Declaraia 394: Din octombrie 2016, trebuie

declarate toate operaiunile, inclusiv cele

desfurate cu persoane fizice nepltitoare de
TVA
Profit.ro
scris astzi, 19/10/2016, 07:00

Declaraia 394 va cuprinde, ncepnd cu 1 octombrie 2016, toate operaiunile ctre/de la toate
persoanele juridice sau fizice, pltitoare sau nepltitoare de TVA, arat o analiz a obligaiillor de
raportare care apar din aceast lun, realizat de consultantul fiscal Eugenia Ion, tax manager,
Contexpert.

Dac pn n septembrie inclusiv formularul era depus doar pentru operaiunile cu persoanele nregistrate
n scopuri de TVA, practic nefiind declarate informaii suplimentare fa de versiunea anterioar, din
aceast lun nivelul de detaliere va fi mai complex, iar volumul de date care trebuie raportate va fi
semnificativ mai mare, aprnd, implicit, riscuri crescute de erori.

Declaraia 394 va fi depus pentru orice operaiune taxabil n Romnia pentru care este emis o factur,
inclusiv pentru avansuri, pentru operaiunile la care se aplic sistemul TVA la ncasare sau taxare invers,
dar i pentru operaiunile de autofacturare i cele care au la baz bonuri fiscale.

Ce va fi declarat n plus din aceast lun

Din octombrie sunt declarate toate operaiunile livrri i achiziii cu toate persoanele juridice i fizice,
de pe teritoriul Romniei sau din afara acestuia, excepie fcnd anumite tipuri de operaiuni
intracomunitare. n declaraie vor fi completate seciuni noi:

seciunea D Rezumatul declaraiei privind operaiuni desfurate cu persoane nenregistrate n scopuri

de TVA

seciunea E Rezumatul declaraiei privind operaiunile desfurate cu persoane impozabile nestabilite n

Romnia care sunt stabilite n alt stat membru, nenregistrate i care nu sunt obligate s se nregistreze n
scopuri de TVA n Romnia (excepie fac operaiunile declarate n 390)

seciunea F Rezumatul declaraiei privind operaiunile desfurate cu persoane impozabile

nenregistrate i care nu sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, nestabilite pe
teritoriul Uniunii Europene

seciunea G Rezumatul declaraiei privind ncasrile realizate din operaiuni efectuate prin intermediul
aparatelor de marcat electronice fiscale, precum i din activiti exceptate. Pn n octombrie nu exist
obligaia declarrii bonurilor fiscale. Semnalm c de de la 1 ianuarie 2017, n declaraia 394 vor fi cerute
numele, prenumele, codul numeric personal sau CUI-ul i adresa complet pentru toate facturile emise
ctre persoane fizice, indiferent de valoare.

Astfel, principalele informaii care trebuie declarate de acum sunt:

 toate achiziiile att cu persoane nregistrate n scopuri de TVA, ct i cu cele nenregistrate, din
Romnia ori din afar Romniei, excepie fcnd livrrile/achiziii de bunuri intracomunitare sau
prestri/achiziii de servicii intracomunitare pentru care exist obligativitatea depunerii declaraiei
390, iar raportarea se va face detaliat, pe fiecare cod/numr de nregistrare fiscal ori cod numeric
personal
operaiunile cu persoane nenregistrate n scopuri de TVA din Romnia, respectiv operaiuni cu
persoane impozabile nestabilite n Romnia, nenregistrate i care nu sunt obligate s se
nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n alte state membre, respectiv n afar UE
plaj de facturi utilizate ntr-o anumit luna, numrul i seria facturilor stornate ori anulate i
numrul i seria autofacturilor
pentru achiziiile efectuate de la persoane nenregistrate n scopuri de TVA pe lng numrul de
facturi i valoarea acestora, se vor completa i detalii privind natura achiziiilor, grupate n: cereale
i plante tehnice, deeuri feroase i neferoase, mas lemnoas, cldiri, terenuri, alte bunuri, servicii
defalcat, operaiunile pentru care s-au emis facturi simplificate sau bonuri fiscale

dac s-a depus decont de TVA cu opiune de rambursare, trebuie detaliat natur operatunilor
efectuate n perioada din care provine TVA de rambursat
pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile, se nscrie n formular i valoarea total a
documentelor emise pentru operaiunile pentru care nu exist obligaia emiterii unei facturi sau a
unui bon fiscal
facturile primite n perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA

facturile care au nscris meniunea taxare invers sau TVA la ncasare, indiferent de data la
care intervine exigibilitatea TVA , precum i borderourile de achiziii de bunuri, filele din
carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol n cazul achiziiilor efectuate de la
persoane fizice, contracte ncheiate cu persoane fizice i/sau alte document
valoarea total a facturilor simplificate i a bonurilor fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi
simplificate dac au nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului

Declaraia 394 este utilizat de autoritile fiscale pentru analizele de risc n baza crora au loc inspeciile
fiscale. n aceste condiii, informaiile declarate sunt confruntate cu cele ale partenerilor de business i
sunt analizate tipurile de tranzacii, precum i istoricul persoanelor implicate n lanurile tranzacionale.