprietii mobiliare i imobiliare.
Aceste venituri nu se includ n venitul brut al contribuabilului la prezentarea Declaraiei
pe venit.
7. Prezentarea declaraiei fiscale cu privire la venit de ctre persoanele
fizice ceteni i teremnul de stingere a obligaiei fiscale.
Metoda declarrii veniturilor este practicat n majoritatea rilor, unde se aplic metoda
de globalizare a veniturilor. Obligaiunea de declarare a veniturilor apare din cauza c
exist mai multe surse de venit, iar pentru fiecare tip de venit se aplic diferite cote. n
aceste condiii, globaliznd veniturile la finele anului de gestiune i aplicnd cotele
impozitului pe venit stabilite de legislaie, obinem situaia cnd contribuabilul trebuie s
mai achite suplimentar impozit pe venit, sau a efectuat o supraplat a impozitului.
n Republica Moldova prezentarea Declaraiei cu privire la impozitul pe venit se
efectueaz n baza Codului Fiscal ncepnd din 1.01. 1998. Prin prevederile Codului
Fiscal s-a stabilit modalitatea impozitrii anuale a veniturilor cetenilor, pstrnd la
sursa de plat impozitarea preventiv lunar a salariului i a altor venituri obinute de
ceteni.
 n prezent reglementarea prevederilor privind declararea veniturilor de ctre
persoanele fizice se efectueaz, pe lng Codul Fiscal, titlul II Impozitul pe venit, i
de Instruciunea cu privire la prezentarea de ctre persoanele fizice a Declaraiei cu
privire la impozitul pe venit.
Conform Codului Fiscal dreptul de a prezenta Declaraia pe venit o au toi
contribuabilii, dar sunt obligai numai urmtoarele categorii de ceteni:
1. persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini,
apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au
obligaii privind achitarea impozitului;
2. persoanele fizice rezidente (ceteni al Republicii Moldova, cetenii strini,
apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii), care nu au
obligaiunea de a achita impozitul pe venit, dar care pe parcursul anului fiscal:
a) obin venit impozabil din surse altele dect salariul, care depete suma
scutirii personale
b) obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 25200 lei
pe an, cu excepia persoanelor fizice care au obinut un astfel de venit la un
singur loc de munca
c) intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova n
alt ar. n acest caz contribuabilul prezint Declaraia pe ntreaga perioad a
anului de gestiune ct a fost rezident;
d) administreaz succesiunea proprietarului decedat.
Declaraia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit se prezint pn la data
de 31 martie a anului urmtor dup anul fiscal de gestiune.
Legislaia fiscal prevede o procedur de restituire a impozitului pe venit constatat
ca supraplat, dar n cazul n care contribuabilul a ndreptat suma impozitului reinut i
achitat n plus spre achitarea datoriilor la alte impozite sau n contul achitrii impozitului
pe venit pe perioada urmtoare, suma impozitului spre rambursare se micoreaz cu
sumele menionate, iar spre restituire se ndreapt numai diferena pozitiv dintre sumele
respective.