GASTOS TRIBUTARIOS

El objetivo primordial de un sistema tributario es recaudar los ingresos necesarios para

financiar el gasto pblico. Cada ciudadano debe aportar una proporcin ya sea de su
ingreso, de su consumo o de su riqueza, que ser destinada a financiar los bienes
pblicos, el gasto social u otras actividades que tengan efectos econmicos positivos
para la sociedad. Sin embargo, la manera de recaudar no es irrelevante. La estructura
tributaria debe tener ciertas cualidades, tales como eficiencia, equidad y simplicidad. La
eficiencia se vincula con el hecho de que los impuestos deben ser recaudados
interfiriendo lo menos posible con las decisiones de las personas. La equidad se
entiende en un doble sentido: horizontal y vertical. Los impuestos tienen que ser
horizontalmente equitativos, esto es, deben afectar de igual manera a personas de
igual capacidad contributiva. A su vez, deben ser verticalmente equitativos, en el
sentido de que las personas de mayor capacidad contributiva tienen que pagar
proporcionalmente ms impuestos. Por ltimo, es preferible tener una estructura
tributaria simple a una compleja, pues la simplicidad disminuye otros costos asociados
a los impuestos, como los relacionados con la administracin y el cumplimiento, a la
vez que reduce los espacios de evasin y elusin. Frecuentemente, los gobiernos
utilizan tambin los sistemas tributarios para promover ciertos objetivos de poltica
econmica, como incentivar el ahorro, estimular el empleo o proteger a la industria
nacional. En tales circunstancias, el sistema tributario cumple un rol similar al del gasto
pblico, pero por la va de la renuncia del Estado a toda la recaudacin, o parte de ella,
que correspondera obtener de determinados contribuyentes o actividades. Esta
renuncia es lo que se conoce como gasto tributario. Cabe sealar que un gasto
tributario puede afectar de distinta manera las cualidades de eficiencia, equidad y
simplicidad de la estructura tributaria. Sin embargo, en la medida en que favorezca a un
grupo especfico de contribuyentes o actividades se traducir, necesariamente, en una
prdida de equidad horizontal. Desde este punto de vista, se puede decir que los
presupuestos de gastos tributarios constituyen tambin, en cierto modo, informes que
muestran el grado de inequidad horizontal de los impuestos.

COSTOS TRIBUTARIO
el costo informado por el contribuyente no es real o cuando no se conozca el costo de
los activos enajenados ni sea posible su determinacin mediante pruebas directas,
tales como las declaraciones de renta del contribuyente o de terceros, la contabilidad o
los comprobantes internos y externos, el funcionario que est adelantando el proceso
de fiscalizacin respectivo, puede fijar un costo acorde con los incurridos durante el ao
o perodo gravable por otras personas que hayan desarrollado la misma actividad del
contribuyente.o hayan hecho operaciones similares de enajenacin de activos,
atendiendo a los datos estadsticos producidos por la Direccin General de Impuestos
Nacionales.
Los costos de cumplimiento son aquellos en los que incurren los contribuyentes
(personas y empresas) por el solo hecho de tener que cumplir con las normas
tributarias. Algunos de sus principales componentes son: preparacin de informacin
para el cumplimiento de las obligaciones (principalmente para declaracin y pago de
impuestos); contratacin de contador o especialista tributario; tiempo destinado a hacer
colas y realizar consultas; adquisicin de equipo informtico; mantenimiento de
registros contables; entendimiento de la norma tributaria, entre otros.
El problema es que usualmente estos costos estn "escondidos" y pasan
desapercibidos de la discusin de poltica y administracin tributaria. Bsicamente,
cualquier disposicin legal o administrativa que establezca obligaciones tributarias
puede tener efectos negativos sobre los costos de cumplimiento (la creacin de un
nuevo impuesto, nuevas exigencias de la administracin que originen que los
contribuyentes tengan que incurrir en costos para cumplirlas, el nombramiento de
contribuyentes como agentes de retencin, etc.).